II- Phương phỏp kế toỏn TSCĐ
2) Hạch toỏn tổng hợp tăng giảm TSCĐ:
Mục đớch của hạch toỏn tổng hợp TSCĐ là ghi chộp, phản ỏnh số lượng, giỏ trị TSCĐ hiện cú tỡnh hỡnh tăng giảm và hiện trạng của TSCĐ, kiểm tra việc giữ gỡn, sử dụng bảo dưỡng TSCĐ và kế hoạch đấu tư đổi mới trong doanh nghiệp, tớnh toỏn phõn bổ chớnh xỏc số khấu hao TSCĐ vào chi phớ sản xuất kinh doanh, dịch vụ. Tham gia lập kế hoạch sửa chữa TSCĐ và lập dự toỏn chi phớ sửa chữa TSCĐ, kiểm tra việc thực kế hoạch sửa chữa và dự toỏn chi phớ sửa chữa. Qua đú cung cấp thụng tin về vốn kinh doanh của doanh nghiệp tỡnh hỡnh sử dụng vốn và TSCĐ, thể hiện cỏc cõn đối cũng như là để tớnh toỏn hiệu quả kinh tế quốc dõn.
Theo chế độ hiện hành ỏp dụng cho cỏc doanh nghiệp kể từ ngày 1/1/1996 của Bộ tài chớnh, việc hỏch toỏn TSCĐ được theo dừi trờn cỏc tài khoản chủ yếu sau :
* TK 211 - TSCĐ hữu hỡnh
- Tài khoản này dựng để phản ỏnh giỏ trị hiện cú và biến động tăng giảm của toàn bộ tài sản hữu hỡnh của doanh nghiệp theo nguyờn giỏ .
Bờn nợ: Phản ỏnh cỏc nghiệp vụ làm tăng giỏ trị TSCĐ hữu hỡnh theo nguyờn giỏ (mua sắm, xõy dựng, cấp phỏt, bổ xung v.v.)
Bờn cú: Phản ỏnh cỏc nghiệp vụ làm giảm giỏ trị TSCĐ hữu hỡnh theo nguyờn giỏ (thanh lý, nhượng bỏn, điều chuyển v.v.) .
Dư nợ : Nguyờn giỏ TSCĐ hữu hỡnh hiện cú. - TK211 cú cỏc TK cấp hai:
+ TK 2112: nhà cửa vật kiến trỳc + TK 2113: mỏy múc thiết bị
+ TK 2114: phương tiện vận tải truyền dẫn + TK 2115: thiết bị, cụng cụ quản lý
+TK 2116: cõy lõu năm, sỳc vật làm việc và cho sản phẩm + TK 2118: TSCĐ khỏc
* TK212 - Tài sản thuờ tài chớnh.
Tài khoản dựng để phản ỏnh nguyờn giỏ của Tài sản thuờ tài chớnh hiện cú tại doanh nghiệp.
Bờn nợ: phản ỏnh cỏc nghiệp vụ làm tăng nguyờn giỏ Tài sản thuờ tài chớnh Bờn cú: phản ỏnh cỏc nghiệp vụ làm giảm nguyờn giỏ Tài sản thuờ tài chớnh . Dư nợ : Phản ỏnh nguyờn giỏ của Tài sản thuờ tài chớnh hiện cú
*TK213 - TSCĐ vụ hỡnh :
Tài khoản này dựng để phản ỏnh cỏc nghiệp vụ làm tăng, giảm nguyờn giỏ TSCĐ vụ hỡnh hiện cú tại doanh nghiệp theo nguyờn giỏ.
Bờn nợ: Phản ỏnh cỏc nghiệp vụ làm tăng nguyờn giỏ TSCĐ vụ hỡnh tại doanh nghiệp.
Bờn cú: Phản ỏnh cỏc nghiệp vụ làm giảm nguyờn giỏ TSCĐ vụ hỡnh cú tại doanh nghiệp.
Dư nợ : Phản ỏnh nguyờn giỏ TSCĐ vụ hỡnh hiện cú - TK này cú cỏc TK cấp hai sau:
+TK 2131 : quyền sử dụng đất +TK 2132 : quyền phỏt hành
+TK 2133 : bảng quyền, bằng sỏng chế +TK 2134: nhón hiệu hàng hoỏ
+TK 2135: phần mềm mỏy vi tớnh
+TK 2136: giấy phộp và giấy phộp chuyển nhượng +TK 2138: TSCĐ vụ hỡnh khỏc
* TK214 hao mũn TSCĐ
- Tài khoản này được phản ỏnh tỡnh hỡnh biến động tăng giảm về giỏ trị hao mũn của TSCĐ tại doanh nghiệp.
- Bờn nợ : Phản ỏnh cỏc nghiệp vụ làm giảm giỏ trị hao mũn của TSCĐ. - Bờn cú: Phản ỏnh cỏc nghiệp vụ làm tăng giỏ trị hao mũn của TSCĐ . - Dư cú: Phản ỏnh giỏ trị hao mũn của TSCĐ hiện cú.
- TK214 chi tiết thành 3 tiờu khoản :
+ TK 2141: hao mũn TSCĐ hữu hỡnh + TK 2142: hao mũn TSCĐ đi thuờ dài hạn + TK 2143: hao mũn TSCĐ vụ hỡnh
* Tài khoản 222 gúp vốn liờn doanh.
- Tài khoản này đó sử dụng để theo dừi toàn bộ giỏ trị gúp vốn liờn doanh dài hạn.
- Bờn nợ : Phản ỏnh cỏc nghiệp vụ làm tăng giỏ trị gúp vốn liờn doanh dài hàn - Bờn cú : Phản ỏnh cỏc nghiệp vụ làm giảm giỏ trị gúp vốn liờn doanh dài hạn. - Dư cú : Phản ỏnh giỏ trị gúp vốn liờn doanh dài hạn hiện cú
* TK411 - Vốn kinh doanh:
- Tài khoản này dựng để phản ỏnh số vốn hiện cú và tỡnh hỡnh tăng giảm vốn hoạt động của doanh nghiệp bao gồm cả vốn cố định và vốn lưu động.
- Bờn nợ: Phản ỏnh cỏc nghiệp vụ làm giảm vốn kinh doanh (trả lại vốn cho ngõn sỏch, cho liờn doanh, cho cổ động ...)
- Bờn cú: Phản ỏnh cỏc nghiệp vụ làm tăng vốn kinh doanh (được cấp, giao, gúp vốn lần đầu và bổ sung...)
- Dư cú: Số vốn kinh doanh hiện cú của doanh nghiệp .
- TK411 được theo dừi chi tiết theo từng loại vốn, từng nguồn hỡnh thành, từng đơn vị, cỏ nhõn gúp vốn ...
* Ngoài ra cũn một số tài khoản liờn quan như 111, 112, 414, 431, 821, 721, 333, 241...
2.2) Hạch toỏn tăng TSCĐ:
Hạch toỏn tăng TSCĐ phải phản ỏnh được việc sử dụng cỏc nguồn vốn vào mục đớch đó định, từ đú cho phộp tớnh toỏn cỏc số dư, cỏc nguồn đó sử dụng làm cơ sở lập phản ỏnh đầu tư cơ bản, lập kế hoạch tài chớnh cho những thời kỳ tiếp theo.
Trong một doanh nghiệp TSCĐ cú thể tăng theo nhiều nguồn khỏc nhau do được cấp, biếu tặng, mua sắm, xõy dựng cơ bản bàn giao, do cỏc đơn vị tham gia liờn doanh gúp vốn, do lợi nhuận để lại vốn gúp vốn liờn doanh dài hạn với đơn vị khỏc do chuyển từ cụng cụ dụng cụ, do đỏnh giỏ lại tài sản, do phỏt hiện thừa trong kiểm kờ, mọi trường hợp tăng TSCĐ từ nguyờn nhõn nào, từ nguồn vốn nào đơn vị đều phải làm thủ tục nghiệm thu, lập biờn bản bàn giao nhận TSCĐ. Biờn bản này cựng lý lịch TSCĐ và cỏc tài liệu kỹ thuật khỏc lập thành hồ sơ TSCĐ. Sau khi đỏnh số hiệu, lập thẻ lập thành hồ sơ TSCĐ, căn cứ vào chứng từ gốc như húa đơn, phiếu chi.
2.2.1.Mua sắm TSCĐ hữu hỡnh a.Mua thanh toỏn 1 lần
SƠ ĐỒ 3.1 . Sơ đồ hạch toỏn tăng TSCĐ
TK111, 112, 341, 331 TK211, 213
TK2411 TK111,112
Nếu mua về phải qua lắp đặt Khi TSCĐ đưa CKTM,giảm giỏ
chạy thử vào sử dụng TSCĐ mua vào
TSCĐ mua vào sử dụng ngay TK 133
Thuế nhập khẩu TK3332
Thuế TTĐB hàng nhập khẩu
TK 33312 TK133
Thuế GTGT hàng nhập khẩu (Nếu được khấu trừ)
Thuế GTGT hàng nhập khẩu (Nếu khụng được khấu trừ) TK3339
Lệ phớ trước bạ nếu cú
TK111, 112, 331 TK241
Tập hợp chi phớ liờn quan để K/C chi phớ tăng TSCĐ thành lập DN VH,XDCB hoàn thành TK222, 128, 153, 412
Nhận lại vốn gúp liờn doanh, từ cụng cụ dụng cụ do đỏnh giỏ lại
TK627, 641, 642, 338
Phỏt hiện thừa khi kiểm kờ Đồng thời kết chuyển nguồn:
TK 411 TK414,441