01 Máy in Canon LBP2900 C 10 2.143.260 21.432.600 02Sam sung LCD Monitor
SỔ CÁI TK 131 PHẢI THU KHÁCH HÀNG
Tháng 12/2007 Đơn vị: 1000đ Chứng từ ghi sổ Diễn giải TK đối ứng Số phát sinh SH NT Nợ Có Số dư đầu kỳ 330.402, 8 ... ... ... ... ... ...
780 20/12 Bán hàng hoá cho công
ty Phú Thái 51111 36.031,5 VAT hàng bán 3331 1.801,57
5 Bán hàng hoá cho công
ty Phúc Hưng 51111 8.164,8
VAT hàng bán 3331 400,24
... ... ... ... ... ...
880 31/12 Thu tiền của công ty
Hoa Hồng 111 46.201,3
...
885 31/12 Thu tiền của công ty
Thiên Anh 111 102.379,5
... ... ... ...
Cộng phát sinh 863.550 626.150,8
Số dư cuối kỳ 567.802
Biểu 2.11: Sổ cái phải thu khách hàng 2.2.4. Hạch toán các khoản giảm trừ doanh thu
phương pháp trực tiếp. Các khoản này phát sinh trong quá trình bán hàng, nhưng do công ty tính thuế theo phương pháp khấu trừ và không kinh doanh mặt hàng chịu thuế đặc biệt nên các khoản giảm trừ doanh thu không bao gồm thuế GTGT tính theo phương pháp trực tiếp và thuế tiêu thụ đặc biệt.
Do số lượng bán ra cho mỗi khách hàng với số lượng lớn không nhiều nên các nghiệp vụ về chiết khấu thương mại không có, bên cạnh đó công ty chủ yếu thực hiện chính sách khuyến mãi cho khách hàng khi mua sản phẩm của công ty vì thế mà hình thức giảm giá hàng bán ít khi xẩy ra. Đối với hình thức hàng bán bị trả lại thì hầu như không phải do chất lượng không đảm bảo mà chủ yếu là do xuất bán sai chủng loại số lượng. Vì thế ở công ty CP thiết bị tổng hợp máy văn phòng SARA các nghiệp vụ làm giảm doanh thu là hàng bán bị trả lại.
Trị giá hàng bán bị trả lại được tính đúng trị giá trên hoá đơn và kế toán sử dụng TK 531 – Hàng bán bị trả lại để hạch toán theo dõi. Khi khách hàng báo trả lại hàng và vận chuyển hàng đến công ty, dựa trên hoá đơn thuế GTGT mà khách hàng lập cho hàng bị trả lại giao cho công ty. Phòng kinh doanh sẽ xem xét thông tin trên hoá đơn sau đó lập biên bản giải trình về số lượng, giá cả hàng bị trả lại trình giám đốc ký duyệt, rồi chuyển cho thủ kho lập phiếu nhập kho và cho kế toán để nhập số liệu vào máy thông qua giao diện phiếu nhập hàng bán bị trả lại. Từ đó cuối tháng các số liệu sẽ được kết xuất vào chứng từ ghi sổ và Sổ Cái TK 531. Các nghiệp vụ giảm trừ doanh thu xẩy ra không nhiều nên kế toán không theo dõi chi tiết mà cuối tháng thì lên sổ tổng hợp.
Căn cứ vào hoá đơn GTGT kế toán sẽ nhập số liệu và máy tính, theo định kỳ 1 tháng 1 lần thì phần mềm kế toán sẽ kết xuất số liệu vào chứng từ ghi sổ, và cuối tháng sẽ kết xuất ra Sổ Cái TK 531.
Ví dụ: Ngày 4/12/2007 Công CP thiết bị giáo dục Hải Hà trả lại một phần hàng hoá đã mua ngày 20/11 do hàng không đúng quy cách yêu cầu
gồm: 2 chiếc máy tính để bàn Elead M635i.
HOÁ ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG Mẫu số: 01 GTKT – 3LL Liên 2: Giao cho khách hàng Ký hiệu: AA/2007B Ngày 20 tháng 12 năm 2007 Số: 0006246
Đơn vị bán hàng: Công ty CP thiết bị giáo dục Hải Hà
Địa chỉ: 567 Đường CMT8 – TP Thái Nguyên - Tỉnh Thái Nguyên
Điện thoại: MST: 4600284664
Họ tên người mua hàng: Trịnh Minh Tuấn
Đơn vị: Công ty CP thiết bị tổng hợp máy văn phòng SARA Địa chỉ: Số 178 - Lê Thanh Nghị - Hai Bà Trưng - Hà Nội Điện thoại: 04.5148356 MST:0101293546 Hình thức thanh toán: TM
STT Tên hàng hóa ĐVT SL Đơn giá Thành tiền
01 Máy tính đồng bộ Elead M635i. (Hàng bán trả lại) C 02 8.007.400 16.014.800 Cộng tiền hàng : 16.014.800 Thuế suất GTGT: 5% Tiền thuế GTGT: 800.740 Tổng cộng tiền thanh toán: 16.814.874 Số tiền viết bằng chữ: Mười sáu triệu tám trăm mười bốn nghìn tám trăm bảy mươi bốn đồng.
Người mua hàng Người bán hàng Thủ trưởng đơn vị (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
Công ty CP thiết bị tổng hợp máy văn phòng SARA Số 178 - Lê Thanh Nghị - Hai Bà Trưng - Hà Nội
CHỨNG TỪ GHI SỔ
Ngày 31/12/2007 Số hiệu: 886 Đơn vị: 1000đ
Chứng từ
Diễn giải Số hiệu tài khoản Số tiền
SH NT Nợ Có
HĐ 00624
6
4/12 Cty thiết bị giáo dục Hải Hà trả lại hàng 531 131 16.014,8 HĐ 00634 2 20/12 Cty CP TM và DV Thiên Anh trả lại hàng
531 131
4.028,4
Cộng phát sinh 20.043,2
Biều 2.13: Chứng từ ghi sổ hàng bán bị trả lại SỔ CÁI