trên BCTC
Việc phân bổ ước lượng ban đầu về tính trọng yếu cho các khoản mục trên bctc được thực hiện rất khác nhau giữa hai công ty.
Công ty Deloitte việt nam:
Sau khi xác định được mức trọng yếu cho cả cuộc kiểm toán, giá trị này được ký hiệu là PM (planning material). Nhưng để thận trọng trong kiểm toán, mức trọng yếu này sẽ được KTV điều chỉnh giảm xuống còn 80% đến 90% mức độ trọng yếu ban đầu PM. Giá trị này được gọi là giá trị trọng yếu chi tiết MP (monetary precision). Mức trọng yếu PM và giá trị trọng yếu chi
tiết MP được xác định trong giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán. Tuy nhiên, nếu trong quá trình thực hành kiểm toán, KTV phát hiện thêm nhân tố nào ảnh hưởng tới mức trọng yếu này thì KTV có thể điều chỉnh lại cho phù hợp hơn.
Deloitte không thực hiện phân bổ mức trọng yếu cho các khoản mục mà đối với các khoản mục này, các KTV sử dụng giá trị trọng yếu chi tiết (MP). Giá trị trọng yếu chi tiết được sử dụng để xác định sai số có thể chấp nhận được đối với các giá trị chênh lệch ước tính khi kiểm tra, phân tích số dư mỗi tài khoản chi tiết. Nó còn được dùng để xác định số mẫu cần lựa chọn để kiểm tra chi tiết. Việc giảm giá trị PM xuống MP là nhằm mục đích mở rộng qui mô mẫu để tăng độ tin cậy cho các thông tin tài chính được kiểm toán. Tuy nhiên, giá trị MP có thể thay đổi đối với từng khoản mục trên BCTC điều này còn phụ thuộc vào sự đánh giá của KTV dựa trên các thông tin thu thập được.
Công ty AASC:
Phân bổ ước lượng ban đầu về trọng yếu cho các khoản mục trên BCTC được KTV thực hiện sau bước xác định rủi ro tiềm tàng và rủi ro kiểm soát của từng khoản mục này.
AASC chỉ thực hiện phân bổ cho các khoản mục trên bảng cân đối kế toán mà không thực hiện phân bổ cho các khoản mục trên báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh.
Căn cứ để phân bổ ước lượng ban đầu về trọng yếu là: rủi ro tiềm tàng, rủi ro kiểm soát đối với từng khoản mục. KTV sẽ phân bổ mức trọng yếu cho các khoản mục chính trên BCĐKT. Đối với những khoản mục nhỏ nằm trong khoản mục chính, KTV phân bổ mức trọng yếu theo tỷ trọng giá trị của khoản mục đó trên tổng giá trị của khoản mục chính.
Các khoản mục trên bảng cân đối kế toán được KTV chia thành ba nhóm khác nhau gắn với các hệ số 1, 2, 3.
Trong đó:
- hệ số 1: tương ứng với nhóm các khoản mục có rủi ro tiềm tàng, rủi ro kiểm soát trung bình và cao.
- hệ số 2: tương ứng với nhóm các khoản mục có rủi ro tiềm tàng và rủi ro kiểm soát là thấp và trung bình
- hệ số 3: tương ứng với nhóm các khoản mục có rủi ro tiềm tàng và rủi ro kiểm soát là thấp.
Sau khi phân chia các khoản mục vào các nhóm đi với các hệ số khác nhau, KTV tiến hành phân bổ ước lượng trọng yếu theo công thức sau: