II. Hạch toán nghiệp vụ lƣu chuyển hàng hoá:
5. Các hình thức sổ kế toán áp dụng trong hạch toán lƣu chuyển hàng hoá
Sổ kế toán là phƣơng tiện để kế toán ghi chép hệ thống hoá thông tin chứng từ ban đầu theo từng đối tƣợng hoặc theo thời gian. Do quy mô và loại hình hoạt động kinh doanh của các doanh nghiệp khác nhau nên mỗi doanh nghiệp nên lựa chọn cho mình một mô hình sổ kế toán thích hợp. Hiện nay, các doanh nghiệp có thể áp dụng các hình thức sổ kế toán sau: Hình thức Nhật ký chung Hình thức Nhật ký sổ cái Hình thức Chứng từ ghi sổ Hình thức Nhật ký chứng từ 5.1. Hình thức Nhật ký chung
Hàng ngày căn cứ vào chứng từ gốc kế toán vào sổ Nhật ký chung và các sổ nhật ký đặc biệt, sổ quỹ, sổ chi tiết mua bán hàng hoá. Căn cứ vào số liệu ghi trên Nhật ký chung kế toán vào Sổ cái các tài khoản có liên quan.
TK 641, 642
TK 632 TK 911 TK 511, 512
TK 421
Kết chuyển giá vốn hàng hoá
Kết chuyển CPBH, CPQLDN
Kết chuyển doanh thu thuần
Kết chuyển lỗ kinh doanh
Trang 26 Sơ đồ 12:Trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức Nhật ký chung
5.2. Hình thức Nhật ký sổ cái
Theo hình thức này, các nghiệp vụ kinh tế phát sinh đƣợc phản ánh vào sổ Nhật ký- sổ cái. Hàng ngày căn cứ vào chứng từ gốc kế toán vào sổ Nhật ký- sổ cái và sổ chi tiết mua bán hàng hoá.
Bảng tổng hợp chi tiết Sổ chi tiết mua,
bán hàng hoá Chứng từ mua, bán hàng hoá Bảng tổng hợp chứng từ Nhật ký – sổ cái Sổ quỹ Ghi chú: Ghi hàng ngày Chứng từ mua, bán hàng hoá Nhật ký chung Sổ cái TK156, 632, 511, 512, 611, 641, 642, 911 Sổ nhật ký đặc biệt Bảng cân đối phát sinh Bảng tổng hợp chi tiết
Sổ chi tiết mua, bán hàng hoá
Báo cáo tài chính Ghi chú:
Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng Đối chiếu
Sơ đồ 13: Trình tự ghi sổ theo hình thức Nhật ký – sổ cái
5.3. Hình thức chứng từ ghi sổ:
Hàng ngày, căn cứ vào chứng từ gốc có liên quan kế toán lập chứng từ ghi sổ. Sau đó kế toán sẽ vào sổ đăng ký chứng từ ghi sổ và vào sổ cái.
Sơ đồ 14: Trình tự hạch toán theo hình thức Chứng từ ghi sổ
Bảng tổng hợp chi tiết
BÁO CÁO TÀI CHÍNH Chứng từ mua,
bán hàng hoá
Sổ chi tiết mua, bán hàng hoá Bảng tổng hợp chứng từ Sổ quỹ Sổ đăng ký chứng từ Chứng từ - ghi sổ Sổ cái TK 156, 632, 511, 6112, 641, 642, 911…
Bảng cân đối phát sinh
Ghi chú:
Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng Đối chiếu
Trang 28
5.4. Hình thức Nhật ký – chứng từ
Căn cứ vào chứng từ gốc, kế toán ghi vào các Nhật ký chứng từ số 8 và các Bảng kê 8, 9, 10, 11, sổ chi tiết mua, bán hàng hoá. Từ Nhật ký chứng từ số 8 vào sổ cái các tài khoản có liên quan.
Sơ đồ 15: Trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức nhật ký chứng từ