Công ty xuất kho nguyên vật liệu dùng cho sản xuất, lắp ráp động cơ máy kéo, sản xuất, lắp ráp động cơ diesel … Giá thực tế của nguyên vật liệu xuất kho được áp dụng phương pháp tiính nhập trước xuất trước. Cũng như trường hợp nhập nguyên vật liệu, định kỳ cuối tháng kế toán lập bảng kê tổng hợp xuát vật tư và được ghi theo trình tự thời gian phát sinh như sau:
Biểu mẫu số 16:
Công ty Cổ phần Nam Tiến
BẢNG TỔNG HỢP XUẤT KHO NGUYÊN VẬT LIỆU
Tháng 5 năm 2011 Đơn vị tính:VNĐ STT Chứng từ Nội dung SHTK Số P/S S H NT Nợ Có … … … … 5/05 02 5/05 Xuất cổ hút R180-R180N 621 152 360.500.000 7/05 09 7/05 Xuất chân máy S1110-S1110N 621 152 70.975.000
11/05 15 11/05 Xuất Puly tăng quạt gió R180 621 152 57.600.000 15/05 18 15/05 Xuất Oxy sản phẩm 621 152 18.072.800 18/05 25 18/05 Xuất Thép tấm các loại 621 152 355.572.000 20/05 27 20/05 Xuất lốp ô tô 900-20 621 152 115.370.200 25/05 30 25/05 Xuất thùng xe ô tô tải ben (7T) 621 152 475.115.000
… … …. … … … …
Cộng 7.750.875.000
Từ bảng tổng hợp ta vào chứng từ ghi sổ các nghiệp vụ xuất kho nguyên vật liệu
CHỨNG TỪ GHI SỔ Số hiệu: 152.006
Ngày 31 tháng 5 năm 2011
Đơn vị tính:VNĐ
DIỄN GIẢI TÀI
KHOẢN
SỐ TIỀN
NỢ CÓ
Xuất cổ hút R180-R180N cho SX, LR ĐC, MK 621 152 360.500.000 Xuất chân máy S1110-S1110N cho SX, LR ĐC, MK 621 152 70.975.000 Xuất cổ xả S1110-S1110N cho SX, LR ĐC, MK 621 152 61.410.000 Xuất Puly tăng quạt gió R180 cho SX, LR ĐC, MK 621 152 57.600.000
Xuất Oxy sản phẩm cho SX, LR ĐC, MK 621 152 18.072.800 Xuất Thép tấm các loại cho SX, LR ĐC, MK 621 152 355.572.000 Xuất lốp ô tô 900-20 cho SX, LR Ô tô 621 152 115.370.200 Xuất thùng xe ô tô tải ben (7T) cho SX, LR Ô tô 621 152 475.115.000
… … … …
Cộng 7.750.875.000
Kèm theo 28 chứng từ gốc
KẾ TOÁN TRƯỞNG NGƯỜI GHI SỔ
(Ký, họ tên) (Ký,họ tên) * Căn cứ vào chứng từ ghi sổ kế toán vào sổ đăng ký chứng từ ghi sổ.
Đơn vị: Công ty Cổ phần Nam Tiến
.SỔ ĐĂNG KÝ CHỨNG TỪ GHI SỔ Tháng 05 năm 2011 Đơn vị tính:VNĐ CHỨNG TỪ GHI SỔ SỐ HIỆU NGÀY THÁNG 152.00 31/05/2010 7.750.875.000 … … … TỔNG CỘNG 7.750.875.000
* Căn cứ vào các chứng từ ghi sổ, sổ đăng ký chứng từ kế toán vào sổ cái tài khoản nguyên vật liệu:
Biểu mẫu sô 17:
Đơn vị: Công ty Cổ phần Nam Tiến
SỔ CÁI
Tài khoản: Nguyên liệu vật liệu - 152 Tháng 5/2011 Đơn vị tính:VNĐ NT GS CHỨNG TỪ GS DIỄN GIẢI TK ĐƯ SỐ TIỀN SH NT NỢ CÓ SỐ DƯ ĐẦU THÁNG … …
30/5 152.006 30/5 Mua hàng chưa thanh toán tiền
331 793.707.000 30/5 152.006 30/5 Mua hàng đã thanh toán
bằng TM
111 890.750.700 30/5 152.006 30/5 Mua hàng thanh toán
bằng chuyển khoản 112 108.080.000 30/5 152.006 30/5 Xuất NVL dùng TT cho sản xuất 621 360.500.000
30/5 152.006 30/5 Xuất NVL dùng TT cho sản xuất 621 70.975.000 30/5 152.006 30/5 Xuất NVL dùng TT cho sản xuất 621 61.410.000 30/5 152.006 30/5 Xuất NVL dùng TT cho sản xuất 621 57.600.000 30/5 152.006 30/5 Xuất NVL dùng TT cho sản xuất 621 18.072.800 30/5 152.006 30/5 Xuất NVL dùng TT cho sản xuất 621 355.572.000 30/5 152.006 30/5 Xuất NVL dùng TT cho sản xuất 621 115.370.200 30/5 152.006 30/5 Xuất NVL dùng TT cho sản xuất 621 475.115.000 … … … …. … … … TỔNG CỘNG SỐ PHÁT SINH 6.865.862.078 7.750.875.000 SỐ DƯ CUỐI THÁNG … …
Người ghi sổ Kế toán trưởng Thủ trưởng đơn vị
(Đã ký) (Đã ký) (Đã ký)
2.3/ Kiểm kê nguyên vật liệu
Định kỳ vào 01/01 và 01/7 hàng năm, Công ty tổ chức kiểm kê nguyên vật liệu để phát hiện và xử lý chênh lệch giữa số liệu sổ sách và thực tế kiểm kê. Trước khi tiến hành công tác kiểm kê thì kế toán có nhiệm vụ khoá sổ chốt số liệu đến thời điểm kiểm kê sau đó đối chiếu với kế toán nguyên vật liệu và thủ kho, sau khi công việc kiểm kê được tiến hành xong tổ kiểm kê lập biên bản kiểm kê vật tư. Từ số liệu kiểm kê kế toán lập báo các kết quả kiểm kê.
Biểu mẫu sô 18:
BIÊN BẢN KIỂM KÊ VẬT TƯ:
(Trích)
Ngày 1-1-2011
Các thành viên tham gia kiểm kê: I/ Đại diện phòng kế hoạch tài chính:
1. Ông Nguyễn Văn Đức - Trưởng phòng 2. Bà Nguyễn Thị Lan - Kế toán vật tư II/ Đại diện phòng vật tư:
1. Ông Nguyễn Văn Hiền - Phó phòng 2. Ông Nguyễn Ngọc Quynh- Thủ kho Kết quả kiểm kê cụ thể như sau:
S T
Tên vật tư ĐV Số liệu kiểm kê Số sổ
Kho Hưng Thịnh Kho Kẻ Sặt Tổng cộng ... ... ... ... ... ... ... 1 Sơn nâu Thùng 4800 1200 6000 6000 2 Ắc quy 12V-100A Bình 800 390 1190 1190 3 Dầu điezel Lít 1230 980 2210 2210 4 Phôi gang đúc Kg 81700 67800 149500 149500 5 Thép tấm phi 8 Kg 29880 52680 82560 82560 ... ... ... ... ... ... ...
Khi các bước công việc đã hoàn thành và thồng nhất lập biên băn kiểm kê gồm 3 bản giao cho phòng vật tư, thủ kho, và lưu ở phòng kế toán giữ một bản.
Phòng kế toán tài chính Phòng vật tư thiết bị
Kế toán vật tư Trưởng phòng Thủ kho Phó phòng Căn cứ kết quả kiểm kê thực tế và biên bản kiểm kê kế toán tiến hành lập báo cáo kết quả kiểm kê vật tư:
BÁO CÁO KẾT QUẢ KIỂM KÊ Ngày 01 tháng 01 năm 2011 Đơn vị tính:1000đ ST T Tên vật liệu Đơn
giá Số liệu thực tế Số liệu sổ sách
Chênh lệch Kho Công ty Kho công ty Tổng Cộng Giá trị SL Giá trị Thừa Thiếu ... ... ... .l.. ... ... ... ... ... ... 1 Sơn nâu 381 4800 1200 6000 2.286.00 0 6000 2.286.00 0 2 Ắc quy 12V-100A 1.20 0 800 390 1190 1.428.00 0 1190 1.428.00 0 3 Dầu điezel 15,5 1230 980 2210 34.255 2210 34.255 4 Phôi gang đúc 11,5 6 81700 67800 14950 0 1.728.22 0 1495 00 1.728.22 0 5 Thép tấm phi 8 7,5 29880 52680 82560 619.200 8256 0 619.200 ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ...
Căn cứ vào báo cáo kết quả kiểm kê nguyên vật liệu, thủ kho vào các thẻ kho theo số danh điểm nguyên vật liệu được kiểm kê; đồng thời kế toán vật tư xử lý đối với các chênh lệch.
- Trường hợp phát hiện thừa nguyên vật liệu so với sổ sách (trị giá nguyên vật liệu thừa là 125.000đ)
Nợ TK 152: 125.000đ
Có TK 3381: 125.000đ
- Trường hợp phát hiện thiếu hụt nguyên vật liệu so với sổ sách: 1. Nếu chưa xác định được nguyên nhân
Nợ TK 1381: 125.000đ
2. Nếu do nhân viên trong Công ty lấy cắp thì trừ vào lương. Nợ TK 334: 125.000đ
Có TK 152: 125.000đ
Chương III: HOÀN THIỆN KẾ TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN NAM TIẾN
3.1/ Đánh giá chung về thực trạng kế toán nguyên vật liệu tại Công ty và phương hướng hoàn thiện phương hướng hoàn thiện
Là một doanh nghiệp mới thành lập và chính thức đi vào hoạt động từ tháng 9 năm 2001, mặc dù còn rất nhiều khó khăn song Công ty Cổ phần Nam Tiến đã khẳng định được vị thế của mình trên thị trường không chỉ ở các tỉnh Miền Bắc mà cả ở các tỉnh Miền Trung và Nam Bộ.
Hàng ngày trên dây truyền công nghệ tiên tiến của mình Công ty vẫn tiếp tục sản xuất và đưa ra thị trường khối lượng sản phẩm tương đối lớn với chất lượng và giá cả phù hợp với nhu cầu của người tiêu dùng. Có được sự thành công như ngày hôm nay trước hết phải kể đến sự phấn đấu không ngừng của Ban giám đốc Công ty và của toàn bộ cán bộ công nhân viên nói chung và của nhân viên phòng kế toán nói riêng.
Ngày nay, cùng với xu thế mở cửa, hội nhập khu vực và hội nhập quốc tế, các doanh nghiệp Việt Nam luôn phải đối mặt với sự cạnh tranh khốc liệt để tìm cho mình một chỗ đứng trên thị trường. Nhận thức rõ được điều này, Công ty Cổ phần Nam Tiến đã không ngừng cố gắng tìm mọi biện pháp để nâng cao chất lượng sản phẩm và tiết kiệm chi phí để hạ giá thành sản phẩm đáp ứng ngày càng cao của người tiêu dùng.
Qua một thời gian ngắn thực tập tại Công ty, được tìm hiểu về bộ máy kế toán và hoàn thiện kế toán nguyên vật liệu tại Công ty, em nhận thấy công tác kế toán nguyên vật liệu của Công ty có rất nhiều ưu điểm cần phát huy tuy nhiên cũng còn có nhiều điểm chưa thật phù hợp cho công tác quản lý.
3.1.1 - Ưu điểm
Công tác tổ chức kế toán nguyên vật liệu tại Công ty cổ phần Nam Tiến được thực hiện một cách chặt chẽ, rõ ràng đảm bảo được nguyên tắc cơ bản của công tác hạch toán nguyên vật liệu là tính toán chính xác, đầy đủ, kịp thời, cụ thể và chi tiết.
- Là một doanh nghiệp có quy mô vừa nên số lượng nghiệp vụ kinh tế phát sinh khá lớn và cũng do hoạt động sản xuất được tiến hành liên tục với cường độ cao. Công tác kế toán trong Công ty được Ban giám đốc rất coi trọng và luôn tạo
điều kiện thuận lợi về cơ sở vật chất, máy móc thiết bị hiện đai phục vụ cho công việc thu thập xử lý số liệu kế toán. Phòng tài chính đưa phần mềm kế toán vào để ứng dụng nhằm nâng cao hiệu quả và tăng tính chính xác, kịp thời của hoạt động kế toán. Nhờ thế, các phần hành kế toán được thực hiện nề nếp, khoa học, đúng với quy định của luật kế toán, đảm bẩo việc lập và nộp báo cáo kế toán cuối kỳ cho ban lãnh đạo Công ty một cách nhanh chóng.
- Công ty Cổ phần Nam Tiến đã lựa chọn phương pháp kê khai thường xuyên để tiến hành tập hợp chi phí sản xuất là phù hợp với điều kiện nền kinh tế thị trường hiện nay. Phương pháp này giúp kế toán thu thập và cung cấp thông tin về biến động giá một cách thường xuyên, đầy đủ, kịp thời. Ngoài ra phương pháp này còn giúp cho các nhà quản trị doanh nghiệp trong công tác phân tích tình hình chi phí sản xuất để từ đó đề ra các giải pháp, chiến lược về sản xuất kinh doanh một cách khoa học và hợp lý.
Công ty đã xây dựng kế hoạch thu mua hàng tháng. Với khối lượng vật liệu sử dụng lớn với nhiều chủng loại khác nhau nhưng bộ phận cung ứng thu mua vẫn cung cấp một cách kịp thời , đầy đủ cho nhu cầu sản xuất. Phòng ĐHSX là nơi tổ chức trực tiếp việc thu mua và nhập kho vật liệu. Cán bộ của phòng luôn làm tốt nhiệm vụ của mình từ việc tìm nguồn hàng đến việc cung ứng kịp thời đầy đủ vật liệu cho sản xuất.
- Về cơ bản hệ thống sổ kế toán, tài khoản Công ty sử dụng theo đúng mẫu biểu của Nhà nước ban hành phù hợp với điều kiện cụ thể của Công ty, đảm bảo theo dõi tình hình vật liệu, tính toán phân bổ chính xác kịp thời cho từng đối tượng.
- Công tác kế toán nguyên vật liệu đã không ngừng được hoàn thiện, đảm bảo thống nhất về phạm vi, phương pháp tính toán với các bộ phận khác, số liệu được phản ánh trung thực, chính xác, rõ ràng tình hình hiện có và sự biến động của vật liệu.
3.1.2 - Nhược điểm
Bên cạnh những mặt tích cực đã nêu ở trên thì trong công tác kế toán nguyên vật liệu của Công ty còn tồn tại một số hạn chế và cần phải tiến hành và hoàn thiện hơn để đáp ứng nhu cầu quản lý trong nền kinh tế thị trường, cụ thể như sau:
Công ty Cổ phần Nam Tiến chưa xây dựng được định mức tiêu haoNVL. Vì vậy tiêu hao NVL còn nhiều gây lãng phí. Việc tiêu hao NVL không được tính toán trước mà chỉ dựa vào bản vẽ để ký duyệt.
Công ty Cổ phần Nam Tiến chưa xây dựng hệ thống định mức tồn kho cho từng loại NVL. Vì vậy có thể gây lãng phí do dự trù vật liệu trên mức cần thiết, điều đó sẽ ảnh hưởng đến công tác định mức vật tư vốn lưu động hàng quý năm thiếu chính xác. Quá trình hạch toán chỉ dưới hình thức thủ công mặc dù công ty đã có một số máy tính nhưng chưa phát huy hết tác dụng của nó
Công ty Cổ phần Nam Tiến chưa có sổ danh điểm vật tư trong khi đó vật tư ở Công ty gồm nhiều loại, quy cách khác nhau khó có thể nhớ được hết. Mặc dù Công ty đã tạo lập được bộ mã vật tư để phục vụ công tác quản lý nhưng việc xây dựng sổ danh điểm vật tư sẽ giúp cho kế toán theo dõi được từng vật tư một cách dễ dàng và chặt chẽ hơn.
Bảng tổng hợp nhập, xuất, tồn vật liệu nên tiến hành ghi chép tổng hợp riêng cho từng loại vật liệu chính, phụ, nhiên liệu, việc ghi chép cho từng loại sẽ thuận lợi cho việc tổng hợp số liệu để ghi sổ kế toán tổng hợp.
Sổ chi tiết tài khoản của Công ty không phản ánh được đơn giá, số lượng cũng như quy cách của loại vật tư do đó việc quản lý vật tư là hết sức khó khăn và mất nhiều thời gian.của công ty
Về bộ máy kế toán là một doanh nghiệp tư nhân quy mô sản xuất chưa lớn công việc thì nhiều số lượng nhân viên kế toán còn ít nên mỗi người phải kiêm nhiệm nhiều tài khoản vì vậy phải tận dụng hết khả năng để hoàn thành công việc.
3.1.3 - Phương hướng hoàn thiện
Hiện nay, mặc dù công tác quản lý nguyên vật liệu đã có nhiều những thành công nhất định, song không thể tránh khỏi những điểm chưa thực hiện được. Do vậy , việc hoàn thiện tổ chức kế toán nguyên vật liệu là hết sức cần thiết nhằm tiếp tục phát huy những ưu thế cũng như những hạn chế còn tồn tại , đáp ứng yêu cầu ngày càng cao trong hoạt động quản lý sản xuất, kinh doanh của Công ty vì vậy em xin mạnh dạn đưa ra một số giải pháp nhằm nâng cao hiệu quả của công tác kế toán nguyên vật liệu của Công ty.
3.2/ Các giải pháp hoàn thiện kế toán nguyên vật liệu tại Công ty
3.2.1 - Về công tác quản lý nguyên vật liệu
Công ty cần mở rộng cho từng nhóm vật tư việc sắp xếp và mã hóa từng loại vật liệu được sự thống nhất của các phòng ban chức năng có liên quan để đảm bảo công tác quản lý NVL, tạo điều kiện cho việc kiểm tra đối chiếu giữa các sổ, các bộ phận có liên quan được nhanh chóng thuận tiền dễ dàng phát hiện sai sót.
Công ty phải hoàn theienj định mức vật tư như xây dựng hệ thống tiêu hao NVL cho từng loại máy một cách chi tiết hơn với từng loại NVL từ đó xác định vốn lưu động hàng năm với nhau dự trữ mới chính xác tăng vòng vốn lưu động
Phương pháp hạch toán chi tiết NVL mà công ty đang sử dụng là phương pháp thẻ song song. Với khối lượng NVL lớn và đa dạng như ở công ty thì việc sử dụng này thủ kho vẫn theo dõi được tình hình nhập-xuất-tồn NVL nhưng phải theo dõi mặt giá trị. Nhờ đó kế toán tránh được ghi chép trùng lặp . Sự kết hợp giữa thủ kho và kế toán kiểm tra thường xuyên có hệ thống đảm bảo khối lượng kế toán chính xác kịp thời.
Về công tác kiểm kê nguyên vật liệu ở kho nên kiểm kê thường xuyên 6 tháng 01 lần nhằm kiểm tra vị trí trong kho. Công ty kiểm kê thường xuyên và kéo dài. Mặt khác việc đối chiếu giữa thủ kho và kế toán không thường xuyên do đó
Theo em công ty nên sử dụng phương pháp luân chuyển để rút ngắn thời