thu n ti n trong vi c qu n lý và đi u hành các ngu n thu kinh phí ngân sách nhà n c, theo quy đ nh c a pháp lu t thì đ n v s nghi p ph i m tài kho n t i Kho b c Nhà n c đ th c hi n thu, chi qua Kho b c Nhà n c đ i v i các kho n kinh phí thu c
ngân sách nhà n c theo quy đ nh c a Lu t Ngân sách Nhà n c, g m: kinh phí ngân sách nhà n c c p; các kho n thu, chi phí và l phí thu c ngân sách nhà n c và các kho n khác c a ngân sách nhà n c.
n v s nghi p đ c m tài kho n t i Ngân hàng ho c Kho b c nhà n c đ ph n ánh các kho n thu, chi ho t đ ng d ch v .
Chu trình thu kinh phí ngân sách nhà n c
Chu trình thu kinh phí ngân sách nhà n c là t p h p các ho t đ ng ch c n ng, nghi p v và ho t đ ng x lý thông tin liên quan đ n quá trình l p d toán, xác nh n, theo dõi d toán và ghi nh n kinh phí do nhà n c giao d toán đ ho t đ ng. Nh v y chu trình thu kinh phí ngân sách nhà n c s có m i quan h v i các đ i t ng ho c các h th ng khác bên ngoài: nh c qu n qu n lý c p trên, đ n v d toán c p trên và đ n v theo dõi qu n lý vi c ch p hành d toán, kho b c nhà n c n i đ n v ho t đ ng. Các ho t đ ng và dòng thông tin trong chu trình thu kinh phí ngân sách nhà n c:
Ho t đ ng l p d toán thu chi: n v th c hi n vi c l p d toán thu chi trên c s xem xét kh n ng ho t đ ng hi n t i và tình hình ho t đ ng c a đ n v , sau đó g i cho c quan qu n lý c p trên.
Ho t đ ng nh n d toán kinh phí: Sau khi c quan qu n lý c p trên xem xét và có quy t đ nh phân b kinh phí cho đ n v ho t đ ng phù h p v i tình hình hi n t i c a t ng đ n v. n v th c hi n vi c nh n kinh phí, d toán đ c giao và xác nh n kinh phí đ c giao m t cách chính xác.
Ho t đ ng ghi nh n, theo dõi kinh phí: k toán theo dõi và ghi nh n vào h th ng s sách ngu n kinh phí nhà n c giao, theo dõi tình hình thu chi trong đ n v .
L p d toán thu, chi, s kinh phí đ ngh 1.0 Xác nh n kinh phí đ c giao 2.0 n v s nghi p
Ghi nh n, theo dõi kinh phí
3.0
Thông tin d toán
G i d toán
Thông tin d toán
kinh phí Nhi m v n m k ho ch Ch đ chi tiêu tài chính Tình hình ho t đ ng Giao d toán, kinh phí C quan qu n lý c p trên Thông tin d toán
Qu n lý thu chi kinh phí
Hình 1.6. S đ dòng d li u chu trình thu kinh phí ngân sách nhà n c
Chu trình thu t các ho t đ ng s nghi p
Chu trình thu t các ho t đ ng s nghi p là t p h p các ho t đ ng ch c n ng, ho t đ ng x lý thông tin liên quan đ n quá trình cung c p các d ch v , s n ph m và thu ti n thanh toán c a khách hàng. V i đ c đi m nh trên chu trình thu t các ho t đ ng s nghi p có m i quan h d li u và thông tin v i các đ i t ng bên ngoài và bên trong h th ng nh : khách hàng, ngân hàng, kho b c nhà n c, c quan qu n lý nhà n c, v i chu trình chi ho t đ ng s nghi p, h th ng l ng. N i dung và các ho t đ ng th c hi n trong chu trình s đ c ghi nh n vào h th ng x lý, l p báo cáo, t ng h p và cung c p thông tin theo yêu c u c a đ i t ng s d ng thông tin. Các ho t đ ng và dòng thông tin trong chu trình thu các ho t đ ng s nghi p g m:
Ho t đ ng ti p nh n yêu c u d ch v , s n ph m: Ho t đ ng này s ti p nh n các yêu c u v hàng hóa, dch v c a khách hàng, ki m tra ngu n l c bên trong đ n v và ki m tra đi u ki n tình tr ng c a khách hàng tr c khi cung c p hàng hóa, d ch chu cho khách hàng, c ng nh thông báo cho khách hàng v yêu c u c a khách hàng có đ c ch p thu n hay không.
Ho t đ ng th c hi n cung c p hàng hóa, d ch v cho khách hàng: đ n v s cung c p hàng hóa, d ch v cho khách hàng sau khi yêu c u c a khách hàng đ c ch p thu n.
Ho t đ ng l p ch ng t , theo dõi nghi p v cung c p hàng hóa, dch v : ho t đ ng này ghi nh n nghi p v cung c p hàng hóa, d ch v và theo dõi công n thông qua vi c xác nh n ho t đ ng cung c p hàng hóa, dch v h p l đã hoàn thành v i khách hàng và l p ch ng t xác nh n vi c cung c p này.
Ho t đ ng thu ti n và đi u ch nh thu ti n: C n c vào dòng d li u và thông tin t ho t đ ng ghi nh n nghi p v trên đ ti n hành thu ti n. Ho t đ ng thu ti n này có th b ng nhi u hình th c thanh toán và ph i đ m b o thu đ y đ , chính xác, đ ng th i ph n ánh đúng nghi p v thanh toán. Tuy nhiên tr c khi thu ti n có th có nh ng ho t đ ng đi u ch nh thu ti n làm gi m s ti n s thu đ c.
H c phí, vi n phí và các l phí khác đ c xem là ngu n thu ch y u c a các đ n v s nghi p bên c nh ngu n thu t ngân sách nhà n c. Các kho n thu này đ n v s n p vào ngân sách nhà n c thông qua kho b c nhà n c theo t l quy đ nh, ph n còn l i m i là c a đ n v .
Ngoài ra thì các đ n v s nghi p có thu còn các kho n thu t ho t đ ng d ch v phù h p v i l nh v c chuyên môn và kh n ng c a đ n v , c th nh sau:
- S nghi p Giáo d c và ào t o: Thu t h p đ ng đào t o v i các t ch c trong và ngoài n c, thu t các ho t đ ng s n xu t, tiêu th s n ph m th c hành th c t p, s n ph m thí nghi m; thu t các h p đ ng d ch v khoa h c và công ngh và các kho n thu khác theo quy đ nh c a pháp lu t.
- S nghi p Y t , m b o xã h i: Thu t các ho t đ ng d ch v v khám, ch a b nh, ph c h i ch c n ng, y t d phòng, đào t o, nghiên c u khoa h c v i các t ch c, cung c p các ch ph m t máu, v c xin, sinh ph m, thu t các ho t đ ng cung ng lao v , thu t các d ch v pha ch thu c, d ch truy n, sàng l c máu và các kho n thu khác theo quy đ nh c a pháp lu t.
- S nghi p V n hóa, Thông tin: Thu t bán vé các bu i bi u di n, vé xem phim, các h p đ ng bi u di n v i các t ch c, cá nhân trong và ngoài n c, cung ng d ch v in tráng l ng ti ng, ph c h i phim, thu t các ho t đ ng đ ng, phát qu ng cáo trên báo, t p chí, xu t b n, phát thanh truy n hình, thu phát hành báo chí, thông tin c đ ng và các kho n thu khác theo quy đ nh c a pháp lu t.
- S nghi p Th d c, th thao: Thu ho t đ ng d ch v sân bãi, qu ng cáo, b n quy n phát thanh truy n hình và các kho n thu khác theo quy đ nh c a pháp lu t.
- S nghi p kinh t : Thu t v n, thi t k , quy ho ch, d ch v nông lâm, thu l i, thu s n, giao thông, công nghi p, xây d ng, đ a chính, đ a ch t và các ngành khác; các kho n thu khác theo quy đ nh c a pháp lu t.
Hình 1.7. S đ dòng d li u chu trình thu ho t đ ng s nghi p
V các kho n thu khác c a đ n v , đ i v i m i đ n v khác nhau thì có th có nh ng quy trình khác nhau nh ng nhìn chung thì các kho n thu khác c a đ n v ph i có đ y đ các ch ng t theo quy đ nh c a ch đ k toán và hình th c, m c thu nh th nào là tùy thu c vào tình hình tài chính và đ c đi m c a m i đ n v .