a. Tài khoản sử dụng
- TK cấp 1: TK621.
- TK cấp 2: TK6211, TK6212, TK6213.
TK 621 được mở chi tiết cho từng phân xưởng, sản phẩm.
Do đặc điểm kinh doanh của công ty nên công ty mở TK621 chi tiết cho 3 loại tiệc cụ thể như sau:
TK6211: Chi phí Nguyên vật liệu trực tiếp Tiệc Thường. TK6212: Chi phí Nguyên vật liệu ttrực tiếp Tiệc Cưới. TK6213: Chi phí Nguyên vật liệu trực tiếp Tiệc Bubffe.
Nguyên vật liệu trực tiếp được sử dụng cho hoạt động kinh doanh dịch vụ ăn uống rất phong phú. Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp bao gồm các chi phí thực phẩm chế biến như: hải sản tươi sống, gia cầm, hàng khô, gia vị, các loại rau củ quả... (Biểu số 2.3 – Phụ lục)
Vì Công ty TNHH dịch vụ và phát triển Phương Đông tính đơn giá xuất kho theo phương pháp bình quân gia quyền cả kỳ nên đến cuối kỳ công ty mới xác định được đơn giá xuất kho trên cơ sở tính toán theo công thức sau:
Trị giá vốn thực tế Trị giá vốn thực tế vật Đơn giá bình vật liệu tồn đầu kỳ + liệu nhập trong kỳ quân gia quyền =
Số lượng vật + Số lượng vật liệu liệu tồn đầu kỳ nhập trong kỳ
Do đó trong kỳ có phát sinh các nghiệp vụ nhập, xuất kho vật liệu. Kế toán vật tư căn cứ vào các phiếu nhập kho, phiếu xuất kho vật liệu để ghi vào sổ chi tiết vật liệu (mở cho từng loại vật liệu) theo chỉ tiêu số lượng; cuối kỳ sau khi tính được đơn giá vật liệu xuất kho kế toán mới tính ra giá vốn vật liệu xuất dùng trong kỳ và lên bảng tổng hợp nhập - xuất - tồn vật liệu, sau đó lên bảng phân bổ vật liệu (Biểu số 2.4 – Phụ lục).
Để tập hợp chi phí nguyên vật liệu trực tiếp kế toán chi phí giá thành căn cứ vào bảng phân bổ vật liệu.
Ở Công ty TNHH dịch vụ và phát triển Phương Đông cung cấp 3 loại tiệc phục vụ khách hàng là: tiệc thường, tiệc cưới, tiệc bubffe. Để kế toán tập hợp chi phí nguyên vật liệu trực tiếp kế toán sử dụng các tài khoản 621 “Chi phí nguyên liệu, vật liệu trực tiếp”
b. Trình tự hạch toán kế toán.
Để hạch toán các chi phí nguyên vật liệu trực tiếp của dịch vụ ăn uống như chi phí thực phẩm chế biến, hàng hoá, kế toán phải căn cứ vào các chứng từ gốc như phiếu xuất kho, bảng tổng hợp nhập - xuất - tồn vật liệu để hạch toán (Biểu số 2.5 – Phụ lục). Do tính chất kinh doanh của công ty nên vật liệu tồn đầu tháng không có, trong tháng công ty xuất nguyên vật liệu để chế biến sản phẩm, dựa theo các phiếu nhập nguyên vật liệu phát sinh trong tháng.
Trình tự hạch toán tập hợp chi phí NVL trực tiếp:
c. Chứng từ sử dụng.
Luân chuyển chứng từ là việc thiết lập nên hệ thống chứng từ làm cơ sở cho việc tính giá thành dịch vụ của công ty được đầy đủ và chính xác, kế toán thường
TK621 TK152 229,735,680 TK631 229,735,680 TK154 0
xuyên vận động sự vận động liên tục, kế tiếp nhau từ khâu này đến khâu khác. Trong kế toán tập hợp CPNVLTT công ty thường sử dụng các chứng từ kế toán sau:
- Phiếu chi tiền mặt - Hóa đơn bên bán
- Giấy báo mua lĩnh hàng - Giấy thanh toán tạm ứng
- Bảng kê mua nông sản thực phẩm - Phiếu xuất kho.