LI U XÂY D NG FICO
2.3.8.Giám sát:
37. uăđi m:
Th c hi n các th t c giám sát cơng tác k tốn khá t t.
38. H n ch :
Ban giám đ c giao quy n t ch các tr ng b ph n nhi u nh ng l i khơng
t ng c ng các ho t đ ng giám sát. Các th t c giám sát đ n gi n theo truy n th ng, khơng s d ng các cơng c giám sát. Các v n đ này khi n cho các b ph n
d ng nh tách bi t nhau và bi t l p h n v i s ki m sốt c a nhà qu n lý c p cao.
2.3.9. Tác đ ng c a các b ph n h th ng ki m sốt n i b đ i v i chu trình bán hàng- thu ti n:
Chính t nh ng h n ch c a mơi tr ng ki m sốt, cách thi t l p m c tiêu, vi c nh n d ng các s ki n ti m tƠng, đánh giá r i ro,ầ, thơng tin vƠ truy n thơng, giám
sát mƠ đ n v nh ng n m g n đơy g p khĩ kh n trong vi c tiêu th hƠng hĩa c ng nh vi c thu h i n , b chi m d ng v n.
Do c c u t ch c, cách thi t l p các th t c ki m sốt thi u hay khơng h u hi u, ho t đ ng c a đ n v ph thu c vào m t s nhân s ch ch t, khơng cĩ l c
l ng nhân s thay th , khơng đ t phá trong cách làm d n đ n vi c đ n v ph i th c hi n ch đ khốn v i các c a hƠng. Dù chính sách khốn quy đ nh rõ đ n v c p v n b ng ti n m t và hàng hĩa cho các c a hƠng đ ch đ ng kinh doanh, n p m c l i nhu n c đ nh cho đ n v , nh ng vi c ch m tr l i nhu n và vi c khơng đi u ch nh đ c m c l i nhu n khốn này phù h p v i chi phí s d ng v n (t ng cao do đĩng các kho n lãi ph t c a ngơn hƠng), gơy cho đ n v nhi u khĩ kh n. Th m chí m c l i nhu n ch mang tính l i nhu n k tốn, xét l i nhu n kinh t thì t l i thành l .
Vi c khơng đánh giá đúng m c các r i ro, khơng cĩ bi n pháp đ i phĩ r i ro thích h p, khơng thi t l p các k ho ch chi ti t cho m c tiêu, thi u thơng tin, thi u
các báo cáo đánh giá, phơn tích, l n s c c u t ch c,.. mƠ đ n v trong nh ng n m
g n đơy bu c ph i bán ch u v i m c r i ro khơng thu đ c n khách hàng r t cao, ho c b chi m d ng v n. n v ch y u s d ng v n vay ng n h n đ mua hàng, cơng ty l i khơng l p k ho ch tài chính t đ u n m hay t ng quý, vi c chi m d ng v n c a khách hàng là r t ph bi n (m c dù cĩ quy đnh th i h n thanh tốn trong h p đ ng nh ng vi c tuân th các quy đ nh pháp lu t, đ c bi t là lu t kinh t Vi t
Nam cịn ch a cao). Do đĩ, vi c đ n v ph i tr lãi ph t nhi u là t t y u. Theo báo
cáo tƠi tính 6 tháng đ u n m 2012, L i nhu n g p v bán hàng và cung c p d ch v c a đ n v lƠ 32.344.257.899 trong khi đĩ Chi phí tƠi chính (ch y u là chi phí lãi vay) là 16.269.141.162.
M c dù ngu n v n t ng qua m i n m nh ng t c đ t ng khơng b ng các kho n
ắPh i thu c a khách hƠngẰ. So sánh t s ắPh i thu c a khách hƠngẰ vƠ ắPh i tr
ng i bánẰ chính lƠ phơn tích tình hình chi m d ng v n l n nhau. T s ắPh i thu c a khách hƠngẰ/ ngu n v n luơn l n h n t s ắPh i tr ng i bánẰ/ngu n v n.
n v rõ ràng b chi m d ng v n nhi u h n. Do đĩ, đ n v dùng ngu n ắVay ng n h nẰ đ bù đ p kho n ắPh i tr ng i bánẰ vƠ nh ng kho n khác, đ n v s d ng ch y u ngu n v n vay t ngân hàng nên chi phí lãi vay c a đ n v h ng n m r t
cao.
Các s li u v tài kho n ắPh i thu c a khách hƠngẰ qua các n m g n đơy trên
t ng tài s n:
n v tính: nghìn đ ng
Ch ătiêu N mă2009 N mă2010 N mă2011
Chênhăl ch N mă2010-2009
Chênhăl ch N mă2011-2010
S ăti n % S ăti n % S ăti n % S ăti n % S ăti n %
A.TSNH 208.750.301 91,7 227.252.902 90,7 318.695.183 91,5 18.502.601 8,86 91.442.281 40,2 Ph i thu c a khách hàng 64.112.661 28,1 96.719.105 38,6 175.402.314 50,4 32.606.444 50,8 78.683.209 81,3 D phịng các kho n ph i thu khĩ địi (430.511) (3.029.700) (2.973.405) T ngăc ngătƠiăs n 227.863.856 100 250.628.933 100 348.354.828 100 22.765.077 10,0 97.725.895 39,0
B ng 2.1: So sánh ch tiêu “Ph i thu c a khách hàng”qua các n m 2009, 2010 và 2011 (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Các s li u so sánh ch tiêu các kho n ắPh i tr ng i bánẰ, các kho n ắVay ng n h nẰqua các n m g n đơy trên t ng ngu n v n:
Ch ătiêu N mă2009 N mă2010 N mă2011
Chênhăl ch N mă2010-2009
Chênhăl ch N mă2011-2010
S ăti n % S ăti n % S ăti n % S ăti n % S ăti n %
A.ăN ăPH IăTR 202.583.053 88,9 210.855.119 84 301.599.826 86,6 8.272.066 4,1 90.744.707 43 I.ăN ăng năh n 147.124.013 64,6 160.269.486 63,8 249.800.992 71,7 13.145.473 8,9 89.531.507 55,9
1.Vay ng n h n 77.347.540 33,9 79.484.675 31,7 130.578.810 37,5 2.137.135 2,76 51.094.135 64,3
2. Ph i tr cho
ng i bán 52.815.667 23,2 53.919.467 21,5 96.292.291 27,6 1.103.800 2,1 42.372.824 78,6
II.ăN ădƠiăh n 55.459.039 24,3 50.585.633 20,2 51.798.834 14,8 (4.873.406) (8,8) 1.213.201 2,4 B.ăV năch ăs ăh u 25.280.802 11,1 39.773.813 15,8 46.755.001 13,4 14.493.011 57,3 6.981.198 17,5
6. L i nhu n sau
thu ch a phơn ph i 2.824.882 1,2 6.899.471 2,7 6.637.470 1,9 4.074.589 14,4 (262.001) (3,79)
T ngăc ngătƠiăs n 227.863.856 100 250.628.933 100 348.354.828 100 22.765.077 10,0 97.725.895 39,0
B ng 2.2: So sánh ch tiêu “Ph i tr ng i bán”, “Vay ng n h n” qua các n m 2009,
2010 và 2011.
TĨM T TăCH NGă2
Trong ch ng 2, d a vào k t qu kh o sát t b ng câu h i kh o sát, t các k t qu ph ng v n tr c ti p, tham kh o tài li u c a đ n v. Tiêu chí nghiên c u d a trên
c s h th ng lý lu n c a ch ng 1, đ đ a ra các nh n đ nh, đánh giá các b ph n c a h th ng KSNB t i đ n v.
Trong ch ng 3 ti p theo, tác gi s đ a ra các gi i pháp nh m hồn thi n h th ng KSNB c ng nh các th t c ki m sốt trong chu trình bán hàng- thu ti n t i Cơng ty C ph n u t & Kinh doanh V t li u Xây d ng FICO.
CH NGă3:ăM T S GI I PHÁP HỒN THI N H TH NG KI M SỐT N I B T I CƠNG TY C PH Nă UăT ăVẨăKINHăDOANHăV T LI U XÂY D NG FICO.
3.1.ăQuanăđi măđ nhăh ng cho các gi i pháp:
39. Phù h p v i quy mơ, tình hình th c t c a đ n v và đ c đi m ngành:
Chính vì nh ng b t c p trong vi c v n hành b máy c a các doanh nghi p nhà
n c mà chính ph ch tr ng c ph n hĩa các doanh nghi p nhƠ n c theo m t l trình nh t đnh, nh m nâng cao hi u qu kinh doanh, đáp ng yêu c u c ch th
tr ng, huy đ ng v n t các thành ph n kinh t . Sau khi c ph n hĩa, h u h t các
đ n v đ u g p nhi u khĩ kh n. Tr c tiên lƠ khĩ kh n t b máy c a đ n v, t c
ch ho t đ ng, t t duy, tác phong c a ng i lao đ ng,.. đ n v n đ ti p c n v n
vay ngơn hƠng. Tr c khi c ph n hĩa đ n v ch c n b o lãnh c a T ng cơng ty là
đƣ đ c cho vay, nh ng t khi c ph n hĩa, đ n v khĩ ti p c n v n vay, ho c ph i ch u chi phí vay v n cao. Trong khi đĩ, m c tiêu c a đ n v lƠ t ng l i nhu n, m r ng th tr ng, thu hút v n đ u t đ t ng v n đi u l .
Ngành kinh doanh, s n xu t v t li u xây d ng là m t trong nh ng ngành g p nhi u bi n đ ng nh t. Ngành kinh doanh s n xu t v t li u xây d ng ph thu c vào tình hình xây d ng trong n c, ngành xây d ng l i ph thu c ch y u vào th (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
tr ng b t đ ng s n và các cơng trình l n cĩ v n đ u t n c ngồi hay các cơng trình tr ng đi m qu c gia. Nh ng y u t bi n đ i, r i ro t các ngành nĩi trên trong nh ng n m g n đơy di n bi n r t ph c t p, nh h ng n ng n t kh ng ho ng kinh t trong vƠ ngoƠi n c. Thêm vƠo đĩ, các doanh nghi p s n xu t, kinh doanh v t li u xây d ng ngày càng nhi u, phát tri n khơng đ c quy ho ch c th . Nh t là các nhà máy s n xu t xi m ng, s t thép hi n nay đang trong tình tr ng s n xu t th a so v i nhu c u th c t c a th tr ng, hi n nay l ng hàng t n kho lên m c báo đ ng8.
8BƠi ắ y t n kho v t li u xây d ng, các nƠo?Ằ (http://www.tinmoi.vn/day-ton-kho-vat-lieu-xay-dung-cach-
Nh n m tính đ n th i đi m tháng 3/2012, theo báo cáo c a T ng c c Th ng kê, ch s t n kho c a ngành s n xu t s t thép t ng lên 59,1%; s n xu t xi m ng, vơi v a
t ng l ng hàng t n kho lên 55%9.
V n đi u l c a đ n v cĩ th đ c t ng t l i nhu n gi l i hay thu hút v n đ u
t t các c đơng chi n l c, c ng cĩ th t vi c bán c phi u trên th tr ng OTC. V i c 3 h ng trên đ u g p nhi u khĩ kh n trong lúc nƠy, nh ng khơng th khơng th c hi n đ c, n u đ n v xây d ng c ch ho t đ ng v ng m nh, tình hình tài chính t t, và quan tr ng là qu n tr đ c các r i ro, đ n v phát tri n n đnh, b n v ng thì vi c thu hút v n đ t ng v n đi u l là kh thi.
Do đĩ, v i nh ng khĩ kh n nêu trên, đ n v ph i l a ch n vi c tr c m t là tìm ra các gi i pháp kh c ph c các v n đ cịn t n t i trong h th ng KSNB c a đ n v đ giúp đ n v v ng m nh h n, v t qua đ c nh ng khĩ kh n c a c a chính đ n
v , nh ng khĩ kh n c a ngành, nh ng r i ro mang tính h th ng, nh h ng đ n m c tiêu toƠn đ n v, và đ tìm h ng đi riêng. ng th i vi c xây d ng h th ng KSNB v ng m nh giúp xây d ng hình nh c a đ n v , t ng c ng uy tín, gĩp ph n thu hút v n đ u t . T t c các gi i pháp nh m đ t đ c các m c tiêu h ng n m, h ng đ n m c tiêu dài h n c a đ n v lƠ thu hút đ u t , t ng v n đi u l .
40. Phù h p v i khuơn m u Báo cáo COSO 2004:
Báo cáo COSO 2004 đ c phát tri n t COSO 1992, v i nhi u b ph n c u thành, c ng nh h ng đ n vi c đ i phĩ r i ro nhi u h n. Do đĩ, áp d ng khuơn m u báo cáo COSO 2004 đ đánh giá vƠ v n d ng vào h th ng KSNB t i đ n v
trong th i đi m này là phù h p.
41. Xét đ n m i quan h gi a l i ích và chi phí:
B t k m t th t c ki m sốt nào khi mu n thi t l p đ u ph i xem xét m i quan h gi a l i ích và chi phí. Ph i đ m b o l i ích mang l i t s h u hi u c a th t c ki m sốt ph i l n h n chi phí đ duy trì th t c ki m sốt đĩ.
9
3.2. Các gi i pháp v các b ph n c a h th ng ki m sốt n i b :
3.2.1. Mơi tr ng ki m sốt:
Tính chính tr c và các giá tr đ o đ c: Trong cung cách làm vi c hi n đ i ngày nay, v n đ đ t ra các chu n m c đ o đ c trong làm vi c, trong kinh doanh đƣ
th c s r t đ c chú tr ng. Khơng ch nh ng n c cĩ n n kinh t phát tri n mà hi n nay Vi t Nam hi n nay, các cơng ty, nh t lƠ các cơng ty đ i chúng, cơng ty liên doanh, các cơng ty cĩ v n đ u t n c ngồi,.. xây d ng chu n m c đ o đ c là
đi u khơng th thi u. Vi c xây d ng nh ng chu n m c đ o đ c t i đ n v khơng ch t o ra m t đ i ng nhơn viên v i tác phong chu n m c, t ng c ng tính tuân th trong h th ng KSNB mà cịn giúp đ n v t o ra giá tr phi v t ch t cho chính đ n v
mình, t ng uy tín cho đ n v trong m t khách hƠng, đ i tác, các nhƠ đ u t ,..Các quy t c chu n m c đ o đ c đ c các đ n v t i Vi t Nam xây d ng d i các hình th c b quy t c ng x , n i quy c a đ n v , b quy t c đ o đ c kinh doanh, đ o đ c ngh nghi p, các thơng l kinh doanh,..Các quy t c nƠy do đ n v t đ t ra hay c ng
cĩ th tuân th theo quy t c ngh nghi p, đ i v i m t s ngh bu c ph i cĩ đ o đ c ngh nghi p do tính ch t đ c thù c a cơng vi c, ví d nh ngh y, ngh báo, ngh k tốn, ki m tốn... Hay v i m t s quy t c theo quy đ nh c a các thơng l qu c t , các t ch c b o v ng i lao đ ng, b o v quy n tr em,.. Ví d nh tiêu chu n SA800010, tiêu chu n WRAP11, .. Các quy t c ph thu c nhi u vào tính ch t đ c thù c a đ n v . Hi n t i Vi t Nam t các c quan cơng quy n (ví d nh quy t c ti p
dơn), các c quan qu n lỦ hƠnh chính cho đ n các đ n v ho t đ ng chính là ph c v khách hàng (các ngân hàng, d ch v b u chính), cho đ n các c s giáo d c,.. vi c xây d ng và áp d ng các lo i hình quy t c trên r t ph bi n.
T đ c đi m kinh doanh, quy mơ c a đ n v , tác gi đ xu t đ n v xây d ng b quy t c ng x bao g m các n i dung chính nh sau:
10 SA 8000 là Tiêu chu n qu c t v Trách nhi m c a ng i s d ng lao đ ng đ i v i ng i lao đ ng do T ch c S.A.I (Trách nhi m Xã h i Qu c t ) ban hƠnh n m 1997 vƠ v a đ c s a đ i, b sung vƠo n m 2001.
11 Tiêu chu n xã h i trong s n xu t hàng may m c trên tồn th gi i ậ Worldwide Responsible Accredited Production.
- M c tiêu c a b quy t c ng x : xây d ng đ n v v i đ i ng cán b , cơng nhân viên cĩ ph m ch t trung th c, tơn tr ng các giá tr đ o đ c, t o nên mơi tr ng
v n hĩa t ch c lành m nh, gĩp ph n xây d ng giá tr c a đ n v.
- Nguyên t c xây d ng b quy t c ng x : tơn tr ng, tuân th , trung th c, cơng b ng vƠ đ o đ c. (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
- Các nhĩm quy t c xây d ng theo các m i quan h : gi a cơng ty vƠ ng i lao
đ ng, gi a lƣnh đ o và nhân viên, gi a nhân viên và nhân viên, gi a nhân viên và khách hàng. Trong m i nhĩm quy t c c n xây d ng các đi u nên làm và khơng nên làm. i v i khách hƠng lƠ đ i t ng chính c a các ho t đ ng c a đ n v c n th hi n rõ s tơn tr ng, nh ng quy n mƠ khách hƠng đ c s d ng, nh ng yêu c u c n s h p tác c a khách hàng,..
- Hình th c ph bi n: th hi n trên website c a đ n v , b ng v n b n đ c ký t ng b ph n nh m t s cam k t, cĩ th đ c th hi n b ng các hình th c trình bày
nh các b ng n i quy, thơng báo,.. sao cho nhân viên, khách hàng cĩ th d dàng