9.1 Khái niệm và nguyên tắc kế toán thế chấp, ký quỹ, ký cược
a, Khái niệm:
- Cầm cố: là một loại tiền vốn của doanh nghiệp thể hiện dưới dạng tài sản của doanh nghiệp giao cho người nhận cầm cố giữ một thời gian để doanh nghiệp vay vốn hoặc nhận các loại bảo lãnh.
- Ký cược: Là việc doanh nghiệp đi thuê tài sản giao cho bên cho thuê 1 khoản tiền hoặc các vật có giá trị cao khác nhằm mục đích rằng buộc và nâng cao trách nhiệm của người đi thuê tài sản phải quản lý sử dụng tốt tài sản đi thuê và hoàn trả tài sản đúng thời hạn quy định, tiền ký cược do bên cho thuê tài sản quy định và nó có thể bằng và lớn hơn giá trị tài sản cho thuê.
- Ký quỹ: Ký quỹ là việc doanh nghiệp gửi một số tiền hoặc kim loại quý đá quý hay các giấy tờ có giá trị vào TK phong toả tại ngân hàng để đảm bảo việc thực hiện bảo lãnh cho doanh nghiệp trong quan hệ mua bán hoặc nhận làm đại lý bán hàng hoặc tham gia đấu thầu.
b, Nguyên tắc kế toán:
- Doanh nghiệp cần phải theo dõi chi tiết đối với từng khoản tiền, tài sản màng đi cầm cố, ký cược, ký quỹ theo từng đối tượng cầm cố, ký cược, ký quỹ
- Đối với tài sản đưa đi cầm cố, ký cược ký quỹ thì thì giá trị của các tài sản này phản ánh vào TK 144 theo giá đã ghi sổ kế toán của doanh nghiệp. Khi xuất tài sản mang đi cầm cố, ký cược, ký quỹ ghi theo giá nào thì khi thu về cũng ghi theo giá trị đó.
9.2 Phương pháp kế toán cầm cố, ký cược, ký quỹ
9.2.1. Chứng từ sử dụng - Phiếu chi, giấy báo nợ - Phiếu thu, giấy báo có - Biên bản giao nhận TSCĐ
- Chừng từ có liên quan: hợp đồng kinh tế, hợp đồng nhận làm đại lý, cam kết cầm cố.
9.2.2 Tài khoản kế toán sử dụng và phương pháp ghi chép một số nghiệp vụ kinh tế chủ yếu phát sinh
TK 144- Cầm cố, ký cược, ký quỹ ngắn hạn - Tính chất: là loại TK vốn
- Tác dụng: dùng để phản ánh các khoản tài sản, tiền vốn của doanh nghiệp mang đi cầm cố, ký quỹ, ký cược ngắn hạn tại ngân hàng, kho bạc, công ty tài chính nhà nước, các tổ chức tín dụng.
- Nội dung, kết cấu:
b, Phương pháp ghi chép một số các nghiệp vụ kinh tế phát sinh
- Nghiệp vụ 1: Dùng tiền mặt, vàng, bạc, kim khí quý, đá quý hoặc tiền gửi ngân hàng để ký cược, ký quỹ
- Nghiệp vụ 2: Trường hợp dùng TSCĐ để thế chấp
Lưu ý: Trường hợp thế chấp bằng giấy tờ (giấy chứng nhận sở hữu nhà đất, tài sản) không phản ánh trên các tài khoản mà chỉ theo dõi trên sổ chi tiết.
- Nghiệp vụ 3: nhận lại khoản ký quỹ ký cược bằng tiền - Nghiệp vụ 4: Nhận lại TSCĐ mang đi cầm cố
- Nghiệp vụ 5: Trường hợp doanh nghiệp không thực hiện đúng với các cam kết, bị phạt vi phạm hợp đồng bị trừ vào tiền ký quỹ.