6.1 Khái niệm và nguyên tắc kế toán các khoản phải thu khác
a, Khái niệm:
Các khoản phải thu khác là các khoản thu ngoài các khoản phải thu của khách hàng, thuế gtgt được khấu trừ, các khoản phải thu nội bộ
Các khoản phải thu khác bao gồm:
- Giá trị tài sản thiếu nhưng chưa xác định được NN chờ sử lý
- Các khoản phải thu về bồi thường vật chất do các cá nhân tập thể trong hoặc ngoài đơn vị gây ra như mất mát hư hỏng tài sản, vật tư tiền vốn mà đã được xử lý bắt bồi thường.
- Các khoản cho vay, cho mượn vật tư tiền vốn có tính chất tạm thời không lấy lãi - Các khoản thu nhập bất thường nhưng chưa thu
- Các khoản chi phí cho hoạt động sản xuất kinh doanh, chi cho đầu tư XDCB mà không được cấp trên phê duyệt cần phải thu hồi hoặc chờ xử lý.
- Các khoản phải thu khác ( tiền nhà, tiền điện nước, bảo hiểm,…) b, Nguyên tắc : Tương tự như đối với các khoản phải thu
6.2 Phương pháp kế toán các khoản phải thu khác
6.2.1. Chứng từ sử dụng - Phiếu thu, giấy báo có - Phiếu chi, giấy báo nợ - Các biên bản kiểm kê
- Các biên bản phê duyệt của cấp trên
6.2.2 Tài khoản kế toán sử dụng và phương pháp ghi chép một số nghiệp vụ kinh tế chủ yếu phát sinh
a, Tài khoản kế toán sử dụng TK 138 - Phải thu khác
- Tính chất: là loại TK vốn
-Tác dụng TK 138 dùng để phản ánh các khoản nợ và tình hình thanh toán các khoản phải thu khác
- Nội dung, kết cấu TK 138 có 2 TK cấp 2:
- TK 1381- tài sản thiếu chở xử lý: Phản ánh giá trị tài sản thiếu chưa xác định rõ nguyên nhân, còn chờ quyết định xử lý.
- TK 1388- Phải thu khác: phản ánh các khoản PT khác của đơn vị ngoài phạm vi các khoản phải thu phản ánh ở các TK 131, 136, 1381
Chú ý: TK 138 có thể có số dư bên có, số dư bên có phản ánh số đã thu nhiều hơn số phải thu (Trường hợp cá biệt và trong chi tiết của từng đối tượng cụ thể)
b, Phương pháp ghi chép một số nghiệp vụ kinh tế phát sinh
b1, Đối với TK 1381: sử dụng trong trường hợp kiểm kê phát hiện thừa chưa rõ nguyên nhân cần xử lý
- Nghiệp vụ 1: Kiểm kê phát hiện thiếu tiền ở quỹ chưa rõ nguyên nhân còn chờ xử lý - Nghiệp vụ 2: Kiểm kê phát hiện thiếu vật tư hàng hoá chưa rõ nguyên nhân còn chờ xử lý - Nghiệp vụ 3: Phản ánh việc kiểm kê phát hiện thiếu TSCĐ chưa rõ nguyên nhân còn chờ xử lý - Nghiệp vụ 4: Phản ánh giá trị các tài sản thiếu đã rõ nguyên nhân bắt người giữ tài sản phải bồi thường chưa thu được hoặc trừ vào lương của người giữ tài sản
- Nghiệp vụ 5: Giá trị các tài sản thiếu đã rõ nguyên nhân thu hồi bằng tiền mặt
- Nghiệp vụ 6: Trong trường hợp không thể thu hồi được thì phần tài sản thiếu tính vào chi phí sản xuất kinh doanh trong kỳ hoặc ghi giảm nguồn vốn kinh doanh khi được giám đốc phê duyệt.
b2, Đối với TK 1388
Nghiệp vụ 1: Phản ánh việc dùng tiền mặt , tiền gửi ngân hàng, vật tư hàng hoá cho vay ngắn hạn mà không lấy lãi
+ Kiểm kê phát hiện thiếu tiền và vật tư đã rõ nguyên nhân và bắt bồi thường
- Nghiệp vụ 2: Phản ánh việc kiểm kê phát hiện thiếu TSCĐ đã rõ nguyên nhân bắt người giữ tài sản phải bồi thường
- NV 3: Phán ánh giá trị tài sản thiếu chưa rõ nguyên nhân nay đã xác định được nguyên nhân và bắt người giữ tài sản phải bồi thường
- NV 4: DT của hoạt động bất thướng trong kỳ mà chưa thu
- Nghiệp vụ 5: Phản ánh giá trị của các khoản phải thu khác đã thu hồi được bằng tiền mặt, tiền gửi ngân hàng hoặc vật tư hàng hoá. 6.2.3 Sổ sách kế toán:
Tương tự như đối với kế toán phải của khách hàng