* Về phía nhà nƣớc:
- Về phía Nhà nƣớc cần hoàn thiện chế độ kế toán, chuẩn mực kế toán, chuẩn mực kiểm toán và chính sách pháp luật. Để phù hợp với sự phát triển của nền kinh tế trong quá trình hội nhập, phù hợp với các chuẩn mực quốc tế và giúp các doanh nghiệp hòa nhập với sự thay đổi đó thì Nhà nƣớc phải không ngừng hoàn thiện kịp thời hệ thống kế toán và các chuẩn mực kế toán, kiểm toán Việt Nam. Chế độ kế toán mới phải đảm bảo giải quyết các hoạt động kinh tế mới đã hoặc sẽ phát sinh trong tƣơng lai, nhằm phản ánh đầy đủ các thông tin tài chính doanh nghiệp
- Cần nghiên cứu và khuyến khích các doanh nghiệp đăng ký bổ sung các mẫu báo cáo tài chính mở trong khuôn khổ pháp luật và chuẩn mực. Nhà nƣớc nên đƣa ra những mẫu báo cáo tài chính phù hợp với báo cáo của doanh nghiệp nhƣng phải đảm bảo những tiêu chuẩn nhƣ: Phù hợp với chuẩn mực kế toán hiện hành; Trình bày đầy đủ thông tin bắt buộc; Trình bày những thông tin phù hợp với nhu cầu quản lý của công ty; Những thông tin bắt buộc có thể trình bày dƣới dạng chi tiết phù hợp với yêu cầu quản lý của công ty. Ngoài ra cũng cần tiếp thu những ý kiến phản hồi từ phía doanh nghiệp trong quá trình hoàn thiện chế độ kế toán và các chuẩn mực kế toán mới.
* Về phía Công ty TNHH thƣơng mại và dịch vụ tổng hợp Hà Cƣờng: - Cần thực hiện nghiêm túc công tác kế toán và kiểm toán theo chế độ kế
toán mới ban hành, những chuẩn mực kế toán, kiểm toán Việt Nam và hệ thống pháp luật về kinh tế.
- Để có đƣợc những thông tin kế toán có giá trị, thì doanh nghiệp nên có những biện pháp kiểm tra bằng chính nội bộ hoặc kiểm toán. Mặt khác để doanh nghiệp hòa nhập với quá trình phát triển của nền kinh tế, bắt nhịp với sự thay đổi của đất nƣớc, hội nhập cùng kinh tế quốc tế và khu vực, công tác kế toán phải tuân thủ theo chế độ kế toán mới và những chuẩn mực kế toán, kiểm toán Việt Nam.
Kết luận chƣơng 4
Dựa trên kết quả phân tích tài chính công ty TNHH thƣơng mại và dịch vụ tổng hợp Hà Cƣờng tại Chƣơng 3, trong chƣơng 4 luận án đã trình bày phƣơng hƣớng phát triển của công ty trong thời gian tới, đồng thời tác giả cũng đƣa ra các quan điểm, giải pháp nhằm cải thiện tình hình tài chính của công ty. Đó là :
Giải pháp về chiến lƣợc kinh doanh: trọng điểm là hai chiến lƣợc Đẩy mạnh hoạt động đầu tƣ trồng rừng nguyên liệu và Tăng cƣờng đầu tƣ và đẩy mạnh sản xuất hàng nội thất và đồ chơi trẻ em
Giải pháp về tài chính: Xây dựng cơ cấu tài chính phù hợp với quy mô phát triển của công ty bằng cách điều chỉnh cấu Tài sản và nguồn vốn, thúc đẩy công tác quản lý tài sản, quản lý nợ và nâng cao khả năng sinh lời của tài sản.
Giải pháp về nguồn nhân lực: trọng tâm là phát triển nguồn nhân lực ổn định, có tay nghề cao và gắn bó lâu dài với công ty.
Bên cạnh các giải pháp, tác giả đƣa ra một số Khuyến nghị về phía Nhà nƣớc và phía công ty Hà Cƣờng nhằm hỗ trợ trong việc thực hiện giải pháp cải thiện tình hình tài chính của công ty.
KẾT LUẬN
Trong xu thế hội nhập hiện nay, các doanh nghiệp nhỏ và vừa đã và đang ngày càng đóng góp vai trò quan trọng và to lớn đối với nền kinh tế của đất nƣớc. Đối với các doanh nghiệp nói chung và doanh nghiệp nhỏ và vừa nói riêng thì hiệu quả kinh doanh và tình hình tài chính lành mạnh là những ƣu tiên hàng đầu. Bởi vậy việc phân tích tài chính trong các doanh nghiệp này là một nhu cầu cấp bách cả về mặt lý luận và thực tiễn..
Qua thời gian nghiên cứu lý luận và tìm hiểu thực trạng phân tích tình hình tài chính, đề tài “ Phân tích tài chính Công ty TNHH thƣơng mại và dịch vụ tổng hợp Hà Cƣờng” đã đƣợc hoàn thành và đạt một số kết quả nhƣ sau:
- Hệ thống hóa và góp phần làm sáng tỏ những vấn đề lý luận cơ bản về phân tích tài chính doanh nghiệp.
- Trên cơ sở phản ánh thực trạng tình hình tài chính tại công ty Hà Cƣờng, luận văn đã đƣa ra những ƣu điểm và hạn chế; từ đó luận văn đƣa ra một số giải pháp nhằm hoàn thiện tình hình tài chính công ty Hà Cƣờng.
Công ty TNHH thƣơng mại và dịch vụ tổng hợp Hà Cƣờng đƣợc thành lập và hoạt động trong thời gian cũng chƣa phải dài nên những kết quả nghiên cứu mới chỉ là bƣớc đầu, do đó luận văn không thể tránh khỏi những hạn chế, thiếu sót trong quá trình nghiên cứu lý luận và thực tiễn. Tác giả rất mong nhận đƣợc sự đóng góp, bổ sung ý kiến của Thầy Cô giáo để luận văn đƣợc hoàn thiện hơn!
DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO
1. Nguyễn Tấn Bình, 2005. Phân tích hoạt động doanh nghiệp. Hà Nội: Nhà xuất bản Thống kê.
2. Bộ Tài chính, 2011. Chế độ kế toán doanh nghiệp, Ban hành theo QĐ số 15/2007/QĐ-BTC. Hà Nội: Nhà xuất bản Lao Động.
3. Ngô Thế Chi và cộng sự, 1995. Kế toán, kiểm toán và phân tích tài chính doanh nghiệp. Hà Nội: nhà xuất bản Tài chính
4. Ngô Thế Chi và Nguyễn Trọng Cơ, 2008. Giáo trình phân tích tài chính doanh nghiệp. Hà Nội: Nhà xuất bản Tài Chính.
5. Nguyễn Văn Công, 2001. Lập, đọc, kiểm tra và phân tích báo cáo tài chính. Hà Nội: Nhà xuất bản Tài chính.
6. Nguyễn Văn Công, 2005. Chuyên khảo về báo cáo tài chính và lập, đọc, kiểm tra, phân tích báo cáo tài chính. Hà Nội
7. Nguyễn Văn Công, 2005. Chuyên khảo về Báo cáo tài chính – Lập, đọc, kiểm tra và phân tích báo cáo tài chính., Hà Nội: Nhà xuất bản tài chính. 8. Nguyễn Văn Công, 2009. giáo trình phân tích kinh doanh. Hà Nội: Nhà
xuất bản Đại học Kinh tế Quốc dân.
9. Công ty Cổ phần gỗ Đức Thành và Công ty Cổ phần Gỗ Thuận An, 2011- 2013. Tài liệu Báo cáo hàng năm. Hà Nội.
10. Công ty Hà Cƣờng, 2011-2013. Tài liệu báo cáo các năm. Hà Nội.
11. Nguyễn Trọng Cơ, 1999. Hoàn thiện hệ thống chỉ tiêu phân tích tài chính trong doanh nghiệp cổ phần phi tài chính ở Việt Nam. Luận án tiến sĩ Kinh tế Học viện Tài chinh.
12. Phạm Văn Dƣợc và Đặng Thị Kim Cƣơng, 2005. Phân tích hoạt động kinh doanh. Thành phố Hồ Chí Minh: Nhà xuất bản tổng hợp.
13. Nguyễn Thị Đông, 2006. Giáo trình hạch hoán kế toán trong các doanh nghiệp. Hà Nội: nhà xuất bản đại học Kinh tế Quốc dân.
14. Nguyễn Thị Hằng, 2006. hoàn thiện công tác phân tích tài chính trong các công ty cổ phần Dược Việt Nam. Luận án thạc sĩ kinh tế, trƣờng Đại học Kinh tế Quốc dân.
15. Trần Thị Minh Hƣơng, 2008. Hoàn thiện chỉ tiêu phân tích tài chính tại Tổng công ty Hàng Không Việt Nam. Luận án tiến sĩ kinh tế trƣờng Đại học kinh tế Quốc dân Hà Nội.
16. Nguyễn Minh Kiều, 2010. Tài chính doanh nghiệp căn bản lý thuyết – Bài tập và bàigiải. Hà Nội: Nhà xuất bản Thống kê.
17. Cung Tố Lan, 2005. Hoàn thiện hệ thống Báo cáo tài chính với việc phân tích tình hình tài chính trong các doanh nghiệp xây dựng Việt Nam. Luận án thạc sĩ kinh tế, trƣờng Đại học Kinh tế Quốc dân, Hà Nội.
18. Đặng Thị Loan, 2007. Giáo trình kế toán tài chính trong các doanh nghiệp. Hà Nội: Nhà xuất bản Đại học Kinh tế Quốc dân.
19. Nguyễn Năng Phúc, 2008. Giáo trình phân tích báo cáo tài chính. Hà Nội: Nhà xuất bản Đại học Kinh tế quốc dân Hà Nội.
20. Nguyễn Năng Phúc, 2009. Phân tích tài chính trong các công ty cổ phần ở Việt Nam. Hà Nội: Nhà xuất bản Bộ Tài Chính.
21. . Nguyễn Ngọc Quang, 2002. Hoàn thiện hệ thống chỉ tiêu phân tích tài chính trong các doanh nghiệp xây dựng của Việt nam. Luận án tiến sĩ kinh tế trƣờng Đại học Kinh tế Quốc dân, Hà Nội
22. Đỗ Quỳnh Trang, 2006. Phân tích tình hình tài chính nhằm nâng cao hiệu quả quản trị tài chính và năng lực đấu thầu tại tổng công ty xây dựng Giao thông I. Luận án thạc sĩ kinh tế, trƣờng đại học Kinh tế Quốc dân, Hà Nội .
PHỤ LỤC
Phụ lục 1: Bảng cân đối kế toán công ty TNHH Thƣơng mại và Dịch vụ tổng hợp Hà Cƣờng từ năm 2011 đến năm 2013
TT CHỈ TIÊU NĂM 2011 Năm 2012 Năm 2013
01 02 03 04 04
BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN
TÀI SẢN
A Tài sản ngắn hạn (=110+120+130+140+150) 16.723.785.074 20.468.765.314 26.819.115.800 I Tiền và các khoản tƣơng đƣơng tiền 335.005.978 332.388.493 551.615.145
1 Tiền 335.005.978 332.388.493 551.615.145
2 Các khoản tƣơng đƣơng tiền - -
II Các khoản đầu tƣ tài chính ngắn hạn - - -
1 Đầu tƣ ngắn hạn - - -
2 Dự phòng giảm giá đầu tƣ ngắn hạn (*) - - -
III Các khoản phải thu ngắn hạn 7.854.133.640 9.460.148.751 13.225.741.254
1 Phải thu khách hàng 7.438.265.425 9.033.658.751 12.504.089.599
2 Trả trƣớc cho ngƣời bán 415.868.215 426.490.000 721.651.655
3 Phải thu nội bộ ngắn hạn - - -
4 Phải thu theo tiến độ kế hoạch hợp đồng xây dựng - - -
5 Các khoản phải thu khác - - -
6 Dự phòng phải thu ngắn hạn khó đòi (*) - - -
IV Hàng tồn kho 8.138.139.196 10.618.652.144 12.351.415.461
1 Hàng tồn kho 8.138.139.196 10.618.652.144 12.351.415.461
2 Dự phòng giảm giá hàng tồn kho (*) - - -
V Tài sản ngắn hạn khác 396.506.260 57.575.926 690.343.940
1 Chi phí trả trƣớc ngắn hạn - - -
2 Thuế GTGT đƣợc khấu trừ 396.506.260 57.575.926 690.343.940
3 Thuế và các khoản khác phải thu Nhà nƣớc - - -
5 Tài sản ngắn hạn khác - - -
B Tài sản dài hạn (=210+220+240+250+260) 2.615.631.374 2.255.730.250 2.923.791.624
1 Phải thu dài hạn của khách hàng - - -
2 Vốn kinh doanh ở đơn vị trực thuộc - - -
3 Phải thu dài hạn nội bộ - - -
4 Phải thu dài hạn khác - - -
5 Dự phòng phải thu dài hạn khó đòi (*) - - -
II Tài sản cố định 2.615.631.374 2.255.730.250 2.923.791.624
1 Tài sản cố định hữu hình 2.615.631.374 2.255.730.250 2.923.791.624
- Nguyên giá 3.781.257.058 3.981.610.142 5.205.610.142
- Giá trị hao mòn luỹ kế (*) -1.165.625.684 -1.725.879.892 -2.281.818.518
2 Tài sản cố định thuê tài chính - - -
- Nguyên giá - - -
- Giá trị hao mòn luỹ kế (*) - - -
3 Tài sản cố định vô hình - - -
- Nguyên giá - - -
- Giá trị hao mòn luỹ kế (*) - - -
4 Chi phí xây dựng cơ bản dở dang - -
III Bất động sản đầu tƣ - - -
- Nguyên giá - - -
- Giá trị hao mòn luỹ kế (*) - - -
IV Các khoản đầu tƣ tài chính dài hạn - - -
1 Đầu tƣ vào công ty con - - -
2 Đầu tƣ vào công ty liên kết. liên doanh - - -
3 Đầu tƣ dài hạn khác - - -
4 Dự phòng giảm giá đầu tƣ tài chính dài hạn (*) - - -
V Tài sản dài hạn khác - - -
1 Chi phí trả trƣớc dài hạn - - -
2 Tài sản thuế thu nhập hoãn lại - - -
3 Tài sản dài hạn khác - -
Tổng cộng tài sản (=100+200) 19.339.416.448 22.724.495.564 29.742.907.424
NGUỒN VỐN
1 Vay và nợ ngắn hạn 3.000.000.000 3.000.000.000 7.500.000.000
2 Phải trả ngƣời bán 2.465.325.685 2.831.568.466 2.506.865.979
3 Ngƣời mua trả tiền trƣớc 612.546.549 1.262.551.582 1.804.678.223
4 Thuế và các khoản phải nộp Nhà nƣớc 161.205.046 246.833.683 -
5 Phải trả ngƣời lao động - - -
6 Chi phí phải trả - - -
7 Phải trả nội bộ - - -
8 Phải trả theo tiến độ kế hoạch hợp đồng xây dựng - - -
9 Các khoản phải trả. phải nộp ngắn hạn khác - -
10 Dự phòng phải trả ngắn hạn - - -
II Nợ dài hạn 424.666.667 326.666.667 716.166.667
1 Phải trả dài hạn ngƣời bán - - -
2 Phải trả dài hạn nội bộ - - -
3 Phải trả dài hạn khác - - -
4 Vay và nợ dài hạn 424.666.667 326.666.667 716.166.667
5 Thuế thu nhập hoãn lại phải trả - - -
6 Dự phòng trợ cấp mất việc làm - - -
7 Dự phòng phải trả dài hạn - - -
B Vốn chủ sở hữu (=410+430) 12.675.672.501 15.056.875.166 17.215.196.555 I Vốn chủ sở hữu 12.675.672.501 15.056.875.166 17.215.196.555
1 Vốn đầu tƣ của chủ sở hữu 9.000.000.000 9.000.000.000 9.000.000.000
2 Thặng dƣ vốn cổ phần - - -
3 Vốn khác của chủ sở hữu -
4 Cổ phiếu quỹ (*) - - -
5 Chênh lệch đánh giá lại tài sản - - -
6 Chênh lệch tỷ giá hối đoái - - -
7 Quỹ đầu tƣ phát triển - - -
8 Quỹ dự phòng tài chính - - -
9 Quỹ khác thuộc vốn chủ sở hữu - - -
10 Lợi nhuận sau thuế chƣa phân phối 3.675.672.501 6.056.875.166 8.215.196.555
11 Nguồn vốn đầu tƣ XDCB - - -
1 Quỹ khen thƣởng. phúc lợi - - -
2 Nguồn kinh phí - - -
3 Nguồn kinh phí đã hình thành TSCĐ - - -
C Lợi ích của cổ đông thiểu số
Tổng cộng nguồn vốn (=300+400) 19.339.416.448 22.724.495.564 29.742.907.424
KẾT QUẢ KINH DOANH
Năm 2011 Năm 2012 Năm 2013
1 Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ 66.801.659.898 82.752.801.045 107.135.187.628
2 Các khoản giảm trừ doanh thu
3 Doanh thu thuần về bán hàng và cung cấp dịch vụ (=01-02) 66.801.659.898 82.752.801.045 107.135.187.628
4 Giá vốn hàng bán 57.449.427.512 71.167.408.899 92.742.098.418
5 Lợi nhuận gộp về bán hàng và cung cấp dịch vụ (=10-11) 9.352.232.386 11.585.392.146 14.393.089.210
6 Doanh thu hoạt động tài chính 15.079.815 - -
7 Chi phí tài chính 482.252.000 530.396.000 620.000.000
- Trong đó: Chi phí lãi vay 482.252.000 530.396.000 620.000.000
8 Chi phí bán hàng - - -
9 Chi phí quản lý doanh nghiệp 441.859.936 625.585.426 685.411.145
10 Lợi nhuận thuần từ hoạt động KD {=20+(21-22)-(24+25)} 8.443.200.265 10.429.410.720 13.087.678.065
11 Thu nhập khác - - -
12 Chi phí khác - - -
13 Lợi nhuận khác (=31-32) - - -
14 Tổng lợi nhuận kế toán trƣớc thuế (=30+40) 8.443.200.265 10.429.410.720 13.087.678.065
15 Chi phí thuế TNDN hiện hành 2.110.800.066 2.607.352.680 3.271.919.516
16 Chi phí thuế TNDN hoãn lại - - -
17 Lợi nhuận sau thuế thu nhập doanh nghiệp (=50-51-52) 6.332.400.199 7.822.058.040 9.815.758.548
18 Lãi cơ bản trên cổ phiếu - - -
TT CHỈ TIÊU NĂM 2011 Năm 2012 Năm 2013
01 02 03 04 04
BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN
TÀI SẢN
I Tiền và các khoản tƣơng đƣơng tiền 335.005.978 332.388.493 551.615.145
1 Tiền 335.005.978 332.388.493 551.615.145
2 Các khoản tƣơng đƣơng tiền - -
II Các khoản đầu tƣ tài chính ngắn hạn - - -
1 Đầu tƣ ngắn hạn - - -
2 Dự phòng giảm giá đầu tƣ ngắn hạn (*) - - -
III Các khoản phải thu ngắn hạn 7.854.133.640 9.460.148.751 13.225.741.254
1 Phải thu khách hàng 7.438.265.425 9.033.658.751 12.504.089.599
2 Trả trƣớc cho ngƣời bán 415.868.215 426.490.000 721.651.655
3 Phải thu nội bộ ngắn hạn - - -
4 Phải thu theo tiến độ kế hoạch hợp đồng xây dựng - - -
5 Các khoản phải thu khác - - -
6 Dự phòng phải thu ngắn hạn khó đòi (*) - - -
IV Hàng tồn kho 8.138.139.196 10.618.652.144 12.351.415.461
1 Hàng tồn kho 8.138.139.196 10.618.652.144 12.351.415.461
2 Dự phòng giảm giá hàng tồn kho (*) - - -
V Tài sản ngắn hạn khác 396.506.260 57.575926 690.343.940
1 Chi phí trả trƣớc ngắn hạn - - -
2 Thuế GTGT đƣợc khấu trừ 396.506.260 57.575.926 690.343.940
3 Thuế và các khoản khác phải thu Nhà nƣớc - - -
5 Tài sản ngắn hạn khác - - -
B Tài sản dài hạn (=210+220+240+250+260) 2.615.631.374 2.255.730.250 2.923.791.624
I Các khoản phải thu dài hạn - - -
1 Phải thu dài hạn của khách hàng - - -
2 Vốn kinh doanh ở đơn vị trực thuộc - - -
3 Phải thu dài hạn nội bộ - - -
4 Phải thu dài hạn khác - - -
5 Dự phòng phải thu dài hạn khó đòi (*) - - -
II Tài sản cố định 2.615.631.374 2.255.730.250 2.923.791.624
1 Tài sản cố định hữu hình 2.615.631.374 2.255.730.250 2.923.791.624
- Nguyên giá 3.781.257.058 3.981.610.142 5.205.610.142
2 Tài sản cố định thuê tài chính - - -
- Nguyên giá - - -
- Giá trị hao mòn luỹ kế (*) - - -
3 Tài sản cố định vô hình - - -