Công ty Cổ Phần xây lắp Tâm Phát dùng phương pháp tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ.
Hàng tháng, kế toán Công ty lập và gửi tờ khai thuế GTGT (mẫu số 01/GTGT) kèm theo bảng kê hóa đơn, chứng từ hàng hóa dịch vụ mua vào (mẫu số 01-2/GTGT) và bảng kê hóa đơn, chứng từ hàng hóa dịch vụ bán ra (mẫu số 01-1/GTGT) và các bảng kê khác có liên quan theo quy định. Các bảng kê hóa đơn, chứng từ được lập căn cứ vào hóa đơn, chứng từ mua bán vật tư, hàng hóa, dịch vụ, tài sản cố định trong kỳ và các chứng từ khác, các sổ có liên quan; tờ khai thuế GTGT kỳ trước, bảng kê hóa đơn, chứng từ hàng hóa bán ra, mua vào, sổ kế toán có liên quan.
Sau khi mua vật tư, hàng hóa, dịch vụ về nhập kho hoặc sử dụng cho sản xuất kinh doanh, căn cứ vào các hóa đơn GTGT khi mua hàng, kế toán lập bảng kê hóa đơn chứng từ hàng hóa dịch vụ mua vào. Khi công trình nghiệm thu, hoàn thành bàn giao căn cứ vào các hóa đơn chứng từ bán ra, kế toán lập bảng kê hóa đơn, chứng từ dịch vụ hàng hóa bán ra.
Cuối kỳ, kế toán thuế lập các bảng kê khai tính thuế GTGT phải nộp. Trong đó kê khai đầy đủ các chi tiết thuế GTGT của hàng hóa bán ra theo từng mức thuế suất khác nhau, số thuế GTGT được khấu trừ phát sinh, số thuế GTGT được khấu trừ của kỳ trước chuyển sang và thuế GTGT phải nộp kỳ này.
Công ty không thuộc diện được miễn giảm thuế GTGT nên không có kế toán thuế GTGT được miễn giảm.
Hàng tháng, chậm nhất là 20 ngày đầu của tháng tiếp theo, Công ty phải nộp cho cục thuế Tỉnh Thanh Hóa tờ khai thuế GTGT hàng tháng kèm theo bảng kê hàng hóa dịch vụ mua vào, bán ra.
3.3.1 Trình tự kê khai thuế GTGT tại Công ty
Theo số liệu trên tờ khai thuế GTGT của Công ty số thuế GTGT tháng 12/2014 thì :
Thuế GTGT được khấu trừ từ kỳ trước chuyển sang : 889.578 đ Thuế GTGT đầu vào = 97.976.863đ
Thuế GTGT đầu ra = 91.503.181đ
Thuế GTGT được khấu trừ chuyển kỳ sau : 889.578 + 97.976.863 – 91.503.181 = 7.363.260 đ Nội dung tờ khai
GVHD: Th.S Nguyễn Thị Huyền
GVHD: Th.S Nguyễn Thị Huyền
GVHD: Th.S Nguyễn Thị Huyền
GVHD: Th.S Nguyễn Thị Huyền
Tờ khai thuế GTGT tháng 12/2014
3.3.2 Nội dung tờ khai thuế GTGT tháng 12/2014
Căn cứ lập tờ khai 01/GTGT:
- Bảng kê hóa đơn hàng hóa dịch vụ bán ra – Mẫu số 01-1/GTGT. - Bảng kê hóa đơn hàng hóa dịch vụ mua vào – Mẫu số 01-2/GTGT.
- Tờ khai thuế GTGT (Mẫu số 01/GTGT), các chứng từ này được ban hành theo Thông tư số 60/2007/TT-BTC ngày 14/06/2007 của Bộ tài chính.
- Bảng kê số thuế GTGT đã nộp của doanh thu kinh doanh xây dựng, lắp đặt, bán hàng vãng lai ngoại tỉnh – mẫu số 01-5/GTGT (nếu có)
Cách ghi các chỉ tiêu cụ thể tờ khai 01/GTGT của tháng 12/2014 như sau: - Dòng chỉ tiêu “A. Không phát sinh hoạt động mua bán trong kỳ”
NNT để trống cột này vì doanh nghiệp vẫn duy trì hoạt động mua bán bình thường - Dòng chỉ tiêu “B. Thuế GTGT còn được khấu trừ kỳ trước chuyển sang”
Chỉ tiêu [22] – Số thuế GTGT còn được khấu trừ kỳ trước chuyển sang : Số liệu ghi vào chỉ tiêu này là số thuế đã ghi trên chỉ tiêu [43] của Tờ khai thuế GTGT tháng 11/2014 = 889.578đ
- Dòng chỉ tiêu “C. Kê khai thuế GTGT phải nộp trong kỳ”
Chỉ tiêu [23]: Số liệu ghi vào mã số này là tổng số giá trị HHDV mua vàotrong kỳ chưa có thuế GTGT. Số liệu này được lấy từ số liệu dòng “ Tổng giá trị HHDV mua vào phục vụ SXKD được khấu trừ thuế GTGT (**)” ở Bảng kê hóa đơn, chứng từ HHDV mua vào (mẫu số 01- 2/GTGT) = 979.768.636đ
Chỉ tiêu [24]: Số liệu ghi vào mã số này là tổng số giá trị HHDV mua vào trong kỳ đã có thuế GTGT . Số liệu ghi vào mã số này được lấy từ số liệu ở dòng “ Tổng số thuế GTGT của HHDV mua vào đủ điều kiện khấu trừ (***) của Bảng kê hóa đơn, chứng từ HHDV mua vào (mẫu số 01-2/GTGT) = 97.976.863đ
Chỉ tiêu [25]: “Tổng số thuế GTGT được khấu trừ kỳ này”: - Chỉ tiêu này bằng số liệu của chỉ tiêu [24] = 97.976.863đ
- Trong kỳ không có phát sinh HHDV bán ra không chịu thuế GTGT nên chỉ tiêu [26] để trống
Trong kỳ, doanh nghiệp nghiệm thu công trình có thuế VAT = 10 %, không phát sinh hàng hóa, dịch vụ bán ra không chịu thuế GTGT và hàng hóa dịch vụ bán ra chịu thuế suất 0%, 5% nên chỉ tiêu [29], [30],[31] để trống.
Chỉ tiêu [27]:Số liệu ghi vào mã số này là hàng hóa, dịch vụ bán ra trong kỳ chưa có thuế GTGT. Bằng số liệu Tổng doanh thu hàng hóa dịch vụ bán ra chịu thuế
GVHD: Th.S Nguyễn Thị Huyền
GTGT (*) trên bảng kê hóa đơn, chứng từ hàng hóa, dịch vụ bán ra = 915.031.814 đ Chỉ tiêu [28]: Số liệu ghi vào mã số này là hàng hóa, dịch vụ bán ra trong kỳ đã có thuế GTGT. Bằng số liệu Tổng số thuế GTGT của hàng hóa dịch vụ bán ra (**) trên bảng kê hóa đơn, chứng từ hàng hóa, dịch vụ bán ra = 91.503.181 đ
Từ 2 chỉ tiêu [27], [28] ta lập được lần lượt các chỉ tiêu [32], [33], [34] , [35] và [36] như tờ khai đã hướng dẫn chi tiết
Trong kỳ, Công ty không phát sinh điều chỉnh thuế GTGT của kỳ trước cũng như không có hoạt động kinh doanh xây dựng khác địa bàn Thanh Hóa nên chỉ tiêu [37], [38], [39] , để trống.
Như đã tính toán ở trên ta được chỉ tiêu [41] = 7.363.260 đ
Trong kỳ, Công ty không phát sinh nghiệp vụ hoàn thuế.
Thuế GTGT còn được khấu trừ chuyển kỳ sau (chỉ tiêu [43] = 7.363.260 đ