2.4.1 Chứng từ sử dụng
Các chứng từ sử dụng trong kế toán thuế GTGT gồm: - Hoá đơn GTGT
- Bảng kê hoá đơn, chứng từ hàng hoá, dịch vụ mua vào theo mẫu số 01- 2/GTGT
GVHD: Th.S Nguyễn Thị Huyền
- Bản giải trình khai bổ sung, điều chỉnh (nếu có) theo mẫu số 01-KHBS; - Bảng phân bổ số thuế GTGT của hàng hóa, dịch vụ mua vào được khấu trừ trong tháng (nếu có) theo mẫu 01-4A/GTGT;
- Bảng kê số thuế GTGT đã nộp của doanh thu kinh doanh xây dựng, lắp đặt, bán hàng vãng lai ngoại tỉnh theo mẫu 01-5/GTGT.
GVHD: Th.S Nguyễn Thị Huyền
Mẫu Tờ khai thuế GTGT
Biểu 2.1. Tờ khai thuế GTGT
CỘNG HOÀ XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM
Độc lập - Tự do - Hạnh phúc TỜ KHAI THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG
(Dành cho người nộp thuế khai thuế giá trị gia tăng theo phương pháp khấu trừ)
[01] Kỳ tính thuế: Tháng ... năm ... hoặc quý…… năm….. [02] Lần đầu [ ] [03] Bổ sung lần thứ [ ] [04] Tên người nộp thuế:
[05] Mã số thuế:
[06] Địa chỉ:
[07] Quận/huyện: [08] Tỉnh/thành phố:
[09] Điện thoại: [10] Fax: [11] E-mail:
[12] Tên đại lý thuế (nếu có): [13] Mã số thuế:
[14] Địa chỉ:
[15] Quận/ huyện: [16] Tỉnh/thành phố
[17] Điện thoại: [18] Fax: [19] E-mail: [20] Hợp đồng đại lý thuế: Số Ngày:
Đơn vị tiền: đồng Việt Nam
STT Chỉ tiêu Giá trị HHDV (chưa có thuế GTGT) Thuế GTGT
A Không phát sinh hoạt động mua, bán trong kỳ(đánh dấu "X") [21]
B Thuế GTGT còn được khấu trừ kỳ trước chuyển sang [22]
C Kê khai thuế GTGT phải nộp Ngân sách nhà nước
I Hàng hoá, dịch vụ (HHDV) mua vào trong kỳ
1 Giá trị và thuế GTGT của hàng hoá, dịch vụ mua vào [23] [24] 2 Tổng số thuế GTGT được khấu trừ kỳ này [25]
II Hàng hoá, dịch vụ bán ra trong kỳ
GVHD: Th.S Nguyễn Thị Huyền
2 Hàng hóa, dịch vụ bán ra chịu thuế GTGT([27]=[29]+[30]+[32]+[32a]; [28]=[31]+[33]) [27] [28] a Hàng hoá, dịch vụ bán ra chịu thuế suất 0% [29] (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
b Hàng hoá, dịch vụ bán ra chịu thuế suất 5% [30] [31] c Hàng hoá, dịch vụ bán ra chịu thuế suất 10% [32] [33] d Hàng hoá, dịch vụ bán ra không tính thuế [32a]
3 Tổng doanh thu và thuế GTGT của HHDV bán ra([34]=[26]+[27]; [35]=[28]) [34] [35]
III Thuế GTGT phát sinh trong kỳ ([36]=[35]-[25]) [36]
IV Điều chỉnh tăng, giảm thuế GTGT còn được khấu trừ của các kỳ trước
1 Điều chỉnh giảm [37]
2 Điều chỉnh tăng [38]
V Thuế GTGT đã nộp ở địa phương khác của hoạt động kinhdoanh xây dựng, lắp đặt, bán hàng, bất động sản ngoại tỉnh [39] VI Xác định nghĩa vụ thuế GTGT phải nộp trong kỳ:
1 Thuế GTGT phải nộp của hoạt động sản xuất kinh doanh trong kỳ ([40a]=[36]-[22]+[37]-[38] - [39]≥ 0) [40a] 2 Thuế GTGT mua vào của dự án đầu tư được bù trừ với thuế GTGTcòn phải nộp của hoạt động sản xuất kinh doanh cùng kỳ tính thuế [40b] 3 Thuế GTGT còn phải nộp trong kỳ ([40]=[40a]-[40b]) [40] 4 Thuế GTGT chưa khấu trừ hết kỳ này (nếu [41]=[36]-[22]+[37]-[38]-[39]< 0) [41] 4.1 Tổng số thuế GTGT đề nghị hoàn [42] 4.2 Thuế GTGT còn được khấu trừ chuyển kỳ sau ([43]=[41]-[42]) [43]
Tôi cam đoan số liệu khai trên là đúng và chịu trách nhiệm trước pháp luật về những số liệu đã khai./.
...., ngày ...tháng ... năm ...
NHÂN VIÊN ĐẠI LÝ THUẾ NGƯỜI NỘP THUẾ hoặc
Họ và tên:... ĐẠI DIỆN HỢP PHÁP CỦA NGƯỜI NỘP THUẾ
GVHD: Th.S Nguyễn Thị Huyền
2.4.2 Tài khoản sử dụng
TK 133 - Thuế GTGT được khấu trừ
- Nội dung: Tài khoản này dùng để phản ánh số thuế GTGT đầu vào được khấu trừ, đã khấu trừ và còn được khấu trừ.
TK này có 2 TK cấp 2:
TK 1331 - Thuế GTGT được khấu trừ của hàng hoá, dịch vụ: Phản ánh thuế GTGT được khấu trừ của vật tư, hàng hoá, dịch vụ mua ngoài phục vụ cho hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hoá, dịch vụ chịu thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ.
TK 1332 - Thuế GTGT đầu vào được khấu trừ của tài sản cố định: Phản ánh thuế GTGT đầu vào được khấu trừ khi mua sắm TSCĐ dùng vào hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hoá, dịch vụ chịu thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ.
- Kết cấu:
TK 133
SDĐK: Số thuế GTGT đầu vào còn được khấu trừ đầu kỳ
- Số thuế GTGT đầu vào được khấu trừ phát sinh tăng trong kỳ
- Khấu trừ thuế GTGT - Hoàn thuế GTGT
-Phân bổ thuế GTGT đầu vào không được khấu trừ
SDCK: Số thuế GTGT đầu vào còn được khấu trừ cuối kỳ
TK 3331 - Thuế GTGT phải nộp
- Nội dung: Dùng để phản ánh số thuế GTGT đầu ra, thuế GTGT của hàng nhập khẩu phải nộp, số thuế GTGT đã được khấu trừ, đã nộp và còn phải nộp.
TK này có 2 TK cấp 2: (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
TK 33311 - Thuế GTGT đầu ra: Phản ánh thuế GTGT đầu ra phải nộp, số thuế GTGT đã được khấu trừ, đã nộp và còn phải nộp của hàng hoá, dịch vụ tiêu thu trong kỳ.
TK 33312 - Thuế GTGT hàng nhập khẩu: Phản ánh số thuế GTGT đầu ra của hàng nhập khẩu phải nộp, đã nộp và còn phải nộp vào ngân sách Nhà nước.
Kết cấu:
TK 3331
GVHD: Th.S Nguyễn Thị Huyền
đầu kỳ
- Khấu trừ thuế GTGT
- Thuế GTGT được miễn giảm - Số thuế GTGT đã nộp vào NSNN
kỳ
- Số thuế GTGT phải nộp trong kỳ
SDCK: Số thuế GTGT đã nộp thừa vào NSNN
SDCK: Số thuế GTGT còn phải nộp cuối kỳ
2.4.3 Tổ chức hạch toán KT thuế GTGT được khấu trừ
Hạch toán thuế GTGT đầu vào
Sơ đồ 2.1: Quy trình hạch toán thuế GTGT đầu vào
Ghi chú :
(1)Thuế GTGT của hàng nhập khẩu được khấu trừ (2) Khấu trừ thuế GTGT
(3) Thuế GTGT đầu vào
(3) Mua vật tư , hàng hóa và các chi phí bằng tiền
GVHD: Th.S Nguyễn Thị Huyền
GVHD: Th.S Nguyễn Thị Huyền Ghi chú : (1) Nộp thuế GTGT vào NSNN (2) Doanh thu bán hàng và CCDV (3) Khấu trừ thuế GTGT (4) Thu thập khác, DTTC (5) Giảm thuế GTGT
Hạch toán thuế theo phương pháp trực tiếp
Sơ đồ 2.3 : Quy trình hạch toán thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp
Ghi chú : (1) Nộp thuế GTGT vào NSNN (2) Thuế GTGT phải nộp (3) Giảm thuế (4) Thuế GTGT hàng nhập khẩu (5) Thuế NK