Để việc hoàn thiện kế toán thuế có tính khả thi và mang lại hiệu quả cao cho công tác quản lý của doanh nghiệp, cần phải đáp ứng được những yêu cầu cơ bản sau:
4.1.2.1 Hoàn thiện để phù hợp với chế độ chính sách và chuẩn mực kế toán
Như ta đã biết, yêu cầu của công tác kế toán nói chung và kế toán thuế GTGTnói riêng là phải tuân thủ đúng theo chuẩn mực kế toán mới nhất cũng như những chế độ, chính sách tài chính của Nhà nước. Một doanh nghiệp cho dù hoạt động trong lĩnh vực nghành nghề nào, thuộc loại hình nào thì cũng phải tuân thủ theo đúng những qui định của Bộ tài chính trong việc sử dụng, ghi chép các chứng từ, kê
GVHD: Th.S Nguyễn Thị Huyền
khaithuế, khấu trừ thuế và nộp thuế. Nếu doanh nghiệp không làm theo đúng những quy định hiện hành về thuế thì lập tức sẽ có sự can thiệp của cơ quan thuế trực tiếp quản lý. Chính vì vậy việc hoàn thiện tổ chức công tác kế toán thuế GTGT phải theo hướng phù hợp với chế độ chính sách thuế cũng như chuẩn mực kế toán hiện hành, một mặt để thuận lợi trong công tác quán lý, mặt khác để không vi phạm chính sách quản lý kinh tế của Nhà nước. Nhà nước ta luôn tạo điều kiện thuận lợi, đối xử công bằng đối với tất cả các doanh nghiệp, bất cứ doanh nghiệp nào kinh doanh không đúng pháp luật thì đều bị xử phạt nghiêm minh. Nếu như doanh nghiệp thực hiện đúng theo những qui định, hướng dẫn của Nhà nước thì đương nhiên là sẽ được hưởng ưu đãi trong mọi lĩnh vực.
4.1.2.2. Hoàn thiện phải đáp ứng yêu cầu quản lý của doanh nghiệp
Việc hoàn thiện tổ chức công tác kế toán thuế GTGT tại các doanh nghiệp nói chung và tại Công ty cổ phần xây lắp Tâm Phát nói riêng không những để phù hợp với chính sách, chế độ và chuẩn mực kế toán của Nhà nước mà còn phải đáp ứng được yêu cầu quản lý của doanh nghiệp. Tuỳ theo từng loại hình doanh nghiệp, từng nghành nghề kinh doanh khác nhau thì cách thức quản lý tại từng doanh nghiệp cũng khác nhau. Chính vì vậy việc hoàn thiện phải đáp ứng được yêu cầu quản lý của doanh nghiệp, bởi vì bất kỳ một doanh nghiệp nào cũng đặt mục tiêu lợi nhuận lên hàng đầu. Công việc của người quản lý là đề ra mục tiêu, phương hướng, cách thức thực hiện mục tiêu và chỉ ra những nguồn lực cần thiết để đạt được mục tiêu đó. Thuế GTGT không ảnh hưởng trực tiếp đến lợi nhuận của doanh nghiệp vì bản thân doanh nghiệp không phải là đối tượng chịu thuế nhưng sự vận động của nó ảnh hưởng trực tiếp đến đồng vốn của doanh nghiệp cho nên xét đến cùng thì nó cũng phần nào ảnh hưởng gián tiếp đến lợi nhuận kinh doanh. Do đó thuế GTGT là đối tượng quản lý trực tiếp của tất cả các doanh nghiệp trong nền kinh tế thị trường. Việc hoàn thiện nếu không đáp ứng được yêu cầu quản lý của doanh nghiệp thì sẽ gây khó khăn trong việc hạch toán và làm ảnh hưởng tới việc thực hiện nghĩa vụ đối với Nhà nước của doanh nghiệp.
4.2. Giải pháp nhằm hoàn thiện công tác thuế GTGT tại Công ty cổ phầnxây lắp Tâm Phát xây lắp Tâm Phát
GVHD: Th.S Nguyễn Thị Huyền
- Thứ nhất ,về việc quản lý và sử dụng hóa đơn GTGT : Công ty phải cập nhật các chứng từ kế toán nhanh nhất về phòng kế toán, nên sử dụng các hóa đơn GTGT điện tử để cập nhật nhanh nhất .
Đối với nghiệp vụ mua hàng : vì Công ty không thể nhận hóa đơn xuất hàng vì khoảng cách xa thì khi Công ty nhận được hóa đơn do người bán mang tới cần xem xét kỹ các thông tin về mặt hàng,đơn giá, số lượng ... và đối chiếu với biên bản nhập kho.
Đối với nghiệp vụ bán hàng : nếu khách hàng của Công ty là khách hàng cá nhân ,đơn vị nhỏ... vẫn xuất hóa đơn GTGT và có chữ ký đầy đủ của người mua hàng.
Khi tiến hành lập tờ khai thuế cấn phải đối chiếu, kiểm tra giữa hóa đơn đầu vào, đầu ra với bảng kê mua vào,bán ra để tránh tình trạng bỏ sót, trùng lặp
Thứ hai, về tổ chức bộ máy kế toán: Công ty nên bố trí một nhân viên kế toán chỉ chuyên theo dõi thuế, còn mảng kế toán tiền mặt mà nhân viên này đang kiêm nhiệm nên giao cho người khác theo dõi, bởi vì đây là Công ty xây lắp, nghiệp vụ mua - bán phát sinh nhiều, do vậy khối lượng công việc về thuế, đặc biệt là thuế GTGT cũng rất nhiều, để việc kê khai thuế hàng tháng và cập nhật thông tin về thuế thực sự nhanh thì Công ty nên có một kế toán đảm nhận riêng phần hành kế toán thuế.
Thứ ba, về tổ chức sổ kế toán:
Đối với sổ chi tiết TK 133, Công ty nên mở thành 2 sổ chi tiết theo nội dung của tài khoản cấp 2, đó là:
Sổ chi tiết tài khoản 1331 - Thuế GTGT được khấu trừ của hàng hoá, dịch vụ Sổ chi tiết tài khoản 1332 - Thuế GTGT được khấu trừ của TSCĐ
Việc mở sổ chi tiết đối với 2 tài khoản này sẽ giúp nhân viên kế toán thuận tiện hơn trong việc theo dõi số thuế GTGT đầu vào.
Bên cạnh đó, Công ty nên mở thêm một số sổ Nhật ký chuyên dùng để theo dõi một số loại nghiệp vụ chủ yếu như mua hàng, bán hàng, chi tiền, thu tiền, để cuối tháng kế toán thuế có thể lấy số liệu tổng hợp từ các Nhật ký chuyên dùng đó để đối chiếu số liệu đã tổng hợp được trên các sổ chi tiết.
Thứ tư, về việc ứng dụng công nghệ thông tin: Hiện nay Công ty cổ phần xây lắp Tâm Phát đã ứng dụng tin học vào hạch toán kế toán. Tuy nhiên, việc hạch toán được thực hiện chủ yếu trên Excel nên đôi khi có thể bị sai lệch trong công thức tính toán, dẫn đến kết quả sai và báo cáo không chính xác. Do vậy, Công ty nên sử dụng phần mềm kế toán (phần mềm kế toán MISA, phần mềm kế toán BRAVO ....)để có thể giảm bớt khối lượng công việc, thời gian cho nhân viên và làm tăng độ chính xác của thông tin kế toán.
GVHD: Th.S Nguyễn Thị Huyền
KẾT LUẬN CHUNG
Trong giai đoạn hiện nay, thuế GTGT cùng với công tác kế toán đang là vấn đề được quan tâm ở nước ta. Việc áp dụng các Luật thuế này không những đem lại sức sống mới cho nền kinh tế Việt Nam mà còn tạo ra một nguồn thu đáng kể cho ngân sách Nhà nước. Thuế GTGT, kích thích sản xuất, gia tăng tiêu dùng, đẩy mạnh xuất khẩu, đầu tư, giúp doanh nghiệp sản xuất, kinh doanh có lãi. Hơn thế nữa,việc áp dụng thuế GTGT, là một bước hội nhập cơ bản của nền kinh tế nước ta với khu vực và thế giới. Trong tương lai, việc ban hành các chuẩn mực kế toán về thuế GTGT là hết sức cần thiết. Chuẩn mực sẽ nêu ra những quy định, hướng dẫn việc hạch toán thuế GTGT, từ đó sẽ hạn chế được những thất thoát không nhỏ cho số thu ngân sách Nhà nước, góp phần ổn định và nâng cao đời sống cho nhân dân.
Sau một thời gian triển khai và thực hiện, thuế GTGT đã dần bắt kịp với cuộc sống thực tiễn. Nó là cầu nối không thể thiếu giữa doanh nghiệp với Nhà nước, kích thích các doanh nghiệp phát huy cả yếu tố nội lực và ngoại lực nếu muốn tồn tại và phát triển trong một nền kinh tế đầy cạnh tranh.
Trong thời gian thực tập tại phòng kế toán của Công ty cổ phần xây lắp Tâm Phát đi sâu vào tìm hiểu thực tế công tác kế toán thuế, em đã nhận thấy những ưu điểm và những hạn chế còn tồn tại, qua đó đưa ra một số giải pháp với mong muốn góp phần vào việc hoàn thiện công tác kế toán thuế tại Công ty.
Do thời gian có hạn và còn hạn chế về mặt thực tiễn nên khóa luận tốt nghiệp không tránh khỏi những thiếu sót, vì vậy em mong nhận được sự góp ý của các thầy cô giáo để khóa luận tốt nghiệp này được hoàn thiện hơn.
Em xin chân thành cảm ơn !
Thanh Hoá, ngày 12 tháng 6 năm 2015
Sinh viên Lê Thị Hiền
GVHD: Th.S Nguyễn Thị Huyền
TÀI LIỆU THAM KHẢO (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
1.Các tài liệu kế toán tại Doanh nghiệp do chị Lê Thị Huyền Trang kế toán trưởng cung cấp
2.Kế toán tài chính doanh nghiệp phần 1, phần 2 – Trường Đại Học Công Nghiệp TP.HCM
3.Thông tư 156/2013/TT-BTC , Thông tư 151/2014/TT-BTC, Thông tư 219/2014/TT-BTC, Thông tư 166/2013/TT-BTC
4.Các website về kế toán : http//www.tailieu.vn 5.Luận văn các khóa trên
Liên 2: Giao KH Số: 0000135 Ngày 26 tháng 12 năm 2014
Đơn vị bán hàng: Công ty xi măng Bỉm Sơn Mã số thuế: 2800232620
Địa chỉ: Thị Xã Bỉm Sơn - Tỉnh Thanh Hóa Số tài khoản: 350020524253 Điện thoại:
Họ tên người mua hàng: Công ty CP xây lắp Tâm Phát Tên đơn vị: Công ty CP xây lắp Tâm Phát Mã số thuế: 2801557075
Địa chỉ: p Ba Đình Tp Thanh Hóa Số tài khoản: 3500205244990 STT Tên hàng hóa,dịch vụ Đơn vị tính Số lượng Đơngiá Thành tiền
1 2 3 4 5 6=4x5 1 xi măng kg 300,000 1,113 333,900,000 Cộng tiền hàng: 333,900,000
Thuế suất GTGT: 10 % Tiền thuế GTGT: 33,390,000 Tổng cộng tiền thanh toán:
367,290,000 Số tiền viết bằng chữ: ba trăm sáu bảy triêu hai trăm chín mươi ngàn đồng chẵn
Người mua hàng Người bán hàng (Ký, đóng dấu,
ghi rõ họ, tên)
(Ký, đóng dấu, ghi rõ họ, tên)
Liên 1 : lưu
Số: 0057972 Ngày 4 Tháng 12 Năm 2014
Đơn vị bán
hàng: Công ty Cp xây lắp Tâm Phát
Mã số thuế: 2801557075
Địa chỉ: Phường Ba Đình - Tp Thanh
Hóa Số tài khoản: 3500205244990
Điện thoại:
Họ tên người mua hàng: Nhà máy may Đông Hải Tên đơn vị: Nhà máy may Đông Hải
Mã số thuế: 2802286766
Địa chỉ: Phường Đông Vệ - TP
Thanh Hóa Số tài khoản:
STT Tên hàng hóa,
dịch vụ Đơn vị tính Số lượng Đơn giá Thành tiền
1 2 3 4 5 6=4x5 (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
1 công trình nhàmáy may cái 1 350,000,000 350,000,000
Cộng tiền hàng: 350,000,000
Thuế suất GTGT: 10 % Tiền thuế
GTGT: 35,000,000
Tổng cộng tiền thanh toán: 385,000,000
Liên 2: Giao KH Số: 0000009 Ngày 11 tháng 12 năm 2014
Đơn vị bán hàng: Công ty TNHH Duy Tân Mã số thuế: 2802285956
Địa chỉ: P Tân Sơn - TP Thanh Hóa Số tài khoản: 350020524253 Điện thoại:
Họ tên người mua hàng: Công ty CP xây lắp Tâm Phát Tên đơn vị: Công ty CP xây lắp Tâm Phát Mã số thuế: 2801557075
Địa chỉ: p Ba Đình Tp Thanh Hóa Số tài khoản: 3500205244990 STT Tên hàng hóa, dịch vụ Đơn vị tính Số lượng Đơn giá Thành tiền 1 2 3 4 5 6=4x5 1 gạch lát Thùng 15,000,000 Cộng tiền hàng: 15,000,000
Thuế suất GTGT: 10 % Tiền thuế GTGT: 1,500,000 Tổng cộng tiền thanh toán:
16,500,000 Số tiền viết bằng chữ: mười sáu triệu năm trăm ngàn đồng chẵn
Người mua hàng Người bán hàng (Ký, đóng dấu, ghi
rõ họ, tên)
(Ký, đóng dấu, ghi rõ họ, tên)
Liên 2: Giao KH Số: 00003087 Ngày 22 tháng 12 năm 2014
Đơn vị bán
hàng: Công ty CP vật liệu xây dựng Hùng Cường Mã số thuế: 2802286759
Địa chỉ: P Quảng Hưng - TP Thanh Hóa Số tài khoản: 350020524253 Điện thoại:
Họ tên người
mua hàng: Công ty CP xây lắp Tâm Phát Tên đơn vị: Công ty CP xây lắp Tâm Phát Mã số thuế: 2801557075
Địa chỉ: p Ba Đình Tp Thanh Hóa Số tài khoản: 3500205244990 STT Tên hàng hóa, dịch vụ
Đơn vị tính Số lượng Đơn giá Thành tiền 1 2 3 4 5.0 6=4x5 1 gạch 2LA 1 thùng 30 545,454.5 16.363.636 Cộng tiền hàng: 16.363.636 Thuế suất GTGT: 10 % Tiền thuế GTGT: 1.636.360 Tổng cộng tiền thanh toán: 17.999.996 Số tiền viết
Liên 1 : lưu
Số: 0057972 Ngày 4 Tháng 12 Năm 2014
Đơn vị bán
hàng: Công ty Cp xây lắp Tâm Phát
Mã số thuế: 2801557075
Địa chỉ: Phường Ba Đình - Tp Thanh
Hóa Số tài khoản: 3500205244990 (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Điện thoại:
Họ tên người mua hàng: Công ty Mạnh Cường
Tên đơn vị: Công ty Mạnh Cường
Mã số thuế: 2802286741
Địa chỉ: Xã Hải Thượng, huyện Tĩnh
Gia Số tài khoản:
STT Tên hàng hóa,
dịch vụ Đơn vị tính Số lượng Đơn giá Thành tiền
1 2 3 4 5 6=4x5
1 sơn thùng 32 1,250,000 40,000,000
Cộng tiền hàng: 40,000,000
Thuế suất GTGT: 10 % Tiền thuế
GTGT: 4,000,000
Tổng cộng tiền thanh toán: 44,000,000
Liên 2: Giao KH Số: 00003087 Ngày 8 tháng 12 năm 2014
Đơn vị bán
hàng: Công ty TNHH Phúc Hưng Mã số thuế: 2802289809
Địa chỉ: Xã Hải Ninh huyện Tĩnh Gia Số tài khoản: 350020524255 Điện thoại:
Họ tên người
mua hàng: Công ty CP xây lắp Tâm Phát Tên đơn vị: Công ty CP xây lắp Tâm Phát Mã số thuế: 2801557075
Địa chỉ: p Ba Đình Tp Thanh Hóa Số tài khoản: 3500205244990 STT Tên hàng hóa, dịch vụ
Đơn vị tính Số lượng Đơn giá Thành tiền 1 2 3 4 5.0 6=4x5 1 Máy cẩu cái 1 250,000,000 250,000,000 Cộng tiền hàng: 250,000,000 Thuế suất GTGT: 10 % Tiền thuế GTGT: 25,000,000 Tổng cộng tiền thanh toán: 275,000,000 Số tiền viết
Liên 2: Giao KH Số: 00003087 Ngày 6 tháng 12 năm 2014
Đơn vị bán
hàng: Công ty DV TM Phúc Lộc Mã số thuế: 28022885988
Địa chỉ: P,Quảng Cát tp Thanh Hóa Số tài khoản: 350020524258 Điện thoại:
Họ tên người
mua hàng: Công ty CP xây lắp Tâm Phát Tên đơn vị: Công ty CP xây lắp Tâm Phát Mã số thuế: 2801557075
Địa chỉ: p Ba Đình Tp Thanh Hóa Số tài khoản: 3500205244990 STT Tên hàng hóa, dịch vụ
Đơn vị tính Số lượng Đơn giá Thành tiền 1 2 3 4 5.0 6=4x5 1 Dầu lít 1000 20,300 20,300,000 Cộng tiền hàng: 20,300,000 Thuế suất GTGT: 10 % Tiền thuế GTGT: 2,030,000 Tổng cộng tiền thanh toán: 22,330,000 Số tiền viết (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Liên 2: Giao KH Số: 00003087 Ngày 18 tháng 12 năm 2014
Đơn vị bán
hàng: Công ty TNHH Thái Dương Mã số thuế: 2802284896
Địa chỉ: P,Trường Thi tp Thanh
Hóa Số tài khoản: 350020524257 Điện thoại:
Họ tên người
mua hàng: Công ty CP xây lắp Tâm Phát Tên đơn vị: Công ty CP xây lắp Tâm Phát Mã số thuế: 2801557075
Địa chỉ: p Ba Đình Tp Thanh Hóa Số tài khoản: 3500205244990 STT Tên hàng hóa, dịch vụ
Đơn vị tính Số lượng Đơn giá Thành tiền 1 2 3 4 5.0 6=4x5 1 Dây điện mét 9000 3,045 27,405,000 Cộng tiền hàng: 27,405,000 Thuế suất GTGT: 10 % Tiền thuế GTGT: 2,740,500 Tổng cộng tiền thanh toán: 30,145,500 Số tiền viết
Liên 2: Giao KH Số: 00003087 Ngày 10 tháng 12 năm 2014
Đơn vị bán
hàng: Công ty TNHH vật liệu Thủy Dũng Mã số thuế: 2802285963
Địa chỉ: Thiệu Hóa Thanh Hóa Số tài khoản: Điện thoại:
Họ tên người
mua hàng: Công ty CP xây lắp Tâm Phát Tên đơn vị: Công ty CP xây lắp Tâm Phát Mã số thuế: 2801557075
Địa chỉ: p Ba Đình Tp Thanh Hóa Số tài khoản: 3500205244990 STT
Tên hàng hóa, dịch
vụ
Đơn vị tính Số lượng Đơn giá Thành tiền 1 2 3 4 5.0 6=4x5 1 Vải địa kỹ thuật mét 16,800 1,000 16,800,000 Cộng tiền hàng: 16,800,000 Thuế suất GTGT: 10 % Tiền thuế GTGT: 1,680,000 Tổng cộng tiền thanh toán: 18,480,000 Số tiền viết
Liên 2: Giao KH Số: 00003087 Ngày 16 tháng 12 năm 2014
Đơn vị bán
hàng: Công ty thương mại kim khí Tiến Hà Mã số thuế: 2802284896
Địa chỉ: P,quảng thành tp Thanh
Hóa Số tài khoản: 3500205242569 Điện thoại:
Họ tên người
mua hàng: Công ty CP xây lắp Tâm Phát Tên đơn vị: Công ty CP xây lắp Tâm Phát Mã số thuế: 2801557075
Địa chỉ: p Ba Đình Tp Thanh Hóa Số tài khoản: 3500205244990 STT Tên hàng hóa, dịch vụ
Đơn vị tính Số lượng Đơn giá Thành tiền 1 2 3 4 5.0 6=4x5 1 thép cây 1000 300,000 300,000,000