a) Quy trình luân chuyển phiếu xuất kho:
2.3.2 kếtoán tổng hợp nhập kho NVL
Trong việc nhập kho NVL doanh nghiệp sử dụng 2 loại chứng từ bắt buộc “Hoá đơn giá trị gia tăng” và phiếu nhập kho. Hoá đơn GTGT do bên bán gửi cho công ty, phiếu nhập kho do kế toán vật tư của Công ty lập. Ngoài ra trong trường hợp đặc biệt Công ty còn phải lập các chứng từ như biên bảnkiểm nghiệm vật tư, biên bản xử lý vật tư thiếu .
+ Căn cứ vào hoá đơn, phiếu nhập, chứng từ có liên quan kế toán ghi khihàng mua về cùng hoá đơn:
Nợ TK 152 : Giá trị NVL nhập kho Nợ TK 133 : Thuế GTGT được khấu trừ
Có TK 331 : Chưa thanh toán với người bán Có TK 111, 112, 311 : Thanh toán với người bán
+ Khi hàng mua đang đi đường : Kế toán chỉ nhận hoá đơn mà chưa nhậnđược phiếu nhập kho thì lưu hoá đơn vào hồ sơ hàng hoá đang đi đường, nếutrong tháng hàng về thì ghi như trên nếu cuối tháng hàng chưa về thì căn cứvào hoá đơn và các chứng từ có liên quan kế toán ghi :
Nợ TK 151 : Hàng mua đang đi đường Nợ TK 133 : Thuế GTGT được khấu trừ Có TK 331: Chưa thanh toán với người bán Có TK 111, 112 , 311 thanh toán với người bán + Khi hàng về kế toán ghi theo phiếu nhập kho
Nợ TK 152 : Nguyên liệu nhập kho Có TK : 151
+ Trường hợp hàng về chưa có hoá đơn Nợ TK 152 : Giá trị NVL nhập kho
Có TK 331 Chưa thanh toán với nguòi bán + Khi có hoá đơn kế toán ghi
Nợ TK 331 : Tổng giá thanh toán với người bán Có TK 111, 112 : Tổng giá thanh toán
Ví dụ : Ngày 12/10/2014 mua vật liệu của công ty TNHH Hải Liên về nhập kho, giá
mua theo hoá đơn chưa thuế là 5.440.000 đồng, thuế suất VAT 10%, thanh toán bằng tiền mặt (Mua đá 1x2 17m3, đơn giá 320.000đ/m3)
Nợ TK 152: 5.440.000 Nợ TK 1331: 544.000 Có TK 111: 5.984.000
Nếu chưa có hóa đơn mà hàng đã nhập kho kế toán ghi: Nợ TK 152: 5.440.000
Nợ TK 1331: 544.000 Có TK 331: 5.984.000 Nếu như có hóa đơn mà hàng chưa về kế toán ghi:
Nợ TK 151: 5.440.000 Nợ TK 1331: 544.000 Có TK 111: 5.984.000 Khi hang về nhập kho kế toán ghi:
Nợ TK 152: 5.440.000
Có TK 151: 5.440.000 Cuối quý kế toán lập chứng từ ghi sổ như sau:
Đơn vị: Công ty cổ phần ĐTXD&PTHT Phúc Thành Địa chỉ: Số 171 Đ.Thành Thái – p.Đông Thọ –
tp.Thanh Hoá – Thanh Hoá
Mẫu số: S02a – DNN (Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ-BTC ngày 14/09/2006 cña Bé trëng BTC) CHỨNG TỪ GHI SỔ Số: 50 Ngày 01 tháng 10 năm 2014
Trích yếu Số hiệu tài khoản Số tiền Ghi
chú
Nợ Có
A B C I D
Mua vật liệu về nhập kho
152 5.440.000 1331 544.000 111 5.984.000 Cộng X x 284.608.010 - Số chứng từ gốc kèm theo: …… bản Ngày 31 tháng 10 năm 2014
Người lập phiếu Kế toán trưởng