* Chứng từ sử dụng:
- Hoá đơn GTGT, phiếu thu, phiếu chi, phiếu yêu cầu xuất hàng.
- Hợp đồng kinh tế, biên bản giao nhận và nghiệm thu
* Sổ sách sử dụng:
Sổ chi tiết hàng hoá, Sổ chi tiết Giá vốn hàng bán TK 632, Sổ chi tiết công nợ, Sổ chi tiết doanh thu bán hàng TK 511, Nhật ký chung, Sổ cái...
* Tài khoản sử dụng:
TK 511, TK 632, TK 156, TK 333, TK 131, TK 111, TK 112, ...
- TK 511: Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ.
- TK 632: Giá vốn hàng bán.
* Sơ đồ luân chuyển chứng từ:
Phiếu xuất kho Sổ chi phí TK632
Sổ cái TK156,155 Sổ nhật ký chung
Phiếu thu, phiếu chi, Giấy báo Nợ, Giấy báo Có
Sổ cái TK131
Bảng tổng hợp thanh toán khách hàng Sổ chi tiết thanh toán TK131
Sổ cái TK 632
Sổ chi tiết bán hàng
HĐ GTGT
Phiếu yêu cầu xuất hàng
Sổ cái TK 511 Sổ chi tiết TK 111,112
Sổ cái TK 111,112
Sơ đồ 2.3: Sơ đồ trình tự ghi sổ kế toán bán hàng.
Ghi chú: Ghi hàng ngày
Quan hệ đối chiếu, kiểm tra Ghi cuối tháng
Diễn giải:
Hàng ngày, khi phát sinh nghiệp vụ bán hàng, nhân viên kinh doanh sẽ tiến hành lập phiếu yêu cầu xuất hàng và chuyển sang cho kế toán. Kế toán sẽ căn cứ vào Phiếu yêu cầu xuất hàng của bộ phận kinh doanh và lập Hóa đơn GTGT, căn cứ vào Hóa đơn GTGT lập 02 liên phiếu xuất kho, chuyển sang cho thủ kho để thủ kho tiến hành xuất kho hàng hóa và theo dừi ghi chộp số lượng xuất kho thực tế vào Phiếu xuất kho và vào Thẻ kho.
Hàng ngày căn cứ vào các chứng từ gốc phát sinh như phiếu nhập kho, phiếu xuất kho, hóa đơn GTGT, phiếu thu, các chứng từ ngân hàng
(giấy báo nợ, giấy báo có) kế toán ghi vào Sổ nhật ký chung .
Khi xuất kho thành phẩm, hàng hóa để bán cho khách hàng, căn cứ vào phiếu xuất kho kế toán ghi số liệu vào Sổ chi tiết giá vốn hàng bán TK 632.
Hóa đơn GTGT phát sinh theo từng nghiệp vụ bán hàng làm căn cứ để kế toán bán hàng ghi vào Sổ kế toán chi tiết doanh thu bán hàng TK 511. Cũng căn cứ vào hóa đơn GTGT, Phiếu thu, Phiếu chi, Giấy báo Nợ, Giấy báo Có của ngân hàng kế toán vào Sổ chi tiết công nợ TK 131 nếu khách hàng thanh toán công nợ, nếu khách hàng thanh toán ngay bằng tiền mặt hoặc bằng chuyển khoản, kế toán sẽ vào sổ chi tiết tiền mặt (TK 111) hoặc Sổ chi tiết tiền gửi ngân hàng (TK 112). Các bút toán trên được ghi hàng ngày.
Hàng ngày căn cứ vào số liệu trên Sổ Nhật ký chung kế toán tiến hành ghi chép vào sổ cái các TK 511, TK 632, TK131.
Cuối tháng căn cứ vào Sổ chi tiết thanh toán TK 131, kế toán sẽ lên bảng tổng hợp thanh toán khách hàng. Bảng này dùng để đối chiếu với Sổ cái TK131
Cuối tháng từ Sổ Nhật ký chung kế toán bán hàng sẽ vào Sổ cái TK 632 để xác định giá vốn hàng xuất bán trong kỳ.
2.3.2. Kế toán xác định KQKD
Công ty tính và nộp thuế theo phương pháp khấu trừ thuế do đó kết quả kinh doanh của được xác định như sau:
Kết quả kinh
doanh = Kết quả kinh
doanh + Kết quả hoạt động tài chính Trong đó:
Kết quả kinh
doanh =
Tổng doan h thu
- Các khoản
giảm trừ - Giá vốn
hàng bán - Chi phí QLDN Kết quả hoạt động
tài chính = Thu nhập hoạt
động tài chính + Chi phí hoạt động tài chính * Tài khoản sử dụng:
Chứng từ gốc
(HĐ GTGT, Phiếu thu, phiếu chi, Phiếu nhập, Phiếu xuất, Giấy Báo nợ, Báo Có…)
Nhật ký chung
Sổ cái TK 911Sổ cái TK 632Sổ cái TK 511Sổ cái TK 642
BÁO CÁO KẾT QUẢ H DOANH
Sổ cái TK 821Sổ cái TK 421 TK 511, TK 632, TK 642, TK 911, TK 421, . . .
* Sổ sách sử dụng:
- Sổ Nhật ký chung
- Số cái TK 511- Doanh thu - Sổ cái TK 632 - Giá vốn
- Sổ cái TK 642 - Chi phí quản lý doanh nghiệp
- Sổ cái các tài khoản chi phí khác TK 811, Thu nhập khác TK 711, Chi phí tài chính TK 635, Doanh thu từ hoạt động tài chính TK 515 (Nếu có phát sinh).... Chi phí Thuế thu nhập doanh nghiệp TK 821, Lợi nhuận chưa phân phối TK 421.
* Phương pháp hạch toán:
Sơ đồ 2.4: Phương pháp hạch toán kế toán XĐ KQKD
Ghi chú: Ghi hàng ngày
Quan hệ đối chiếu,kiểm tra Ghi cuối tháng
Diễn giải:
Cuối tháng, từ Sổ Nhật ký chung, kế toán sẽ tiến hành ghi chép vào Sổ Cái TK911 để xác định kết quả kinh doanh trong kỳ.
Hạch toán kết quả kinh doanh được xác định theo từng tháng, hàng tháng căn cứ vào kết quả bán hàng kế toán thực hiện các bút toán kết chuyển sau:
Kết chuyển doanh thu thuần (Số hiệu TK 511) sang bên Có TK 911 Kết chuyển giá vốn hàng bán (Số hiệu TK 632) sang bên Nợ TK 911 Kết chuyển chi phí quản lý (Số hiệu TK 642) sang bên Nợ TK 911 Kết chuyển chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp (số hiệu TK821) sang bên Nợ TK 911 (Nếu có)
Kết chuyển chênh lệch từ TK 911 sang TK 421
PHẦN 3
NHẬN XÉT VỀ TỔ CHỨC CÔNG TÁC HẠCH TOÁN KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY TNHH THIẾT BỊ ĐIỆN SƠN HÀ.
3.1. ĐÁNH GIÁ CHUNG VỀ TỔ CHỨC BỘ MÁY KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY TNHH THIẾT BỊ ĐIỆN SƠN HÀ.
Qua quá trình tìm hiểu tại công ty em nhận thấy những mặt mạnh cũng như những điểm hạn chế về tổ chức công tác kế toán tại công ty như sau: