II Hàng tồn kho
05 Biên bản đánh giá lại TSCĐ TS CĐ VISản xuất
2.3.1. Kế toán bán hàng tại Công ty TNHH thiết bị điện Sơn Hà.
* Chứng từ sử dụng:
- Hoá đơn GTGT, phiếu thu, phiếu chi, phiếu yêu cầu xuất hàng. - Hợp đồng kinh tế, biên bản giao nhận và nghiệm thu
* Sổ sách sử dụng:
Sổ chi tiết hàng hoá, Sổ chi tiết Giá vốn hàng bán TK 632, Sổ chi tiết công nợ, Sổ chi tiết doanh thu bán hàng TK 511, Nhật ký chung, Sổ cái...
* Tài khoản sử dụng:
TK 511, TK 632, TK 156, TK 333, TK 131, TK 111, TK 112, ... - TK 511: Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ.
- TK 632: Giá vốn hàng bán.
Phiếu xuất kho Sổ chi phí TK632
Sổ cái TK156,155
Sổ nhật ký chung
Phiếu thu, phiếu chi, Giấy báo Nợ, Giấy báo Có
Sổ cái TK131
Bảng tổng hợp thanh toán khách hàng Sổ chi tiết thanh toán TK131
Sổ cái TK 632
Sổ chi tiết bán hàng
HĐ GTGT
Phiếu yêu cầu xuất hàng
Sổ cái TK 511 Sổ chi tiết TK 111,112
Sổ cái TK 111,112
Sơ đồ 2.3: Sơ đồ trình tự ghi sổ kế toán bán hàng.
Ghi chú: Ghi hàng ngày
Quan hệ đối chiếu, kiểm tra Ghi cuối tháng
Diễn giải:
Hàng ngày, khi phát sinh nghiệp vụ bán hàng, nhân viên kinh doanh sẽ tiến hành lập phiếu yêu cầu xuất hàng và chuyển sang cho kế toán. Kế toán sẽ căn cứ vào Phiếu yêu cầu xuất hàng của bộ phận kinh doanh và lập Hóa đơn GTGT, căn cứ vào Hóa đơn GTGT lập 02 liên phiếu xuất kho, chuyển sang cho thủ kho để thủ kho tiến hành xuất kho hàng hóa và theo dõi ghi chép số lượng xuất kho thực tế vào Phiếu xuất kho và vào Thẻ kho. Hàng ngày căn cứ vào các chứng từ gốc phát sinh như phiếu nhập kho, phiếu xuất kho, hóa đơn GTGT, phiếu thu, các chứng từ ngân hàng
(giấy báo nợ, giấy báo có) kế toán ghi vào Sổ nhật ký chung .
Khi xuất kho thành phẩm, hàng hóa để bán cho khách hàng, căn cứ vào phiếu xuất kho kế toán ghi số liệu vào Sổ chi tiết giá vốn hàng bán TK 632.
Hóa đơn GTGT phát sinh theo từng nghiệp vụ bán hàng làm căn cứ để kế toán bán hàng ghi vào Sổ kế toán chi tiết doanh thu bán hàng TK 511. Cũng căn cứ vào hóa đơn GTGT, Phiếu thu, Phiếu chi, Giấy báo Nợ, Giấy báo Có của ngân hàng kế toán vào Sổ chi tiết công nợ TK 131 nếu khách hàng thanh toán công nợ, nếu khách hàng thanh toán ngay bằng tiền mặt hoặc bằng chuyển khoản, kế toán sẽ vào sổ chi tiết tiền mặt (TK 111) hoặc Sổ chi tiết tiền gửi ngân hàng (TK 112). Các bút toán trên được ghi hàng ngày.
Hàng ngày căn cứ vào số liệu trên Sổ Nhật ký chung kế toán tiến hành ghi chép vào sổ cái các TK 511, TK 632, TK131.
Cuối tháng căn cứ vào Sổ chi tiết thanh toán TK 131, kế toán sẽ lên bảng tổng hợp thanh toán khách hàng. Bảng này dùng để đối chiếu với Sổ cái TK131
Cuối tháng từ Sổ Nhật ký chung kế toán bán hàng sẽ vào Sổ cái TK 632 để xác định giá vốn hàng xuất bán trong kỳ.