cụng ty trỏch nhiệm hữu hạn nhà nƣớc một thành viờn.
1.2.5.1. Phỏp luật về giỏm sỏt hoạt động sử dụng vốn trong cụng ty trỏch nhiệm hữu hạn nhà nước một thành viờn từ bờn ngoài.
Khi nhà nước đầu tư 100% vốn điều lệ để thành lập cụng ty trỏch nhiệm hữu hạn nhà nước một thành viờn, Nhà nước với tư cỏch là chủ thể quyết định thành lập thực hiện quyền giỏm sỏt đối với doanh nghiệp này. Nhà nước thụng qua cỏc cơ quan đại diện của mỡnh để thực hiện quyền giỏm sỏt. Cỏc cơ quan đại diện đú bao gồm:
Thứ nhất: Bộ quản lý ngành với tư cỏch là chủ sở hữu chủ trỡ, phối
hợp với Bộ Tài chớnh thực hiện giỏm sỏt tài chớnh và đỏnh giỏ hiệu quả hoạt động sản xuất kinh doanh đối với cỏc doanh nghiệp là cụng ty mẹ, cụng ty trỏch nhiệm hữu hạn một thành viờn độc lập do Bộ quản lý ngành quyết định thành lập hoặc được giao quản lý.
Thứ hai: Ủy ban nhõn dõn cấp tỉnh với tư cỏch là chủ sở hữu thực hiện
doanh nghiệp là cụng ty mẹ, cụng ty trỏch nhiệm hữu hạn một thành viờn độc lập do Ủy ban nhõn dõn cấp tỉnh quyết định thành lập.
Thứ ba: Cơ quan quản lý tài chớnh doanh nghiệp.
Bộ Tài chớnh phối hợp với cơ quan chủ sở hữu thực hiện giỏm sỏt tài chớnh đối với cụng ty mẹ, cụng ty trỏch nhiệm hữu hạn một thành viờn độc lập do Bộ quản lý ngành thành lập hoặc được giao quản lý; tổng hợp bỏo cỏo kết quả giỏm sỏt tài chớnh của cỏc Bộ quản lý ngành, Ủy ban nhõn dõn cấp tỉnh, Hội đồng thành viờn tập đoàn kinh tế, tổng cụng ty nhà nước; tổng hợp, bỏo cỏo Chớnh phủ về hiệu quả sản xuất kinh doanh và thực hiện nhiệm vụ cụng ớch được giao, về tỡnh hỡnh tài chớnh của cỏc doanh nghiệp do nhà nước làm chủ sở hữu theo định kỳ hàng năm.
Sở Tài chớnh cỏc tỉnh, thành phố là đầu mối giỳp Ủy ban nhõn dõn cấp tỉnh thực hiện giỏm sỏt tài chớnh và đỏnh giỏ hiệu quả sản xuất kinh doanh, tổng hợp bỏo cỏo kết quả giỏm sỏt tài chớnh đối với cỏc doanh nghiệp do Ủy ban nhõn dõn cấp tỉnh quyết định thành lập
Với vai trũ là chủ thể giỏm sỏt tài chớnh đối với doanh nghiệp nhà nước trong đú cú cụng ty trỏch nhiệm hữu hạn nhà nước một thành viờn, Chủ sở hữu nhà nước đó tổ chức thực hiện giỏm sỏt tài chớnh bằng việc:
Chỉ định một đơn vị chủ trỡ và phõn cụng cỏc đơn vị khỏc thuộc tổ chức của chủ sở hữu thực hiện giỏm sỏt tài chớnh và đỏnh giỏ hiệu quả hoạt động của doanh nghiệp trực thuộc.
Căn cứ vào hướng dẫn của Bộ Tài chớnh và tỡnh hỡnh tài chớnh, hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp để xỏc định mục tiờu giỏm sỏt đối với từng doanh nghiệp trong từng thời kỳ.
Căn cứ biểu mẫu quy định tại Khoản 5 Điều 6 Nghị định này và kỳ hạn bỏo cỏo của từng doanh nghiệp nhằm phục vụ cho cụng tỏc giỏm sỏt và đỏnh giỏ đối với doanh nghiệp.
Hàng năm chủ động lập kế hoạch giỏm sỏt tài chớnh doanh nghiệp (bao gồm kế hoạch kiểm tra, thanh tra) gửi Bộ Tài chớnh và Thanh tra Chớnh phủ. Riờng kế hoạch thanh tra doanh nghiệp phải phự hợp, thống nhất với kế hoạch thanh tra hàng năm của Thanh tra Chớnh phủ.
Tổ chức giỏm sỏt chặt chẽ, đầy đủ, kịp thời theo đỳng kế hoạch. Khi phỏt hiện tỡnh hỡnh tài chớnh, cụng tỏc quản lý tài chớnh của doanh nghiệp cú dấu hiệu xấu phải cảnh bỏo kịp thời cho doanh nghiệp. Đồng thời chỉ đạo doanh nghiệp cú giải phỏp kịp thời ngăn chặn, khắc phục những yếu kộm. Chủ sở hữu cú thể thuờ tổ chức dịch vụ tư vấn tài chớnh, kế toỏn, kiểm toỏn độc lập thực hiện việc soỏt xột số liệu, hoạt động tài chớnh của doanh nghiệp để cú cơ sở đưa ra đỏnh giỏ, nhận xột và kết luận giỏm sỏt. Chi phớ thuờ tổ chức dịch vụ tư vấn theo hướng dẫn của Bộ Tài chớnh.
Căn cứ vào kết quả giỏm sỏt tài chớnh doanh nghiệp và cỏc quy định quản lý tài chớnh doanh nghiệp, chủ sở hữu đỏnh giỏ thực trạng tài chớnh doanh nghiệp theo cỏc mức độ: Đảm bảo an toàn, cú dấu hiệu mất an toàn. Đối với doanh nghiệp cú dấu hiệu mất an toàn về tài chớnh, chủ sở hữu thực hiện chế độ giỏm sỏt đặc biệt, đồng thời cú biện phỏp chấn chỉnh, xử lý kịp thời cỏc vấn đề liờn quan.
Định kỳ sỏu (06) thỏng và hàng năm, chủ sở hữu lập bỏo cỏo kết quả giỏm sỏt tài chớnh gửi Bộ Tài chớnh. Bỏo cỏo kết quả giỏm sỏt phải kốm theo bỏo cỏo giỏm sỏt tài chớnh của từng doanh nghiệp. Thời hạn gửi bỏo cỏo sỏu thỏng khụng muộn quỏ ngày 31 thỏng 8 của năm bỏo cỏo; bỏo cỏo năm khụng muộn quỏ ngày 31 thỏng 5 năm sau.
Kiến nghị Thủ tướng Chớnh phủ xử lý kỷ luật đối với lónh đạo doanh nghiệp do Thủ tướng Chớnh phủ quyết định thành lập; xử lý kỷ luật đối với lónh đạo doanh nghiệp trong cỏc trường hợp khụng thực hiện chế độ bỏo cỏo đỳng quy định và khụng chấp hành cỏc khuyến nghị, chỉ đạo trong bỏo cỏo
giỏm sỏt của chủ sở hữu, của Bộ Tài chớnh làm cho tỡnh hỡnh tài chớnh, cụng tỏc quản lý tài chớnh của doanh nghiệp xấu đi [19, Điều 9].
Đối với Bộ Tài chớnh
Phối hợp với Bộ quản lý ngành lập kế hoạch giỏm sỏt và thực hiện giỏm sỏt cỏc doanh nghiệp trực thuộc Bộ quản lý ngành, giỏm sỏt theo chuyờn đề đối với cỏc doanh nghiệp sản xuất kinh doanh cỏc mặt hàng, sản phẩm thiết yếu cho xó hội và cỏc doanh nghiệp trong diện giỏm sỏt đặc biệt. Trực tiếp thực hiện giỏm sỏt doanh nghiệp theo yờu cầu của Chớnh phủ, Thủ tướng Chớnh phủ.
Căn cứ bỏo cỏo kết quả giỏm sỏt tài chớnh của chủ sở hữu và bỏo cỏo kết quả giỏm sỏt chuyờn đề về quản lý tài chớnh doanh nghiệp (do cơ quan thanh tra, kiểm toỏn nhà nước hoặc cơ quan quản lý tài chớnh doanh nghiệp lập) tổng hợp bỏo cỏo Chớnh phủ, Thủ tướng Chớnh phủ tỡnh hỡnh quản lý và sử dụng vốn và tài sản nhà nước, hiệu quả hoạt động sản xuất kinh doanh và thực trạng tài chớnh của cỏc doanh nghiệp do Nhà nước làm chủ sở hữu. Bỏo cỏo sỏu thỏng gửi khụng quỏ ngày 30 thỏng 9 của năm bỏo cỏo; bỏo cỏo năm gửi khụng quỏ ngày 31 thỏng 7 năm tiếp theo.
Kiến nghị Thủ tướng Chớnh phủ xử lý kỷ luật đối với chủ sở hữu, lónh đạo doanh nghiệp do Thủ tướng Chớnh phủ quyết định thành lập và đề nghị chủ sở hữu thực hiện xử lý kỷ luật đối với lónh đạo doanh nghiệp trong cỏc trường hợp khụng thực hiện chế độ bỏo cỏo đỳng quy định và khụng chấp hành cỏc khuyến nghị, chỉ đạo trong bỏo cỏo giỏm sỏt của chủ sở hữu, của Bộ Tài chớnh làm cho tỡnh hỡnh tài chớnh, cụng tỏc quản lý tài chớnh của doanh nghiệp xấu đi.
Xử lý trường hợp nhận xột, đỏnh giỏ, cảnh bỏo, khuyến nghị của chủ sở hữu và Bộ Tài chớnh mõu thuẫn với nhau
1.2.5.2. Phỏp luật về giỏm sỏt hoạt động sử dụng vốn trong cụng ty trỏch nhiệm hữu hạn nhà nước một thành viờn trong nội bộ doanh nghiệp.
Theo quy định của Luật doanh nghiệp hiện hành, chủ sở hữu cụng ty cú quyền giỏm sỏt và đỏnh giỏ hoạt động kinh doanh của cụng ty [47, Điều 64]. Chủ thể và nội dung quyền giỏm sỏt trong cụng ty trỏch nhiệm hữu hạn nhà nước một thành viờn khụng được cụ thể húa trong Luật doanh nghiệp hiện hành mà được quy định trong cỏc văn bản hướng dẫn thi hành tổ chức và hoạt động của cụng ty trỏch nhiệm hữu hạn nhà nước một thành viờn.
Căn cứ quy định tại Nghị định 25/2010/NĐ-CP về chuyển đổi cụng ty nhà nước thành cụng ty trỏch nhiệm hữu hạn một thành viờn và tổ chức quản lý cụng ty trỏch nhiệm hữu hạn một thành viờn do Nhà nước làm chủ sở hữu, chủ thể cú quyền giỏm sỏt trong cụng ty gồm cú Hội đồng thành viờn/ Chủ tịch cụng ty, Kiểm soỏt viờn.
Theo đú, Hội đồng thành viờn đối với doanh nghiệp tổ chức và quản lý theo mụ hỡnh Hội đồng thành viờn cú quyền:
Kiểm tra, giỏm sỏt Tổng giỏm đốc cụng ty, Chủ tịch và cỏc thành viờn Hội đồng thành viờn hoặc Chủ tịch cụng ty, Kiểm soỏt viờn cụng ty trỏch nhiệm hữu hạn một thành viờn do cụng ty làm chủ sở hữu, Giỏm đốc cụng ty tài chớnh (nếu cú) và người đại diện phần vốn gúp của cụng ty ở doanh nghiệp khỏc trong việc thực hiện cỏc chức năng, nhiệm vụ theo quy định của Luật doanh nghiệp và Nghị định này [13, Điều 20].
Quyền giỏm sỏt của Chủ tịch cụng ty đối với doanh nghiệp tổ chức theo mụ hỡnh Chủ tịch cụng ty: "Kiểm tra, giỏm sỏt Tổng giỏm đốc trong việc thực hiện quyền và nhiệm vụ của mỡnh” [13, Điều 27].
Trong đú, Tổng giỏm đốc cú nhiệm vụ và quyền hạn sau đõy: (i) Tổ chức thực hiện quyết định của Hội đồng thành viờn hoặc Chủ tịch cụng ty; (ii)
Quyết định cỏc vấn đề liờn quan đến hoạt động kinh doanh hằng ngày của cụng ty; (iii) Tổ chức thực hiện kế hoạch kinh doanh và phương ỏn đầu tư của cụng ty; (iv) Ban hành quy chế quản lý nội bộ cụng ty; (v) Bổ nhiệm, miễn nhiệm, cỏch chức cỏc chức danh quản lý trong cụng ty, trừ cỏc chức danh thuộc thẩm quyền của Hội đồng thành viờn hoặc Chủ tịch cụng ty; (vi) Ký kết hợp đồng nhõn danh cụng ty, trừ trường hợp thuộc thẩm quyền của Chủ tịch Hội đồng thành viờn hoặc Chủ tịch cụng ty; (vii) Kiến nghị phương ỏn cơ cấu tổ chức cụng ty; (viii) Trỡnh bỏo cỏo quyết toỏn tài chớnh hàng năm lờn Hội đồng thành viờn hoặc Chủ tịch cụng ty; (ix) Kiến nghị phương ỏn sử dụng lợi nhuận hoặc xử lý lỗ trong kinh doanh [47, Điều 70]. Đối với cỏc đơn vị thành viờn, Tổng giỏm đốc cú nhiệm vụ, quyền hạn (i) Xõy dựng phương ỏn phối hợp kinh doanh giữa cỏc đơn vị thành viờn trỡnh Hội đồng thành viờn; tổ chức thực hiện kế hoạch phối hợp kinh doanh chung, kế hoạch đầu tư giữa cỏc đơn vị thành viờn; (ii) Kiểm tra cỏc đơn vị thành viờn thực hiện định mức, tiờu chuẩn, đơn giỏ quy định trong nội bộ nhúm cụng ty hoặc tập đoàn; (iii) Đề nghị Hội đồng thành viờn quyết định cử người đại diện phần vốn gúp của cụng ty ở doanh nghiệp khỏc [13, Điều 23].
Chủ tịch Hội đồng thành viờn do chủ sở hữu cụng ty chỉ định trong số cỏc thành viờn Hội đồng thành viờn và cú cỏc quyền và nhiệm vụ (i) Chuẩn bị hoặc tổ chức việc chuẩn bị chương trỡnh, kế hoạch hoạt động của Hội đồng thành viờn; (ii) Chuẩn bị hoặc tổ chức chuẩn bị chương trỡnh, nội dung, tài liệu họp Hội đồng thành viờn hoặc để lấy ý kiến cỏc thành viờn; (iii) Triệu tập và chủ trỡ cuộc họp Hội đồng thành viờn hoặc tổ chức việc lấy ý kiến cỏc thành viờn; (iv) Giỏm sỏt hoặc tổ chức giỏm sỏt việc thực hiện cỏc quyết định của Hội đồng thành viờn; (v) Thay mặt Hội đồng thành viờn ký cỏc quyết định của Hội đồng thành viờn; (vi) Cỏc quyền và nhiệm vụ khỏc theo quy định của Luật doanh nghiệp và Điều lệ cụng ty [47, Điều 49]
Với những quyền hạn, nhiệm vụ được phỏp luật bảo vệ và ghi nhận nờu trờn Hội đồng thành viờn/ Chủ tịch cụng ty sử dụng bộ mỏy trong tổ chức của doanh nghiệp để thực hiện việc giỏm sỏt tài chớnh trong nội bộ doanh nghiệp. Theo đú, doanh nghiệp phải đảm bảo (i) Lập và gửi kịp thời, đầy đủ, chớnh xỏc, đỳng thời hạn cỏc bỏo cỏo theo quy định của cơ quan cú thẩm quyền và của chủ sở hữu để phục vụ cho việc giỏm sỏt tài chớnh. Tạo điều kiện thuận lợi nhất cho việc thực hiện giỏm sỏt trực tiếp tại doanh nghiệp; (ii) Khi cú cảnh bỏo của chủ sở hữu, của cơ quan quản lý tài chớnh doanh nghiệp về những nguy cơ trong tài chớnh, quản lý tài chớnh của doanh nghiệp phải xõy dựng và thực hiện ngay cỏc biện phỏp để ngăn chặn, khắc phục cỏc nguy cơ làm cho tỡnh hỡnh tài chớnh, cụng tỏc quản lý tài chớnh của doanh nghiệp tốt lờn; (iii) Thực hiện đầy đủ kịp thời cỏc chỉ đạo, khuyến nghị của chủ sở hữu, của cơ quan quản lý tài chớnh doanh nghiệp trong cỏc bỏo cỏo giỏm sỏt. Trường hợp khụng thống nhất với cỏc chỉ đạo, khuyến nghị đú, doanh nghiệp cú quyền bỏo cỏo ý kiến của mỡnh với cơ quan đưa ra chỉ đạo, khuyến nghị. Khi chủ sở hữu, cơ quan quản lý tài chớnh doanh nghiệp đưa ra ý kiến cuối cựng thỡ doanh nghiệp cú trỏch nhiệm phải thực hiện cỏc ý kiến đú. Định kỳ hàng quý hoặc theo yờu cầu của cơ quan đưa ra chỉ đạo, khuyến nghị doanh nghiệp phải bỏo cỏo với cơ quan này và chủ sở hữu kết quả thực hiện cỏc chỉ đạo, khuyến nghị [19, Điều 9]
Bờn cạnh, chủ thể cú quyền giỏm sỏt trong cụng ty trỏch nhiệm hữu hạn nhà nước một thành viờn là Hội đồng thành viờn cũn cú cỏc Kiểm soỏt viờn. Kiểm soỏt viờn được chủ sở hữu cụng ty bổ nhiệm từ một đến ba Kiểm soỏt viờn với nhiệm kỳ khụng quỏ ba năm; số lượng kiểm soỏt viờn tựy thuộc vào quy mụ vốn, phạm vi địa bàn và số lượng ngành nghề kinh doanh. Đối với cụng ty trỏch nhiệm hữu hạn nhà nước một thành viờn chuyển đổi từ cụng ty mẹ của tập đoàn kinh tế, tổng cụng ty nhà nước thỡ bổ nhiệm ba kiểm soỏt
viờn. Trong trường hợp bổ nhiệm từ hai kiểm soỏt viờn trở lờn thỡ chủ sở hữu cử một người phụ trỏch chung để lập kế hoạch cụng tỏc, phõn cụng, điều phối cụng việc của cỏc Kiểm soỏt viờn. Kiểm soỏt viờn khụng đồng thời giữ chức vụ quản lý, điều hành doanh nghiệp hoặc là người cú liờn quan đến quản lý, điều hành doanh nghiệp [13, Điều 25].
Kiểm soỏt viờn cú nhiệm vụ: (i) Kiểm tra tớnh hợp phỏp, trung thực, cẩn trọng của Hội đồng thành viờn, Chủ tịch cụng ty và Giỏm đốc hoặc Tổng giỏm đốc trong tổ chức thực hiện quyền chủ sở hữu, trong quản lý điều hành cụng việc kinh doanh của cụng ty; (ii) Kiến nghị chủ sở hữu cụng ty cỏc giải phỏp sửa đổi, bổ sung, cơ cấu tổ chức quản lý, điều hành cụng việc kinh doanh của cụng ty; (iii) Thẩm định bỏo cỏo tài chớnh, bỏo cỏo tỡnh hỡnh kinh doanh, bỏo cỏo đỏnh giỏ cụng tỏc quản lý và cỏc bỏo cỏo khỏc trước khi trỡnh chủ sở hữu cụng ty hoặc cơ quan nhà nước cú liờn quan; trỡnh chủ sở hữu cụng ty bỏo cỏo thẩm định [47, Điều 71].
Để thực hiện nhiệm vụ này, Kiểm soỏt viờn cú quyền xem xột bất kỳ hồ sơ, tài liệu nào của cụng ty tại trụ sở chớnh hoặc chi nhỏnh, văn phũng đại diện của cụng ty. Thành viờn Hội đồng thành viờn, Chủ tịch cụng ty, Giỏm đốc và Tổng giỏm đốc và người quản lý khỏc cú nghĩa vụ cung cấp đầy đủ, kịp thời cỏc thụng tin về thực hiện quyền chủ sở hữu, về quản lý, điều hành và hoạt động kinh doanh của cụng ty theo yờu cầu của Kiểm soỏt viờn [47, Điều 71].
1.2.5.3. Tiờu chớ giỏm sỏt.
Theo quy định việc đỏnh giỏ một doanh nghiệp cú hoàn thành nhiệm vụ do chủ sở hữu đề ra hay khụng, cả chủ sở hữu, cơ quan quản lý tài chớnh và doanh nghiệp đều căn cứ theo cỏc chỉ tiờu được quy định tại Nghị định 61/2013/NĐ-CP về việc ban hành quy chế giỏm sỏt tài chớnh và đỏnh giỏ hiệu quả hoạt động và cụng khai thụng tin tài chớnh đối với doanh nghiệp do nhà nước làm chủ sở hữu và doanh nghiệp cú vốn nhà nước. Cụ thể là:
Chỉ tiờu 1: Doanh thu và thu nhập khỏc. Chỉ tiờu doanh thu và thu
nhập khỏc được xỏc định tại Bỏo cỏo Kết quả hoạt động kinh doanh bao gồm Doanh thu thuần về bỏn hàng và cung cấp dịch vụ + Doanh thu hoạt động tài chớnh + Thu nhập khỏc
Chỉ tiờu 2: Lợi nhuận thực hiện và tỷ suất lợi nhuận thực hiện trờn vốn chủ sở hữu.
Lợi nhuận thực hiện: bao gồm lợi nhuận thuần từ hoạt động kinh doanh và lợi nhuận khỏc. Chỉ tiờu này được xỏc định tại Bỏo cỏo kết quả hoạt