II. CHỈ TIÊU PHÂN TÍCH
13 Thực trạng phần hành kế toán bánhàng và xác định kết quả kinh doanh tại Công ty Cổ phần chuỗi thực phẩm TH
63 Hóa đơn GTGT
Liên 2: Giao cho khách hàng Vào thẻ kho(Sổ kho) Liên 3: Giao cho thủ kho Liên 1: Lưu tại
Phòng Kế toán
Xuất hàng Phiếu thu, Sổ chi
tiết khách hàng, Cửa hàng
Các sổ kế toán liên quan: 511, 3331,131,111,112…
xuống cho thủ kho, thủ kho sẽ viết “Phiếu xuất kho” và vào “Thẻ kho” hoặc phòng kinh doanh sẽ trực tiếp đi lấy hàng hoá giao cho khách hàng. Khi bộ phận bán hàng giao hàng đơn vị cần mua hàng thì cả hai bên sẽ ký vào “Biên bản giao nhận hàng hoá”. Công ty sẽ có những chính sách hỗ trợ nhà phân phối: Như vẫn chuyển hàng đến cho các nhà phân phối, lắp đặt tủ mát để bảo quản hàng lạnh...
Trích yếu một nghiệp vụ bán hàng ngày 02/8/2013
Ngày 02/8/2013, xuất bán 10 Thùng sữa nguyên chất TH True Milk 1L*12T cho Công ty Cổ phần Nhất Nam với đơn giá 354.000 đồng/1 thùng. Công ty Cổ phần Nhất Nam thánh toán bằng tiền mặt.
Kế toán sẽ căn cứ vào phiếu xuất kho 93 để lập Hoá đơn GTGT hoặc hóa đơn bán hàng cho người mua. Hóa đơn số 0064591 được lập làm 3 liên:
Liên 1: Lưu tại quyển hóa đơn Liên 2 Giao cho khách hàng Liên 3: Dùng để hạch toán nội bộ
Bảng 2.3 Trích Hóa đơn GTGT0064591(Liên 2) tháng 8/2013
HOÁ ĐƠN Mẫu số:01GTKT3/002
GIÁ TRỊ GIA TĂNG Ký hiệu: HN/13P
Liên 2: Giao khách hàng Số: 0064591
Ngày 2 tháng 8 năm 2013
Đơn vị bán hàng: Công ty Cổ phần chuỗi thực phẩm TH
Địa chỉ: 166 Nguyễn Thái Học, Quang Trung, TP.Vinh, Nghệ An
Số tài khoản: 050001060000248
Điện thoại: MS: 2 9 0 1 2 7 0 9 1 1 _ _ _ _
Họ tên người mua
hàng: Nguyễn Việt Anh
Tên đơn vị: Công ty Cổ phần Nhất Nam
Địa chỉ: 15A Hàng Cót, P.Hàng Mã, Q.Hoàn Kiếm, Hà Nội
Số tài khoản: Hình thức thanh
toán: MS: 0 1 0 0 2 3 6 3 1 2 _
STT Tên hàng hoá, dịch vụ Đơn vị
tính Số lượng Đơn giá Thành tiền
A B C 1 2 3=1x2
1
STTT nguyên chất TH
True Milk 1Lx12T Thùng 10 354.000 3.540.000
Cộng tiền hàng: 3.540.000
Thuế suất GTGT: 10% Tiền thuế GTGT 354.000
Tổng cộng tiền thanh toán: 3.894.000
Số tiền viết bằng chữ: Mười lăm triệu một trăm hai mươi lăm nghìn đồng chẵn.
Người mua hàng Người bán hàng Thủ trưởng đơn vị
(Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, đóng dấu, ghi rõ họ tên) (Cần kiểm tra, đối chiếu khi lập, giao, nhận hoá đơn)
Bảng 2.4 Trích Phiếu xuất kho hàng hóa tháng 8/2013
Đơn vị:Công ty Cổ phần chuỗi thực phẩm TH PHIẾU XUẤT KHO
Mẫu số: 02-VT
Bộ phận: Hàng hóa Ngày 02 tháng 08 năm
2013
Số: 93 NỢ 632
CÓ 156
Họ tên người nhận hàng: Nguyễn Việt Anh Địa chỉ:
Lý do chọn sản phẩm: Xuất hàng bán cho Công ty Cổ phần Nhất Nam Xuất tại kho: Hưng Yên Factory
STT T
Tên nhãn hiệu, quy cách phẩm chất vật tư,
dụng cụ (sản phẩm, hàng hoá) Mã số Đơn vị tính Số lượng Đơn giá Thàn h tiền Yêu cầu Thực xuất A B C D 1 2 3 4
1 STTT nguyên chất TH True Milk 1Lx12T
45200 2 Thùn g 10 10 Tổng cộng Tổng số tiền (viết bằng chữ): Số chứng từ kèm theo: Ngày 02 tháng 08 năm 2013
Người lập phiếu Người nhận hàng Thủ kho
Kế toán trưởng
Thủ trưởng đơn vị
Thủ kho lập phiếu xuất kho.
Phiếu xuất kho số 93 được viết thành 2 liên và được luân chuyển như sau: Liên 1: Thủ kho giữ
Liên 2: Kế toán lưu tại phòng kế toán.
Kế toán công nợ căn cứ vào hợp đồng cung cấp hàng hóa và HD GTGT0064591 để nhập lên phần mền SAP phần hành kế toán bán hàng và công nợ phải thu.2.5.2.2Kế toán chi tiết bán hàng tại Công ty Cổ phần chuỗi thực phẩm TH
Việc tổ chức kế toán chi tiết tình hình biến động hàng hóa của Công ty là cần thiết và ý nghĩa quan trọng trong công tác quản lý theo dõi hàng hóa, cung cấp những thông tin kinh tế kịp thời chính xác về tình hình nhập xuất tồn hàng hóa tại mỗi thời điểm, giúp cho các phòng ban liên quan và Ban Giám đốc Công ty có biện pháp kịp thời, hợp lý để giảm số lượng hàng tồn đọng hay tăng cường cung ứng phân phối đáp ứng nhu cầu tiêu dung của thị trường. Kế toán chi tiết bán hàng tại
Công ty Cổ phần chuỗi thực phẩm TH được tiến hành theo phương pháp ghi thẻ song song. Cụ thể tình hình hạch toán như sau:
Ở kho: Thủ kho sử dụng thẻ kho để ghi chép phản ánh hàng ngày tình hình nhập xuất tồn của hàng hóa theo chỉ tiêu số lượng.
Căn cứ lập thẻ kho: Thủ kho căn cứ vào các chứng từ do phòng kế toán đưa xuống để tiến hành nhập xuất kho hàng hóa theo đúng số lượng ghi trong chứng từ. Cuối ngày thủ kho phân loại, kiểm tra chứng từ theo từng loại hàng hóa rồi ghi vào cột số lượng nhập – xuất – tồn vào từng thẻ kho tương ứng với từng loại hàng hóa.
Phương pháp ghi thẻ: Căn cứ vào các phiếu nhập kho, phiếu xuất kho, thủ kho tiến hành lập thẻ kho gồm các cột: Chứng từ nhập(số,ngày), chứng từ xuất(số,ngày), số lượng nhập, xuất, cột tồn kho. Thủ kho ghi các chỉ tiêu tương ứng với các cột ghi số lượng thực nhập, thực xuất và tính toán ra số lượng tồn.Mỗi mặt hàng được mở một thẻ kho.
Sau khi lập Phiếu xuất kho, thủ kho lập thẻ kho cho từng hàng hóa.
Bảng 2.5 Trích Thẻ kho hàng hóa tháng 08/2013 Đơn vị:Công ty Cổ phần chuỗi
thực phẩm TH THẺ KHO Mẫu số S12-DN Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC Ngày 20/03/2006 của bộ trưởng BTC
Địa chỉ: 166 Nguyễn Thái Học,
Quang Trung, TP.Vinh, Nghệ An Tài khoản: 15611111 Tháng 08 Năm 2013
Tên hàng hóa: STTT nguyên chất TH True Milk 1L*12T
Kho: Hưng Yên Factory ĐVT:thùng
Ngày tháng ghi
sổ
Chứng từ
Diễn giải Ngày nhập xuất Số lượng Ký xác nhận kế toán Số Ngày Nhập Xuất Tồn Tồn đầu kì tháng 8 800 … … … … 2/08/2013 PXK93 2/08/2013
Xuất bán cho Công
ty CP Nhất Nam 2/08/2013 10 Hảo
4/08/2013
PNK13
0 4/08/2013
Nhập kho sữa của Cty
CP sữa TH 4/08/2013 500 … … … … Tổng phát sinh trong tháng 3210 3110 Tồn cuối kì tháng 8 900 Ngày 31 tháng 08 năm 2013
Thủ kho Kế toán trưởng Thủ trưởng đơn vị
Ở phòng kế toán: Kế toán tiến hành theo dõi hàng hóa cả về hiện vật lẫn giá trị. Dựa trên các chứng từ ban đầu là phiếu nhập kho, phiếu xuất kho và thực hiện quản lý hàng hóa thông qua máy vi tính.
Kế toán chi tiết bán hàng ở Công ty sử dụng sổ chi tiết hàng hóa, bảng tổng hợp nhập - xuất - tồn hàng hóa.
Sổ chi tiết hàng hóa: Theo dõi tình hình nhập – xuất – tồn của hàng hóa và được lập cho từng loại hàng hóa, theo từng tháng.
Hàng ngày kế toán theo dõi công nợ nhận được các chứng từ liên quan đến nhập – xuất kho hàng hóa nhập vào máy theo chỉ tiêu số lượng. Máy tính sẽ tự động vào sổ chi tiết, tự tính chỉ tiêu giá trị(trị giá thực tế của hàng hóa xuất kho ). Tại thời điểm cuối tháng tính số lượng tồn kho của mỗi loại hàng hóa.Ở dòng tồn đầu kỳ, số liệu được lấy từ dòng tồn cuối kỳ của sổ chi tiết hàng hóa kỳ trước liền kề.
Việc quản lý hàng hóa ở Công ty được áp dụng theo phương pháp Kê khai thường xuyên. Để đảm bảo yêu cầu quản lý, cứ cuối tháng Công ty lại tiến hành kiểm kê kho1lần(vềmặt sốlượng).