II. Phương pháp lập báo cáo
2. Báo cáo lưu chuyển tiền tệ
Báo cáo lưu chuyển tiền tệ ở Xí nghiệp Hoá Dược được lập theo phương pháp trực tiếp và được lập bằng cách xác định và phân tích trựuc tiếp các khoản thực thu, chi bằng tiền trên các sổ kế toán vốn bằng tiền theo từng loại hoạt đọng và theo nội dung thu chi căn cưs lập báo coá lưu chuyển tiền tệ theo phương pháp trực tiếp:
Cách lập các chỉ tieu cụ thể:
Phần I. Lưu chuyển tiền từ hoạt đọng sản xuất kinh doanh.
1. tiền thu bán hàng:(MS 01), chỉ tiêu này được lập căn cứ vào tổng số tiền đã được thu do bán hàng thành phẩm dịch vụ trong kỳ báo cáo.
2. tièn thu từ các khoản nợ phải thu (MS020). Chỉ tiêu này được lập vào căn cứ vào tổng số tiền đã thu từ các khảon phải thu trong kỳ báo cáo.
3. tiền thu từ các khoản khác (MS03): Được lập căn cứ vào tổng số tiền đã thu từ tất cả các khảon khác ngoái tiền thu bán hàng và các khoản nợ phải thu, liên quan đến hoạt đọng sản xuất kinh doanh trong kỳ báo cáo nhue tiền thju về bồi thường được phạt thông qua các TK theo dõi Nợ phải thu…
4. Tiền đã trã cho người bán (MS04). Chỉ tiêu này đuược lập vào căn cứ tổng số tiền đã trả cho người bán, thông qua TK331 trong kỳ báo cáo
5. Tiền đã trả CNV (MS05): Chỉ tiêu này đã được lập căn cứ vào tổng số tiền đã trả cho CNV thông qua TK334 trong kỳ báo cáo.
6. Tiền đã nộp thuế và các khoản khác cho nhà nước (MS06): Chỉ tiêu này được lập căn cứ vào tổng số tiền đã nộp thuế và các khoản khác cho nhà nước trong kỳ báo cáo, trừ khoản nộp khấu hao cơ bản TSCĐ đối với doanh nghiệp nhà nước
7. Tiền đã trả cho các khoản phải nộp, phải trả khác:(MS07) chỉ ttiêu được lập căn cứ vào tổng số tiiền đã trả cho các khoản nợ phải trả nhưu phải trả cho các đơn vị trong nội bộ, BHXH,BHYT,CPCĐ,Nợ đài hạn đến hạn trả, các khoản ký quỹ, ký cược đến hạn trả và các khoản đến hạn trả khác.
8. Tiền đã trả cho các khoản khác: (MS080). Cỉh tiêu này được lập căn cứ vào tổng số tiền đã trả cho các khoản liên quan đến hoạt động sản xuất knh doanh chưa phản ánh trong các cỉh tiêu trên như mua hàng trả tiền ngay, các khoản trả ngay bằng tiền không thông qua các TK theo dõi Nợ phải trả
Phần II. Lưu chuyển tiền thuần từ hoạt động sản xuất kinh doanh.
Phản ánh số chênh lệch giữa tổng số tiền thu vào với tổng số tiền chi ra từ hoạt động sản xuất kinh doanh trong kỳ báo cáo. Số liệu chỉ tiêu này được tính bằng tổng số liệu các chỉ tiêu từ Mã01 đến Mã 08. Nếu số liệu chỉ tiêu này âm thì xẽ được ghi trong ngoặc đơn
Lưu chuyển tiền thuần tù hoạt động đầu tư (MS30): chỉ itêu này được tính bằng cách tổng cộng số liệu từ MS21 đến số26
Phần III. Lưu chuyển tiền thuần từ hoạt động tài chính.
1.Tiền thu do đi vay(MS31): chỉ tiêu này được lập căn cứ vào tổng số tiền đã thu do đi vay các ngân hàng, tổ chức tài chính, các đối tượng khác
2.Tiền thu do góp vốn (MS32): chỉ tiêu này được lập căn cứ vào tổng số tiền đã sản xuất Z thu do chủ sở hữu góp vốn dưới hình thức chuyển tiền hoặc mua cổ phần của doanh nghiệp bằng tiền
3.Tiền thu từ lãi gửi(MS33): chỉ tiêu này được lập căn cứ vào số tiền đã thu về các khoản lãi được trả do gửi tiền có kỳ hạn hoặc không có kỳ hạn ở các ngân hàng, tổ chức tìa chính trong kỳ báo cáo.
4.Tiền đã trả nợ vay (MS34): Chỉ tiêu này được lập căn cứ vào tổng số tiền đã trả cho các khoản vay các ngân hàng, tổ chức taìi chinnhs và các đối tượng khác
5.Tiền hoàn vốn góp (MS35): Chỉ tiêu này được lập căn cứd vào tổng số tiền đã chi hoàn vốn cho các sỏ hữu của doaonh nghiệp dưới hình thức bằng tiền
6.Trả tiền cho các nhà đàu tư (MS36): Chỉ tiêu này được lập căn cứ vào tổng số tiền đã chi trả lại cho các bên góp vốn liên doanh các cổ đông , chủ doanh nghiệp .
* Chuyển tiền từ hoạt đọng tài chính(MS40): Phản ánh chênh lệch giữa tổng số tiền thu vào với tổng số tiền chi ra hoạt đọng tìa chính trong kỳ báo cáo.
* Tiền tồn quỹ (MS60): Cỉh tỉêu này được lập căn cứ voà số dư vốn bằng tìn đàu kỳ của kỳ báo cáo(Số liệu MS110 cột số cuối kỳ trên bảng cân đối kế toán của kỳ trước ) đối chiếu với chỉ tiêu tièn tồn cuối kỳ trên báo cáo kỳ trước và số dư ĐK trên sổ kế toán ghi, chi tiền kỳ báo cáo.
* Tiền tồn cuối kỳ(MS70)= MS50+MS70).
Chỉ tiêu này phải bằng với số dư vốn bằngv tiền cuối kỳ(Số liệu MS110) cột “Số cuối kỳ “ trên bảng cân dối kế toán.
Xí nghiệp Hoá Dược
Kết quả hoạtn động sản xuất kinh doanh
Năm 2001
Phần lãi – Lỗ
Đơn vị: Đồng
Chỉ tiêu MS Quý trước Quý này Luỹ kế đ/năm
Tổng doanh thu 01 2.036.915.297 1.673.191.105 7.242.840.173 1. Danh thu tuần 10 2.036.915.297 1.673.191.105 7.242.840.173 2. Giá vốn hàng bán 11 1.633.729.380 1.402.793.211 5.937.255.930 3. LV gộp (20 = 10 – 11) 20 403.185.917 270.397.894 1.305.584.243 4. Chi phí bán hàng 21 96.687.321 40.400.011 222.875.818 5. Chi phí quản lý DN 22 223.158.887 207.440.000 877.086.236 6. LN phần từ HDKD 30 83.339.709 22.557.883 205.622.189 7. Thu nhập HĐTC 31 589.377 1.162.646 3.217.998 8. LN thuần từ HDTC 40 589.377 1.162.641 3.217.998 9. Tổng LN trước thuế 60 83.929.086 23.720.529 208.840.187 10. Thuế TNDN phải nộp 70 26.857.308 7.590.569 66.828.860 11. LN sau thuế 80 57.071.778 16.129.960 142.011.327
Phần III. Thuế GTGT được khấuc trừ dược hoàn lại , dược miễn giảm năm 2001
Chỉ tiêu
MS Số tiền
Kỳ này Luỹ kế từ đầu năm I. Thuế GTGT được khấu trừ
1. Thuế GTGT được khấu trừ, hoàn lại.
10 11
2. Số thuế GTGT được khấu trừ PS 3. Số thuế GTGT đã được KT ,hoàn
lại(13+14+15) Trong đó :
a. Số thuế GTGT đã kế toán. b. Số thuế GTGT đã hoàn lại c. Số thuế GTGT không được KT
4. Số thuế GTGT còn được KT , hoàn lại cuối kỳ(10+11-12).
12 13
14
II. Thuế GTGT được hoàn lại
1. Số thuế GTGT còn được hoàn lại đầu kỳ. 2. Số GTGT được hoàn lại
3. Số thuế GTGT được hoàn lại
4. Số thuế GTGT còn được hoàn lại cuối kỳ(20+21+22) 20 21 22 23 24
III. Thuế GTGT được miễn giảm 1. Số GTGT còn được miễn giảm đầu kỳ 2. Số thuế GTGT được miễn giảm
3. Số thuế GTGT đã đựoc miễn giảm 4. Số thuế GTGT còn được miễn giảm cuối
kỳ(30+31+32) 30 31 32 33 34
III. Sử dụng tác dụng cuả các báo cáo đối với quản lý doanh nghiệp.
Tác dụng rất lớn trong việc quản lý chỉ đạo sản xuất kinh doanh và xem xét đánh giá hiệu quả hoạt động SXKD.
- Tác dụng của báo cáo chi phí XS và giá thành sản phẩm
+ Giám đốc tình hình thực hiện dự toán chi phí SX và thực hiện kế hoạch giá thành xây lắp.
Căn cứ vào các bảng tính giá thành thực tế của công ty xây lắp hoan thành trong kỳ báo cáo đẻ ghi vào tổng hợp các cọt tương ứng cho phù hợp của giá thành thực tế SP . - Tác dụng của bảng tổng kết tài sản:
Bảng tổng kết sản phẩm phản ánh tổng quát toàn bộ tình hình tài sản hiện có của Xí nghiệp theo kết cấu vốn kinh doanh và ngồn hình thành vốn kinh doanh tại một thời điểm nhất định nào đó bao gồm cột hệ thống các chỉ tiêu được sắp xếp thành từng loại, từng mục và từng khoản của vốn kinh doanh và nguồn vốn kinh doanh
- Tác dụng của báo cáo lưu chuyển tiền tệ là báo cáo có tính chất phản ánh các khoản thu chi tiền trong kỳ của doanh nghiệp theo tùng hoạt động SXKD, hoạt động đầu tư và tài chính .
Tác dụng của các báo cáo này là một tác dụng rất lớn đối với việc quản lý doanh nghiệp.
IV. thuyết minh báo cáo tài chính
Thuyết minh báo cáo tài chính là báo cáo nhằm thuyết minh và giải trình bằng lời , bằng số liệu một số chỉ tiêu kinh tế- tài chính chưa được thể hiện trên báo cáo tài chính ở trên. Bảng thuyết minh này cung cấp thông tin bổ sung cần thiết cho việc đánh giá kết quả kinh doanh của doanh nghiệp trong năm báo cáo được xác định.
Thuyết minh báo cáo tài chính báo cáo tài chính được lập căn cứ vào: - Các sổ kế toán kỳ báo cáo .
- Bảng cân đối kế toán kỳ báo cáo (Mua B01- DN)
- Báo kết quả hoạt động kinh doanh kỳ báo cáo “Mẫu B02- DN”. - Thuyết minh báo cáo tài chính kỳ trước, năm trước, (Mẫu B04-DN).
Tổng công ty Dược VN Xí nghiệp Hoá Dược
Thuyết minh báo cáo tài chính
Năm 2001
1. Đặc điểm doanh nghiệp
1.1. Hình thức sở hữu vốn: Nhà Nước 1.2. Hình thức hoạt động:DN Nhà Nước
1.4. Tổng số công nhân viên:
1.5. Những annhr hưởng quan trọng đến tình hình kinh doanh trong năm báo cáo 2. Chế độ kế toán áp dụng tại Xí nghiệp
2.1. Niên độ kế toán bắt đầu từ ngày 01/01/kết thúc 31/12
2.2. Đơn vị tiền tệ sử dụng trong ghi chép kế toán và nguyên tắc, phương pháp chuyển đổi các dòng tiền khác
- Đơn vị tiền tệ sử dụng là:Đồng VN
- phương pháp chuyển đổi tiền tệ: theo tỷ giá thực tế 2.3. Hình thức sổ kế toans áp dụng: Chứng từ ghi sổ 2.4. Phương pháp kế toán TSCĐ
- Nguyên tắc đánh giá TSCĐ: theo giá hiện thời
- Phương pháp khấu hao áp dụng vào phương pháp khấu hao đặc biệt Khấu hao theo tỷ lệ cố định
1.5 . Phương pháp kế toán hàng tồn kho - Nguyên tắc đánh giá:theo giá thực tế
- Phương pháp xác giá trị hàng tồn kho cuối kỳ :theo giá thực tế tồn kho 2.6. Phương pháp tính các khoản dự phòng, tình trích lập và hoàn
Kết luận
Trải qua 35 năm xây dựng và trưởng thành, xí nghiệp Hoá Dược đã gặp nhiều gian nan thử thách. Chuyển đổi từ cơ chế bao cấp sang cơ chế thị trường, cạnh tranh để đáp ứng đến ngày nay.
Trong bất kỳ doanh nghiệp nào hệ thống kế toán luôn giữ vị trí rất quan trọng và không thể thiếu được. Để quản lý việc sử dụng và cập nhật được những thông tin về chế độ quản lý tài chính một cách có hiệu quả, trong năm gần đây doanh nghiệp luôn cố gắng thực hiện bộ máy kế toán và theo dõi một cách sát sao các nghiệp vụ kinh tế,
hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp, cung cấp thông tin cần thiết cho việc ra quyết định phù hợp với mục đích từng đối tượng thông tin.
Mục lục
Trang
lời nói đầu ... 1
Chương II: Tình hình thực hiện công tác hạch toán kế toán tại xí nghiệp hoá dược ... 3
Phần I: Kế toán tài sản cố định và khấu hao tài sản cố định ... 3
I. Khái quát chung về tài sản cố định. ... 3
1. Khái niệm tài sản cố định. ... 3
2. Đặc điểm. ... 3
3. Vai trò. ... 3
II. Chứng từ sổ sách phương pháp tổng hợp và chi tiết của tài sản cố định, cách đánh giá tài sản cố định. ... 4
1. Kế toán tổng hợp tăng giảm tài sản cố định tại xí nghiệp Hoá Dược. ... 6
2. Tổ chức kế toán chi tiết tài sản cố định ở xí nghiệp Hoá Dược. ... 9
3. Kế toán khấu hao tài sản cố định. ... 9
4. Kế toán hao mòn và phân bổ chi phí khấu hao tài sản cố định, quản lý vốn khấu hao. ... 9
5. Kế toán sửa chữa thường xuyên và sửa chữa lớn cố định, nguồn vốn sửa chữa lớn. ... 11
6. Phương pháp kế toán xây dựng cơ bản, thanh lý, cho thuê, nhượng bán tài n cố định (nếu có), tài sản cố định đi thuê. ... 12
7. Ưu điểm và tồn tại của kế toán tài sản cố định tại đơn vị và các chỉ tiêu hiệu quả sử dụng tài sản cố định, vốn cố định của doanh nghiệp. ... 13
Phần II: Kế toán thu mua, nhập xuất và dự trữ vật liệu chi phí vật liệu trong sử dụng. ... 15
2. Phương pháp tính giá xuất kho vật liệu. ... 17
3. Phương pháp hạch toán và phân bổ chi phí công cụ và dụng cụ và bao bì luân chuyển. ... 20
4. Phương pháp hạch toán nguyên vật liệu tại kho và phòng kế toán. ... 21
5. Kiểm kê vật liệu, công cụ và việc hạch toán xử lý vật liệu, công cụ thừa thiếu – vòng quay vật liệu tồn kho. ... 23
Phần III: Kế toán chi phí nhân công, BHXH, BHYT, KPCĐ thu nhập của người lao động cấu thành công nhân viên và hình thức trả lương. ... 27
1. Cấu thành cán bộ công nhân viên trong doanh nghiệp và hình thức trả lương: ... 27
2. Phương pháp theo dõi thời gian và kết qủa lao động để làm căn cứ tính lương. ... 28
Phần IV: Kế toán chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm ... 30
I Đối tượng tợp hợp chi phí sản suất của doanh nghiệp. ... 30
II. Quá trình tập hợp các loại CPSX. ... 30
1. Nội dung cơ bản của công tác kế toán tập hợp chi phí sản xuất diễn ra tại doanh nghiệp . ... 30
III. Các loại chi phí diễn ra tại doanh nghiệp ... 42
1. Kế toán tập hợp chi phí nguyên vật liệu trực tiếp. ... 42
2. Kế toán tập hợp chi phí nhân công trực tiếp ... 45
3. Phí sản xuất Kế toán tập hợp chi chung (CPSXC): ... 48
4. Tập hợp chi phí sản xuất toàn Xí nghiệp. ... 51
IV. Phương pháp đánh giá sản phẩm dở dang. ... 52
V. Phương pháp tính giá thành sản phẩm dở dang ở Xí nghiệp Hoá Dược. ... 54
Phần V: Kế toán thành phẩm lao vụ đã hoàn thành. ... 58
Phần VI: Kế toán tiêu thụ sản phẩm hàng hoá ... 59
I. Các phương thức bán hàng tịa doanh nghiệp ... 59
II. Các chỉ tiêu kinh tế về tổng doanh thu và doanh thu thuần. ... 59
III. Phương pháp tính toán và kế toán giá vốn hàng bán. ... 59
phần VII: Kế toán vốn bằng tiền... 61
1. Kế toán tiền mặt tại quỹ – Tại bộ phận kế toán. nhật ký tiền mặt – báo cáo thu chi tồn quỹ ... 61
2. Các khoản thanh toán với người bán ... 62
Phần VIII: Tìm hiểu nghiệp vụ thanh toán với người mua, người bán với ngân sách và các loại thuế kế toán thuế, tạm ứng... ... 64
Phần IX:Kế toán các nghiệp vụ thanh toán ... 68
1. Thanh toán với khách hàng. ... 68
2. Thanh toán với người bán... 68
3.Thanh toán với Nhà nước ... 69
4. Kế toán các khoản thanh toán khác ... 70
Phần X: Kế toán hoạt động nghiệp vụ tài chính và bất thường ... 71
1. Chi phí hoạt động tài chính. ... 71
2. Chi phí bất thường trong doanh nghiệp gồm:... 72
Phần XI: Phương pháp kế toán tổng hợp và chi tiết nguồn vốn ... 73
I. Kế toán nguồn vốn , ké toán đàu tư xây dựng cơ bản Tại Xí nghiệp Hoá Dược không có ... 73
II. Kế toán ngồn vốn kinh doanh ... 73
1. Khía niệm : ... 73
2. Hạch toán nguồn vốn kinh doanh. ... 73
III- Kế toán các loại quỹ doanh nghiệp ... 74
1. Mục đích sử dụng ... 74
2. Hạch toán quỹ Xí nghiệp ... 75
Phần XII: Tìm hiểu công tác kế toán quyết toán ... 77
Phần XIII: Các loại báo cáo kế toán. ... 81
I. Các báo cáo tháng, quý năm. ... 81
II. Phương pháp lập báo cáo. ... 81
1. Báo cáo kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh... 81
III. Sử dụng tác dụng cuả các báo cáo đối với quản lý doanh nghiệp. ... 87