IV. Báo cáo doanh thu
2. Các khoản thanh toán với người bán
Các chứng từ cần phải thanh toán được chuyển về phòng tài vụ kế toán chia ra làm hai loại :
a. Các loại chứng từ để tính vào chi phí SXKD như: HOá đơn mua nguyên vật liệu .
Như trong tháng 02/2002 DOANH NGHIệP mua một số NVL. Sổ chi tiết thanh toán với người bán TK331- phải trả cho người bán
Đối tượng : Công ty hoá chất HN
Chứng từ Diễn giải TK ĐƯ Số P/S Số dư SH NT Nợ Có Nợ Có Số dư dầu kỳ 01 Trả nợ người bán 112 5.450.000
02 Mua chịu vật liệu 152 4.551.000
03 Thuế GTGT 133 455.100
04 …
05 Cộng P/S 5.450.000 5.006.100 443.900
Ngày 21/02/2002
Người ghi sổ Kế toán trưởng (Đã ký) (Đã ký)
Khi có văn bản xử lý được giám đốc phê duyệt kế toán thu chi phải tiến hành lập hồ sơ thu và chi tuỳ nguyên nhân vào sổ sách ngay tại thời điểm đo .
Cuối năm xoá sổ thu chi và chuyển sangniên độ kế toán năm sau . Toàn bộ kế toán fthu chi được thể hiện trên nhật ký chứng từ số một .
Nhật ký chứng từ số một phản ánh số P/S bên CóTK 111 đối ứng Nợ TK liên quan. - Cơ sở để ghi nhật ký chứng từ số 1 là báo coá quỹ kèm theo các chứng từ hoá đơn
phiếu chi …
- Cuối tháng khoá sổ NKCT số 1 xác định tổng số P/S bên Có TK111 đối ứng Nợ các TK liên quan lấy sổ tổng cộng NKCT số 1 đó ghi sổ cái
- Bảng kê để P/A số P/S Nợ TK111 đối ứng với các TK liên quan.
- Cơ sở để ghi bảng kê số 1 và các phiếu thu kàm theo chứng từ gốc .Cuối tháng khoá sổ xác định tổng số P/S TK 111
Phần VII
Tìm hiểu nghiệp vụ thanh toán với người mua, người bán với ngân sách và các loại thuế kế toán thuế, tạm ứng...
Các khoản thanh toán với người mua không có Các khoản thanh toán với người bán
Các chứng từ cần phải thanh toán được chuyển về phòng tài vụ kế toán chia ra làm các loại:
Các loại chứng từ để tính vào chi phí sản xuất kinh doanh như: Hoá đơn mua nguyên vật liệu.
Như trong tháng 2/2002 doanh nghiệp mua số nguyên vật liệu Số chi tiết thanh toán với người bán
Tk 331 Phải trả cho người bán
Đối tượng: Công ty Hoá Chất Hà Nội Chứng từ Diễn giải TK ĐƯ Số phát sinh Số dư SH NT Nợ có Nợ Có Số dư đầu kỳ 01 Trả nợ người bán 112 5.450.000
02 Mua chịu vật liệu 152 4.551.000
03 Thuế GTGT 133 455.000
Cộng phát sinh 5.450.000 5.006.100 443.900
Ngày11/02/2002
Người ghi sổ Kế toán trưởng
(Đã ký) (Đã ký)
Khi có văn bản xử lý được giám đốc phê duyệt kế toán thu chi phải tiến hành lập phiếu thu phiếu chi tuỳ theo nguyên nhân và vào sổ sách ngay tại thời điểm đó. Cuối năm khoá sổ thu chi và chuyển sang niên độ kế toán năm sau. Toàn bộ kế toán thu chi được thể hiện trên nhật ký chứng từ số 1
- Nhật ký chứng từ số 1 phản ánh số phát sinh bên có TK 111đối ứng với Nợ Tk liên quan.
- Cuối tháng khoá sổ NKTC số 1 xác định tổng số phát sinh lên có TK 111 đối ứng với Nợ các tài khoản liên quan lấy số tổng cộng NKCT số 1 được ghi vào sổ cái. - Bảng kê để phản ánh số phát sinh Nợ Tk 111 đới ứng với các Tk liên quan.
- Cơ sở để ghi bảng kê số 1 và các phiếu thu kèm theo chứng từ gốc. Cuối tháng khoá sổ xác định tổng số phát sinh Nợ TK 111.
Thông qua Phiếu thu- chi có thể biết được tình hình tăng giảm do các nguyên nhân từ đó kế toán căn cứ vào các nghiệp vụ cụ thể để ghi sổ cho phù hợp.
* Trường hợp tăng tiền mặt: + Tăng do thu tiền bán hàng. Nợ TK 111 Số tiền nhập quỹ
Có TK 511 Số tiền bán sản phẩm, chịu Có TK 3331(1) thuế VAT phải nộp
+ Tăng do thu từ các hoạt động tài chính và hoạt động bất thường. Nợ TK 111: Số tiền nhập quỹ
Có TK 711, 721 Tổng số thu nhập Có TK 3331: Thuế VAT phải nộp + Tăng do rút TGNH nhập quỹ Nợ TK 111 : Số tiền nhập quỹ Có TK 112: rút TGNH
+ Tăng do thu từ người mua ( kể cả tiền đặt trước ) Nợ TK 111: Số tiền nhập quỹ
Có TK 131 Thu từ người mua
+ Tăng các nguyên nhân khác( thu hồi tạm ứng, thu hồi phế liệu, thu hồi cho vay ...
Nợ TK 111: Số tiền nhập quỹ Có TK: 141, 136, 138,... * Trường hợp giảm tiền mặt
+ Do mua vật tư, TSCĐ, hàng hoá... Nợ TK: 151, 152, 153, 156, 211, 213, 241. Nợ 611
Nợ 133(1,2).. Có 111
+Và do các nguyên nhâ khác. Nợ TK: 112 Gửi vào ngân hàng
Nợ TK : 331 Đặt trước hoặc trả trước cho người bán Nợ TK: 141 Tạm ứng cho công nhân viên
Nợ TK: 333 Nộp thuế và các khoản khác Có TK: 111 số tiền thực giảm
+ Nguyên tắc hạch toán TGNH và tài khoản sử dụng căn cứ để hạch toán trên TK 112 “TGNH” là các giấy báo có, báo nợ hoặc bảng kê của ngân hàng kèm theo các chứng từ uỷ nhiệm thu , uỷ nhiệm chi, séc ...)
Khi nhận được các chứng từ của ngân hàng giử đến kế toán phải kiểm tra, đối chiều với chứng từ gốc kèm theo. Trường hợp có sự chênh lệch giữa số liệu ở sổ kế toán của đơn vị với số liệu trên chứng từ của ngân hàng chỉ đơn vị phải thông báo cho ngân hàng để cùng đối chiếu xác minh và sử lý kịp thời.
Kế toán TGNH được thực hiện quản lý trên 3 TK: 113, 112 và tài khoản đối ứng sử dụng: Bản chất của 3 nhóm TK này là kiểm tra khâu lưu chuyển tiền khi thanh toán cụ thể Xí nghiệp Hoá Dược đang áp dụng TK 113 để theo dõi thanh toán tiền đang đi trên đường khi séc đi kế toán ghi
Nợ TK : 113 Có TK: 112
Kế toán thu chi tiền gửi ngân hàng thể hiện trên Nhật ký Chứng từ số 2 Bảng kê số 2.
- Nhật ký chứng từ số 2 dùng để phản ánh số phát sinh bên có TK: 112 “TGNH” đối ứng với Nợ TK liên quan.
- Cơ sở ghi NKCT số 2, là giấy báo Nợ của NH kèm theo các chứng từ gốc liên quan.
- Cuối tháng khoá sổ Nhật ký chứng từ số 2, xác định tổng số phát sinh bên có, lấy số tổng cộng của NKCT số 2 để ghi vào sổ Cái
Bảng kê số 2 phản ánh số phát sinh bên nợ TK 112 đối ứng Có TK: liên quan. Cơ sở ghi Bảng Kê số 2 là giấy báo có của Ngân Hàng kèm theo chứng từ gốc. - Cuối tháng khoá sổ xác định tổng số phát sinh bên Nợ TK 112.
Thực hiện cụ thể về các phương pháp thanh toán tiền gửi căn cứ vào các chứng từ, căn cứ vào yêu cầu quản lý chung theo thể chế Nhà nước đã ban hành nhằm quản lý chặt chẽ đồng vốn, doanh nghiệp chỉ áp dụng một số phương thức thanh toán sau:
Thu: doanh nghiệp áp dụng hình thức thanh toán bằng tiền mặt, ngân phiếu séc (đối với các đơn vị không tin tưởng) hình thức này được thể hiện trên Bảng gia bán sản phẩm hàng hoá.
Chi: doanh nghiệp sử dụng. + Chi bằng séc chuyển khoản
+ Thanh toán bằng các khoản quan hệ với ngân sách Nhà nước ngoài ra có thể chi bằng tiền mặt, ngân phiếu ( trường hợp này bắt buộc phải có giấy giới thiệu của cơ quan được hưởng tiền)
Phần VIII
Kế toán các nghiệp vụ thanh toán