2.2.3.1. Kế toán bán buôn qua kho theo hình thức giao hàng trực tiếp
Căn cứ vào Hợp đồng kinh tế đã kí kết, phòng kế toán lập hóa đơn GTGT thành 3 liên:
- Liên 1: Lưu
- Liên 2: Giao cho khách hàng - Liên 3: Lưu hành nội bộ
Đồng thời, kế toán bán hàng lập phiếu xuất kho theo số lượng xuất theo yêu cầu. Sau đó, chuyển hóa đơn GTGT (liên 3) và phiếu xuất kho tới phòng kho cho thủ kho. Thủ kho kiểm tra, xác minh về tính trung thực của chứng từ rồi tiến hành xuất kho giao hàng hóa cho bên mua, đồng thời ghi vào phiếu xuất kho số lượng thực tế xuất. Sau khi bên mua kiểm kê và kí nhận đủ hàng vào sổ ký nhận, sau đó bên mua sẽ thực hiện thanh toán hoặc ký chấp nhận thanh toán thì số hàng giao cho khách hàng của công ty được xác định là đã tiêu thụ.
Ví dụ Ngày 08/12/2014 công ty ký kết hợp đồng bán 500 viên MT- Safliva
500mg cho Công ty TNHH Thương mại và Dược phẩm Thống Nhất với đơn giá chưa bao gồm thuế GTGT 10% là 12.727,27đ/viên. Công ty TNHH Thương mại và Dược phẩm Thống Nhất cử người sang kho của công ty để nhận hàng trực tiếp. Ngày 08/12 công ty TNHH Thương mại và Dược phẩm Thống Nhất thanh toán bằng chuyển khoản
Căn cứ vào hợp đồng kinh tế bán hàng cho Công ty TNHH Thương mại và Dược phẩm Thống Nhất ngày 08/12/2014, mua 500 viên MT- Safliva 500mg (biểu 2.1) đã được hai bên ký kết, kế toán viết hóa đơn GTGT (biểu 2.2), phiếu xuất kho (biểu 2.3), biên bản giao hàng (biểu 2.4). Kế toán lập hóa đơn GTGT thành 3 liên (kẹp giấy than viết 1 lần):
- Liên 1: Lưu
- Liên 2: Giao cho khách hàng - Liên 3: Lưu hành nội bộ
Khách hàng thanh toán bằng chuyển khoản ngày 25/12, ngân hàng sẽ gửi giấy báo có cho doanh nghiệp (biểu 2.5).
35
Biểu 2.1. Hợp đồng kinh tế (trích)
HỢP ĐỒNG MUA BÁN HÀNG HÓA Bên bán (bên A) Công ty Cổ phần Dƣợc phẩm iên Anh
Địa chỉ: C1, lô 3, Khu đô thị Định Công, Phường Định Công, Quận Hoàng Mai,TP Hà Nội
Số tài khoản: 0011001363 tại Ngân hàng Ngoại thương Việt Nam-Hà Nội Mã số thuế: 0104225488
Do ông: Phan Văn Anh làm giám đốc đại diện
Bên mua (bên B) Công ty TNHH Thƣơng mại Và Dƣợc phẩm Thống Nhất
Địa chỉ: Số 1, lô , phố Võ Văn Dũng, khu Hồ Cá phường Ô Chợ Dừa, quận Đống Đa, TP Hà Nội
Số tài khoản: 0120000214 – Ngân hàng Techcombank – Hà Nội Mã số thuế: 0102020352
Do bà: Hoàng Thị Thảo làm giám đốc đại diện Điều 1: Hàng hóa, số lượng, giá cả
Tên hàng ĐVT
Số lượng
Đơn giá (VNĐ) Thành tiền
MT- Safliva 500mg Viên 500 12.727,27 6.363.635
Tổng giá trị bằng chữ: Sáu triệu ba trăm sáu mươi ba nghìn sáu trăm ba mươi lăm đồng (chưa gồm thuế GTGT)
…….
Điều 3: Phương thức thanh toán
Thanh toán bằng tiền mặt hoặc chuyển khoản chậm nhất sau 30 ngày nhận hàng Điều 4: Phương thức và địa điểm giao hàng
ên A giao cho bên tại kho của bên A vào ngày 08/12 năm 2014,…. …….
2.4. Địa điểm giao hàng, bốc xếp
Sau khi bên nhận hóa đơn do bên A phát hành sẽ nhận đầu báo khói quang tại công ty Cổ phần ình An
ên A: bốc xếp lên phương tiện vận tải của bên Chi phí vận chuyển do bên chịu
………..
ĐẠI DIỆN BÊN A ĐẠI DIỆN B N B
Chức vụ Chức vụ
(Ký tên, đóng dấu) (Ký tên, đóng dấu)
Biểu 2.2. Hóa đơn GTGT
HÓA ĐƠN
GIÁ TRỊ GIA TĂNG Mẫu số: 01GTKT3/001
Liên 3: Nội bộ Ký hiệu: KA/14P Ngày 08 tháng 12 năm 2014 Số: 0000865
Đơn vị bán hàng: Công ty Cổ phần Dược phẩm Kiên Anh
Địa chỉ: C1, lô 3, Khu đô thị Định Công, Phường Định Công, Quận Hoàng Mai, TP Hà Nội, Việt Nam
Số tài khoản: 0011001363
Tại Ngân hàng: Ngân hàng Ngoại thương Việt Nam-Hà Nội Điện thoại: MST: 0104225488 Họ tên người mua hàng: Đinh Thị Nhung
Tên đơn vị mua hàng: Công ty TNHH Thương mại Và Dược phẩm Thống Nhất Địa chỉ: Đống Đa, Hà Nội
Số tài khoản: 0120000214
Tại Ngân hàng: Ngân hàng Techcombank – Hà Nội
Hình thức thanh toán: Chuyển khoản MST: 0102020352
A 1
STT Tên hàng hóa, dịch vụ Đơn vị tính Số
lượng Đơn giá Thành tiền
A B C 1 2 3=1x2
1 MT- Safliva Viên 500 12.727,27 6.363.635
Cộng tiền hàng 6.363.635 Thuế suất GTGT:10%, Tiền thuế GTGT 636.365 Tổng cộng tiền thanh toán 7.000.000
Số tiền bằng chữ: ảy triệu đồng chẵn
Người mua hàng Người bán hàng Thủ trưởng đơn vị
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Nguồn: phòng tài chính kế toán)
37
Biểu 2.3. Phiếu xuất kho hàng hóa
Đơn vị Công ty Cổ phần Dƣợc phẩm Kiên Anh
Mẫu số 02 – VT
(QĐ số 48/2006/QĐ-BTC Ngày 14/9/2006 của ộ trưởng TC)
PHIẾU XUẤT HO
Ngày 08 tháng 12 năm 2014 Nợ ……TK 632
Số 30 Có ...TK 156
Họ và tên người nhận: Đinh Thị Nhung
Địa chỉ (bộ phận): Công ty TNHH Thương mại Và Dược phẩm Thống Nhất Lý do xuất: Xuất bán
Xuất tại kho: Hàng hóa STT Mã kho Tên sản phẩm,hàng hóa Đơn vị tính Số lượng
Đơn giá Thành tiền Theo chứng từ Thực xuất 01 KHH MT- Safliva Viên 500 500 10.818 5.409.000 Tổng cộng 5.409.000 Tổng số tiền (viết bằng chữ): Năm triệu bốn trăm linh chín nghìn đồng chẵn……….. Số chứng từ gốc kèm theo: ………
Hà Nội, ngày 08 tháng 12 năm 2014
Ngƣời lập phiếu (Ký, họ tên) Ngƣời giao hàng (Ký, họ tên) Thủ kho (Ký, họ tên) ế toán trƣởng (Ký, họ tên) Giám đốc (Ký, họ tên)
Biểu 2.4. Biên bản giao hàng
BI N BẢN GIAO H NG
Số 07
Ngày 08 tháng 12 năm 2014
Bên bán (bên A) Công ty Cổ phần Dƣợc phẩm iên Anh
Địa chỉ: C1, lô 3, KĐT Định Công, Phườn Định Công, Hoàng Mai, TP Hà Nội Số tài khoản: 0011001363 – Ngân hàng Ngoại thương Việt Nam – Hà Nội Mã số thuế: 0104225488
Do ông: Phan Văn Anh làm giám đốc đại diện
Bên mua (bên B): Công ty TNHH Thƣơng mại Và Dƣợc phẩm Thống Nhất
Địa chỉ: Số 1, lô , phố Võ Văn Dũng, khu Hồ Cá phường Ô Chợ Dừa, quận Đống Đa, TP Hà Nội
Số tài khoản: 0120000214 – Ngân hàng Techcombank – Hà Nội Mã số thuế: 0102020352
Do bà: Hoàng Thị Thảo làm giám đốc đại diện
Hai bên thống nhất lập biên bản giao nhận hàng với nội dung như sau
Tên hàng ĐVT Số
lƣợng Đơn giá (VNĐ) Thành tiền
MT- Safliva 500mg Viên 500 12.727,27 6.363.635
Cộng tiền hàng 6.363.635
Thuế suất GTGT 10%, tiền thuế GTGT 636.365
Tổng cộng tiền thanh toán 7.000.000
Tổng giá trị bằng chữ: ảy triệu đồng chẵn (Đã bao gồm thuế GTGT 10%)
ên đã thanh toán:... ằng chữ... Còn nợ...có trách nhiệm thanh toán toàn bộ cho bên A ngày... iên bản này là cơ sở pháp lý để giải quyết mọi tranh chấp giữa hai bên (nếu có ) theo pháp luật hiện hành của nhà nước Việt Nam. iên bản này được thánh lập vào ngày 08 tháng 12 năm 2014 mỗi bên giữ một bản có giá trị pháp lý như nhau
ĐẠI DIỆN B N A ĐẠI DIỆN B N B
Chức vụ Chức vụ (Ký tên, đóng dấu) (Ký tên, đóng dấu)
39
Biểu 2.5.Giấy báo có của ngân hàng (thu)
NGÂN H NG THƢƠNG MẠI CỔ PHẦN Mã GDV NGOẠI THƢƠNG VIỆT NAM Mã KH: 33201
Số GD:
GIẤY BÁO CÓ
Số: 17
Ngày 25 tháng 12 năm 2014
Kính gửi : Công ty Cổ phần Dược phẩm Kiên Anh
Địa chỉ: C1, lô 3, Khu đô thị Định Công, Phường Định Công, Quận Hoàng Mai, TP Hà Nội, Việt Nam
Mã số thuế: 0104225488 Số tiền: 7.000.000đ
Số tiền (viết bằng chữ): ảy triệu đồng chẵn
Trích yếu: Công ty TNHH Thương mại Và Dược phẩm Thống Nhất trả tiền mua hàng.
Số TK Có: 0011001363 Số TK Nợ: 0120000214
Giao dịch viên Kiểm soát Kế toán trƣởng GĐ Ngân hàng
( Ký, họ tên) ( Ký, họ tên) ( Ký, họ tên) ( Ký, họ tên)
(Nguồn: Phòng tài chính kế toán) 2.2.3.2. Kế toán bán hàng gửi đại lý
Kế toán bán hàng lập phiếu xuất kho và chuyển cho thủ kho. Thủ kho kiểm tra, xác minh về tính trung thực của chứng từ rồi tiến hành xuất kho giao hàng hóa cho đại lý, đồng thời ghi vào phiếu xuất kho số lượng thực tế xuất. Bên nhận đại lý kiểm kê và kí nhận vào biên bản giao hàng.
Đến khi nhận được bảng kê hàng bán được, hóa đơn hoa hồng đại lý của bên nhận đại lý, phòng kế toán lập hóa đơn gồm 3 liên như trên để xác định kết quả tiêu thụ.
Ngày 02 tháng 12 công ty xuất kho 400 viên MT- Safliva 500mg gửi bán Nhà thuốc 63 Quốc Tử Giám đơn giá chưa bao gồm thuế GTGT 10% là 13.500đồng/viên theo hợp đồng kinh tế đã ký kết như trường hợp bán buôn qua kho theo hình thức trực tiếp. Nhà thuốc hưởng hoa hồng 5% trên giá bán chưa bao gồm thuế GTGT. Công ty tự vận chuyển số hàng.
Ví dụ: Ngày 02 tháng 12 Nhà thuốc 63 Quốc Tử Giám xác nhận đã nhận được
hàng, tiến hành kiểm tra, ký vào biên bản xác nhận đã nhận được hàng. Nhân viên công ty mang bản xác nhận đó về giao cho công ty xác minh đã hoàn thành nghĩa vụ
giao hàng. Đến cuối tháng Nhà thuốc 63 Quốc Tử Giám gửi thông báo số hàng bán được trong tháng(biểu 2.7) và hóa đơn hoa hồng đại lý (biểu 2.8). Kế toán bán hàng căn cứ vào thông báo bán hàng đại xác nhận đó tiến hành lập hóa đơn GTGT (biểu 2.9) cho hàng gửi bán được chấp nhận thanh toán. Nhà thuốc 63 Quốc Tử Giám thanh toán qua chuyển khoản ngày 31/12, ngày 31/12 ngân hàng gửi giấy báo có (biểu 2.10)
41
Biểu 2.6. Phiếu xuất kho hàng hóa
Đơn vị Công ty Cổ phần Dƣợc phẩm Kiên Anh
Mẫu số 02 – VT
(QĐ số 48/2006/QĐ-BTC Ngày 14/9/2006 của ộ trưởng TC)
PHIẾU XUẤT HO
Ngày 02 tháng 12 năm 2014 Nợ ……TK 157
Số 07 Có ...TK 156
Họ và tên người nhận: Trần Thị Thúy
Địa chỉ (bộ phận): Nhà thuốc 63 Quốc Tử Giám Lý do xuất: Gửi bán
Xuất tại kho: Hàng hóa
TT Mã kho Tên sản phẩm,hàng hóa Đơn vị tính Số lượng
Đơn giá Thành tiền Theo chứng từ Thực xuất 01 KHH MT- Safliva 500 mg Viên 400 400 10.818 4.327.200 02 KHH Viceba Viên 250 250 17.147,2 4.286.800 03 KHH Temoside Viên 2.000 2.000 17.376,9 34.753.800 Tổng cộng 43.367.800 Tổng số tiền (viết bằng chữ): ốn mươi ba triệu ba trăm sáu mươi bảy nghìn tám trăm đồng. Số chứng từ gốc kèm theo: ………
Hà Nội, ngày 02tháng 12 năm 2014
Ngƣời lập phiếu (Ký, họ tên) Ngƣời giao hàng (Ký, họ tên) Thủ kho (Ký, họ tên) ế toán trƣởng (Ký, họ tên) Giám đốc (Ký, họ tên)
Biểu 2.7. Thông báo hàng bán đại lý
(Nguồn: Phòng Tài chính kế toán)
43
Biểu 2.8. Hóa đơn hoa hồng đại lý
HÓA ĐƠN
GIÁ TRỊ GIA TĂNG Mẫu số: 01GTKT3/001
Liên 2: Giao khách hàng Ký hiệu: AA/14P Ngày 30 tháng 12 năm 2014 Số: 0000508
Đơn vị bán hàng: Nhà thuốc 63 Quốc Tử Giám Địa chỉ: 63 Quốc Tử Giám, Đống Đa, Hà Nội Số tài khoản: 0150000214
Tại Ngân hàng: Ngân hàng Công thương Việt Nam Điện thoại: MST: 0107478376 Họ tên người mua hàng: Nguyễn Thị Trang
Tên đơn vị mua hàng: Công ty Cổ phần Dược phẩm Kiên Anh
Địa chỉ: C1, lô 3, Khu đô thị Định Công, Phường Định Công, Quận Hoàng Mai, TP Hà Nội, Việt Nam
Số tài khoản: 0011001363
Tại Ngân hàng: Ngân hàng ngoại thương Việt Nam
Hình thức thanh toán: Chuyển khoản MST: 0104225488
A 1
STT Tên hàng hóa, dịch vụ Đơn vị tính Số
lượng Đơn giá Thành tiền
A B C 1 2 3=1x2
1 Hoa hồng đại lý 2.280.000
Cộng tiền hàng 2.280.000 Thuế suất GTGT:10%, Tiền thuế GTGT 228.000 Tổng cộng tiền thanh toán 2.508.000 Số tiền bằng chữ: Hai triệu năm trăm linh tám nghìn đồng chẵn
Người mua hàng Người bán hàng Thủ trưởng đơn vị
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Nguồn: Phòng tài chính kế toán)
Biểu 2.9. Hóa đơn GTGT
HÓA ĐƠN
GIÁ TRỊ GIA TĂNG Mẫu số: 01GTKT3/001
Liên 3: Nội bộ Ký hiệu: KA/14P Ngày 31 tháng 12 năm 2014 Số: 0001002
Đơn vị bán hàng: Công ty Cổ phần Dược phẩm Kiên Anh
Địa chỉ: C1, lô 3, Khu đô thị Định Công, Phường Định Công, Quận Hoàng Mai, TP Hà Nội, Việt Nam
Số tài khoản: 0011001363
Tại Ngân hàng: Ngân hàng Ngoại thương Việt Nam-Hà Nội Điện thoại: MST: 0104225488 Họ tên người mua hàng: Trần Thị Thúy
Tên đơn vị mua hàng: Nhà thuốc 63 Quốc Tử Giám Địa chỉ: Đống Đa, Hà Nội
Số tài khoản: 0150000214
Tại Ngân hàng: Ngân hàng Công thương Việt Nam
Hình thức thanh toán: Chuyển khoản MST: 0107478376
A 1
STT Tên hàng hóa, dịch vụ Đơn vị tính Số
lượng Đơn giá Thành tiền
A B C 1 2 3=1 2
1 MT- Safliva 500mg Viên 300 13.500 4.050.000
2 Viceba Viên 250 19.000 4.750.000
3 Temoside Viên 1.800 20.445 36.800.000
Cộng tiền hàng 45.600.000 Thuế suất GTGT:10%, Tiền thuế GTGT 4.560.000 Tổng cộng tiền thanh toán 50.160.000 Số tiền bằng chữ: Năm mươi triệu một trăm sáu mươi nghìn chẵn
Người mua hàng Người bán hàng Thủ trưởng đơn vị
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Nguồn: Phòng tài chính kế toán)
45
Biểu 2.10.Giấy báo có
NGÂN H NG THƢƠNG MẠI CỔ PHẦN Mã GDV NGOẠI THƢƠNG VIỆT NAM Mã KH: 33201
Số GD:
GIẤY BÁO CÓ
Số: 20
Ngày 31 tháng 12 năm 2014
Kính gửi : Công ty Cổ phần Dược phẩm Kiên Anh
Địa chỉ: C1, lô 3, Khu đô thị Định Công, Phường Định Công, Quận Hoàng Mai, TP Hà Nội, Việt Nam
Mã số thuế: 0104225488 Số tiền: 47.652.000
Số tiền (viết bằng chữ): ốn mươi bảy triệu sáu trăm năm mươi hai nghìn đồng. Trích yếu: Nhà thuốc 63 Quốc Tử Giám trả tiền mua hàng.
Số TK Có: 0011001363 Số TK Nợ: 0150000214
Giao dịch viên Kiểm soát Kế toán trƣởng GĐ Ngân hàng
( Ký, họ tên) ( Ký, họ tên) ( Ký, họ tên) ( Ký, họ tên) (Nguồn: Phòng Tài chính kế toán) 2.2.3.3. Kế toán bán lẻ thu tiền tập trung
Tại công ty khi khách l đến mua hàng, sau khi đã lựa chọn được hàng khách hàng đến quầy hàng của công ty để lấy hàng và thanh toán. Hết ca bán hàng, nhân viên bán hàng lập bảng kê hàng hóa bán l . Căn cứ vào bảng kê bán l hàng hóa kế toán bán hàng lập hoá đơn GTGT và phiếu xuất kho sau đó chuyển lên phòng kế toán của công ty, nhân viên thu tiền làm phiếu thu nộp cho thủ quỹ. Căn cứ vào hóa đơn GTGT và phiếu thu phòng kế toán lập báo cáo doanh thu.
Biểu 2.11. ảng kê bán lẻ hàng hóa dịch vụ trực tiếp cho khách hàng
Đơn vị:Công ty Cổ phần Dược phẩm Kiên Anh
Địa chỉ: C1, lô 3, Khu đô thị Định Công, Phường Định Công, Quận Hoàng Mai, TP Hà Nội
Bảng kê bán lẻ hàng hóa dịch vụ trực tiếp cho khách hàng
Ngày 04tháng 12 năm 2014
STT Tên hàng hóa, dịch vụ ĐVT Số
lượng Đơn giá
Thành tiền Thuế GTGT Tổng tiền thanh toán Ghi chú %Thuế Tiền thuế
1 MT- Safliva 500mg Viên 100 13.500 1.350.000 10 135.000 1.485.000
2 Viceba Viên 200 19.000 3.800.000 10 380.000 4.180.000
Tổng 300 5.150.000 515.000 5.665.000
Kế toán trưởng Người lập (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
(Nguồn: Phòng tài chính kế toán)
47
Biểu 2.12. Hóa đơn GTGT
HÓA ĐƠN
GIÁ TRỊ GIA TĂNG Mẫu số: 01GTKT3/001
Liên 3: Nội bộ Ký hiệu: KA/14P Ngày 04 tháng 12 năm 2014 Số: 0000849
Đơn vị bán hàng: Công ty Cổ phần Dược phẩm Kiên Anh
Địa chỉ: C1, lô 3, Khu đô thị Định Công, Phường Định Công, Quận Hoàng Mai, TP Hà Nội, Việt Nam
Số tài khoản: 0011001363
Tại Ngân hàng: Ngân hàng Ngoại thương Việt Nam-Hà Nội
Điện thoại: MST: 0104225488 Họ tên người mua hàng: Khách l
Tên đơn vị mua hàng: Địa chỉ:
Số tài khoản
Hình thức thanh toán: Tiền mặt MST:
A 1
STT Tên hàng hóa, dịch vụ Đơn vị tính Số
lượng Đơn giá Thành tiền
A B C 1 3=1x2
1 MT- Safliva 500mg Viên 100 13.500 1.350.000
2 Vi eba Viên 200 19.000 3.800.000
Cộng tiền hàng 5.150.000 Thuế suất GTGT:10%, Tiền thuế GTGT 515.000 Tổng cộng tiền thanh toán 5.665.000 Số tiền bằng chữ: Năm triệu sáu trăm sáu mươi lăm nghìn đồng chẵn
Người mua hàng Người bán hàng Thủ trưởng đơn vị
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
Biểu 2.13. Phiếu xuất kho
Đơn vị Công ty Cổ phần Dƣợc phẩm Kiên Anh
Mẫu số 02 – VT
(QĐ số 48/2006/QĐ-BTC Ngày 14/9/2006 của ộ trưởng TC)
PHIẾU XUẤT HO Ngày 04 tháng 12 năm 2014 Nợ ……TK 632 Số 10 Có ...TK 156 Họ và tên người nhận: Khách l Địa chỉ (bộ phận): Lý do xuất: Xuất bán Xuất tại kho: Hàng hóa
TT Mã kho Tên sản phẩm,hàng hó Đơn vị tính Số lượng
Đơn giá Thành tiền Theo chứng từ Thực xuất 01 KHH MT- Safliva 500 mg Viên 100 100 10.818 1.081.800 02 KHH Viceba Viên 200 200 17.146 3.429.200 Tổng cộng 4.511.000 Tổng số tiền (viết bằng chữ): ốn triệu năm trăm mười một nghìn chẵn.
Số chứng từ gốc kèm theo: ………
Hà Nội, ngày 04tháng 12 năm 2014
Ngƣời lập phiếu (Ký, họ tên) Ngƣời giao hàng (Ký, họ tên) Thủ kho (Ký, họ tên) ế toán trƣởng (Ký, họ tên) Giám đốc (Ký, họ tên)