Doanh thu từ hoạt
động bán hàng -
Các khoản giảm trừ doanh thu
Sơ đồ 1.12. Trình tự kế toán xác định kết quả bán hàng
TK 632 TK 911 TK 511 K/c GVHB trong kỳ TK 521
TK642 K/c Giảm trừ DT K/c chi phí quản lý KD K/c DT thuần
1.5. Các hình thức ghi sổ sử dụng trong kế toán bán hàng và xác định kết quả bán hàng bán hàng
Hệ thống sổ kế toán tổng hợp để phục vụ yêu cầu hạch toán tổng hợp doanh thu bán hàng và xác định kết quả bán hàng, tùy theo từng hình thức kế toán doanh nghiệp áp dụng mà hệ thống sổ kế toán tổng hợp sẽ khác nhau. Chế độ kế toán ban hành theo quyết định số 48/2006/QĐ-BTC ngày 20/3/2006 của Bộ trưởng bộ tài chính quy định rõ về việc mở sổ, ghi chép, quản lý, bảo quản sổ kế toán đối với các doanh nghiệp vừa và nhỏ có thể sử dụng một trong những hình thức ghi sổ sau:
- Hình thức kế toán Nhật ký chung - Hình thức kế toán Chứng từ ghi sổ - Hình thức kế toán Nhật ký - Sổ cái Ghi chú:
Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng hoặc định kỳ
Đối chiếu, kiểm tra
Ghi sổ kế toán theo hình thức kế toán Nhật ký chung (NKC) tức là: Tất cả các nghiệp vụ kinh tế phát sinh đã được ghi nhận vào sổ nhật ký chung dựa trên các chứng từ kế toán: hóa đơn, phiếu thu, phiếu chi, giấy. Dựa vào những dữ liệu đã ghi trên sổ NKC kế toán vào sổ cái cho từng đối tượng kế toán theo trình tự thời gian.
Hình thức kế toán Nhật ký chung gồm các loại sổ chủ yếu sau: Sổ Nhật ký chung,sổ Nhật ký đặc biệt, sổ Cái, các sổ, th kế toán chi tiết.
Ưu điểm: Mẫu sổ đơn giản, dễ thực hiện, thuân tiện cho phân công lao động kế toán,có thể thực hiện đối chiếu, kiểm tra về số liệu kế toán cho từng đối tượng kế toán ở mọi thời điểm => vì vậy kịp thời cung cấp thông tin cho nhà quản lý
Sơ đồ 1.13. Trình tự ghi sổ kế toán bán hàng và xác định kết quả bán hàng theo hình thức Nhật ký chung Chứng từ kế toán (Hóa đơn GTGT, PXK, Sổ nhật ký đặc biệt
Sổ, th kế toán chi tiết TK 156, 157, 511, 632, 6421, 6422,… Bảng tổng hợp chi tiết SỔ NHẬT KÝ CHUNG SỔ CÁI TK 156, 157, 511, 632, 642,… Bảng cân đối phát sinh
25
CHƢƠNG 2. THỰC TRẠNG Ế TOÁN BÁN H NG V XÁC ĐỊNH ẾT QUẢ BÁN H NG TẠI CÔNG T CỔ PHẦN DƢỢC PHẨM KIÊN ANH
2.1. hái quát chung về Công ty Cổ phần Dƣợc phẩm iên Anh
2.1.1. Quá trình hình thành và phát triển của Công ty Dược phẩm Kiên Anh
Tên công ty: Công ty Cổ phần Dược phẩm Kiên Anh
Tên tiếng anh: KIENANH PHARMACEUTICAL JOINT STOCK COMPANY Tên viết tắt: KIENANH PHARMA., JSC
Trụ sở chính: C1, lô 3, Khu đô thị Định Công, Phường Định Công, Quận Hoàng Mai, TP Hà Nội. Điện thoại: (84 - 4) 3. 640.0015 Fax: (84 - 4) 3. 640. 0016 Email: info@kienanhpharma.vn Website: www.kienanhpharma.vn Mã số thuế: 0104225488 Vốn pháp định: 10.000.000.000đồng
Với mong muốn nâng cao chất lượng cuộc sống ngày một tốt hơn cho người dân Việt Nam. Công ty Cổ phần Dược phẩm Kiên Anh luôn tự hào là một trong những đơn vị đi đầu trong việc phân phối những sản phẩm giúp hỗ trợ chăm sóc sức khỏe con người. Công ty Cổ Phần Dược phẩm Kiên Anh với tôn chỉ là : “Uy tín tạo thành công”. Để làm được điều đó, chúng tôi chỉ hợp tác, phân phối sản phẩm của những hãng dược phẩm, nhà sản xuất lớn, uy tín trên thế giới. Khi sử dụng những sản phẩm của Công ty Cổ Phần Dược Kiên Anh phân phối sẽ mang đến cho người sử dụng đạt được hiệu quả điều trị như mong muốn
Để thực hiện sứ mệnh đó, Kiên Anh đã không ngừng nỗ lực tìm tòi, nghiên cứu những sản phẩm mang tính xã hội, giải quyết những bệnh xã hội mà con người đang phải sống chung với nó nhằm thể hiện tính trách nhiệm đối với cộng đồng. Chúng tôi cam kết sẽ mang đến những thương hiệu tốt nhất, củng cố niềm tin của khách hàng dành cho các sản phẩm, dịch vụ mà công ty đã dày công nghiên cứu và phát triển để xứng đáng với danh hiệu doanh nghiệp “Vì sức khỏe người Việt”.
Công ty Cổ Phần Dược phẩm Kiên Anh được thành lập ngày 27/10/2009 giấy phép đăng kí số 0103041722, hoạt động trên lĩnh vực: dược phẩm và thực phẩm chức năng. Hiện nay, Công ty đã nhanh chóng phát triển rộng lớn không chỉ về quy mô,
nguồn nhân lực, mà còn là một trong những doanh nhiệp phân phối dược phẩm và thực phẩm chức năng có uy tín tại Việt Nam.
Để đạt được những thành tựu đó, ngay từ đầu Kiên Anh đã xác định cho mình định hướng cụ thể bằng mục tiêu và triết lý kinh doanh như sợi chỉ đỏ xuyên suốt quá trình hình thành và phát triển của Công ty.
Mục tiêu tổng quát
- Tạo môi trường làm việc chuyên nghiệp, năng động và điều kiện thuận lợi để mỗi thành viên tự phát huy khả năng tư duy sáng tạo của bản thân.
- Chú trọng đến công tác đào tạo - phát triển đội ngũ C NV có trình độ để họ có thể hòa nhập với khu vực và quốc tế.
- Xây dựng kênh phân phối, quản lý và chăm sóc hệ thống khách hàng hàng đầu Việt Nam.
- Thực hiện tài trợ các hoạt động cộng đồng mang tính xã hội với phương châm “ Vì sức khỏe người Việt” nhằm phát triển và quảng bá thương hiệu.
Tuy mới chỉ đi vào hoạt động hơn 5 năm nhưng với sự kiên trì, bền bỉ, trung thành với các tiêu chí đã đặt ra cùng với sự năng động, sáng tạo, nhanh nhậy trong kinh doanh công ty đã vươn lên thành một doanh nghiệp có chổ đứng trong thị trường. Từ năm 2009 đến nay Công ty Cổ phần Dược phầm Kiên Anh đã và đang là nhà phân phối rất có hiệu quả của các hãng dược phẩm lớn trên thế giới như:
Công ty thực hiện chế độ hạch toán độc lập, được phép vay vốn, ký hợp đồng, có con dấu riêng theo thể thức nhà nước quy định, được đăng ký theo luật công ty, có tư cách pháp nhân đầy đủ để thực hiện các quyền và nghĩa vụ theo quy định của pháp luật.
Bằng sự phát triển về cả bề rộng lẫn chiều sâu, công ty Cổ phần Dược phầm Kiên Anh đang ngày càng sát cánh với sự thành công của đối tác và khách hàng. Với định hướng phục vụ khách hàng là quan trọng nhất, công ty luôn tập trung vào công tác đào tạo chuyên môn, phát triển đội ngũ nhân viên có ý thức chuyên ngành tay nghề cao, kinh nghiệm triển khai phong phú. Trong năm 2015, công ty phấn đấu để đạt thành tích cao hơn nữa để đóng góp vào ngân sách nhà nước ngày càng cao. Với mục tiêu đầu tư phát triển không ngừng, đáp ứng nhu cầu ngày càng cao của thị trường, đưa thương hiệu Kiên Anh như là một trong những nhà cung cấp các sản phẩm thuốc có uy tín tại thị trường Việt Nam.
27
2.1.2. Đặc điểm tổ chức bộ máy quản lý của Công ty Cổ phần Dược phẩm Kiên Anh
Cơ cấu tổ chức của công ty là một mô hình tổ chức theo chức năng, là hình thức sử dụng các bộ phận chức năng trong việc điều hành công ty. Bộ máy hoạt động gọn nhẹ và năng động rất phù hợp với công ty.
Sơ đồ 2.1. Tổ chức bộ máy quản lý của công ty Cổ phần Dược phẩm Kiên Anh
(Nguồn: Phòng tổ chức hành chính)
Hội đồng quản trị
Hội đồng quản trị là cơ quan quản lý cao nhất của công ty, có toàn quyền nhân danh công ty để quyết định mọi vấn đề liên quan đến mục tiêu, quyền lợi của công ty.
Ban Giám đốc
Giám đốc là người đại diện pháp lý của công ty, điều hành hoạt động thường ngày của công ty và chịu trách nhiệm trước hội đồng quản trị về việc thực hiện quyền và nghĩa vụ được giao. Giám đốc là người quyết định các vấn đề liên quan đến công việc kinh doanh, tổ chức thực hiện kế hoạch kinh doanh và phương án đầu tư của công ty, bổ nhiệm, miễn nhiệm, cách chức các chức quản lý của công ty.
Phó giám đốc là người tham mưu cho giám đốc, điều hành một số lĩnh vực theo sự phân công của giám đốc, chịu trách nhiệm trước giám đốc và pháp luật về những việc được giao, được giám đốc bổ nhiệm, giúp cho giám đốc nắm bắt được tình hình hình chung và điều chỉnh kế hoạch cho công ty.
Phòng Tổ chức hành chính
Tổ chức tuyển dụng nhân viên theo đúng nhu cầu của công ty và tuân theo các quy định của pháp luật.
BAN GIÁM ĐỐC PHÒNG TỔ CHỨC HÀNH CHÍNH PHÒNG KINH DOANH PHÒNG TÀI CHÍNH KẾ TOÁN HỘI ĐỒNG QUẢN TRỊ
Thực hiện công tác tổng hợp, hành chính văn thư, lưu trữ. Tiếp nhận, phân loại văn bản đi và đến, tham mưu cho an giám đốc xử lý các văn bản hành chính nhanh chóng kịp thời.
Quản lý con dấu, chữ ký theo quy định Cấp giấy công tác, giấy giới thiệu, sao lục các văn bản do công ty bán hàng và các văn bản cấp trên theo quy định của Ban giám đốc.
Quản lý theo dõi các phương tiện văn phòng của công ty.
Tổ chức quản lý lực lượng bảo vệ, đảm bảo trật tự an ninh, an toàn cháy nổ, bảo vệ tài sản công ty không để xảy ra mất mát.
Phòng Kinh doanh
Tham mưu giúp an giám đốc công ty hoạch định các phương án sản xuất kinh doanh của toàn công ty.
Trực tiếp nghiên cứu thị trường, nguồn hàng, khách hàng trong và ngoài nước để xúc tiến thương mại.
Trực tiếp quản lý và theo dõi viêc sử dụng thương hiệu của công ty.
Xây dựng kế hoạch và định hướng sản xuất kinh doanh hằng năm, hàng quý, hàng tháng cũng như theo dõi tình hình thực hiện kế hoạch để kịp đề xuất với Ban giám đốc công ty điều chỉnh kế hoạch cho phù hợp với tình hình thực tế.
Phòng Tài chính kế toán
Chịu trách nhiệm toàn bộ về công tác hạch toán kế toán, kiểm tra các nghiệp vụ phát sinh, quản lý các hóa đơn, chứng từ liên quan đến hoạt động kinh doanh.
Theo dõi, phân tích và phản ánh tình hình biến động tài sản, nguồn vốn, tình hình thu chi, tài chính của công ty; cung cấp thông tin tài chính cho giám đốc trong công tác điều hành và hoạch định kinh doanh.
Thay mặt ban giám đốc nộp Ngân sách Nhà nước. Tham mưu cho giám đốc trong việc huy động vốn để phục vụ kinh doanh, tổ chức thực hiện các nghiệp vụ kế toán theo quy định.
Lập các báo cáo tài chính, tiến hành phân tích, đánh giá, tổng hợp để đưa ra quyết định cuối cùng về kết quả hoạt động kinh doanh của công ty.
2.1.3. Đặc điểm tổ chức bộ máy kế toán và các chính sách kế toán được áp dụng tại Công ty Cổ phần Dược phẩm Kiên Anh
2.1.3.1. Đặc điểm tổ chức bộ máy kế toán
Tổ chức bộ máy kế toán bao gồm nhiều công việc khác nhau, liên quan chặt chẽ với nhau như lựa chọn mô hình tổ chức bộ máy kế toán, xác định các phần hành kế toán và phân công lao động kế toán. Viêc tổ chức bộ máy kế toán phải lấy chất lượng,
29
hiệu quả làm thước đo, sao cho công việc thu thập thông tin vừa đầy đủ kịp thời chính xác, tiết kiệm chi phí.
Kế toán trưởng phải căn cứ vào đặc điểm, quy mô, trình độ tổ chức sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp, tình hình phân cấp và yêu cầu tổ chức sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp, điều kiện trang thiết bị, phương tiện kỹ thuật tính toán để lựa chọn mô hình tổ chức bộ máy kế toán phù hợp. Xuất phát từ đặc điểm của doanh nghiệp vừa và nhỏ, công ty Cổ phần Dược phẩm Kiên Anh đã tổ chức bộ máy kế toán như sau:
Sơ đồ 2.2. Sơ đồ tổ chức bộ máy kế toán của công ty
(Nguồn: Phòng tài chính kế toán)
ế toán trƣởng
Kế toán trưởng là có nhiệm vụ tổ chức quy trình hạch toán kế toán. Theo dỗi việc hạch toán đúng với chế độ kế toán do nhà nước ban hành.
Tổ chức thực hiện bộ máy kế toán trên cơ sở xác định công việc kế toán, có trách nhiệm phân công, hướng dẫn và kiểm tra nhân viên kế toán và các phần hành chi tiết.
Có nhiệm vụ quan trọng trong việc thiết lập các phương án tự chủ về tài chính đảm bảo khai thác và sử dụng có hiệu quả nguồn vốn của công ty.
Kế toán trưởng là người phân tích các kết quả kinh doanh để đưa ra kiến nghị với an giám đốc nhằm nâng cao hiệu quả quản lý và hỗ tợ khi đưa ra các kết quả kinh doanh.
Phân tích, đối chiếu số liệu, sổ sách, căn cứ vào kết quả quá trình kinh doanh để lập báo cáo tài chính phục vụ cho giám đốc và những người có liên quan.
ế toán tổng hợp
Phụ trách tổng hợp, đối chiếu, kiểm tra số liệu từ các chứng từ và các số liệu mà kế toán phần hành khác gửi lên
KẾ TOÁN TRƯỞNG
KẾ TOÁN BÁN HÀNG
KẾ TOÁN
THANH TOÁN THỦ KHO THỦ QUỸ
KẾ TOÁN TỔNG HỢP
Lập báo cáo tổng hợp, báo cáo tài chính và báo cáo kế toán theo định kỳ hàng tháng, quý, năm đưa cho kế toán trưởng xem xét và trình lên an giám đốc
Kế toán bán hàng
Là phần hành kế toán rất quan trọng trong bộ máy kế toán. Các nghiệp vụ kế toán phát sinh trong khâu bán hàng nhiều và phức tạp. Hàng ngày kế toán phải thường xuyên theo dõi tình hình Nhập – Xuất - Tồn kho của từng loại hàng hóa, báo cáo tình hình tiêu thụ hàng hóa cho kế toán trưởng. Nắm vững được các khoản vay nợ của nhà cung cấp, khách hàng, Ngân hàng và đối tác kinh doanh. Đồng thời hàng kỳ, hàng tháng kiểm kê để đối chiếu với sổ sách, lập báo cáo các tồn khi cuối ngày.
Kế toán thanh toán
Lập sổ theo dõi công nợ hàng ngày căn cứ vào hóa đơn xuất kho và lệnh xuất kho kế toán ghi chép vào sổ xuất thành phẩm và các sổ kế toán chi tiết. Hạch toán chính xác các chi phí thanh toán với người mau, người bán, thông báo cho phòng thu công nợ lập báo cáo chi tiết công nợ trong thánh và quý theo đúng quy định, có nhiệm vụ theo dõi các khoản thu về tiền, phản ánh đầy đủ toàn bộ chi phí nhập xuất phải thanh toán bằng ngoại tệ hoặc việt nam đồng với người bán và người mua.
Thủ kho
Là người có nhiệm vụ nhập, xuất hàng hóa, theo dõi tình hình biến động của các đối tượng hàng hóa. Thủ kho có trách nhiệm kiểm tra, kiểm kê hàng hóa thường xuyên tránh mất mát, hư hỏng. Cuối ngày, kết hợp cùng với kế toán bán hàng báo cáo tình hình xuất kho tiêu thụ cho kế toán trưởng.
Thủ quỹ
Là người chịu trách nhiệm trước kế toán trưởng và Giám đốc về việc quản lý thu chi tiền mặt hàng ngày theo chứng từ hợp lệ, theo dõi và phản ánh việc cấp phát và nhận tiền vào sổ quỹ. Đồng thời, thủ quỹ có trách nhiệm cấp phát lương cho cán bộ công nhân viên trong toàn công ty khi đến kỳ.
2.1.3.2. Các chính sách kế toán được áp dụng tại Công ty Cổ phần Dược phẩm Kiên Anh
Công ty áp dụng chế độ kế toán theo quyết định số 48/2006/QĐ-BTC ban hành ngày 14/09/2006 của Bộ tài chính và các văn bản bổ sung hướng dẫn kèm theo.
- Niên độ kế toán bắt đầu từ ngày 01/01 và kết thúc ngày 31/12 hàng năm. - Kỳ kế toán của công ty: Tháng.
- Phương pháp hạch toán hàng tồn kho: Kê khai thường xuyên. - Đơn vị tiền tệ sử dụng trong ghi chép kế toán: Việt Nam đồng. - Phương pháp xác định giá vốn hàng xuất kho: Phương pháp FIFO