- Giá trị thu hồi: 5.600.000 đ (Bằng chữ: Năm triệu sáu trăm ngàn đồng chẵn) Đã ghi giảm (sổ) thẻ TSCĐ ngày 14 tháng 03 năm
2.3. Kế toán kết quả kinh doanh
Kết quả hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp bao gồm kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh, kết quả hoạt động tài chính và kết quả hoạt động khác.
- Kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh là số chênh lệch giữa doanh thu thuần và giá vốn hàng bán, chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp.
- Kết quả của hoạt động tài chính là số chênh lệch giữa thu nhập của hoạt động tài chính và chi phí hoạt động tài chính.
- Kết quả hoạt động khác là số chênh lệch giữa khoản thu nhập khác và các khoản chi phí khác và chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp.
Để xác định kết quả kinh doanh, kế toán sử dụng Tài khoản 911
Tài khoản này có kết cấu như sau:
Bên Nợ:
- Trị giá vốn của sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ đã bán.
- Chi phí hoạt động tài chính, chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp và chi phí khác.
- Chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp. - Kết chuyển lãi.
Bên Có:
- Doanh thu thuần về số sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ đã bán trong kỳ. - Doanh thu hoạt động tài chính, các khoản thu nhập khác và các khoản ghi giảm chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp.
- Kết chuyển lỗ.
Tại Công ty TNHH thương mại du lịch và vận tải Bảo Toàn, cuối tháng kế toán tiến hành các bút toán kết chuyển tự động từ tài khoản doanh thu, chi phí sang tài khoản 911. Sau khi kết chuyển, kế toán sử dụng báo cáo kết quả kinh doanh để tính lợi nhuận kế toán trước thuế. Nếu lãi thì kế toán tính thuế thu nhập doanh nghiệp mà Công ty phải nộp.
Thuế TNDN phải nộp = Lợi nhuận kế toán trước thuế * 25%
Kế toán vào phân hệ “Kế toán Tổng hợp”, chọn “Cập nhập số liệu”, chọn “Phiếu kế toán” và lập phiếu kế toán để cập nhập vào phần mềm.
Kế toán Công ty hạch toán như sau: Nợ TK 821 132.951.692 Có TK 3334 132.951.692
Cuối tháng kế toán kết chuyển từ tài khoản 821 về tài khoản 911 để xác định lợi nhuận sau thuế.
Nợ TK 911 132.951.692 Có TK 821 132.951.692
Từ các nhật ký chứng từ số 8 (biểu 2.9), phần mềm tự động cập nhập vào sổ cái tài khoản 911 (biểu 2.29) để xác định lãi lỗ hoạt động kinh doanh.
Biểu 2.29: Sổ cái TK 911
Công ty TNHH TM DL & VT Bảo Toàn
SỔ CÁI TÀI KHOẢN
Tài khoản 911 – Xác định kết quả kinh doanh
Từ ngày 01/03/2012 đến ngày 31/03/2012 Đơn vị tính: đồng VN Ngày tháng GS NKCT Diễn giải TKĐƯ Số tiền Số NT Nợ Có Số phát sinh
31/03 8 31/03 Kết chuyển doanh thu thuần 511 36.460.086.937 31/03 8 31/03 Kết chuyển doanh thu hoạt
động tài chính 515 1.153.566 31/03 8 31/12 Kết chuyển thu nhập khác 711 55.100.000 31/03 8 31/03 Kết chuyển giá vốn hàng bán 632 35.030.071.935 31/03 8 31/03 Kết chuyển chi phí hoạt
động tài chính
635
124.971.00031/03 8 31/03 Kết chuyển chi phí bán hàng 641 434.334.640