K t l un ch ng 2
3.2.2. Gi i pháp đi vi chính p h
M t là, ban hành đ y đ các quy đ nh pháp lý, h ng d n mô hình t ch c
KSNB, quy trình th c hi n công tác KSNB th ng nh t, rõ ràng, c th đ các TCTD
có th k p th i n m b t và xây d ng h th ng KSNB phù h p v i ho t đ ng kinh doanh và lu t đ nh.
Hai là, c n t ng c ng nh n th c v KSNB trong ngân hàng c ng nh vi c hoàn
thi n các h th ng k toán, h th ng báo cáo n i b .
Các NHTM đang trong quá trình th c hi n d án hi n đ i hoá, m c đ phân c p, phân quy n ngày càng cao, k c phân quy n đ n t ng nhân viên giao d ch. Vai trò
c a ki m soát n i b tr nên c c k quan tr ng đ có th ng n ch n và phát hi n
nh ng sai sót và tiêu c c, đ m b o an toàn trong ho t đ ng c a ngân hàng mà toàn b nhân viên ngân hàng ph i nh n th c đ c t m quan tr ng này.
Trong th i gian tr c m t, chính ph h ng các NHTM chú tr ng h n n a t i
vi c hoàn thi n các y u t c a h th ng k toán nh : h th ng các chính sách, tài kho n k toán áp d ng chung trong ph m vi toàn h th ng; quy trình chu n cho ho t
đ ng ghi chép, l p và s d ng báo cáo tài chính; xây d ng h th ng báo cáo k toán
b ph n và báo cáo k toán h p nh t cho toàn ngân hàng.
Ba là, c n ti p t c nghiên c u hoàn thi n mô hình t ch c và ch c n ng c a
Ban ki m soát thu c H i đ ng qu n tr và Ban ki m soát n i b thu c T ng giám
đ c đ m b o s ph i h p hài hoà, tránh ch ng chéo đ h n ch t i đa r i ro ki m soát. V lâu dài, sau khi ti n hành c ph n hoá, c n xây d ng Ban ki m soát đ c l p v i H i đ ng qu n tr và T ng giám đ c, do i h i c đông tr c ti p b u ra đ
đ m b o tính khách quan và hi u qu c a c ch giám sát.
3.2.3. Gi i pháp đ i v i NHNN
NHNN đã t o môi tr ng pháp lý thu n l i cho các TCTD ho t đ ng thông
qua ban hành các quy ch , quy đ nh v ho t đ ng tín d ng. Tuy nhiên, đó ch m i là hình th c còn n i dung bên trong, quá trình th c hi n nh th nào là đi u quan
tr ng. Do đó, NHNN v a ph i th ng xuyên ch n ch nh và b sung các v n b n
quy đ nh, v a ph i t ng c ng ki m tra, thanh tra vi c th c hi n c a các TCTD, CN
ngân hàng n c ngoài đ đ m b o tính th c thi c a các quy đ nh, quy ch mà NHNN đã ban hành. C th là:
+ Ban hành v n b n h ng d n b sung cách th c hi n Thông t
44/2011/TT-NHNN: NHNN nhanh chóng ban hành nh ng v n b n h ng d n b sung, c th hóa cách th c hi n Thông t 44/2011/TT-NHNN đ các ngân hàng
tuân th và th c thi t t h n trong vi c xây d ng và duy trì h th ng KSNB.
+ T ng c ng công tác thanh tra, giám sát, đánh giá h th ng KSNB c a
ngân hàng và các r i ro ngân hàng c a b máy thanh tra NHNN:
Hi n nay, công tác thanh tra ngân hàng c a b máy thanh tra thu c NHNN ch y u là ki m tra tính tuân th pháp lu t trong ho t đ ng ngân hàng và đánh giá s an toàn c a NHTM. V n đ đánh giá r i ro và đánh giá tính h u hi u c a h th ng KSNB c a NHTM thì thanh tra NHNN ch a th c hi n m t cách có h th ng, toàn di n. Nh v y, đ thanh tra ngân hàng th c hi n đ c vai trò đánh giá h th ng KSNB và r i ro c a NHTM, c n ph i th c hi n các gi i pháp sau:
- Thanh tra ngân hàng c n t ng c ng đ i ng cán b có đ n ng l c và kinh
nghi m th c t .
- Hoàn thi n và s a đ i, b sung các quy ch và quy trình thanh tra, giám sát
ngân hàng g m c vi c đánh giá r i ro và đánh giáh th ng KSNB NHTM.
- V n d ng nguyên t c c a Basel v giám sát h th ng KSNB ngân hàng khi
ti n hàng thanh tra các NHTM.
+ Hoàn thi n h th ng thông tin tín d ng c a Trung tâm thông tin tín d ng Ngân hàng Nhà n c (CIC):
Trong th c t , v i ch t l ng thông tin CIC nh hi n nay thì không đáp ng đ c yêu c u s d ng thông tin c a các NHTM. Vì v y, NHNN c n hoàn thi n h
th ng thông tin tín d ng b ng cách: nh m nâng cao tính hi u qu và thúc đ y đ ng
l c làm vi c, có th nghiên c u chuy n đ i CIC thành m t đ n v kinh doanh đ c
đ t t i thành ph , th xã l n. có th cung c p thông tin chính xác và nhanh chóng và đa d ng hóa l ng thông tin, CIC c n có b ph n chuyên môn c p nh t và x lý thông tin. Nhân viên trong b ph n này ph i là nh ng ng i có chuyên môn cao, có ki n th c sâu r ng v nhi u l nh v c. Ngoài ra, CIC ph i ch u trách nhi m v các thông tin đã cung c p cho khách hàng, khi đó CIC m i th c s tr thành đ u m i đáng tin c y.
K t lu n ch ng 3
nâng cao hi u qu , kh n ng c nh tranh c a ho t đ ng tín d ng trong đi u
ki n h i nh p kinh t qu c t là m t v n đ không đ n gi n, không ch đ i v i b n thân các NHTM mà còn liên quan t i h th ng pháp lu t đi u ch nh ho t đ ng c a NHNN, các TCTD, th c hi n giám sát an toàn ho t đ ng ngân hàng, theo h ng minh b ch, hi n đ i và phù h p v i thông l qu c t .
T th c tr ng KSNB c a Eximbank ch ng 2, ch ng 3 lu n v n đã đ xu t
m t s đ nh h ng hoàn thi n c ch KSNB ho t đ ng tín d ng, c th là nh ng
gi i pháp v xây d ng chính sách tín d ng, đ i m i ho t đ ng KSNB, n ng l c nhân s …
K T LU N
N u nh h th ng ngân hàng đ c ví nh “huy t m ch” c a n n kinh t thì c
ch ki m soát đ c ví nh “th n kinh trung ng” c a m t NHTM. D dàng nh n
th y, KSNB đóng vai trò r t quan tr ng đ i v i s an toàn và kh n ng phát tri n
trong ho t đ ng kinh doanh c a NHTM nói chung, c a Eximbank nói riêng. KSNB
không ch gi i h n trong ki m soát ho t đ ng tín d ng, tài chính - k toán mà còn
ki m soát toàn b các ch c n ng khác nh : qu n tr đi u hành, b máy hành chính
t ch c, nhân s ... ây là h th ng các c ch , chính sách, quy trình nghi p v , c
c ut ch c, th t c đ c thi t l p nh m b o v h u hi u và có hi u qu m i ngu n
l c, ng n ng a và phát hi n các hành vi lãng phí, gian l n, s d ng tài s n sai m c đích ho c v t quá th m quy n cho phép, đòi h i m i thành viên ph i tuân th các chính sách và quy đ nh n i b . Vi c xây d ng và th c hi n đ c m t c ch KSNB phù h p và hi u qu s cho phép các Eximbank ch ng đ t t nh t v i r i ro./.
TÀI LI U THAM KH O PH N PH L C
- CBTD : Cán b tín d ng
- CIC : Trung tâm thông tin tín d ng Ngân hàng Nhà N c - CN : Chi nhánh
- Eximbank : Ngân hàng TMCP Xu t nh p kh u Vi t Nam (tên vi t t t) - KSNB : Ki m soát n i b - NHNN : Ngân hàng Nhà N c - NHTM : Ngân hàng th ng m i - NHTW : Ngân hàng trung ng - RRTD : R i ro tín d ng - TCTD : T ch c tín d ng - TS B : Tài s n đ m b o - VN : Vi t Nam
B ng bi u
B ng 2.1: M t s ch tiêu ch y u c a Eximbank qua các n m
B ng 2.2: Th ng kê các đ i t ng và th i gian làm vi c t i Eximbank c a c a đ i t ng đ c ch n kh o sát
B ng 2.3: Th ng kê nh n xét c a cán b tín d ng và cán b KSNB v môi tr ng ki m soát t i Eximbank
B ng 2.4: Th ng kê nh n xét c a cán b tín d ng và cán b KSNB v ngu n nhân l c th c hi n ki m soát t i Eximbank
B ng 2.5: Th ng kê nh n xét c a cán b tín d ng và cán b KSNB v quy trình ki m soát t i Eximbank
B ng 2.6: Th ng kê nh n xét c a cán b tín d ng và cán b KSNB v n i dung ki m soát t i Eximbank
B ng 2.7: Th ng kê nh n xét c a cán b tín d ng và cán b KSNB v h
th ng công ngh thông tin t i Eximbank
Bi u đ
Bi u đ 2.1: T ng tr ng v n huy đ ng cá nhân n m 2008 - 2012
Bi u đ 2.2: T ng tr ng v n huy t ch c kinh t n m 2008 - 2012
Bi u đ 2.3: L i nhu n tr c thu c a Eximbank n m 2008 - 2012
Bi u đ 2.4: D n tín d ng c a Eximbank t n m 2008 - 2012
Hình v
Hình 1.1. Khái ni m KSNB theo COSO
Hình 2.1. C c u ho t đ ng c a Eximbank
Hình 2.2: C c u t ch c nghi p v tín d ng t i chi nhánh Hình 2.3: C c u t ch c nghi p v tín d ng t i phòng giao d ch Hình 2.4: C c u t ch c nghi p c a b ph n KSNB
Hình 2.5: Quy trình gi i nhân ti n vay t i chi nhánh
Danh m c tài li u ti ng Vi t
Bàn v c ch ki m soát n i b trong các ngân hàng th ng m i.
http://www.tapchiketoan.com/kiem-toan/kiem-toan-noi-bo/ban-ve-co-che-kiem- soat-noi-bo-trong-cac-ngan-hang-thuon-2.html
C n đánh giá đ y đ h n v h th ng ki m tra ki m soát n i b .
http://www.vietinbank.vn/web/home/vn/research/07/071207.html
DongAbank (2012), Báo cáo ki m soát ho t đ ng n m 2011.
http://www.dongabank.com.vn/upload/lib/files/bcao%20phan%20tich%20quyet %20toan.pdf
Eximbank (2013), Báo cáo th ng niên Eximbank n m 2012.
http://www.eximbank.com.vn/vn/baocaothuongnien.aspx
Kiemtoan.com.vn (2012), Cân b ng gi a ki m soát n i b và hi u qu ho t đ ng
c a doanh nghi p. http://kiemtoan.com.vn/news/nghien-cuu/can-bang-giua-
kiem-soat-noi-bo-va-hieu-qua-hoat-dong-cua-doanh-nghiep-2663/
Lê Th Thanh M , 2010. Hoàn thi n h th ng ki m soát n i b đ i v i ho t đ ng tín d ng t i Ngân hàng TMCP ông Á chi nhánh Bình nh. Lu n v n
Th c s . i h c Kinh t Thành ph H Chí Minh.
Lu t s 47/2010/QH12 ngày 16/6/2010 c a Qu c h i v Các t ch c tín d ng
Ngân hàng đ u t và phát tri n VN (2005), Quy ch t ch c và ho t đ ng c a
Ban ki m soát, 2005.
Nguy n Di u Thúy Nhân, 2012. Ki m soát n i b đ ng n ng a r i ro tín d ng
t i ngân hàng TMCP Sài Gòn. Lu n v n Th c s . i h c Ngân hàng Thành ph
H Chí Minh.
Quy trình v n hành c a h th ng ki m soát n i b . http://www.ictroi.com/loai-
dich-vu/kiem-soat-noi-bo/quy-trinh-van-hanh-cua-he-thong-kiem-soat-noi- bo/#sthash.p3d6bojm.dpuf
Eximbank v vi c ban hành Quy đ nh v ch c n ng, nhi m v c a cán b Ki m soát n i b t i S giao d ch, Chi Nhánh.
Quy t đ nh 18/2007/Q -NHNN v vi c s a đ i, b sung m t s đi u c a Quy
đ nh v phân lo i n , trích l p và s d ng d phòng đ x lý r i ro tín d ng trong ho t đ ng Ngân hàng c a T ch c tín d ng ban hành theo Quy t đ nh
493/2005/Q -NHNN ngày 22 tháng 4 n m 2005 c a Th ng đ c Ngân hàng Nhà
n c.
Quy t đ nh 200/2011/H QT ngày 9/6/2011 c a H i đ ng qu n tr Eximbank v
vi c Quy đ nh mô hình ba b ph n t i Eximbank.
Quy t đ nh 465/2008/EIB/Q -H QT ngày 31/12/2008 c a H i đ ng qu n tr
Eximbank v vi c ban hành quy ch ki m tra, ki m soát n i b t i Eximbank.
Quy t đ nh 493/2005/Q -NHNN ngày 22 tháng 4 n m 2005 v vi c Ban hành
Quy đ nh v phân lo i n , trích l p và s d ng d phòng đ x lý r i ro tín d ng trong ho t đ ng ngân hàng c a t ch c tín d ng c a Th ng đ c Ngân hàng Nhà n c.
Quy t đ nh s 235/2012/Eximbank/Q -TG ngày 06/02/2012 c a T ng giám
đ c Eximbank Quy đ nh v t ch c và ho t đ ng c a b ph n ki m soát n i b
t i S Giao d ch, Chi nhánh Ngân hàng TMCP Xu t nh p kh u Vi t Nam.
Thông t 16/2011/TT-NHNN ngày 17/8/2011 v vi c Quy đ nh v ki m soát,
ki m toán n i b do Ngân hàng Nhà n c Vi t Nam ban hành.
Thông t 44/2011/TT-NHNN ngày 29/12/2011 v vi c Quy đ nh v h th ng
ki m soát và ki m toán n i b c a t ch c tín d ng, chi nhánh ngân hàng n c ngoài c a Ngân hàng Nhà n c Vi t Nam.
Tr n Th Giang Tân (2012), T ng quan v ki m soát n i b .
http://thuvien.hcmute.edu.vn/tailieuvn/xem-tai-lieu/tong-quan-ve-kiem-soat-noi- bo.1215303.html
http://tintuc.ketoankiengiang.com/kien-thuc/kiem-toan/249-trinh-tu-nghien-cuu- he-thong-kiem-soat-noi-bo.html
Vai trò c a ki m toán và ki m soát n i b đ i v i ho t đ ng giám sát NHTM.
http://www.vnecon.com/showthread.php?t=2441. Vietcombank (2009), Báo cáo c a Ban Ki m soát.
http://www.vietcombank.com.vn/Investors/Documents/Bao%20cao%20cua%20 BKS.pdf
Danh m c tài li u ti ng Anh:
Basel Committee on Banking Supervision (2000), Internal audit in banking organisations and the relationship of the supervisory authorities with internal and external auditors
Basle Committee on Banking Supervision (1998), Framework for Internal Control systems in Banking Organisations.
COSO (1992), Internal control-Integrated framework.
Saunders, A and Lange, H, (1995), 'Financial Institutions Management: A Modern Perspective', Irwin, Artarmon.
Timothy W. Koch (1995), Bank management, University of South Carolina, The Dryden Press, 1995, page 107
Theo Báo cáo Basle, có 13 nguyên t c trong vi c thi t k và đánh giá h th ng KSNB trong ngân hàng:
S giám sát c a nhà qu n lý và môi tr ng ki m soát
Nguyên t c 1: H i đ ng qu n tr có trách nhi m phê duy t và xem xét đ nh k các chi n l c kinh doanh chung và các chính sách quan tr ng c a ngân hàng; hi u rõ nh ng r i ro tr ng y u c a ngân hàng, thi t l p m c đ ch p nh n đ i v i nh ng r i ro và đ m b o r ng nhà qu n lý c p cao ph i n m đ c các b c c n thi t đ
xác đ nh, do l ng, gi m sát và ki m soát r i ro,phê duy t c c u t ch c, giám sát
hi u qu h th ng KSNB. H i đ ng qu n tr là ng i cu i cùng ch u trách nhi m