3.2.6.1 Kê khai thuế GTGT
Việc kê khai thuế được thực hiện hàng tháng
- Cuối tháng, căn cứ vào hóa đơn chứng từ hàng hóa, dịch vụ mua vào, bán ra và các chứng từ tài liệu liên quan khác lập tờ khai thuế GTGT.
- Căn cứ tờ khai thuế GTGT và các tài liệu liên quan khác lập báo cáo quyết toán thuế GTGT.
Sau khi lập tờ khai thuế GTGT, phòng kế toán Công ty gửi cho cơ quan thuế kèm theo bảng tổng hợp, chứng từ hàng hoá dịch vụ mua vào và bảng tổng hợp, chứng từ hàng hoá dịch vụ bán ra. Theo quy định thời gian gửi tờ khai thuế GTGT hàng tháng cho cơ quan thuế chậm nhất là trong hai mươi ngày đầu tháng tiếp theo.
Hiện nay Công ty đang sử dụng phần mềm “Hỗ trợ kê khai thuế” do Tổng cục thuế xây dựng và cung cấp miễn phí cho các tổ chức và cá nhân có nghĩa vụ nộp thuế.
Chức năng của phần mềm kê khai thuế:
- Lập tờ khai thuế và điền thông tin trên các tờ khai thuế và các phụ lục kê khai theo đúng quy định tại các văn bản pháp luật thuế.
- Các nội dung hướng dẫn việc tính thuế, khai thuế đối với từng sắc thuế nhằm tạo điêu thuận lợi cho doanh nghiệp kê khai thuế một cách chính xác và nhanh chóng.
Do yêu cầu của cơ quan thuế, Công ty đã sử dụng phần mềm “Hỗ trợ kê khai thuế” .
Dưới đây là những giới thiệu sơ bộ khi sử dụng phần mềm “Hỗ trợ kê khai thuế”:
Sau khi bật phần mềm lên, kế toán viên sẽ thấy giao diện như hình trên.
Kế toán sẽ điền mã số thuế của Công ty vào phần “Mã số thuế”, sau đó kích chuột vào chữ “Đồng ý”.
Mã số thuế của Công ty cổ phần mía đường Nông Cống là: 2800492925.
thuế giá trị gia tăng.
Giao diện tiếp theo sẽ là:
Sau khi chọn kỳ tính thuế, danh mục ngành nghề kế toán viên sẽ tiếp tục lựa chọn phụ lục kê khai.
Ở phần chọn phụ lục kê khai kế toán sẽ chọn “ PL 01-1/GTGT ” và “ PL 01- 2/GTGT” sau đó kích chuột vào “ đồng ý” .
Ở giao diện mới xuất hiện ta sẽ thấy có dòng chữ nhỏ ở phía dưới cùng bên trái gồm có các mục: “Tờ khai”, “PL 01-1/GTGT”, “PL 01-2/GTGT”.
Kích chuột vào “PL 01-2/GTGT” khi muốn kê khai hóa đơn, chứng từ hàng hóa, dịch vụ mua vào.
Kích chuột vào “PL 01-1/GTGT “ khi muốn kê khai hóa đơn, chứng từ hàng hóa, dịch vụ bán ra.
Trước khi bước vào kê khai tờ khai 01/GTGT cho tháng 12, ta phải tiến hành kê khai bổ sung điều chỉnh cho tháng 11/2014. Do trong tháng 12/2014 phát hiện có hóa đơn của tháng 11 có giá trị trên 20.000.000 thanh toán bằng tiền mặt, nhưng kế toán viên vẫn kê khai vào tờ khai 01/GTGT của tháng 11. Điều này là sai so với quy định và hướng dẫn của thông tư. Vì vậy, công ty phải điều chỉnh vào kì kê khai của tháng 12 nhưng phải lập tờ khai bổ sung. Hình ảnh tờ khai 01/GTGT của tháng 11 trước điều chỉnh:
Vậy ta tiến hành điều chỉnh như sau:
Lựa chọn dòng “ Tờ khai GTGT khấu trừ (01/GTGT)” tại mục Kê khai phần thuế giá trị gia tăng.
Sau khi chọn kỳ tính thuế, danh mục ngành nghề, kế toán viên sẽ tích chuột vào ô kê khai bổ sung. Sau đó chọn phụ lục tờ khai rồi tích chuột vào nút “ Đồng ý” giống như trên đã nêu.
Trích hình ảnh tờ khai điều chỉnh cho tháng 11/2014. Vì trong tháng 11/2014 kế toán đã kê khai hóa đơn GTGT nên làm tăng số thuế GTGT đầu vào của công ty, ta điều chỉnh trực tiếp trên các chỉ tiêu [23] [24] [25], theo nguyên tắc sai đâu sửa đấy. Dưới đây là tờ khai 01/GTGT đã điều chỉnh của tháng 11/2014.
Sau khi điều chỉnh xong các bạn ấn nút “Ghi” hoặc “ Tổng hợp KHBS”
Lúc này màn hình sẽ xuất hiện như sau:
Do chỉ tiêu số [43] bé hơn 0 nghĩa là giảm số thuế GTGT được khấu trừ của doanh nghiệp, kế toán viên nhập số tiền đó vào ô chỉ tiêu số [37] của kì kế toán hiện tại.
Đi kèm với tờ khai điều chỉnh cho tháng 11/2014 và phụ lục đi kèm KHBS còn có biên bản giải trình khai bổ sung, đều chỉnh như sau:
CỘNG HOÀ XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập – Tự do - Hạnh phúc
BẢN GIẢI TRÌNH KHAI BỔ SUNG, ĐIỀU CHỈNH
(Bổ sung, điều chỉnh các thông tin đã khai tại Tờ khai thuế 01 mẫu số 01/GTGT kỳ tính thuế tháng 08 ngày 31 tháng 08 năm 2014)
[01] Tên người nộp thuế: Công ty cổ phần mía đường Nông Cống. [02] Mã số
thuế:
[03] Địa chỉ: xã Thăng Long, huyện Nông Cống, tỉnh Thanh Hóa.
[04] Quận/huyện: Nông Cống[05] Tỉnh/thành phố: Thanh Hóa
[06] Điện thoại: (037) 3.839 369 [07] Fax: (037) 3. 839 435
[08] Email:ncsc@hn.vnn.vn
[09] Tên đại lý thuế (nếu có):………...
[10] Mã số thuế:
[11] Địa chỉ: ……….
[12] Quận/huyện: ... [13] Tỉnh/thành phố: ...
[14] Điện thoại: ... [15] Fax: ... [16] Email: ...
[17] Hợp đồng đại lý thuế số...ngày...
A. Nội dung bổ sung, điều chỉnh thông tin đã kê khai:
Đơn vị tiền: Đồng Việt Nam
STT Chỉ tiêu điều chỉnh Mã số chỉ tiêu Số đã kê khai Số điều chỉnh Chênh lệch giữa số điều chỉnh với số đã kê khai (1) (2) (3) (4) (5) (6)=(5)-(4)
I Chỉ tiêu điều chỉnh tăng số thuế phải nộp, 1 Giá trị và thuế GTGT của
hàng hóa dịch vụ mua vào
23 3.859.389.090 3.809.389.090 50.000.000
2 Giá trị và thuế GTGT của hàng hóa dịch vụ mua vào 24 388.296.598 363.296.598 25.000.000 3 Tổng số thuế GTGT được khấu trừ kỳ này 25 388.296.598 363.296.598 25.000.000 II. Chỉ tiêu điều chỉnh giảm số thuế phải nộp,
1 Thuế GTGT còn phải nộp trong kỳ
40 0 0 0
III Tổng hợp điều chỉnh số thuế phải nộp, (tăng: +; giảm: -):
1 Số thuế phải nộp trong kỳ Giảm 0 0 0
B. Tính số tiền chậm nộp:
1. Số ngày chậm nộp: ...
Mẫu số: 01/KHBS
(Ban hành kèm theo Thông tư số 156/2013/TT-BTC ngày 11/06/2013
2. Số tiền chậm nộp (= số thuế điều chỉnh tăng x số ngày chậm nộp x mức tiền chậm nộp %): ...
C. Nội dung giải thích và tài liệu đính kèm:
1. Người nộp thuế tự phát hiện số tiền thuế đã được hoàn phải nộp trả NSNN là ... đồng thuộc Lệnh hoàn trả khoản thu NSNN hoặc Lệnh hoàn trả kiêm bù trừ khoản thu NSNN số ... ngày ... của ...(tên cơ quan thuế quyết định hoàn thuế)...
- Số ngày nhận được tiền hoàn thuế:...
- Số tiền chậm nộp (= số tiền đã được hoàn phải nộp trả NSNN x số ngày nhận được tiền hoàn thuế x mức tiền chậm nộp %): ...
2. Lý do khác: Do sơ suất của kế toán quên kê khai.
Tôi cam đoan số liệu khai trên là đúng và chịu trách nhiệm trước pháp luật về những số liệu đã khai./.
Ngày 30 tháng 11 năm 2014
NHÂN VIÊN ĐẠI LÝ THUẾ
NGƯỜI NỘP THUẾ hoặc
ĐẠI DIỆN HỢP PHÁP CỦA NGƯỜI NỘP THUẾ
Họ và tên:……. Ký, ghi rõ họ tên; chức vụ và đóng dấu (nếu có)
Chứng chỉ hành nghề số:...
Giám đốc
Ghi chú:
a) Hướng dẫn kê khai mục III. Tổng hợp điều chỉnh số thuế phải nộp, (tăng: +; giảm: -) đối với khai bổ sung điều chỉnh tờ khai 01/GTGT
- 1. Điều chỉnh số thuế phải nộp (đối với thuế GTGT là chỉ tiêu [40])
- 2. Điều chỉnh số thuế GTGT chưa khấu trừ hết (chỉ tiêu [43])
b) Trường hợp KHBS kèm theo tờ khai thuế đối với dầu khí thì đơn vị tiền có thể là VNĐ hoặc USD./ Sau khi kê khai bổ sung kế toán nộp hồ sơ kê khai trên cho cơ quan thuế để được khấu trừ vào kỳ này.
Sau khi kê khai bổ sung cho tháng 11/2014 xong, kế toán tiến hành lập tờ khai 01/GTGT cho tháng 12.
Để kê khai tờ khai 01/GTGT cho tháng 12, trước tiên ta tiến hành lập hai bảng kê hóa đơn, chứng từ hàng hóa, dịch vụ mua vào, bán ra.
Dưới đây lần lượt là hình ảnh của bảng kê hóa đơn, chứng từ hàng hóa, dịch vụ mua vào, bán ra trong tháng 12/2014
Sau khi kê khai xong hai bảng kê hóa đơn, chứng từ hàng hóa, dịch vụ mua vào, bán ra, kế toán tiến hành lập tờ khai 01/GTGT cho tháng 12/2014.
Trong tháng 12/2014, công ty có các nghiệp vụ liên quan đến hoạt động đầu tư dự án mới. Dự án này chưa đi vào hoạt động, chưa tạo ra doanh thu, nên số thuế GTGT đầu vào của dự án này không được khấu trừ với số thuế GTGT phải nộp trong kì của hoạt động kinh doanh. Vì vậy, công ty phải lập tờ khai 02/GTGT dành cho dự án đầu tư để làm hồ sơ hoàn thuế.