Hạch toán thuế GTGTđầu vào

Một phần của tài liệu KHOÁ LUẬN TỐT NGHIỆP HOÀN THIỆN CÔNG TÁC KẾ TOÁN THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN MÍA ĐƯỜNG NÔNG CỐNG. (Trang 66)

*Tổ chức luân chuyển chứng từ:

Hàng ngày, khi có hóa đơn liên quan đến thuế GTGT đầu vào, kế toán kiểm tra tính hợp lý, hợp lệ và tiến hành theo dõi thủ công vào các sổ chi tiết TK 133 sau đó

Chứng từ gốc Sổ chi tiết TK 133, 3331 Chứng từ ghi sổ Sổ cái TK 133,3331 Bảng cân đối số PS

Huyền

nhập số liệu vào máy tính, máy tính sẽ tự động kết chuyển các khoản thuế GTGT đầu vào vào các sổ tương ứng như:

+ Bảng kê hóa đơn, chứng từ hàng hóa mua vào theo dõi các loại hàng hóa dịch vụ, TSCĐ mua vào theo các chỉ tiêu: Giá mua chưa có thuế và thuế GTGT.

+ Sổ chi tiết TK 133 + Sổ cái TK 133

*Tài khoản kế toán sử dụng.

Để hạch toán thuế GTGT đầu vào công ty sử dụng TK 133. TK 133: Thuế GTGT được khấu trừ

Trong tháng 12 năm 2014 công ty có các nghiệp vụ kinh tế phát sinh liên quan đến thuế GTGT đầu vào, cụ thể như sau:

Thuế GTGT còn được khấu trừ của các kì trước chuyển sang là 52.210.815.

Nghiệp vụ 1: Ngày 01/12/2014,Cty mua lân super Lâm Thao của doanh nghiệp Tiến Nông Thanh Hóa HĐ-0000044, số tiền 270.000.000 đồng,VAT 10%,đã thanh toán bằng chuyển khoản qua ngân hàng đầu tư và phát triển.

 Định khoản:

Nợ TK 156: 270.000.000 Nợ TK 133: 27.000.000

Có TK 112: 297.000.000

 Chứng từ sử dụng: hóa đơn GTGT HĐ-0000044, giấy báo Nợ số 128.

Nghiệp vụ 2: Ngày 05/12/2014,Cty mua chế phẩm men vi sinh của công ty CPTM SX&DV Nông Sản Thái Dương HĐ-0000142, số tiền 70.124.000đ, VAT 5%,đã thanh toán qua ngân hàng công thương Sầm Sơn.

 Định khoản:

Nợ TK 156: 70.124.000 Nợ TK 133: 3.506.200

Có TK 112: 73.630.200

 Chứng từ sử dụng: hóa đơn GTGT HĐ- 0000142, giấy báo Nợ số 138.

Nghiệp vụ 3: Ngày 08/12/2014, công ty nhập kho một lô nhiên liệu dầu máy của Công ty TNHH lọc hóa dầu Nghi Sơn Giá 116.968.000đ, thuế VAT 10% thanh toán bằng tiền mặt theo hóa đơn GTGT HĐ-0000028.

 Định khoản: Nợ TK 152: 116.968.000 Nợ TK 133: 11.696.800

Huyền

Hóa đơn GTGT HĐ 0000028 không đủ điều kiện khấu trừ thuế. Do công ty đã sử dụng tiền mặt để thanh toán cho những hóa đơn có giá trị trên 20.000.000. Như vậy, không đảm bảo chứng từ thanh toán theo quy định của Nhà nước. Vì vậy, hóa đơn này không được khấu trừ thuế GTGT đầu vào.

Nghiệp vụ 4: Công ty đang đầu tư xây dựng một phân xưởng sản xuất mới tại địa bàn tỉnh Nông Cống để mở rộng quy mô hoạt động sản xuất và tiêu thụ cho đợt Tết Nguyên Đán sắp tới. Tập hợp các hóa đơn mua vào trong tháng dùng cho hoạt động đầu tư này trong tháng như sau:

Ngày 10/12/2014, mua xi măng loại PC40 của công ty cổ phần xi măng Bỉm Sơn trị giá 680.200.000, chưa bao gồm thuế GTGT 10% theo hóa đơn HĐ-0001269. Công ty đã thanh toán bằng chuyển khoản qua ngân hàng đầu tư và phát triển. Xi măng này dùng để đầu tư xây dựng phân xưởng sản xuất mới.

 Định khoản:

Nợ TK 152: 680.200.000 Nợ TK 133: 68.200.000

Có TK 112: 748.400.000

 Chứng từ sử dụng: hóa đơn GTGT HĐ-0001269, giấy báo Nợ số 130.

Ngày 15/12/2014, mua cát, sỏi của công ty TNHH sản xuất và xây dựng Dũng Đạt theo hóa đơn HĐ-72986 trị giá 92.781.650 chưa bao gồm thuế GTGT 10%.

 Định khoản:

Nợ TK 152: 92.781.650 Nợ TK 133: 9.278.165

Có TK 331: 102.059.815

 Chứng từ sử dụng: hóa đơn GTGT HĐ-0072986.

Ngày 19/12/2014, mua sắt loại phi 18 của công ty cổ phần xây dựng và dịch vụ Kim Cốc theo hóa đơn GTGT HĐ-0031670 trị giá 528.197.640 chưa bao gồm thuế GTGT 10%. Công ty đã thanh toán bằng chuyển khoản qua ngân hàng đầu tư và phát triển.

 Định khoản:

Nợ TK 152: 528.197.640 Nợ TK 133: 52.819.764

Huyền

 Chứng từ sử dụng: hóa đơn GTGT HĐ-0031670, giấy báo Nợ số 129.

Ngày 20/12/2014, mua một dây chuyền sản xuất đường Sugar A trị giá 2.250.186.320 chưa bao gồm thuế GTGT 10% theo hóa đơn GTGT HĐ-0000349 của công ty cổ phần cổ phần thương mại dịch vụ xuất nhập khẩu Perfect Beauty, công ty đã thanh toán bằng chuyển khoản qua Ngân hàng đầu tư và phát triển.

 Định khoản:

Nợ TK 211: 2.250.186.320 Nợ TK 133: 225.018.632

Có TK 112: 2.475.204.952

Chứng từ sử dụng: hóa đơn GTGT HĐ-0000349, giấy báo Nợ số 131.

Ngày 23/12/2014, mua máy ép mía của công ty TNHH phát triển công nghệ thông tin Hoàng Anh theo hóa đơn HĐ-0012068, trị giá 862.819.750, chưa bao gồm thuế GTGT 10%. Công ty đã thanh toán bằng chuyển khoản quan ngân hàng Công thương Sầm Sơn.

 Định khoản:

Nợ TK 211: 862.819.750 Nợ TK 133: 86.281.975

Có TK 112: 949.101.725

Chứng từ sử dụng: hóa đơn GTGT HĐ-0012068, giấy báo Nợ số 140.

Các hóa đơn GTGT trên có liên quan đến việc đầu tư xây dựng cơ bản nên sẽ được hoàn thuế GTGT.

Nghiệp vụ 5: Ngày 22/12/2014, phát hiện ra một hóa đơn HĐ 00548 mua hàng từ ngày 11/11/2014 với nội dung: Mua máy photocopy 50.000.000 chưa bao gồm thuế GTGT 10%, công ty đã thanh toán bằng tiền mặt, nhưng kế toán đã kê khai vào bảng kê hóa đơn dịch vụ mua vào trong tháng 8.

Hóa đơn HĐ 0000548 là hóa đơn không đủ điều kiện khấu trừ thuế, nhưng kế toán đã kê khai vào tờ khai 01/GTGT của tháng 11. Điều này, làm sai lệch tờ khai, dẫn đến kế toán phải kê khai bổ sung, điều chỉnh giảm, vào kì kê khai tháng 12.

Nghiệp vụ 6: Ngày 28/12/2014, phát hiện bỏ sót hóa đơn HĐ 0000031 ngày 13/02/2014 chưa kê khai.

Hóa đơn HĐ 0000031 không được kê khai vào tháng 12. Vì theo quy định những hóa đơn bị bỏ sót hơn 6 tháng sẽ không được kê khai khấu trừ. Do vậy, hóa đơn

Huyền

HĐ-0000031 không được kê khai vào tháng 12 này.

Nghiệp vụ 7: Ngày 31/12/2014, tổng hợp hóa đơn mua vào trong tháng là: 116.002.828

Huyền

CÔNG TY CỔ PHẦN THƯƠNG MẠI SX&DV NÔNG SẢN THÁI DƯƠNG

Mã số thuế: 0105838222

Địa chỉ: Số 2, ngõ 393, phố Lĩnh Nam, Phường Vĩnh Hưng, Quận Hoàng Mai, Hà Nội

Điện thoại: 043.6440.707 Fax:

HÓA ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG Mẫu số: 1GTKT3/001

Liên 2: Giao cho người mua Ký hiệu: AA/14P

Ngày 05 tháng 12 năm 2014 Số: 0000142

Họ tên người mua hàng:………. Tên đơn vị: Công ty cổ phần mía đường Nông Cống

Mã số thuế: 2800492925

Địa chỉ: Xã Thăng Long, Huyện Nông Cống, Tỉnh Thanh Hóa.

Hình thức thanh toán: TM/CK Số tài khoản:……50110000003684…

STT Tên hàng hóa, dịch vụ ĐVT lượngSố Đơn giá Thành tiền

1 2 3 4 5 6 = 5 x 4

1 Chế phẩm men vi sinh 70.124.000

Cộng tiền hàng: 70.124.000

Thuế suất GTGT: 5% Tiền thuế GTGT: 3.506.200

Tổng cộng tiền thanh toán: 73.630.200 Số tiền bằng chữ:…Bảy mươi ba triệu sáu trăm ba mươi nghìn hai trăm đồng chẵn………..

Người mua

hàng Người bán hàng

(Ký, ghi rõ họ

tên) (Ký, đóng dấu, ghi rõ họ tên)

Huyền

CÔNG TY TRÁCH NHIỆM HỮU HẠN LỌC HÓA DẦU NGHI SƠN

Mã số thuế: 2801149686

Địa chỉ: Khu kinh tế Nghi Sơn, Huyện Tĩnh Gia, Thanh Hoá

Điện thoại: 0978508318 Fax:

HÓA ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG Mẫu số: 01GTKT3/001

Liên 2: Giao cho người mua Ký hiệu: AA/14P

Ngày 08 tháng 12 năm 2014 Số: 0000028

Họ tên người mua hàng:………. Tên đơn vị: Công ty cổ phần mía đường Nông Cống

Mã số thuế: 2800492925

Địa chỉ: Xã Thăng Long, Huyện Nông Cống, Tỉnh Thanh Hóa. Hình thức thanh toán: TM/CK Số tài khoản:…… …

STT Tên hàng hóa, dịch vụ ĐVT Số

lượng

Đơn

giá Thành tiền

1 2 3 4 5 6 = 5 x 4

1 Nhiên vật liệu dầu máy 116.968.000

Cộng tiền hàng: 116.968.000 Thuế suất GTGT: 10% Tiền thuế GTGT: 11.696.800

Tổng cộng tiền thanh

toán: 128.664.800

Số tiền bằng chữ:…Một trăm hai mươi tám ngàn sáu trăm sáu mươi bốn ngàn tám trăm đồng chẵn …………..……

Người mua

hàng Người bán hàng

(Ký, ghi rõ họ

tên) (Ký, đóng dấu, ghi rõ họ tên)

Huyền

Đơn vị: Công ty cổ phần mía đường Nông Cống

Bộ phận:……….

Mẫu số 01- VT

(Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ- BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC)

PHIẾU NHẬP KHO

Ngày 08 tháng 12 năm 2014

Nợ TK: 156 Nợ TK: 133 Có TK: 111

- Họ và tên người giao: ... - Theo Hóa đơn GTGT số HĐ00014 ngày 18 tháng 12 năm 2014 của Công ty TNHH lọc hóa dầu Nghi Sơn.

Nhập tại kho: ... Địa điểm:... STT Tên, nhãn hiệu quy cách, phẩm Mã số Đơn vị

Số lượng Đơn giá Thành tiền

Theo chứng từ

Thực nhập 1 Nhiên vật liệu dầu

máy

116.968.000

Tổng cộng x x x x x 116.968.000

- Tổng số tiền (viết bằng chữ): Một trăm mười sáu nghìn chin trăm sáu mươi tám nghìn đồng chẵn. - Số chứng từ gốc kèm theo: ... Ngày 08 tháng 12 năm 2014. Người lập phiếu (Ký, họ tên) Người giao hàng (Ký, họ tên) Thủ kho (Ký, họ tên) Kế toán trưởng (Hoặc bộ phận có nhu cầu nhận) (Ký, họ tên)

Huyền

Đơn vị: Công Ty CP Mía Đường Nông Cống Địa chỉ: Xã Thăng Long-Nông Cống-Thanh hóa

Mẫu số S02a-DN

(Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/3/2006 của Bộ trưởng BTC)

CHỨNG TỪ GHI SỔ

Số: 05

Ngày 10 tháng 12 năm 2014

Trích yếu

Số hiệu tài

khoản Số tiền Ghi chú

Nợ Có

A B C 1 D

Mua lân super Lâm Thao theo hóa đơn HĐ-0000044 của doanh nghiệp

Tiến Nông Thanh Hóa

156

112 270.000.000

133 27.000.000

Mua chế phẩm men vi sinh theo hóa đơn HĐ-0000142 của công ty CPTM

SX & DV nông sản Thái Dương

156

112 70.124.000

133 3.506.200

Mua lô nhiên liệu dầu máy theo hóa đơn HĐ-0000028 của công ty TNHH

lọc hóa dầu Nghi Sơn

156

111 116.968.000

133 11.696.800

Mua xi măng PC40 theo hóa đơn HĐ-0001269 của công ty cổ phần xi măng Bỉm Sơn 152 112 680.200.000 133 68.200.000 Cộng x x 1.247.695.000 x

Kèm theo …. chứng từ gốc

Ngày ....tháng ....năm ....

Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc

Huyền

Đơn vị: Công Ty CP Mía Đường Nông Cống Địa chỉ: Xã Thăng Long-Nông Cống-Thanh hóa

Mẫu số S02a-DN

(Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/3/2006 của Bộ trưởng BTC)

CHỨNG TỪ GHI SỔ

Số: 06

Ngày 20 tháng 12 năm 2014

Trích yếu

Số hiệu tài

khoản Số tiền Ghi chú

Nợ Có

A B C 1 D

Mua cát, sỏi theo hóa đơn HĐ-

0072986 của công ty TNHH sản xuất và xây dỰNG Dũng Đạt.

152 331 92.781.650

133 9.278.165

Mua sắt loại phi 18 theo hoa đơn HĐ- 0031670 của công ty cổ phần xây dựng và dịch vụ Kim Cốc

152 112 528.197.640

133 52.819.764

Mua dây chuyền sản xuất đường Sugar A theo hóa đơn HĐ-0000349 của công ty cổ phần thương mại và

211 112 2.250.186.320

133 225.018.632

Cộng x x 2.930.282.171 x

Kèm theo …. chứng từ gốc

Ngày ....tháng ....năm ....

Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc

Huyền

Đơn vị: Công Ty CP Mía Đường Nông Cống Địa chỉ: Xã Thăng Long-Nông Cống-Thanh hóa

Mẫu số S02a-DN

(Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/3/2006 của Bộ trưởng BTC)

CHỨNG TỪ GHI SỔ

Số: 07

Ngày 31 tháng 12 năm 2014

Trích yếu

Số hiệu tài

khoản Số tiền Ghi chú

Nợ Có

A B C 1 D

Mua máy ép mía theo hóa đơn HĐ- 0012068 của công ty TNHH phát triển công nghệ thông tin Hoàng Anh

211 112 862.819.750

133 86.281.972

Cộng x x 949.101.725 x

Kèm theo …. chứng từ gốc

Ngày ....tháng ....năm ....

Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc

Huyền

Đơn vị: Công Ty CP Mía Đường Nông Cống

Địa chỉ: Xã Thăng Long-Nông Cống- Thanh hóa

PHIẾU KẾ TOÁN Số 10

Ngày 31 tháng 12 năm 2014

STT Trích yếu Tài khoản Số tiền

Nợ

01 Kết chuyển số thuế GTGT được khấu trừ trong tháng 12

3331 133 117.430.000

Cộng x x 117.430.000

Kèm theo …. chứng từ gốc

Ngày ....tháng ....năm ....

Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc

Đơn vị: Công Ty CP Mía Đường Nông Cống

Địa chỉ: Xã Thăng Long-Nông Cống-Thanh Hóa SỔ CÁI

Năm: 2014

Mẫu số: S02c1-DN

(Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ- BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC)

Tên tài khoản: Thuế GTGT được khấu trừ

Ngày Tháng

Chứng từ ghi sổ Diễn giải Số hiệu

TK

Số tiền Ghi

chú

Số hiệu thángNgày Nợ

A B C D E 1 2 G

- Số dư đầu năm 0

Số phát sinh trong năm

… … … …

01/12/2014 HĐ-0000044 10/12 Tiền thuế mua lân super Lâm Thao 112 27.000.000

05/12/2014 HĐ-0000142 10/12 Tiền thuế mua chế phẩm men vi sinh 112 3.506.200

08/12/2014 HĐ-0000028 10/12 Tiền thuế mua nhiên liệu dầu máy 111 11.696.800

10/12/2014 HĐ-0001269 10/12 Tiền thuế mua xi măng PC40 112 68.200.000

15/12/2014 HĐ-0072986 20/12 Tiền thuế mua cát, sỏi 331 9.278.165

19/12/2014 HĐ-0031670 20/12 Tiền thuế mua sắt loại phi 18 112 52.819.764

20/12/2014 HĐ-0000349 20/12 Tiền thuế mua dây chuyền sản xuất

đường Sugar A 112 225.018.632

23/12/2014 HĐ-0012068 31/12 Tiền thuế mua máy ép mía 112 86.281.975

… … … …

31/12/2014 31/12 Kết chuyển thuế GTGT khấu trừ tháng

12/2014 3331 117.430.000

- Cộng số phát sinh năm - Số dư cuối năm

- Số hiệu: 133

- Sổ này có...trang, đánh từ trang số 01 đến trang...

- Ngày mở sổ: 01/01/2013 Ngày 31 tháng 12 năm 2013

Người ghi sổ (Ký, họ tên) Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Giám đốc (Ký, họ tên, đóng dấu)

Huyền

Một phần của tài liệu KHOÁ LUẬN TỐT NGHIỆP HOÀN THIỆN CÔNG TÁC KẾ TOÁN THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN MÍA ĐƯỜNG NÔNG CỐNG. (Trang 66)

Tải bản đầy đủ (DOC)

(133 trang)
w