Hạch toán thuế GTGTđầu ra

Một phần của tài liệu KHOÁ LUẬN TỐT NGHIỆP HOÀN THIỆN CÔNG TÁC KẾ TOÁN THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN MÍA ĐƯỜNG NÔNG CỐNG. (Trang 80)

*Tổ chức luân chuyển chứng từ:

Hàng ngày, khi có nghiệp vụ kinh tế phát sinh liên quan đến việc bán hàng, nhân viên kế toán căn cứ vào hóa đơn GTGT hàng hóa bán ra đưa vào bảng kê hóa đơn, chứng từ hàng hóa bán ra của bộ phận mình. Cuối tháng tại phòng Tài chính – Kế toán của công ty, các bảng kê tổng hợp hóa đơn, chứng từ hàng hóa bán ra được mở chi tiết cho từng tài khoản tùy vào hình thức thanh toán và chuyển cho kế toán thuế nhập vào máy vi tính. Sau đó, máy sẽ tự động kết chuyển doanh thu, thuế GTGT đầu ra vào các sổ, bảng kê chi tiết.

*Tài khoản sử dụng:

Để hạch toán thuế GTGT đầu ra công ty sử dụng tài khoản 3331 Tài khoản 3331 có 2 tài khoản cấp 3:

+ Tài khoản 33311 – Thuế GTGT đầu ra.

+ Tài khoản 33312 – Thuế GTGT hàng nhập khẩu.

*Hóa đơn, chứng từ:

Hệ thống hóa đơn, chứng từ, sổ sách kế toán của Công ty được sử dụng trong công tác thuế GTGT đầu ra phải nộp bao gồm: Hóa đơn thuế GTGT, bảng kê hóa đơn, chứng từ hàng hóa, dịch vụ bán ra.

Hóa đơn GTGT được lập thành ba liên:

- Liên 1: Màu tím – lưu tại Công ty, do phòng kế toán giữ. - Liên 2: Màu đỏ - giao cho khách hàng

- Liên 3: Màu xanh - dùng để thanh toán, lưu tại Công ty do phòng kế toán giữ. Trong tháng 12 năm 2014 công ty có nghiệp vụ kinh tế phát sinh liên quan đến thuế GTGT đầu ra, cụ thể như sau:

Nghiệp vụ 1: Ngày 09/12/2014,cty xuất bán 150kg túi đựng đường 1kg cho công ty TNHH một thành viên dịch vụ Thiên Anh theo HĐ-0000771, giá chưa thuế 12.000đ/kg , VAT 10%, Giá xuất kho 8.000đ/kg.

Định khoản:

Bút toán doanh thu:

Nợ TK 131: 1.980.000

Có TK 511: 1.800.000 Có TK 3331: 180.000

Huyền

Bút toán giá vốn:

Nợ TK 632: 1.200.000

Có TK 155: 1.200.000

Chứng từ sử dụng: hóa đơn GTGT HĐ-0000771, phiếu xuất kho số 010.

Nghiệp vụ 2:Ngày 14/12/2014,Công ty xuất bán 175 tấn đường trắng RS loại I cho công ty TNHH bánh mứt Thành Long theo hóa đơn số HĐ- 00772, đơn giá 13.000.000đ/tấn, thuế GTGT 5%, giá xuất kho 11.000.000đ/tấn.

Định khoản:

Bút toán doanh thu:

Nợ TK 131: 2.388.750.000 Có TK 511: 2.275.000.000 Có TK 3331: 113.750.000 Bút toán giá vốn: Nợ TK 632: 1.925.000.000 Có TK 155: 1.925.000.000

Chứng từ sử dụng: hóa đơn GTGT HĐ- 0000772, Phiếu xuất kho số 011.

Nghiệp vụ 3:Ngày 19/12/2014, Cty bán cho công ty TNHH dịch vụ Năm Hà 5 tấn đường, đơn giá 14.000 đồng /kg (chưa bao gồm HĐ-0000773 VAT 5%), giá xuất kho 11.000.000 đồng /kg. Đã thu bằng tiền gửi ngân hàng PT-0015.

Định khoản:

Bút toán doanh thu:

Nợ TK 112: 105.000.000 Có TK 511: 70.000.000 Có TK 3331: 35.000.000 Bút toán giá vốn: Nợ TK 632: 55.000.000 Có TK 155: 55.000.000

Chứng từ sử dụng: hóa đơn GTGT HĐ-0000773, phiếu xuất kho số 012.

Nghiệp vụ 4:Ngày 31/12/2014 tổng hợp hóa đơn bán ra trong tháng là: 117.430.000.

Huyền

HOÁ ĐƠN Mẫu số: 01GTKT03/001

GIÁ TRỊ GIA TĂNG Ký hiệu: TT/14P

Liên 1: Lưu Số: 0000128

Ngày…19….tháng..12....năm 2014...

Đơn vị bán

hàng: Công ty cổ phần mía đường Nông Cống

Mã số thuế: 2800492925

Địa chỉ: Xã Thăng Long, Huyện Nông Cống, Tỉnh Thanh Hóa Điện thoại: 037.3839.369

Số tài khoản:

Họ tên người mua hàng:………Trần Quang Luận ……… Tên đơn vị: công ty TNHH dịch vụ Năm Hà

Địa chỉ: SN 56 phố Trung Sơn, Thị trấn Hoằng Hóa, Huyện Hoằng Hoá, Thanh Hoá Số tài khoản: Hình thức thanh toán:…………. ……… Mã số thuế: 2802212838 STT Tên hàng hoá, dịch vụ ĐVT Số

lượng Đơn giá Thành tiền

1 2 3 4 5 6 = 4 x 5

1 Đường trắng Tấn 5 14.000.000đ/tấn 70.000.000

Cộng tiền hàng: 70.000.000

Thuế suất GTGT:…5…% Tiền thuế GTGT: 35.000.000

Tổng tiền thanh toán: 105.000.000

Số tiền viết bằng chữ:… Một trăm lẻ năm triệu đồng chẵn.

…….………

Người mua hàng Người bán hàng Thủ trưởng đơn vị

(Ký,ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, đóng dấu, ghi rõ họ tên)

Huyền

Đơn vị: Công ty CP Mía Đường Nông Cống

Địa chỉ:Xã Thăng Long-Nông Cống-Thanh Hóa Mẫu số 01- VT

(Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ- BTCngày 20/03/2006 của Bộ trưởng

BTC) PHIẾU XUẤT KHO

Ngày 19 tháng 12 năm 2014 Nợ:632 Số:100 Có:155

- Họ và tên người nhận hàng:Công ty TNHH dịch vụ Năm Hà ……….Địa chỉ (bộ

phận)

- Lý do xuất kho: ……Bán hàng cho công ty - Xuất tại kho (ngăn lô): Địa điểm

S T T

Tên nhãn hiệu, quy cách phẩm chất vật tư, dụng cụ, sản phẩm, hàng hoá Mã số vị tínhĐơn Số lượng

Đơn giá Thành tiền Theo chứng từ Thực xuất A B C D 1 2 3 4 Đường Tấn 5 11.000.000 0 55.000.000 Cộng 55.000.000

- Tổng số tiền (viết bằng chữ): Năm mươi lăm triệu đồng chắn - Số chứng từ gốc kèm theo

Ngày19 tháng 12 năm 2014.

Người lập phiếu Người nhận hàng Thủ kho Kế toán trưởng Gíam đốc

Huyền

Đơn vị: Công ty CP Mía Đường Nông Cống

Địa chỉ:Xã Thăng Long-Nông Cống-Thanh Hóa Mẫu số 01- VT

(Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ- BTCngày 20/03/2006 của Bộ trưởng

BTC) PHIẾU THU Ngày 19 tháng12 năm 2014 Quyển số:01 Số: 0015 Nợ: 111 Có: 511,3331 Họ và tên người nộp tiền: công ty TNHH dịch vụ Năm Hà

Địa chỉ: SN 56 phố Trung Sơn, Thị trấn Hoằng Hóa, Huyện Hoằng Hoá, Thanh Hoá

Lý do nộp: Bán đường trắng

Số tiền: 105.000.000 đồng(Viết bằng chữ): Một trăm linh năm triệu đồng chẵn. Kèm theo:Hóa đơn GTGT số 0000128. Chứng từ gốc: Ngày 19 tháng 12 năm 2014 Giám đốc (Ký, họ tên, đóng dấu) Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Người nộp tiền (Ký, họ tên) Người lập phiếu (Ký, họ tên) Thủ quỹ (Ký, họ tên)

Đã nhận đủ số tiền (viết bằng chữ): Mười bảy triệu tám trăm hai mươi nghìn đồng chẵn

+ Tỷ giá ngoại tệ (vàng bạc, đá quý): + Số tiền quy đổi:

Huyền

Đơn vị: Công Ty CP Mía Đường Nông Cống Địa chỉ: Xã Thăng Long-Nông Cống-Thanh hóa

Mẫu số S02a-DN

(Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/3/2006 của Bộ trưởng BTC)

CHỨNG TỪ GHI SỔ

Số: 08

Ngày 10 tháng 12 năm 2014

Trích yếu

Số hiệu tài

khoản Số tiền Ghi chú

Nợ Có

A B C 1 D

Bán 150kg túi đựng đường theo hóa đơn HĐ-0000771 cho công ty TNHH một thành viên dịch vụ Thiên Anh

131 3331 180.000

511 1.800.000

Cộng x x 1.980.000 x

Kèm theo …. chứng từ gốc

Ngày ....tháng ....năm ....

Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc

Huyền

Đơn vị: Công Ty CP Mía Đường Nông Cống Địa chỉ: Xã Thăng Long-Nông Cống-Thanh hóa

Mẫu số S02a-DN

(Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/3/2006 của Bộ trưởng BTC)

CHỨNG TỪ GHI SỔ

Số: 09

Ngày 20 tháng 12 năm 2014

Trích yếu

Số hiệu tài

khoản Số tiền Ghi chú

Nợ Có

A B C 1 D

Bán 175 tấn đường trăng RS theo hóa đơn HĐ-0000772 cho công ty TNHH bánh mứt Thành Long

131 3331 113.750.000 511 2.275.000.000 Bán 5 tấn đường trắng theo hóa đơn

HĐ-0000773 cho công ty TNHH Năm Hà

112 3331 35.000.000 511 70.000.000

Cộng x x 2.493.750.000 x

Kèm theo …. chứng từ gốc

Ngày ....tháng ....năm ....

Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc

Huyền

Đơn vị: Công Ty CP Mía Đường Nông Cống Địa chỉ: Xã Thăng Long-Nông Cống-Thanh hóa

Mẫu số S02a-DN

(Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/3/2006 của Bộ trưởng BTC)

CHỨNG TỪ GHI SỔ

Số: 10

Ngày 31 tháng 12 năm 2014

Trích yếu

Số hiệu tài

khoản Số tiền Ghi chú

Nợ Có

A B C 1 D

Kết chuyển thuế GTGT được

khấu trừ tháng 12 3331 133 177.430.000

Cộng x x 117.430.000 x

Kèm theo …. chứng từ gốc

Ngày ....tháng ....năm ....

Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc

Huyền

Đơn vi:Công Ty CP Mía Đường Nông Cống

Địa chỉ: Xã Thăng Long-Nông Cống- Thanh Hóa

Mẫu số: S02b-DN

(Ban hành theo QĐ số: 15/2006/QĐ- BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC)

SỔ ĐĂNG KÝ CHỨNG TỪ GHI SỔ Năm 2014 Chứng từ ghi sổ Số tiền Số hiệu Ngày, tháng A B 1 05 10/12 1.247.695.000 08 1.980.000 06 20/12 2.930.282.171 09 2.493.750.000 07 31/12 949.101.725 10 117.430.000 - Cộng tháng 5.378.979.896

- Sổ này có .... trang, đánh số từ trang số 01 đến trang .... - Ngày mở sổ: ...

Ngày ....tháng ....năm ....

Người ghi sô

(Ký, họ tên)

Kế toán trưởng

(Ký, họ tên)

Giám đốc

Đơn vị:Công Ty cổ phần mía đường Nông Cống

Địa chỉ: Xã Thăng Long, Huyện Nông Cống, Tỉnh Thanh Hóa

Mẫu số 01- VT

(Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ- BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC)

SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN

Tài khoản 333.1: Thuế VAT được khấu trừ của hàng hóa, dịch vụ

Loại tiền: VNĐ Chứng từ Phát sinh Số dư Số hiệu Ngày thán g Nợ Nợ A B C D E 1 2 3 4 Số dư đầu kỳ

09/12/2014 HĐ-0000771 10/12 Xuất bán 50kg túi đựng đường loại

1kg 131 180.000

14/12/2014 HĐ-0000772 20/12 Xuất bán 175 tấn đường RS loại I 131 113.750.000

19/12/2014 HĐ-0000773 20/12 Bán 5 tấn đường trắng 112 35.000.000 …

… … … …

31/12/2014 31/12 Kết chuyển thuế GTGT được khấu

trừ 133 117.430.000

Công số phát sinh x

Số dư cuối kỳ x

Sổ này có...trang, đánh từ trang số 01 đến trang...

Ngày mở sổ: 01/01/2014 Ngày 31 tháng 12 năm 2014

Người ghi sô

(Ký, họ tên)

Kế toán trưởng

(Ký, họ tên)

Giám đốc

(Ký, họ tên, đóng dấu)

ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC)

SỔ CÁI Năm: 2014

Tên tài khoản: Thuế và các khoản phải nộp Nhà nước Số hiệu: 333

ĐVT: Đồng Ngày,

Tháng Chứng từ ghi sổ Diễn giải Số hiệu TK Số tiền Ghi chú

Số hiệu Ngày, tháng Nợ

A B C D E 1 2 G

- Số dư đầu năm 428.000 3.744.847.825

- Số phát sinh trong năm x x

… … … …

31/12 PXK-0141 31/12 Thuế GTGT đầu vào theo hóa đơn 131 148.930.000

31/12 PKT-0142 31/12 Công ty xác định số thuế TNDN phải nộp 642 216.524.362

31/12 PKT-0143 31/12 Công ty nộp thuế môn bài cho nhà nước 111 32.700.000

… … … …

- Cộng số phát sinh năm x 31.557.533.803 34.790.993.569

- Số dư cuối năm x x 6.977.879591 X

- Sổ này có...trang, đánh từ trang số 01 đến trang... Ngày mở sổ: 01/01/2014

Ngày 31.tháng 12 năm 2014

Người ghi sổ

Một phần của tài liệu KHOÁ LUẬN TỐT NGHIỆP HOÀN THIỆN CÔNG TÁC KẾ TOÁN THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN MÍA ĐƯỜNG NÔNG CỐNG. (Trang 80)

Tải bản đầy đủ (DOC)

(133 trang)
w