- Phương pháp kế toán:
Ví dụ: Nghiệp vụ phát sinh ngày 20/11/2012, Công ty cổ phần thương mại đầu tư Hoàng Hoa khiếu nại lô hàng cây nước nóng lanh bị lỗi, công ty đã đồng ý giảm giá và thanh toán bằng tiền mặt số tiền là 1.100.000 đ. Trong đó thuế GTGT là 10%. Kế toán định khoản:
Nợ TK 521(3): 1.000.000 đ Nợ TK 333(1): 100.000 đ
Có TK 111(1): 1.100.000 đ
Cuối kỳ kế toán, kết chuyển tổng số giảm giá hàng bán phát sinh trong kỳ sang TK 511. Kế toán hạch toán: Nợ TK 511: 1.000.000 đ Có TK 521(3): 1.000.000 đ. 2.2.2.3. Kế toán trị giá vốn hàng bán • Chứng từ sử dụng:
Để xác định giá vốn hàng bán kế toán tại công ty chủ yếu sử dụng phiếu nhập kho, phiếu xuất kho, hóa đơn vận chuyển....
• Tài khoản sử dụng:
Để thực hiện công tác kế toán giá vốn bán hàng kế toán sử dụng TK 632- giá vốn hàng bán.
Phương pháp xác định giá vốn: Trị giá thực tế hàng xuất kho theo phương pháp bình quân cả tháng.
Trị giá thực tế hàng
xuất kho =
SL hàng hóa
xuất kho × Đơn giá bình quân
Trong đó: Đơn giá bình quân cả kỳ dự = Trị giá vốn thực tế của hàng hóa tồn đầu kỳ + Trị giá vốn thực tế của hàng hóa nhập trong kỳ
trữ SL hàng tồn đầu kỳ + SL hàng nhập trong kỳ
• Phương pháp hạch toán:
Ví dụ: Tháng 11 năm 2012, tồn kho đầu tháng của công ty là 20 bình nước nóng đơn giá 620.000đ/ bình
Ngày 06/11/2012 công ty nhập kho 10 bình nước nóng cùng loại đơn giá 720.000đ/ bình.
Ngày 15/11/2012 công ty xuất bán 30 bình nước nóng cho sở kế hoạch và đầu tư TP Hà Nội.
Ngày 17/11/2012 công ty nhập kho10 bình nước nóng đơn giá 700.000đ/bình.
Ngày 20/11/2012 công ty xuất bán 10 bình nước nóng cùng loại cho công ty máy tính Hà Nội.
Đơn giá thực tế của hàng xuất bán là:
Trị giá thực tế xuất kho ngày 15/11 là: 30 × 665.000 = 19.950.000 đ Trị giá thực tế xuất kho ngày 20/11 là : 10 × 665.000 = 6.650.000 đ
Kế toán hạch toán : Ngày 15/11:
Nợ TK 632: 19.950.000 đ Có TK 156: 19.950.000 đ
Căn cứ vào phiếu xuất kho và sổ nhật ký chung, kế toán phản ánh vào sổ cái TK 632 (phụ lục 08).
Cuối kỳ, kế toán xác định giá vốn hàng bán của công ty là : 2.370.776.341 đ
2.2.2.4.Kế toán chi phí quản lý kinh doanh
Sử dụng tài khoản 642. Trong đó TK 642 có 2 tài khoản cấp 2 là: TK 642(1): Chi phí bán hàng
TK 642(2): Chi phí quản lý doanh nghiệp
a. Kế toán chi phí bán hàng
Chi phí bán hàng ở công ty Cổ phần Thương mại và Dịch vụ Duy Trang phát sinh chủ yếu ở phòng Kinh doanh bao gồm các khoản chi phí như: chi phí nhân viên bán hàng, chi phí thuê cửa hàng, chi phí thuê văn phòng, chi phí vận chuyển, chi phí khấu hao tài sản cố định, xuất mẫu và một số khoản chi phí khác. Ngoài ra, khoản chiết khấu thanh toán và giảm giá hàng bán cũng được hạch toán vào chi phí bán hàng.
• Tài khoản sử dụng:
Để hạch toán chi phí bán hàng kế toán sử dụng TK 6421 "chi phí bán hàng". TK này cũng được mở chi tiết và nội dung phản ánh trên các TK chi tiết theo đúng quy định của chế độ kế toán.
• Phương pháp hạch toán chi phí bán hàng
Chi phí bán hàng trong kỳ 11/2012 là 80.520.000 đ trong đó chi phí tiền lương trả cho nhân viên là 38.260.000 đ, các khoản trích theo lương là 7.652.000 đ, chi phí khác bằng tiền là 24.400.000 đ (VAT 10%).
Kế toán hạch toán: Nợ TK 642(1): 70.352.000 đ Nợ TK 1331: 2.400.000 đ Có TK 334: 38.260.000 đ Có TK 338: 7.652.000 đ Có TK 111: 24.400.000 Chi phí dịch vụ mua ngoài:
Nợ TK 642(1): 15.740.000 đ Nợ TK 1331: 1.574.000 đ
Có TK 111: 17.314.000 đ
Căn cứ Bảng trích khấu hao TSCĐ tháng 11, kế toán ghi Nợ TK 642(1): 8.500.000 đ
Có TK 214: 8.500.000 đ
( Trích từ sổ cái TK 642(1) - Phụ lục 09) b. Kế toán chi phí quản lý doanh nghiệp
Chi phí quản lý doanh nghiệp ở công ty Cổ phần Thương mại và Dịch vụ Duy Trang là toàn bộ chi phí phục vụ cho công tác quản lý kinh doanh chung và
các chi phí khác liên quan đến hoạt động chung toàn công ty bao gồm: Chi phí nhân viên quản lý, khấu hao TSCĐ,....
• Chứng từ sử dụng:
o Phiếu chi
o Bảng phân bổ công cụ, dụng cụ o Bảng phân bổ vật liệu...
• Tài khoản sử dụng:
Kế toán sử dụng TK 642(2) "Chi phí quản lý doanh nghiệp": Tài khoản này dùng để tập hợp chi phí QLDN phát sinh trong tháng và cuối tháng kết chuyển toàn bộ sang TK 911 "Xác định kết quả kinh doanh".
TK 642(2) cũng được mở chi tiết và nội dung phản ánh trên các tài khoản chi tiết theo đúng quy định của chế độ kế toán.
• Phương pháp hạch toán chi phí quản lý kinh doanh
Chi trả lương và các khoản trích theo lương của nhân viên quản lý tháng 11/ 2012, kế toán hạch toán:
Nợ TK 642(2): 23.054.550 đ
Có TK 334: 19.645.000 đ Có TK 338: 7.045.978 đ Chi phí dịch vụ mua ngoài:
Nợ TK 642(2): 16.400.000 đ Nợ TK 1331: 1.640.000 đ
Có TK 111: 18.040.000 đ
Căn cứ bảng phân bổ chi phí trả trước tháng 11, kế toán tại đơn vị ghi: Nợ TK 642(2): 13.500.000 đ
Có TK 142: 13.500.000 đ Căn cứ Bảng trích khấu hao TSCĐ tháng 11, kế toán ghi:
Nợ TK 642(2): 15.500.000 đ
Có TK 214: 15.500.000đ (Trích từ sổ cái TK 642(2) - Phụ lục 10)
2.2.2.5 Kế toán xác định kết quả bán hàng
Bên cạnh việc phản ánh một cách chính xác các khoản doanh thu bán hàng và các khoản chi phí liên quan, phòng kế toán của công ty Cổ phần Thương mại và Dịch vụ Duy Trang rất chú trọng đến việc xác định và phản ánh đúng kết quả bán hàng. Điều này giúp cho việc lập chỉ tiêu trên Báo cáo kết quả
động kinh doanh được thuận tiện đồng thời đưa lại cho nhà quản lý một cái nhìn tổng quát, sâu sắc về tình hình hoạt động của công ty mình trong một khoảng thời gian nhất định.
• Sổ kế toán sử dụng
Để theo dõi tình hình kết chuyển, phân bổ các chi phí phát sinh và xác định kết quả bán hàng, kế toán mở sổ cái TK 911
• Tài khoản sử dụng
Kế toán xác định kết quả bán hàng sử dụng các tài khoản chủ yếu sau: