- Tờn gọi của bỏo cỏo: Mẫu bỏo cỏo B03-DN dựng để phản ỏnh dũng tiền đi vào và ra trong một kỳ kế toỏn cuả cỏc hoạt động chớnh là : hoạt động kinh doanh, hoạt động đầu tư và hoạt động tài chớnh. Dũng tiền là một thuật ngữ kế toỏn dựng để chỉ số tiền mà một cụng ty nhận được hoặc phải chi ra trong một khoảng thời gian xỏc định, hoặc trong một dự ỏn nhất định. Do đú để phự hợp với nội dung và ý nghĩa của mẫu bỏo cỏo, tờn gọi “Bỏo cỏo LCTT” nờn được đổi thành “Bỏo cỏo cỏc dũng tiền” (statement of cash flows)
- Dũng tiền thuần từ hoạt động kinh doanh cú thể bao gồm dũng tiền từ hoạt động đầu tư. Sau khi đó làm tốt việc tỏch biệt giữa phải trả thương mại và phải trả liờn quan đến mua sắm tài sản cố định theo như phần giải phỏp của Bảng CĐKT thỡ dũng tiền thuần từ hoạt động đầu tư sẽ khụng bị lẫn trong hoạt động kinh doanh như hạn chế theo hướng dẫn cỏch trỡnh bày hiện tại . Khi đú, cỏc khoản “Tăng, giảm phải trả thương mại” sẽ được liệt kờ trong dũng tiền hoạt động kinh doanh, và chỉ tiờu “Tăng, giảm cỏc khoản phải trả do mua sắm TSCĐ” sẽ là một bộ phận cấu thành trong dũng tiền của hoạt động đầu tư.
Như đó được trỡnh bày trong phần thực trạng của luận văn, hệ thống tài khoản kế toỏn cũn gõy nhầm lẫn trong việc phõn biệt cỏc hoạt động thuộc cỏc dũng tiền khi soạn thảo và trỡnh bày Bỏo cỏo LCTT theo phương phỏp trực tiếp. Theo hướng dẫn hiện hành của Chế độ kế toỏn, TK 515 “Doanh thu hoạt động tài chớnh” và TK 635 “Chi phớ hoạt động tài chớnh” lại được sử dụng để ghi nhận phần lớn cỏc giao dịch thuộc hoạt động đầu tư. Tỏc giả xin đề xuất sửa đổi tờn gọi một số tài khoản, cũng như bổ sung tài khoản cấp 2 để trỏnh gõy nhầm lẫn trong quỏ trỡnh soạn thảo và trỡnh bày BCTC. Cụ thể:
+ TK 515 “Doanh thu hoạt động tài chớnh” đổi tờn thành “Doanh thu hoạt động đầu tư và hoạt động tài chớnh” với 2 tài khoản cấp :
TK 5151 – “Doanh thu hoạt động đầu tư” – dựng để phản ỏnh tiền lói cho vay, đầu tư vào tớn phiếu, trỏi phiếu, gửi tiền tiết kiệm, cổ tức và lợi nhuận được chia từ cỏc khoản đầu tư vốn; lói do nhượng bỏn cỏc khoản đầu tư chứng khoỏn.
TK 5152 – “Doanh thu hoạt động tài chớnh” – tài khoản này dựng để phỏn ỏnh nội dung kế toỏn về chờnh lệch tỷ giỏ hối đoỏi, chiết khấu thanh toỏn được hưởng,..
+ Tương tự, TK 635 “Chi phớ hoạt động tài chớnh” sẽ được đổi tờn thành “Chi phớ hoạt động đầu tư và hoạt động tài chớnh” bao gồm 2 tài khoản cấp 2.
+ TK 6351 – “Chi phớ hoạt động đầu tư” – dựng để phỏn ỏnh cỏc khoảnlỗ do thanh lý, nhượng bỏn cỏc khoản đầu tư, dự phũng giảm giỏ đầu tư chứng khoỏn;…
+ TK 6352 – “Chi phớ hoạt động tài chớnh” – dựng để ghi nhận cỏc khoản: chi phớ lói tiền vay, chiết khấu thanh toỏn cho người mua, lỗ do chờnh lệch tỷ giỏ hối đoỏi,… Mẫu biểu mới sau khi điều chỉnh và thay đổi được trỡnh bày chi tiết phần Phụ lục 07 – Bỏo cỏo cỏc dũng tiền