- Phản ánh các chi phí thu mua
S trìn ht ghi sk toán nguyên vt li u theo hình th c ch ng tơ đồ ừ
PHIẾU ĐỀ NGHỊ XUẤT KHO
Họ tên người đề nghị: Ông Nguyễn Hữu Lộc Địa chỉ ( bộ phận ) : Xưởng trưởng xưởng lắp ráp
Đề nghị xuất vật tư là các phụ tùng, thiết bị để lắp ráp xe C100 super
STT Tên vật tư Đơn vị
tính Số lượng Đơn giá Thành tiền A B C 1 2 3 = 2 × 1 1 Bắt biển số Cái 10 2727 27270 2 Càng nhông + bạc nhông Bộ 10 5000 50000 3 Chống yếm C100 Bộ 10 3636 36360
4 Giằng càng C100 super Cái 10 4364 43640
Ngày 26/12/2009 Người đề nghị Phòng vật tư Giám đốc ( ký, họ tên ) ( ký, họ tên ) ( ký, họ tên )
Từ phiếu đề nghị xuất kho, phòng vật tư viết phiếu xuất kho.
Phiếu xuất kho có thể lập riêng cho từng thứ nguyên vật liệu, hoặc chung cho nhiều loại vật liệu cùng loại, nhưng phải cùng kho và sử dụng cho cùng một sản phẩm ( loại xe ).
Đơn vị: Cty Cổ phần ô tô xe máy 25/8 Mẫu số 02-VT
Địa chỉ: 18-Giải phóng-Đống Đa- HN ( Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 của bộ trưởng BTC )
PHIẾU XUẤT KHO Số: 002356 Ngày 28 tháng 12 năm 2009
Nợ TK 621 Có TK 152 Họ tên người nhận hàng: Ông Nguyễn Hữu Lộc
Địa chỉ ( bộ phận ): Xưởng lắp ráp Xuất tại kho: Công ty
Đơn vị tính: đồng STT Tên, nhãn hiệu, phẩm chất, quy cách vật tư Mã số Đơn vị tính Số lượng Đơn giá Thành tiền Theo chứng từ Thực nhập A B C D 1 2 3 4 1 Bắt biển số Cái 10 10 2727 27270 2 Càng nhông + bạc nhông Bộ 10 10 5000 50000 3 Chống yếm C100 Bộ 10 10 3636 36360
4 Giằng càng C100 super Cái 10 10 4364 43640
Cộng 157270
Cộng thành tiền ( bằng chữ ) một trăm năm mươi bảy nghìn hai trăm bảy mươi đồng./. Xuất ngày 28/12/2009 người nhận Phụ trách cung tiêu Thủ kho Kế toán trưởng Giám đốc (ký, họ tên) (ký, họ tên) (ký, họ tên) (ký, họ tên) (ký, họ tên)
2.2.5. Kế toán chi tiết nguyên vật liệu tại công ty
Để đáp ứng nhu cầu của công tác quản lý nguyên vật liệu là đòi hỏi theo dõi chặt chẽ tình hình nhập – xuất – tồn của từng loại nguyên vật liệu về số lượng, chất
lượng, quy cách và giá trị, công ty Cổ phần ô tô xe máy 25/8 đã hạch toán chi tiết nguyên vật liệu theo phương pháp sổ số dư. Trình tự hạch toán chi tiết nguyên vật liệu được tóm tắt qua sơ đồ sau:
Sơ đồ: 2.13 Trình tự hạch toán chi tiết nguyên vật liệu tai công ty
( )1 ( )1 ( )2 ( )2 ( )3 ( )3 ( )3 ( )4 ( )4 ( )6 ( )5 ( )5
Việc hạch toán chi tiết nguyên vật liệu tại công ty được tiến hành theo quy trình sau: Thẻ kho Chứng từ nhập Chứng từ xuất Thẻ chi tiết nguyên vật liệu Bảng kê nhập
nguyên vật liệu nguyên vật liệuBảng kê xuất
Bảng tổng hợp nhập nguyên vật
liệu
Bảng tổng hợp
nhập-xuất-tồn xuất nguyên vậtBảng tổng hợp liệu
− Ở kho: Thủ kho sử dụng thẻ kho để theo dõi tình hình nhập, xuất, tồn kho của nguyên vật liệu theo chỉ tiêu số lượng. Thẻ kho do kế toán lập rồi giao cho thủ kho ghi chép, được mở cho từng loại, từng thứ nguyên vật liệu ở kho công ty, còn ở các kho của các phân xưởng sản xuất lắp ráp không sử dụng thẻ kho. Hàng ngày khi có các nghiệp vụ nhập – xuất nguyên vật liệu phát sinh, thủ kho ghi số lượng thực tế vào các phiếu nhập – xuất rồi căn cứ vào đó ghii thẻ kho. Cuối ngày, thủ kho tính ra số lượng hàng tồn kho để ghi vào cột “ tồn ” của thẻ kho.
− Ở phòng kế toán: Định kỳ, kế toán nguyên vật liệu xuống kho kiểm tra việc ghi chép của thủ kho, sau đó ký xác nhận vào thẻ kho và nhận phiếu nhập – xuất kho về phòng kế toán. Tại phòng kế toán, kế toán nguyên vật liệu kiểm tra hoàn chỉnh việc phân loại phiếu nhập – xuất kho theo cách phân loại nguyên vật liệu. Rồi căn cứ vào đó ghi vào sổ chi tiết nguyên vật liệu theo chỉ tiêu số lượng và chỉ tiêu giá trị. Mẫu thẻ chi tiết nguyên vật liệu ( biểu 7 )
Cuối tháng, kế toán thống kê các chứng từ nhập – xuất trong tháng để ghi vào bảng kê nhập – xuất nguyên vật liệu, bảng tổng hợp nhập – xuất nguyên vật liệu theo chỉ tiêu giá trị. Đồng thời, căn cứ vào tổng cộng cuối tháng trên thẻ chi tiết từng loại nguyên vật liệu, kế toán ghi vào bảng tổng hợp nhập – xuất – tồn.
Sau đó, căn cứ vào dòng tổng cộng thành tiền trên bảng tổng hợp nhập vật tư, bảng tổng hợp xuất vật tư để ghi vào sổ số dư. Sổ này không được theo dõi chi tiết tình hình nhập – xuất – tồn của từng loại nguyên vật liệu. Số liệu dòng tổng cộng : số phát sinh nợ, số phát sinh có, số dư cuối tháng trên sổ được đối chiếu tương ứng với số liệu trê bảng tổng hợp nhập – xuất – tồn vào cuối tháng ( theo chỉ tiêu thành tiền )
Như vậy, phòng kế toán chỉ sử dụng thẻ chi tiết, bảng kê nhập – xuất vật tư, sổ số dư, bảng tổng hợp nhập – xuất vật tư, sổ chi tiết nguyên vật liệu và bảng tổng hợp nhập – xuất – tồn chư không sử dụng bảng lũy kế nhập, bảng lũy kế xuất nguyên vật liệu. Hơn nữa, sổ số dư không được mở cho từng loại nguyên vật liệu và chỉ có kế toán ghi chép, do đó gây khó khăn cho công việc kiểm tra số liệu ghi chép ở kho.
Sơ đồ: 2.14 Thẻ kho
THẺ KHO Mẫu số: 06-VT
Ngày lập thẻ kho 01/12/2009 ( Ban hành theo QĐ số15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03 của bộ trưởng BTC )
Tờ số: 12
Danh điểm vật tư: THEGA0025 Tên vật tư: Giằng càng C100 super
Đơn vị tính: Cái STT NT
nhập xuất
Chứng từ Diễn giải Số lượng Kế
toán ký
Số Ngày Nhập Xuất Tồ
n
Tồn đầu tháng 20
1 20/12 PN10 Ông nguyễn viết tiến nhập 80 100
2 21/12 PX20 Xuất cho xưởng lắp ráp 80 20
3 30/12 PN30 Bà Nguyễn thị hằng nhập 120 140
4 31/12 PX28 Xuất cho xưởng lắp ráp, hoàn chỉnh xe C100 super
60 80
...
Cộng tháng 12/2009 250 310 -
2.2.5.2. Phương pháp ghi chép ở xưởng sản xuất, lắp ráp.
Tại các các xưởng sản xuất, lắp ráp thực hiện hạch toán đơn, không có tài khoản đối ứng mà chỉ ghi chép để theo dõi sự biến động của nguyên vật liệu.
Khi nhận vật liệu giao từ công ty, người nhận kiểm tra số lượng, chất lượng, ký tên vào phiếu và giữ phiếu làm chứng từ thanh toán. Kế toán tập hợp các phiếu nhập này ghi vào bảng nhập vật tư trong tháng.
Trong trường hợp xưởng sản xuất, lắp ráp tự mua vật tư thì xưởng trưởng hay xưởng phó ký nhận thay thủ kho. Các chứng từ liên quan như hóa đơn bán hàng, các hóa đơn cước phí vận chuyển được nộp lên cho phòng kế toán.
khi xuất vật tư cho sản xuất, lắp ráp, kế toán xưởng ghi vào bảng kê xuất vật tư cho xưởng của mình đảm nhiệm.
Cuối tháng, kế toán xưởng tập hợp các chứng từ, bảng kê nhập, bảng kê xuất và căn cứ vào các bảng kê đó để lập bảng kê nhập – xuất – tồn. Sau đó chuyển lên phòng kế toán để hạch toán bù trừ.
2.2.6. Kế toán tổng hợp nguyên vật liệu ở Công ty cổ phần ô tô xe máy 25/8. Nguyên vật liệu mà Công ty cổ phần ô tô xe máy 25/8 sử dụng rất đa dạng, phong phú. Bởi vậy, để phản ánh đầy đủ kịp thời, chính xác từng lần nhập, từng lần xuất cho nhà máy sản xuất, lắp ráp và để theo dõi, phản ánh tình hình biến động của nguyên vật liệu một cách thường xuyên. Công ty đã áp dụng phương pháp kê khai thường xuyên.
Để hạch toán tổng hợp nguyên vật liệu, kế toán đã sử dụng TK và sổ kế toán sau:
−TK 152 “ Nguyên vật liệu ” trong đó: + TK 1521 “ Nguyên vật liệu chính ” + TK 1522 “Nguyên vật liệu phụ ” + TK 1523 “ Nhiên liệu ”
+ TK 1524 “ Phụ tùng thay thế ” + TK 1528 “ Vật liệu khác ” Và các tài khoản liên quan:
+ TK 331 “ Phải trả cho người bán ” ( Mở chi tiết cho từng người bán ” +TK 111 “ Tiền mặt ”
+ TK 112 “Tiền gửi ngân hàng ”
+TK 1331 “ Thuế giá trị gia tăng được khấu trừ ” + TK 621 “ Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp ”
− Các sổ được sử dụng:
+ Chứng từ ghi sổ
+ Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ + Sổ cái TK 152
2.2.6.1. Kế toán tổng hợp nhập vật liệu.
Việc ghi sổ kế toán tổng hợp nhập vật liệu là một trong những phần hành quan trọng trong công tác kế toán nguyên vật liệu tại công ty.
Nguồn nguyên vật liệu nhập của công ty chủ yếu là do mua ngoài, nhập kho tự gia công chế biến hoặc vật liệu xuất dùng cho xưởng sản xuất, lắp ráp không dùng hết nhập lại kho.
Quá trình hạch toán tổng hợp nhập nguyên vật liệu tại công ty được ghi sổ tuần tự thể hiện qua sơ đồ sau:
Sơ đồ: 2.15 Quy trình hạch toán tổng hợp nhập NVL tại công ty
Hóa đơn, chứng từ nhập NVL
2.2.6.1.1. Nhập kho vật liệu từ nguồn mua ngoài
− Trường hợp mua nguyên vật liệu thanh toán trực tiếp bằng tiền mặt cho nhà cung cấp:
Khi công ty mua nguyên vật liệu, kế toán tiền mặt đã thanh toán trực tiếp cho người bán. Căn cứ vào hóa đơn gía trị gia tăng, phiếu chi tiền mặt, phiếu nhập kho kế toán ghi sổ theo định khoản:
Nợ TK 152 Nợ TK 1331
Có TK 111
Căn cứ vào hóa đơn số 0027764 và phiếu nhập kho số 1308 ngày 28/12/2009 Công ty nhập một lô hàng của Công ty TNHH Thiên Ngọc An, chi tiền mặt số
tiền:22185884 đ, thuế GTGT đầu vào 2218588 đ, kế toán định khoản: Nợ TK 152 22185884
Nợ TK 1331 2218588
Có TK 111 24404472
− Trường hợp mua nguyên vật liệu thanh toán bằng tiền chuyển khoản: Kế toán viết séc số tiền thực tế thanh toán và ghi nhận tờ séc đó vào bảng tổng hợp chi tiền. Căn cứ vào hóa đơn GTGT, giấy bán Nợ của ngân hàng để ghi sổ kế toán theo định khoản:
Chứng từ ghi sổ Sổ đăng ký
CTGS Sổ chi tiết TK152
Nợ TK 152 Nợ TK 1331
Có TK 112
− Trường hợp mua nguyên vật liệu bằng tiền tạm ứng
Khi có nhu cầu mua nguyên vật liệu căn cứ vào giấy đề nghị mua nguyên vật liệu đã được duyệt, kế toán tạm ứng tiền cho nhân viên tiếp liệu đi mua nguyên vật liệu. Kế toán phản ánh:
Nợ TK 152 Nợ TK 1331
Có Tk 141
− Trường hợp mua nguyên vật liệu nhập kho nhưng chưa thanh toán cho người bán trong tháng, sau khi nguyên vật liệu mua ngoài về được nhập kho, kế toán căn cứ vào hóa đơn do người bán gửi kém và phiếu nhập kho để ghi sổ kế toán theo định khoản:
Nợ TK 152 Nợ TK 1331
Có TK 331 ( chi tiết cho từng người bán )
Căn cứ vào các hóa đơn và phiếu nhập kho, kế toán ghi vào sổ chi tiết TK 152. Đồng thời lập bảng kê nhập vật tư, từ bảng kê này ghi vào bảng tổng hợp nhập vật tư. Từ đó để ghi vào CTGS 375.
VD: Căn cứ vào hóa đơn số 0027764 và phiếu nhập kho số 1308 ngày
28/12/2009 Công ty mua nguyên vật liệu các loại của Công ty TNHH Thiên Ngọc An. Kế toán ghi:
Nợ TK 152 22185884
Nợ TK 1331 2218588
2.2.6.1.2. Nhập kho do tự gia công chế biến
Ở công ty việc gia công vật liệu do một bộ phận nhỏ ở xưởng lắp ráp đảm nhiệm chủ yếu là gia công các chi tiết nhỏ như: ống bô, gác đờ bu trước và sau của các loại xe do công ty lắp ráp ....
Khi nhập vật liệu gia công kế toán phản ánh ( ghi giảm chi phí đầu tư ): Nợ TK 152
Có TK 241
2.2.6.1.3. Nhập kho nguyên vật liệu thu hồi.
Trong quá trình sản xuất, lắp ráp khi xảy ra trường hợp nguyên vật liệu xuất ra nhưng sử dụng không hết, theo quy định của công ty là nhập lại kho.
Khi xưởng sản xuất, lắp ráp nhập nguyên vật liệu theo giao khoán từ kho của công ty về xưởng nhưng thực tế xưởng đã không sử dụng hết và vẫn còn thừa nguyên vật liệu nằm trong kho của xưởng chưa xuất ra để lắp ráp. Xưởng phải hoàn lại số lượng nguyên vật liệu thừa về kho của công ty. Trường hợp này kế toán ghi:
Nợ TK 152
Có TK 621
Kế toán tập hợp các phiếu nhập thu hồi phát sinh trong tháng 12/2009 để ghi vào bảng kê nhập thu hồi vật tư, rồi vào bảng nhập vật tư thu hồi, cuối cùng ghi vào CTGS số 381.
VD: Có phiếu nhập kho số 001102 ngày 10/12/2009 thu hồi Bô Win từ xưởng lắp ráp tại Đồng Vàng – Bắc Giang số tiền: 2234000 đ. Kế toán ghi:
Nợ TK 152 2234000
Có Tk 621 2234000
Khi xưởng hoặc công ty đi mua nguyên vật liệu và xuất thẳng cho sản xuất, lắp ráp, do không định mức số nguyên vật liệu cần dùng hoặc có thể là do việc chuyên chở khó khăn nên người mua tận dụng một chuyến xe hoặc số nguyên vật liệu mua
theo lô có dôi ra một ít. Và số nguyên vật liệu đó được xuất thẳng tới xưởng lắp ráp chứ không nhập kho và còn thừa nhập lại kho. Lúc này kế toán ghi giảm chi phí:
Nợ TK 152 Có Tk 621
VD: Tháng 12 vào ngày 10/12/2009 có phát sinh nghiệp vụ này, xảy ra ở xưởng lắp ráp về số Bô Win thu hồi tại Đồng Vàng – Bắc Giang. Căn cứ phiếu nhập kho số 001102, kế toán ghi:
Nợ TK 152 2234000
Có TK 621 2234000
Khi nhập vật tư gia công, kế toán ghi giảm chi phí sản xuất kinh doanh: Nợ TK 152
Có TK 154
Trường hợp nguyên vật liệu thừa do kiểm kê, căn cứ vào biên bản kiểm kê kế toán ghi:
Nợ TK 152
Có TK 3381
Khi có quyết định xử lý, căn cứ vào biên bản họp xử lý kiểm kê: Nợ TK 3381
Có TK 711
Sơ đồ: 2.16 bảng kê vật tư mua ngoài