- Phản ánh các chi phí thu mua
2.2.THỰC TRẠNG TỔ CHỨC CÔNG TÁC KẾTOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN
S trìn ht ghi sk toán nguyên vt li u theo hình th c ch ng tơ đồ ừ
2.2.THỰC TRẠNG TỔ CHỨC CÔNG TÁC KẾTOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN
TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN 25
2.2.1. Đặc điểm nguyên vật liệu tại công ty cổ phần ô tô xe máy 25-8.
Công ty cổ phần ô tô xe máy 25-8 là công ty chuyên Công ty sửa chữa, bảo dưỡng và lắp ráp các loại xe máy,ô tô. Các sản phẩm của công ty có giá trị lớn, thời gian sử dụng dài. Vì vậy mà nguyên vật liệu sử dụng trong công ty nói chung là rất đa dạng, phong phú và được cung cấp từ nhiều nhà cung cấp khác nhau. Các loại nguyên vật liệu đều có giá trị cao như các loại phụ tùng: nhông, xích, vỏ máy, ..., xăm, lốp và nhiều lại phụ tùng khác. Vì vậy đòi hỏi công ty phải bảo quản tốt. Các loại vật liệu này tham gia vào một chu trình sản xuất và giá trị của chúng được chuyển dịch toàn bộ một lần và giá trị sản phẩm. Chi phí nguyên vật liệu thường chiếm tỷ trọng lớn khoảng 80% - 90% trong toàn bộ chi phí và giá thành. Vì thế chỉ cần một thay đổi nhỏ về số lượng hay giá thành vật liệu cũng làm ảnh hưởng đến giá thành sản phẩm hoàn thành.
Mặt khác do sản phẩm của công ty là các mặt hàng phục vụ cho tiêu dùng và sản xuất hàng ngày của xã hội, mang tính chất là lâu dài, hoạt động dưới điều kiện thời tiết khắc nhiệt, đòi hỏi sản phẩm của doanh nghiệp phải có chất lượng cao đảm bảo kỹ
thuật. Do vậy nguyên vật liệu dùng để sản xuất, lắp ráp sản phẩm phải được lựa chọn từ các nhà cung cấp có uy tín, đúng tiêu chẩn kỹ thuật về cả số lượng và chất lượng. Đây là một yêu cầu cấp thiết đối với công ty.
2.2.2.phân loại nguyên vật liệu ở công ty.
Để tiến hành sản xuất, và lắp ráp các sản phẩm công ty phải sử dụng rất nhiều chủng loại nguyên vật liệu từ nhiều nhà cung cấp khác nhau. Điều đó đòi hỏi việc tổ chức nguyên vật liệu phải hợp lý, tổ chức hạch toán tổng hợp, hạch toán chi tiết với từng loại, từng thứ cũng như sự thuận tiện cho việc xác định cơ cấu nguyên vật liệu trong giá thành sản phẩm. Xuất phát từ yêu cầu đó tại công ty cổ phần ô tô xe máy 25 – 8 đã phân loại nguyên vật liệu thành:
+ Nguyên vật liệu chính: Là đối tượng lao động chủ yếu để sản xuất và lắp ráp ra sản phẩm, gồm có: các loại phụ tùng ( nhông, xích, vỏ hộp, yếm, ...), xăm lốp ...
+ Vật liệu phụ: Là vật liệu có tác dụng phụ làm tăng chất lượng sản phẩm hoặc hoàn chỉnh, hoàn thiện sản phẩm ...như:đèn nháy, con chíp, và các vật liệu dùng để trang trí khác...
+ Nhiên liệu: Là những loại vật liệu có tác dụng cung cấp nhiệt lượng trong quá trình sản xuất, lắp ráp, chạy thử như:xăng, dầu ...cho cá loại xe đã hoàn thành.
+ Xăng gồm: xăng A90, xăng A92,...
+ Dầu gồm: dầu diezen, dầu racel,...
+ Phụ tùng thay thế: Là các loại phụ tùng, chi tiết được sử dụng để thay thế, sữa chữa máy móc, thiết bị vận tải ... như xăm lốp xe máy, ô tô, óc vít, ....
+ Vật liệu khác: Là các loại vật liệu khác ngoài các vật liệu khác ngoài các vật liệu nêu trên của công ty hoặc phế liệu thu hồi gồm: các loại bô hỏng, các loại ốc vít hỏng, không đạt tiêu chuẩn ....
Ở công ty chủ yếu là các loại vật liệu luân chuyển. Đối với những loại vật liệu này, công ty phải có trách nhiệm bảo quản sử dụng và nhập lại công ty 100%. Nếu làm mất mát, hư hỏng, công ty sẽ trừ vào kinh phí đã đầu tư.
2.2.3. Đánh giá nguyên vật liệu ở công ty.
Đánh giá nguyên vật liệu là dùng thước đo tiền tệ để biểu hiện giá trị nguyên vật liệu theo những nguyên tắc nhất định, đảm bảo yêu cầu trung thực, thống nhất, hạch toán nguyên vật liệu chính xá và đầy đủ.
2.2.3.1. Tính giá thực tế nhập kho nguyên vật liệu.
Nguồn cung cấp nguyên vật liệu của công ty chủ yếu là do mua ngoài. Ngoài ra còn có một số nguyên vật liệu công ty tự gia công.
Tất cả các loại nguyên vật liệu dù khối lượng nhiều hay ít đều phải làm thủ tục nhập kho.
* Đối với vật liệu mua ngoài Trị giá vốn thực tế vật liệu nhập kho = Giá mua trên hóa đơn
( chưa có thuế ) + Chi phí thu mua(vận chuyển, bốc dỡ...) + Thuế nhập khẩu ( nếu có) - các khoản giảm trừ(nếu có)
Công ty thuộc đối tượng nộp thuế giá trị gia tăng theo phương pháp khấu trừ, vì vậy giá mua ở đây là giá mua chưa có thuế giá trị gia tăng.
VD: Theo HĐGTGT số 0037841 ngày 11/12/2009 mua nguyên vật liệu của công ty TNHH Thiên Ngọc An như sau:
Sơ đồ: 2.5 Hóa đơn giá trị gia tăng
HÓA ĐƠN Mẫu số: 01 GTKT-3LL
GIÁ TRỊ GIA TĂNG NV/2009B
Liên 2: Giao khách hàng 0037841 Ngày 11 tháng 12 năm 2009
Đơn vị bán hàng: CTY TNHH THIÊN NGỌC AN
Địa chỉ: 98. Ngõ Thổ Quan. Khâm Thiên. Thổ Quan. ĐĐ. HN Số tài khoản: MST: 0101428560 (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Điện thoại: ...MS: ... Họ tên người mua hàng: CTY CỔ PHẦN Ô TÔ XE MÁY 25/8
Địa chỉ: 18. Giải Phóng. ĐĐ. HN
Số tài khoản: ... Hình thức thanh toán: Tiền mặt/Chuyển khoản. MS: 0102640457
STT Tên hàng hóa dịch vụ Đơn vị tính Số lượng Đơn giá thành tiền A B C 1 2 3=2×1 1 Bắt biển số Cái 260 2727 709020 2 Càng nhông + bạc nhông Bộ 500 5000 2500000 3 Chống yếm C100 Bộ 100 3636 363600
4 Giằng càng C100 super Cái 167 4364 728788
5 Giằng càng Win Cái 380 3818 1450840
6 Giằng càng RS Cái 262 6182 1619684
Cộng tiền hàng: 7371932 Thuế suất GTGT: 10%. Tiền thuế GTGT 737193,2 Tổng cộng thanh toán: 8109125,2 Số viết bằng chữ:Tám triệu một trăm linh chín nghìn một trăm hai mươi lẻ hai đồng./. Người mua hàng Người bán hàng Thủ trưởng đơn vị
* Đối với vật liệu tự sản xuất.
Trị giá vốn thực tế của vật liệu nhập kho tự gia công
=
Giá vật liệu xuất kho để gia công.
+
Các chi phí tiền lương BHXH, khấu hao TS cho bộ phận gia công
+
Chi phí khác có liên quan
( Chính là giá thành sản xuất của vật tư tự gia công )
VD: Căn cứ phiếu xuất kho số 11 ngày 08/12/2009, xuất Đĩa phanh C100 cho công nhân gia công hoàn chỉnh, với số lượng 1000 cái, đơn giá 5455đ/cái. Tổng số tiền 5455000đ.
Chi phí gia công: 120000 đ
Chi phí tiền lương cho công nhân: 1235000
Như vậy, trị giá Đĩa phanh nhập kho được xác định như sau: = 5455000 + 120000+ 1235000 = 6810000 đ.
* Đối với vật liệu thu hồi nhập kho:
VD: Căn cứ vào phiếu nhập kho số 08 ngày 06/12/2009 nhập kho thu hồi Bô và các loại ốc vít thừa, trong đó Bô thu hồi:
Số lượng 10 cái
Đơn giá: ( theo phiếu xuất kho số 11 ): 120000 đ/cái Trị giá thực tế vật liệu nhập kho:
10 × 120000 = 1200000 đ.
2.2.3.2. Tính giá thực tế xuất kho nguyên vật liệu. Giá thực tế vật liệu thu
hồi
nhập kho
= (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Trị giá vốn thực tế của vật liệu tại thời điểm xuất kho
Xuất phát từ đặc điểm của công ty là công ty sản xuất và lắp ráp, vật liệu sau khi hoàn tất thủ tục nhập kho là xuất thẳng cho bộ phận lắp ráp. Do vậy kế toán sử dụng phuong pháp đích danh để tính trị giá vốn thực tế của vật liệu xuất kho. Tức là khi xuất kho vật liệu thuộc lô hàng nào thì căn cứ vào số lượng xuất kho và đơn giá nhập kho thực tế của từng lô hàng để tính ra giá thực tế của vật liệu xuất kho
VD: Ngày 21/12/2009 có phiếu xuất kho số 22 xuất chống yếm C100 cho công nhân lắp ráp tại xưởng sản xuất tại Đồng Vàng – Bắc Giang, để hoàn chỉnh xe C100 super,
- Số lượng: 30 bộ – Đơn giá: 399,6 đ/bộ
Theo phiếu nhập kho số 15 ngày 18/12/2009 đơn giá của chống yếm C100 là: 399,6/bộ. Như vậy trị giá vốn thực tế của chống yếm C100 xuất kho được kế toán xác định như sau:
30 × 399,6 = 119988 đ.
2.2.4. Thủ tục nhập, xuất vật liệu. 2.2.4.1. Thủ tục nhập kho vật liệu
Khi nhận được kế hoạch, hợp đồng sản xuất lắp ráp giữa công ty với khách hàng; căn cứ vào số lượng của hợp đồng, dựa vào kế hoạc và hợp đồng mà phòng kỹ thuật dự trữ vật liệu tiêu hao. Sau đó chuyển cho phòng vậy tư.
Căn cứ vào đó, phòng vật tư lên kế hoạch mua sắm vật tư phục vụ sản xuất. Có hai hình thức mua đó là mua trực tiếp và mua gián tiếp.
Theo hình thức mua trực tiếp: Cán bộ phòng vật tư trực tiếp xuống các đơn vị, tổ chức kinh tế nơi có nguồn cung cấp nguyên vật liệu đảm bảo tiêu chuẩn để ký kết hợp đồng mua nguyên vật liệu. Cán bộ phòng vật tư có trách nhiệm vận chuyển, bảo quản vật liệu về kho an toàn với chi phí vận chuyển do công ty chịu. Sau đó làm thủ tục nhập kho, hình thức này thường áp dụng với các loại vật tư có khối lượng không lớn như các loại phụ tùng thay thế.
Theo hình thức thu mua gián tiếp: Công ty và đơn vị cung cấp ký hợp đồng kinh tế. Trong hợp đồng phải thỏa thuận về vật liệu, mẫu mã, số lượng, phương thức thanh toán, giá cả, địa điểm gia nhận. Căn cứ vào các điều khoản trong hợp đồng đơn vị bán sẽ chuyển gia vật liệu đến nơi quy định. Công ty phải chịu chi phí vận chuyển từ kho của người bán tới nơi giao nguyên vật liệu. Đây là hình thức mua chủ yếu đối với vật tư có khối lượng và số lượng lớn như: các loai động cơ của ô tô, xe máy ...
Khi vật liệu về đến công ty, có một biên bản kiểm nghiệm, kiểm tra số nguyên vật liệu đó về chất lượng, số lượng, chủng loại, quy cách. Kết quả kiểm tra được ghi cào biên bản kiểm nghiệm vật tư.
Căn cứ vào hóa đơn, giấy báo nhận hàng và biên bản kiểm nghiệm vật tư, khi vật tư đã đủ các tiêu chuẩn như: đúng chủng loại, số lượng, chất lượng, kích cỡ thì phòng vật tư mới tiến hành lập phiếu nhập kho.
Phiếu nhập kho được lập thành 3 liên:
+ Liên 1: Lưu ở phòng vật tư
+ Liên 2: Thủ kho giữ để ghi vào thẻ kho
+ Liên 3: Giao cho phòng kế toán để ghi sổ kế toán
Trong trường hợp vật tư nhập tại nhà máy sản xuất, lắp ráp thì liên 2 được chuyển cho kế toán vật tư vì công ty không ghi thẻ kho đối với nhập xuất tại nhà máy sản xuất, lắp ráp.
Căn cứ để viết phiếu nhập kho của vật tư nhập kho tại kho công ty là các hóa đơn bán hàng của nhà cung cấp. Còn đối với phần vật tư tự mua, ngoài hóa đơn bán hàng, phòng vật tư còn phải căn cứ vào giấy nhận hàng đã có đủ chữ ký của hai bên nhà cung cấp và đại diện của nhà máy sản xuất, lắp ráp để làm thủ tục nhập kho.
Hóa đơn của người bán và phiếu xuất kho được gửi cho phòng kế toán để làm thủ tục thanh toán.
Sơ đồ:2.6
Sơ đồ: 2.7 Hóa đơn giá trị gia tăng
Nhu cầu sản xuất
Phòng kỹ thuật dựa vào hợp đồng dự trù khối lượng vật tư tiêu hao
Phòng vật tư tổ chức thu mua nguyê vật liệu
Đại diện phòng kỹ thuật, phồng vật tư và thủ kho kiểm tra và lập biên bản kiểm nghiệm vật tư
Phòng vật tư căn cứ vào hóa đơn và biên bản kiểm nghiệm vật tư lập phiếu nhập kho Liên 1:lưu ở phòng vật tư Liên 2:thủ kho giữ để ghi thẻ kho Liên 3: giao cho phòng kế toán để ghi sổ kế toán
HÓA ĐƠN Mẫu số: 01 GTKT-3LL
GIÁ TRỊ GIA TĂNG NV/2009B (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Liên 2: Giao khách hàng 0027764 Ngày 28 tháng 12 năm 2009
Đơn vị bán hàng: CTY TNHH THIÊN NGỌC AN
Địa chỉ: 98. Ngõ Thổ Quan. Khâm Thiên. Thổ Quan. ĐĐ. HN Số tài khoản: MST: 0101428560
Điện thoại: ...MS: ... Họ tên người mua hàng: CTY CỔ PHẦN Ô TÔ XE MÁY 25/8
Địa chỉ: 18. Giải Phóng. ĐĐ. HN
Số tài khoản: ... Hình thức thanh toán: Tiền mặt/Chuyển khoản. MS: 0102640457
Đơn vị tính: đồng STT Tên hàng hóa dịch vụ Đơn vị
tính lượngSố Đơngiá thành tiền
A B C 1 2 3=2×1
1 Căn sau Cái 1000 3000 3000000
2 Càng nhông + bạc nhông Bộ 500 5000 2500000
3 Ốp xi nhan + phản quang Cái 49 28500 1396500
4 Nắp xăng Cái 6727 1000 6727000 5 Trục càng Cái 600 5757 3454200 6 Sập yên Cái 500 6454 3227000 7 Giằng càng RS Cái 200 6182 1236400 8 Trục trước Cái 112 5757 644784 Cộng tiền hàng 22185884 Thuế suất GTGT: 10%. Tiền thuế GTGT 2218588 Tổng cộng thanh toán: 24404472 Số viết bằng chữ: Hai mươi tư triệu bốn trăm lẻ bốn mươi ngàn bốn trăm bảy mươi
hai đồng./.
Người mua hàng Người bán hàng Thủ trưởng đơn vị ( Ký, ghi ró họ tên ) ( Ký, ghi rõ họ tên ) ( Ký, đóng dấu, ghi rõ họ tên )
Sau khi nhận được hóa đơn của Công ty TNHH Thiên ngọc An bán cho công ty cổ phần ô tô xe máy 25/8, vật liệu được chuyên chở về kho của công ty. Trước khi nhập vật tư công ty thành lập ban kểm nghiệm vật tư, sau khi kiểm nghiệm vật tư đúng chất lượng. đủ số lượng, chủng loại, quy cách thì cán bộ phòng vật tư mới làm thủ tục nhập kho cùng thủ kho.
Sơ đồ 2.8.Biên bản kiểm kê vật tư
BIÊN BẢN KIỂM NGHIỆM VẬT TƯ Ngày 28 tháng 12 năm 2009
Căn cứ hóa đơn số 0027764 ngày 11/12/2009 của Công ty TNHH Thiên Ngọc An ban kiểm nghiệm của Công ty Cổ phần ô tô xe máy 25/8 gồm:
1. Ông Ngô Ngọc Thắng: Đại diện phòng vật tư – Trưởng ban 2. Ông Nguyễn Viết Sơn: Đại diện phòng kỹ thuật - Ủy viên 3. Bà Nguyễn Thị Hằng: Thủ kho - Ủy viên
Đã kiểm nghiệm số vật tư nhập kho do công ty mua về
S T T Tên nhãn hiệu quy cách Mãsố Phương thức kiểm nghiệm Đơn vị tính Số lượng theo chứng từ
Kết quả kiểm nghiệm
Ghi chú Số lượng đúng quy cách, phảm chất Số lượng không đúng quy cách, phẩm chất A B C D E 1 2 3 F 1 Bắt biển số Cái 1000 1000 0 đủ 2 Căn sau Bộ 500 500 0 đủ 3 Càng nhông + bạc nhông Cái 49 49 0 đủ 4 Ốp xi nhan + phản quang Cái 6727 6727 0 đủ 5 Nắp xăng Cái 600 600 0 đủ 6 Trục càng Cái 500 500 0 đủ 7 Sập yên Cái 200 200 0 đủ 8 Giằng càng RS Cái 112 112 0 đủ
Kết luận của ban kiểm nghiệm: Công ty mua về số Bắt biển số là 260 cái; Càng nhông + bạc nhông là 500 bộ; Chống yếm C100 là 100 bộ; Giằng càng C100 super là 167 cái; Giằng càng Win là 380 cái; Giằng càng RS là 262 cái. Do Công ty TNHH Thiên Ngọc An bán cho Công ty Cổ phần ô tô xe máy 25/8, đủ tiêu chuẩn nhập kho, không mất mát, thiếu hụt. Biên bản được thành lập hai bản.
Đại diện kỹ thuật Thủ kho Trưởng ban kiểm nghiệm
( ký, họ tên ) ( ký, họ tên ) ( ký, họ tên )
Căn cứ vào biên bản kiểm nghiệm vật tư và hóa đơn mua hàng của phòng vật tư làm thủ tục nhập kho:
Đơn vị: Công ty cổ phần ô tô xe máy 28/8 Mẫu số 01 - VT
Địa chỉ: 18-Giải Phóng-Đống Đa- HN ( Ban hành hteo QĐ số 15/2006/QĐ- BTC ngày 20/03/2006 của bộ trưởng BTC ) (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
PHIẾU NHẬP KHO Số 1312 Ngày 31 tháng 12 năm 2009
Nợ TK 152 Có Tk 331 Họ tên người giao hàng: Công ty TNHH Thiên Ngọc An
Theo HĐ số 0027764 ngày 28/12/2009 của Công ty TNHH Thiên Ngọc An Nhập tại kho: Đồng vàng...Địa điểm: Bắc Giang
Đơn vị tính: đồng STT Tên hàng hóa dịch vụ Đơn vị
tính lượngSố Đơngiá thành tiền
A B C 1 2 3=2×1
1 Căn sau Cái 1000 3000 3000000
2 Càng nhông + bạc nhông Bộ 500 5000 2500000
3 Ốp xi nhan + phản quang Cái 49 28500 1396500
4 Nắp xăng Cái 6727 1000 6727000 5 Trục càng Cái 600 5757 3454200 6 Sập yên Cái 500 6454 3227000 7 Giằng càng RS Cái 200 6182 1236400 8 Trục trước Cái 112 5757 644784