Kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh tại công ty trách nhiệm hữu hạn shilla bags international báo cáo thực tập tốt nghiệp đại học

Trang 1

Ags CoP ge TRUONG DAI HOC MO THANH PHO HO CHI MINH

KHOA KE TOAN-KIEM TOAN GLU aes „I7 HUYNH THI NGOC HUYEN MSSV:1254040148 BAO CAO THUC TAP TOT NGHIEP Đề tài:

DOANH THU, CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH

KET QUÁ SÁN XUẤT KINH DOANH TẠI CÔNG TY TNHH SHILLA BAGS INTERNATIONAL TRUONG DAI HOC Md TP.HCM _ [THU VIEN| NGÀNH: KẾ TOÁN LỚP:DH12KT05

NGƯỜI HƯỚNG DẪN KHOA HỌC

Trang 2

LỜI CẢM ƠN

Lời đầu tiên em xin chân thành cảm ơn quý thầy cô của trường Đại Học Mở Thành Phó Hồ Chí Minh đã tận tâm truyền đạt những kiến thức vô cùng bổ ích cho em trong suốt những năm tháng em học tại trường Những kiến thức đó là hành trang và là nền tảng vững chắc cho em tự tin hơn khi bước vào môi trường làm việc thực tế trong tương lai

Đặc biệt em xin gửi lời cảm ơn chân thành đến Giảng viên hướng dẫn

Ths.Hoàng Huy Cường đã tận tâm hướng dẫn, chỉ bảo em để hoàn thành Báo

cáo thực tập tốt nghiệp này với tẤt cả tỉnh thần trách nhiệm và lòng nhiệt huyết của thay

Em cũng xin gửi lời cảm ơn đến chị Huỳnh Hoàng Huệ là người hướng dẫn trực tiếp cho em và tập thể các anh chị công tác tại phòng kế toán

Céng ty TNHH SHILLA BAGS INTERNATIONAL cũng như các anh chị khác

trong công ty đã giúp đỡ, tạo điều kiện thuận lợi cho em học hỏi, tiếp xúc với môi trường làm việc và công việc thực tế để từ đó em có thể thu nhận, bổ sung kinh nghiệm chuyên môn cho mình và hoàn thành được bài báo cáo này

Với lòng biết ơn sâu sắc em xin kính chúc quý thầy cô được dồi dào sức khỏe, hồn thành tốt cơng tác giảng dạy; kính chúc các anh chị phòng kế toán và tập thể cán bộ công nhân viên của Công ty ln hồn thành tốt nhiệm vụ được giao Chúc Công fy ngày càng phát triển lớn mạnh và gặt hái được nhiều thành công hơn nữa

Em xin chan thanh cam on!

Sinh viên thực tap

Trang 3

NHAN XET CUA DON VI THUC TAP

[Ba Fire Gihact: 2 bw Mf hfe Abe

N * MA ad, By "Be +7

An he Œ chi, bah Ue hee eer s2 hun

es ap Ait bn: v Gove 4 ‘le lad tine ep

nung Abn Abe hom hne cae ec go Pie anh lt, 20 yh tei dig 4 Vy View ee

(/24/ tui Cửu «ÍÀAe Eta ke 221427753/ git deo

ue, ee Gl lip (uua /a eee mye ek

veel Chua bp ata BM s.r yep Op

Trang 4

NHAN XET CUA GIAO VIEN HUONG DAN

Trang 5

MỤC LỤC LỜI MỞ ĐẦU 1 CHUONG 1:TONG QUAN VE CONG TY TNHH SHILLA BAGS INTERNATIONAL 2

1.1 Lịch sử hình thành va phát triển của công ty - 2

1.2 Đặc điểm, nhiệm vụ, chức nắng của Công fy 2

1.2.1 Đặc điểm - —— -2

1.2.2 Nhiém vu - “ > 2

1.2.3 Chire nang wan nnen nena 4

1.3 Cơ cấu tổ chức của bộ máy quản lý của công ty 4

1.3.1 Sơ đề tổ chức bộ máy quản lí của công Éÿ -~~~~~~~r==~TTTTTrrhhh~TTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTD 5

1.3.2 Chức năng nhiệm vụ của các phòng ban- - 5

1.3.3 Quy trinh céng nghé san xuất của Công ty 8

1.4 Tổ chức bộ máy kế toán tại doanh nghiệp 8

1 4.1 TỔ chức công tác kế toán 8

1.4.2 Sơ đồ tổ chức bộ máy LỆ tÐBƒ==asecc=ss=ccmuesassiodeszececmmmsisiife24BiMefteSSI-CEHEriPHEESEEEEO 11

CHUONG 2: THUC TRANG KE TOAN DOANH THU, CHI PHÍ VÀ XÁC

ĐỊNH KẾT QUÁ KINH DOANH TẠI CONG TY TNHH SHILLA BAGS INTERNATIONAL 13

2.1 Đặc điểm tổ chức kinh doanh tai Cong ty - 13

2.1.1 Đặc điểm sản phẩm kinh doanh t "“= ˆ 13

2.1.2 Phương thúc tiêu thụ sản phẩm Ben " n 13

2.1.3 Phương thúc thanh toán - - 14

2.1.4 Chinh sdch kinh doanh ctia Cong ty -azarzxzxsẳỶễẳễẳỶẳễsẳằễxw-xw.w 15

Trang 6

2.1.5 Thực trạng về Doanh thu va Chi phí của Công ÿ-rTT~TrrTTTTTTTTTTTTTTTTTT” - 15

2.2 Kế toán doanh thu, thu nhập va chi phi tai Cong ty TNHH SHILLA BAGS INTERNATIONALL -~~~~^~~~~~””” - 16

2.2.1 Kế toán hoạt động bản hàng và cung cấp dịch vụ 16

2.2.1.1 Kế toán doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ "`" 16

2.2.1.2 Kế toán các khoản giảm trừ doanh thu -=~~~~~TT TT TT” - - 20

2.2.1.3 Kế toán Giá vốn hàng bán -3] 2.2.1.4 Kế toán chi phí bán hàng = 24

7.2.1.5 Ké toan chi phí quản lý doanh nghiép + -~======rr=r=rrrrrr=~~” 27

2.2.2 Kế toán hoạt động tài chính- - ~======rm=== = 30

2.2.2.1 Kế toán doanh thu hoạt động tài chính 30

2.2.2.2 Kế toán chỉ phi tài chính = - 31

223 Kế toán hoạt động khác - ' 32

2.2.3.1 Ké toan thu nhap khac - ~ = 32

2.2.3.2 Kế toán chỉ phí khác 34 2.2.4 Kế toán chỉ phí thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành -=-=-~~~===“~~TT TT rtrrrT” 35

2.2.5 Kế toán xác định kết quả kinh doanh tại Công ty TNHH SHILLA BAGS INTERNATIONAL = 36 _CHƯƠNG 3: NHẬN XÉT VÀ KIÊN NGHỊ VE CONG TY TNHH SHILLA BAGS INTERNATIONAL 39

3.1 Mot số ý kiến nhận xét về công tác kế tốn tại Cơng ty - - 39

3.1.1 Ưu điểm _~~========r===z==~=re=rer ~~ “< -— = 40

T7 “ “ - -.-ẳ-ẳ-ẳằ-ễ7ẳ-ẳ-ễ7ỗẳồ7n.anasazaaaaawsva 42

Trang 8

DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TAT | BIC Bộ tài chính Pe a | oe i it ee 777 - ng n5

BCTC Báo cáo tài chính

Trang 9

DANH MỤC SƠ BO VA BANG BIEU

So dd 1.1 Sơ đồ tổ chức bộ máy công fy 5

Sơ đồ 1.2 Sơ đồ quy trình công nghệ sản xuất của Công ty 8

Sơ đồ 1.3 Sơ đồ hạch toán trên phần mềm của máy tính 9 Sơ đồ 1.4 Sơ đồ hình thức kế toán Nhat ky chung “ 10 Sơ đồ 1.5 Sơ đồ bộ máy kế toán 11

Sơ đồ 2.1 Sơ đồ ghi số của công fy - ======rr=r=~r - -17

Số cái tài khoan 511- 19

Số cái tài khoản 632 : 23 Số cái tài khoản 641 - Pa ae 26 Số cái tài khoản 642- 4 29 Số gái tài khoản 911~—=zrrrrrrrreeermrrmmmrnr 39

Trang 10

KÉ TOÁN DOANH THU, CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KQHĐKD GVHD: Ths.HOÀNG HUY CƯỜNG

LỜI MỞ ĐẦU

Trong nền kinh tế thị trường, mục tiêu hàng đầu liên quan tới sự tồn tại và phát triển của các doanh nghiệp là lợi nhuận Để đạt được điều đó đòi hỏi doanh nghiệp phải chú trọng

đến công tác hạch toán kế toán Kế toán là bộ phận cấu thành quan trọng của hệ thống công

cụ quản lý kinh tế tài chính, nó có vai trò cực kỳ quan trọng trong việc quản lý điều hành và kiểm soát các hoạt động kinh tế, cung cấp thông tin cho quá trình sản xuất kinh doanh

Trong công tác hạch toán kế toán tại doanh nghiệp có thể nói cơng tác kế tốn Doanh thu,

chi phí và xác định kết quả kinh doanh có ý nghĩa vô cùng quan frọng bởi lẽ bán hàng là khâu tác động trực tiếp đến hiệu quả kinh doanh của doanh nghiệp, bán hàng tốt doanh nghiệp mới nhanh thu hồi vốn để bù dap chi phí bỏ ra cũng như thực hiện nghĩa vụ với Nhà nước Xác định đúng đắn kết quả hoạt động kinh doanh là điều kiện tồn tại và phát triển của doanh nghiệp đồng thời cũng là điều kiện để khẳng định vị trí trên thương trường Do đó đòi hỏi doanh nghiệp phải tổ chức tốt công tác kế toán để cung cấp thông tin một cách kịp thời, chính xác giúp cho các nhà quản lý đưa ra những quyết định linh doanh đúng đắn

Qua quá trình thực tập tại Công ty TNHH SHILLA BAGS INTERNATIONAL, nhận

thức rõ được tầm quan trọng của cơng tác kế tốn Doanh thu, chi phí và xác định kết quả hoạt động kinh doanh, được sự hướng dẫn của Ths Hoàng Huy Cường trường Đại học Mở Tp.HCM cùng sự giúp đỡ của cán bộ, nhân viên phòng kế toán em đã đi sâu nghiên cứu và lựa chọn báo cáo tốt nghiệp với đề tài: “ Kế toán doanh thu, chỉ phí và xác định kết quả hoạt động kinh doanh”

Kết cấu chuyên đề gồm 3 chương:

Chương 1: Tông quan về Công ty TNHH SHILLA BAGS INTERNATIONAL

Chương 2: Thực (trạng Kế toán doanh thu, chỉ phí và xác định kết quả kinh doanh tại Công ty TNHH SHILLA BAGS INTERNATIONAL

Chương 3: Những nhận xét và kiến nghị về Công ty TNHH SHILLA BAGS

INTERNATIONAL

Trang 11

KÉ TOÁN DOANH THU, CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KQHĐKD GVHD: Ths.HOÀNG HUY CƯỜNG CHUONG 1:

TONG QUAN VE CONG TY TNHH SHILLA BAGS INTERNATIONAL

1.1 Lịch sử hình thành và phát triển của công ty

Trong những năm qua, nền kinh tế thế giới nói chung và Việt Nam nói riêng đã có những bước tiến mạnh mẽ, rất nhiều đoanh nghiệp hình thành với các ngành nghề lĩnh vực

khác nhau đã và đang chuyển mình, hòa nhập vào nền kinh tế thị trường, thu hút phần lớn lực lượng lao động, giải quyết được bài toán việc làm và góp phần đáng kể vào sự phát

triển kinh tế của nước ta Không những thế, việc hội nhập WTO đã mở ra nhiều cơ hội hợp

tác, đầu tư từ các tổ chức nước ngoài với số vốn đầu tư khổng lồ Đây là một trong những nhân tố lớn góp phần đưa tên tuôi Việt Nam ngang tầm với các nước bạn bè trong khu vực và thế giới

Cùng với sự phát triển của nền kinh tế, Công ty TNHH SHILLA BAGS VIET NAM

đã được hình và bắt đầu đi vào hoạt động từ năm 1997 Công ty chuyên sản xuất và gia công balô, túi xách, vali và sản phẩm da các loại cho rat nhiều thương hiệu lớn trên thế giới như: Puma, Adidas, Lowe Alphine, Reebok, Sau 11 năm hình thành và phát tr iên, Công ty đã tích lũy nguồn vốn và mở rộng sản xuất kinh doanh xuất khẩu sang các nước Hàn Quốc, Mỹ, Nhật, Hong Kong

— Ngày 18/02/2006 theo Giấy chứng nhận số 411043000740 của Sở kế hoạch và Đầu

tư Thành phố Hồ Chí Minh, Công ty TNHH SHILLA BAGS VIỆT NAM đã trở thành

Công ty TNHH SHIILA BAG5 INTERNATIONAL với vốn điều lệ lên đến 30 tỷ đồng 1.2 Đặc điểm, nhiệm vụ, chức năng của Công ty

1.2.1 Đặc điểm:

3» Tên công ty: công ty TNHH SHILLA BAGS INTERNATIONAL # Dia chi: Ấp Chánh, Xã Đức Lập Hạ, Huyện Đức Hòa, Tỉnh Long An se Số điện thoại: 072.3814 4623

xt Số fax: 072.3814 467

¬———ỄỄ£=- 7=

Trang 12

KÉ TỐN DOANH THU, CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KQHĐKD GVHD: Ths.HOÀNG HUY CƯỜNG * Email: shillavn@hem.vnn.vn * Webside: www.shillabags.com x Ma s6 thué: 1100742945 # Nganh nghề kinh doanh: Chuyên sản xuất và gia công balô, túi xách, sản phẩm da các loại

Hiện nay, công ty đã phát triển lớn mạnh với 6 phân xưởng : 3 phân xưởng may, 2 phân xưởng đóng gói và I phân xưởng cắt Với đội ngũ nhân viên yêu nghề có tâm huyết cống hiến cùng vốn tri thức chuyên sâu, trang thiết bị máy móc hiện đại với những phương pháp quản lý đạt tiêu chuẩn quốc tế ISO 9001:2008, tập thể công ty đã có những bước đột phá mạnh mẽ Với phương châm luôn tạo ra những sản phẩm kiểu dáng, mẫu mã đẹp phù hợp với mọi lứa tuổi, ngày càng cập nhật phong phú thêm nhiều sản phẩm mới lạ cho bộ sưu tập của công ty, đội ngũ công nhân viên ngày một tăng để cung ứng yêu cầu về nguồn hàng cho thị trường trong nước cũng như xuất khẩu sang nước ngồi SHILLA BAGS ln

đặt nhu cầu của khách hàng lên hàng đầu

1.2.2 Nhiệm vụ:

- Luôn tích cực phân đâu, tìm mọi biện pháp đề hoàn thành mục tiêu và đạt doanh thu lợi nhuận vượt mức kê hoạch do Ban Giam Doc đề ra hàng năm

- Hoàn thành tiến độ và đảm bảo đúng thời hạn các hợp đông kinh tÊ đã thỏa thuận với khách hàng, nghiêm chỉnh tuân thủ các nghĩa vụ về thuê đôi với nhà nước Việt Nam

- Đảm bảo đủ việc làm, thu nhập ôn định và thực hiện tôt các phúc lợi xã hội cho tồn thể cán bộ cơng nhân viên của công ty, đào tạo và nâng cao tay nghệ, trình độ của người

lao động

- Khen thưởng công nhân viên có thành tích xuất sắc, hoàn thành tôt kê hoạch

- Thực hiện nghiêm chỉnh công tác bảo hộ lao động, an toàn lao động và bảo vệ môi

trường

CC —

Trang 13

KE TOAN DOANH THU, CHI PHI VÀ XÁC ĐỊNH KQHĐKD GVHD: Ths.HOÀNG HUY CƯỜNG

- Kết hợp với chính quyền sở tại giữ gìn an ninh chính trị và trật tự an toàn xã hội,

đảm bảo an toàn tuyệt đối về người và tài sản, làm tròn nghĩa vụ anh ninh quốc phòng toàn

dân

- Duy trì và áp dụng hệ thống trách nhiệm SA 8000

1.2.3 Chức năng:

Hoạt động sản xuất kinh doanh hiện nay của doanh nghiệp được thực hiện theo cả hai

hình thức: sản xuất và gia công lrong đó hoạt động sản xuất là chủ yếu chiêm 85% san lượng và doanh thu sản xuất Gia công chiếm khoảng 15% sản lượng và doanh thu

Ngoài ra, với chức năng xuất nhập khẩu, công ty đảm nhận vai trò xuất nhập khâu ủy thác cho các đơn vị trong nước

1.3 Cơ cấu tổ chức của bộ máy quản ly cia cong ty:

Một doanh nghiệp không thê hoạt động hiệu quả nêu không có sự phân công lao động rõ ràng giữa các bộ phận chức năng Do đó việc xây dựng bộ máy quản lí là một nhu cầu vô cùng quan trọng giúp cho việc thực hiện các nghiệp vụ sản xuât tại công ty

Công ty TNHH SHITLABAGS luôn phân đầu xây dựng công ty ngày một đi lên, ban lãnh đạo cùng toàn thê cán bộ công nhân viên luôn đoàn kết phân đầu hoàn thành tôt nhiệm vụ của mình Từ khi mới thành lập đến nay cơ cầu bộ máy quản lý của công fy luôn được

nâng cao

Trang 14

1.3.1 Sơ dé tổ chức bộ máy quản lí của cong ty: | TỎNG GIÁM ĐỐC Ban Giám đốc y à Phó giám đốc kỹ thuật Phó giám đốc kinh doanh J | Ie ead [ 4 Phong Phong Phong Phong ké Phong Phong quan hanh kinh tai vu hoach san ky ly chất lượng chánh doanh xuất thuật tổng hợp y Phân xưởng II Phân xưởng Ï <‹ Kho vật tư > ———— y Phan xuong IIT N Kho thanh pham

So dé 1.1 Sơ đề tô chức b6 may cong ty 1.3.2 Chức năng nhiệm vụ của các phòng ban:

#Tong Giam Doc:

Là người đại diện pháp nhân của công ty trong mọi giao dịch, là người đứng đầu công ty và giữ vai trò điều hành, lãnh đạo trực tiêp ban giám độc và các phần xưởng Có thê ủy quyền người thay thê tiếp tục công việc khi cần thiết, qui định chức nắng quyên hạn của các phòng ban Là người quyết định cao nhât trong công ty và chịu trách nhiệm trước pháp luật, đồng thời thực hiện quyên hạn và nghĩa vụ với các phòng ban

Ban Giám đốc:

Nhận lệnh từ tông giám đốc Chỉ đạo hướng dẫn, kiêm tra tiến hành hoạt động kinh doanh thông qua các phòng ban Giải quyết tôt các công việc liên quan đền vân để tài

— _Ễ ^^

Trang 15

KE TOAN DOANH THU, CHI PHI VÀ XÁC ĐỊNH KQHĐKD GVHD: Ths.HOÀNG HUY CƯỜNG

chính, vật tư, kinh doanh, sản phẩm mới của công ty Xem xét những chiến lược kinh

doanh của công ty, giao dịch trực tiếp với khách hàng, lượng hàng tiêu thụ của công fy, theo dõi sự biến động của giá cả, lên kế hoạch mua vật tư nhanh chóng - kịp thời - chính xác, theo dõi sự luân chuyển của nguồn vốn, báo cáo trực tiếp với Tổng giám đốc và có quyền quyết định trong phạm vi quản lý của mình, tham mưu cho Tổng Giám đốc trong lĩnh vực tổ chức kinh doanh để giúp công ty phát triển hơn

3e Phòng hành chánh tong hop:

Quản lý lao động, tính lương giải quyết chế độ tiền lương và xử lí các vụ việc mang tính hành chính tồn cơng ty như tuyển dụng, duy tri, dao tao và phát triển nguồn nhân lực Soạn thảo, triên khai quy chế làm việc, quản lí hồ sơ nhân viên, điều động và tuyển chọn nhân viên phù hợp với vị trí công tác, khen thưởng, xử lý kỉ luật, tổ chức nơi ăn ở cho cán bộ Công nhân viên

#¢ Phòng kinh doanh:

Hỗ trợ cho Ban Giám Đốc trong việc đàm phán và kí kết hợp đồng với khách hàng như tham khảo giá thị trường, giá gia công Đảm bảo công tác hoàn thành các thủ tục hải quan xuât nhập khâu hàng hóa cho xí nghiệp, soạn thảo các hợp đồng sản xuất và gia công cho khách hàng, hoàn thành các thủ tục thanh toán cho khách hàng Ngoài ra, phòng kinh

doanh còn được giao nhiệm vụ tìm kiếm đơn đặt hàng cho xí nghiép

3£ Phòng tài vụ:

Chịu trách nhiệm về tô chức bộ máy kê toán của xí nghiệp Nhiệm vụ cụ thê là cân đối thu, chỉ, theo dõi tình hình biến động của tài sản, công nợ, tính toán và báo cáo kêt quả kinh doanh cho Ban Giám Đốc, lập báo cáo tài chính định kỳ theo quy định Ngoài ra, với chức năng kiểm soát nội bộ phòng kế toán tài vụ đã tham mưu cho Ban Giám Doc trong việc đề ra các biện pháp tăng trưởng doanh thu, giảm chỉ phí tăng hiệu quả sản xuất

Trang 16

KE TOAN DOANH THU, CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KQHĐKD GVHD: Ths.HOÀNG HUY CƯỜNG

% Phòng kế hoạch sản xuât:

Thực hiện công tác kê hoạch sản xuât và theo doi thực hiện kê hoạch sản xuât Ngoài ra, phòng sản xuât còn thực hiện nhiệm vụ theo dõi tình hình sử dụng của nguyên phụ liệu,

quyết toán sản phâm hoàn thành đề tính lương cho các phân xưởng

Phòng kĩ thuật:

Đảm bảo công tác may mẫu đối với sản phẩm đề khách hàng duyệt trước khi đưa vào

sản xuất hàng loạt, hướng dẫn kỷ thuật may cho các xưởng, thiệt kê rập mẫu và lập định

mức nguyên phụ liệu dung cho từng mã hàng Luôn thiết kế ra những sản phẩm đáp ứng nhu cầu của khách hàng

` 2 z K

% Phong quản lí chât lượng:

Kiểm tra chất lượng nguyên phụ liệu trước khi sản xuât, kỹ thuật may và chât lượng

sản phẩm sau khi hoàn thành trước khi đưa vào đóng gói và xuất giao cho khách hàng + Kho vật tư : Nhập nguyên vật liệu, vật dụng và cung cấp cho các phân xưởng L, II, II khi có nhu câu

+ Phân xưởng I và II: Là xưởng sản xuất, tạo ra những bán thành phâm _ + Phân xưởng III: Là xưởng thành phâm, nhận bán thành phâm từ bộ phận sản xuât

để ráp thành những sản phâm theo kê họach đã triên khai đáp ứng kịp thời nhu cầu của

khách hàng

+ Kho thành phẩm: Nhập thành phẩm tao ra được từ phần xưởng HH,

Trang 17

KẾ TOÁN DOANH THU, CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KQHĐKD GVHD: Ths.HOÀNG HUY CƯỜNG

1.3.3 Quy trình công nghệ sẵn xuất của Công ty

Khách hàng gửi đơn đặt Công ty nhận đơn hàng và

hàng và ra yêu cầu về sản | trao doi voi khach hang

pham (mau sắc, chất liệu, kiểu dáng,

(màu sắc, chất liệu, in, thêu họa tiết, thông số size và báo

logo, kiểu dáng ) gia chi tiét)

`

Ban giao san pham cho Cong ty tiến hành thiết kế

KH mau

(KH kiém tra ky nhan san (thiét kế theo mong muốn của phẩm, Công ty sẽ có chính KH, KH chỉnh sửa để hoàn sách bảo hành cho SP) thành mẫu thiết kế)

Vv

Sản xuất hàng May mẫu

(cắt vải, in hoặc thêu logo, |Ô (may mẫu KH duyệt trên file

sx dây chuyền, kiểm tra và thiết kế, cho KH xem mẫu và

dong gi) KH ky duyét mau)

So dé 1.2 Sơ đồ quy trình công nghệ sản xuất của Công ty 1.4 Tổ chức bộ máy kê toán tại doanh nghiệp

1.4.1 Tô chức công tác kề toán 3 Chế độ và chính sách kê toán:

Sổ kế toán phản ánh một cách liên tục và có hệ thông sự biên động của từng loại tài

sản, từng loại nợ phải trả và nguôn vốn, quá trình sản xuât kinh doanh Do vậy, xây dựng

hệ thông sơ kê tốn một cách khoa học sẽ đảm bảo cho việc tông hợp số liệu được kịp thời,

chính xác và tiết kiệm thời gian

Nhờ có số kế toán mà các nghiệp vụ kinh tê phát sinh được ghi chép rời rạc trên các chứng từ gốc được phản ánh đây đủ, có hệ thống đề từ đó kê toán có thể tông hợp sô liệu

Trang 18

KE TOAN DOANH THU, CHI PHi VA XÁC ĐỊNH KQHĐKD GVHD: Ths.HOÀNG HUY CƯỜNG

lập các báo cáo kế toán và phân tích tình hình hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp

- Niên độ kế toán : Bắt đầu từ ngày 01/01/2015 kết thúc ngày 31/12/2015

- Hiện tại Công ty đang áp dụng hệ thống tài khoản theo Thông tư 200/2014/TT-BTC ngày 22/12/2014 của Bộ tài chính có hiệu lực ngày 01/0 1/2015

3+Hệ thống chứng từ kế toán: Bao gồm Hóa đơn Giá trị gia tăng

Phiếu thu — Phiếu chi

Phiếu nhập kho — Phiếu xuất kho

Bảng thanh toán tiền lương, 3#Hình thức kế toán áp dụng: Hiện tại Công ty đang sử dụng hình thức kế toán trên máy tính là phần mềm kế toán MISA Chứng từ kế = : Ss ô kế toán

toán PHAN MEM - So tong hop

KETOAN | —_—>| == -So chi tiét MÁY VI TÍNH \ ` Bảng tổng hợp Báo cáo tài chính chứng từ kê toán cùng loại So dé 1.3 Sơ đề hạch toán trên phân mêm của máy tính Chú thích: ———* Nhập số liệu hàng ngày

———~> In số, báo cáo cuôi tháng aap Kiêm tra, đôi chiêu

i

Trang 19

KỀ TOÁN DOANH THU, CHI PHi VA XAC DINH KQHDKD GVHD: Ths HOANG HUY CUONG

Quy trinh ghi số: là hình thức kế toán Nhật ký chung, trình tự ghi số được thể hiện

Sơ đề 1.4 Sơ đồ hình thức kế toán Nhật ký chung Ghi chú: Ghi hàng ngày:

Ghi cuối tháng: mm

Đối chiếu kiểm tra: — 4= ˆ-

Diễn giải:

Hằng ngày hay định kỳ cắn cứ vào các chứng từ đã kiêm tra hợp lệ để dùng làm căn cứ ghi sô Trước hêt ghi nghiệp vụ phát sinh vào số Nhật ký chung, sau đó căn cứ sô liệu đã phi trên số Nhật ký chung để ghi vào Số cái theo các tài khoản kế toán phù hợp Đồng thời với việc phi số Nhật ký chung thì các nghiệp vụ được ghi vào các Số, thẻ kế toán chi tiết

liên quan

Bên cạnh đó, căn cứ vào các chứng từ được dùng làm cần cứ ghi sô ghi nghiệp vụ phát sinh vào Số nhật ký đặc biệt liên quan Cuối tháng, tùy khôi lượng nghiệp vụ phát sinh mà

Trang 20

tổng hợp từng Số nhật ký đặc biệt, lấy số liệu đó để ghi vào các tài khoản phù hợp trên Số

re

cal

Cuối tháng kế toán căn cứ vào các Số, thẻ kế toán chỉ tiết để lập Bảng tông hợp chỉ tiết

rồi kiểm tra đối chiếu khớp đúng số liệu trên Sổ cái với Bảng tổng hợp chỉ tiết Sau đó, cộng số liệu trên Số cái lại để lập Bảng cân đối số phát sinh Căn cứ vào số liệu ở Bảng cân đối số phát sinh các tài khoản và Bảng tông hợp số liệu chỉ tiết để lập báo cáo tài chính

1.4.2 Sơ đề tổ chức bộ máy kế toán Kế toán trưởng À Kế toán tổng hợp y Ỷ y / \ Ả \ Kế toán thuế Kế toán thành Kế toán sản xuất Kế toán thanh Kê toán Thủ quỹ GTGT pham và tính giá thành tốn cơng nợ So dé 1.5 Sơ đề bộ máy kế toán # Kế toán trưởng:

Trực tiếp tổ chức công tác kế toán thống kê và lãnh đạo công tác kế tốn của tồn cơng ty, tổ chức ghi chép chính xác, trung thực, kịp thời toàn bộ tài sản và phân tích toàn bộ hoạt động của cơng ty Tính tốn và có trách nhiệm nộp đúng, nộp đủ kịp thời các khoản phải nộp ngân sách, thanh toán đúng các khoản công nợ Lập đầy đủ và đúng hạn các báo cáo theo quy định, phân công trách nhiệm và chỉ đạo trực tiếp cho các nhân viên kế toán

x Kế tốn tơng hợp:

Trang 21

KE TOAN DOANH THU, CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KQHĐKD GVHD: Ths.HỒNG HUY CƯỜNG

tốn định kỳ, báo cáo quyêt toán tháng, quý, năm cho công ty và chịu trách nhiệm trước kê

toán trưởng về những sô liệu đã tập hợp Kế toán thuế giá trị gia tăng:

Kiểm tra tính hợp lệ, hợp pháp của hóa đơn, chứng từ, thực hiện việc kê khai thuê

theo định kì hàng tháng, ngoài ra còn kiêm thêm công việc của kê toán vật tư, theo dõi tình hình nhập xuất, tôn kho vật tư của xí nghiỆp

Kế toán thành phầm:

Theo dõi tình hình nhập, xuất, tồn kho thành phẩm theo từng loại sản phẩm, quyết

tốn sản phẩm hồn thành đê tính lương cho cơng nhân x» Kế tốn chỉ phí sản xuât và tinh giá thành:

Tổng hop chi phi san xuất và tính giá thành cho từng mã hàng, từng đơn đặt hàng, tính toán hiệu quả sản xuât từng phân xưởng, từng mã hàng, từng hợp đông đê tham mưu cho Ban Giám Đốc ký kết hợp đồng tiếp theo

Kế toán thanh toán:

Kiểm tra tính hợp lệ, hợp pháp của chứng từ gốc, lập các chứng từ thu, chỉ tiền mặt, theo dõi tình hình tạm ứng của công nhân viên Tính lương hàng cho cán bộ, công nhân viên, nhận các chứng từ khiếu nại của nhân viên gửi lên cấp trên giải qut

%4 Kê tốn cơng nợ:

Theo dõi tình hình phát sinh và thanh toán các khoản công nợ phải thu và phải trả, thanh lý hợp đồng gia công và sản xuất với khách hàng, theo dõi các nghiệp vụ pát sinh liên quan đến tiền gởi ngân hàng Thường xuyên theo dõi và đôn đốc thanh tốn đối với cơng nợ đến hạn Báo cáo kịp thời cho cấp trên để xử lý các công nợ đến hạn và công nợ quá hạn Đối chiếu theo dõi số liệu giữa số chỉ tiết tiền gửi, tiền vay ngân hàng với số phụ ngân hàng, đôi chiêu số chỉ tiết tiền mặt với sô quỹ

3+ Thủ quỹ:

Theo dõi thu chỉ các khoản băng tiên mặt, tiền gửi ngân hàng |

Trang 22

CHƯƠNG 2:

THỰC TRẠNG KE TOÁN DOANH THU, CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT

QUA KINH DOANH TẠI CÔNG TY TNHH SHILLA BAGS INTERNATIONAL (Tháng 02/2015)

2.1 Đặc điểm tổ chức kinh doanh tại Công ty

2.1.1 Đặc điểm san phẩm kinh doanh:

Sản phẩm kinh doanh chính của Shilla là gia công và sản xuất ba lô, túi xách cho những thương hiệu nổi tiếng và xuất khẩu sang thị trường toàn thế giới Shilla không chỉ được lòng những khách hàng dễ chịu như 5.11, New Era Japan, .mà đến cả những khách hàng khó tính như Adidas, Puma, Lowe Alphine cũng đã tin tưởng và đặt hàng ngày càng nhiều

Với những nguyên vật liệu được nhập khẩu từ Hàn Quốc, Trung Quốc, Hông Kông, Đài Loan, Mỹ, cùng với đội ngũ công nhân viên giàu kinh nghiệm, hàng loạt chiếc ba lô, túi xách đa dạng kiểu dáng lần lượt ra đời Mức giá của từng sản phầm dao dộng từ $10 tới $1;000 tùy chất liệu, mẫu mã và thương hiệu đặt hàng Sản phẩm sau khi hoàn thánh sẽ được đội ngũ nhân viên QA kiểm tra kỹ chất lượng trước khi đóng gói và

đưa xuống kho thành phẩm để xuất hàng

Trung bình mỗi ngày có hơn 10 containers van chuyên hàng từ kho thành phẩm của Shilla tại Long An tới cảng Cát Lái để xuất sang các nước trên thế giới

Thời gian lưu kho cho thành phẩm từ 10-20 ngày trước khi xuất, thời hạn bảo hành cho tùng sản phâm từ 6 đến 12 tháng hoặc bảo hành vĩnh viễn đối với những sản phẩm cao cấp

đặc biệt

Mỗi sản phẩm được đóng riêng trong l bao bì, túi chống ẩm và một thùng carton được thiết kê theo yêu cau của khách hàng đảm bảo chât lượng tối đa cho từng sản phâm

2.1.2 Phương thúc tiêu thụ sản phẩm:

Sản phâm của Shilla không bán cho thị trường trong nước mà chỉ xuất khẩu sang thị trường nước ngoài theo chỉ định của khách hàng Sô lượng xuất hàng tùy theo yêu cầu

Trang 23

KE TOAN DOANH THU, CHI PHi VA XÁC ĐỊNH KQHĐKD GVHD: Ths HOANG HUY CUONG của người mua Một đơn dat hàng có thề chỉ xuất sang một nước hoặc xuất sang nhiều nước khác nhau

Công ty có hẳn 3 showroom để trưng bày sản phẩm, sản pham được phân cấp từ cao cấp đến bình dân để phục vụ đa dạng khách hàng

Shilla đã và đang xây dựng mới quan hệ với những nhà cung cấp trong nước và nước ngoài, đảm bảo nguồn cung cấp ôn định lâu dài Nguồn vải được nhập từ những ông trùm vải của Trung Quốc, Hàn Quốc: LeeJo China, LeeJo Korea, Yawliamy China, Yawliamy

Taiwan, 3PX, JiamJong, BrookWood USA Nguyên phụ liệu được nhập từ khắp Trung

Quốc, Hàn Quốc và cả Việt Nam: dây kéo YKK, dây đai KUM YANG, tay kéo bánh xe TRIMMERS Tất cả nguyên vật liệu nhập về đều phải qua kho vật tư và được đội ngũ

QC kiểm tra kỹ, nếu sản phẩm đạt đúng yêu cầu chất lượng thì sẽ xuất qua xưởng dé san xuất, nếu không đạt thì sẽ tra hang để nhà cung cấp cải thiên chất lượng Ba lô túi xách

thành phẩm sẽ được xuất bán từ kho thành phẩm dưới sự giám sát chặt chế của Bảo vệ,

Quản Đốc xưởng và nhân viên Xuất Nhập Khau 2.1.3 Phương thức thanh toán:

Trang 24

KE TOAN DOANH THU, CHI PHi VA XÁC ĐỊNH KQHĐKD GVHD: Ths HOANG HUY CUGNG

MARMOT MINI

Phương thức thanh toán áp dụng riêng cho từng khách hàng cụ thê là những khách

nhỏ lẻ với số lượng đơn hàng Ít và biến đơng thì Shilla sẽ yêu cầu thanh tốn trước tồn bộ giá trị lô hàng trước khi xuất hàng Những khách hàng lớn thì sẽ trả trước 30% giá trị lô hàng, 70% còn lại sẽ được thanh toán bang L/C tra cham 30 ngày sau khi xuất hàng

Toàn bộ những khoản thanh toán bằng USD sẽ được khách hàng chuyển vào tài khoản công ty Shilla Korea (công ty mẹ) bên Hàn Quốc -

2.1.4 Chính sách kinh doanh của Công ty:

Với phương châm luôn cải tiến và mang đến sự hài lòng tối đa cho toàn bộ khách hàng, Shilla ưu đãi đặc biệt với những khách hàng làm ăn uy tín lâu dài, thanh toán đúng hạn, công ty sẽ chiết khấu 2% - 5% giá trị lô hàng để duy trì mối quan hệ hữu nghị đôi bên

Mỗi ngày Shilla đón tiếp nhiều đợt khách hàng lớn nhỏ khác nhau đến tham quan, kiểm hàng, có cả những khách hàng mới đến ký kết làm ăn lâu dài

Về đội ngũ nhân viên của công ty, hàng năm công ty sẽ điều chỉnh tăng lương cho tồn thê cơng nhân viên 5% - 10%, thưởng 25% lương trong các dịp 30/4, 1/5 và 2/9, 100% lương vào dịp Tết âm lịch cùng với hàng ngàn phần quà ý nghĩa

Ban lãnh đạo luôn mong muốn tạo cho công nhân viên một môi trường làm việc

thân thiện, năng động, và tinh thần làm việc thoải mái nhất có thê

Với sự nỗ lực của Ban giám đốc và tồn bộ cơng nhân viên, vào 4/11/2015 Shilla da dat danh hiéu nha may san xuất tiêu chuẩn 3 sao do ADIDAS bầu chọn và là một trong những nhà máy đứng đầu gia công ba lô tú xách cho những thương hiệu nổi tiếng thế giới 21.5 Thue trang về Doanh thu và Chỉ phí của Công ty:

Céng ty SHILLA BAGS INTERNATIONAL ở Việt Nam có Công ty mẹ là

SHILLA BAGS KOREA ở Hàn Quốc Toàn bộ doanh thu bán hàng của công ty ở Việt Nam sẽ được khách hàng chuyên khoản vào tài khoản của công ty mẹ ở Hàn Quôc Như

——-——._—“.=rF

Trang 25

vậy, công ty ở Việt Nam chỉ nhận đơn đặt hàng, ký hợp đồng rồi thực hiện gia công sản xuất theo đơn hàng và giao hàng cho khách hàng

Những chỉ phí phát sinh của công ty tại Việt Nam như chi phí mua nguyên vật liệu, chi phí bán hàng, chi phí lương nhân viên, .sẽ được công ty mẹ ở Hàn Quốc chuyển khoản về bằng USD và công ty ở Việt Nam sẽ quy đổi từ USD ra tiền Việt Nam đồng theo (tỷ giá ngoại tỆ để thanh toán cho các khoản chỉ phí phát sinh đó

2.2 Kế toán doanh thu, thu nhập và chỉ phí tại Cong ty TNHH SHILLA BAGS INTERNATIONAL

2.2.1 Kế toán hoạt động bán hàng va cung cap dich vu: 2.2.1.1 Kế toán doanh thu ban hàng và cung cấp dịch vụ: 3% Điều kiện ghi nhận doanh thu

Doanh thu được ghi nhận khi Công ty giao hàng và khách hàng đã nhận được hàng dù đã thu tiền hay chưa thu tiền

3 Tài khoản sử dụng

Công ty sử dụng tài khoản 511: “Doanh thu hàng và cung cấp dịch vụ” Ngoài ra trong quá trình tiêu thy cong ty còn sử dụng một số tài khoản liên quan: TK 111, TK 112, TK 131

» Chứng từ sử dụng và quy trình luân chuyển chứng từ Chứng từ sử dụng:

Công ty TNHH SHILUA BAGS INTERNATIONAL chỉ sản xuất theo đơn đặt hàng và xuất khẩu sang nước ngồi nên khơng có thuê TGT và thuế Xuất khẩu là 0% và có các chứng từ sau:

-Phiêu xuât kho

-Chứng từ thanh toán: Giấy báo Có, Phiếu thu,

= rn

Trang 26

Quy trình luân chuyển chứng từ:

Bộ phận kho căn cứ Đơn hàng bán của phòng kinh doanh để lập Phiếu xuất kho =>

Bộ phận kho gửi Phiêu xuất kho đến bộ phận kề toán đê kê toán lập Hóa đơn bán hàng và giao cho khách hàng => Khách hàng thanh toán tiền bằng tiền mặt thì kế toán lập Phiếu thu hoặc thanh toán qua ngân hàng thì kế toán lập Giấy báo Có khi nhận được thông tin về

tài khoản

Căn cứ vào các chứng từ kế toán sẽ nhập dữ liệu vào phần mêm kê toán, phân mem

sẽ tự động tính toán và kết xuất dữ liệu vào các sổ của TK 511 Cuối tháng, tong hop TK

511 két chuyén sang TK 911 để xác định kết quả kinh doanh Số sách sử dụng và quy trình ghi số

Số sách sử dụng -Chứng từ ghi số -Số nhật ký chung

-S6 cai tai khoan 511

-S6 chi tiét tai khoan 511 Quy trinh ghi số Chứng từ ghi sô (Hợp ; đồng cung ứng dịch Số nhật ký >| Sé cai vụ, Hóa đơn GTGT ) chung

2.1 Sơ đô ghi số của công ty + Thực tế phát sinh tai Cong ty

` ^ 22 Ẩ x ` ` K az r re A ^

-Vì Công ty chỉ sản xuât theo đơn đặt hàng và xuât khâu sang nước ngoài nén không

có thuế GTGT, thuế Xuất khẩu là 0%

Trang 27

KÉ TOÁN DOANH THU, CHI PHI VA XAC DINH KQHDKD GVHD: Ths HOANG HUY CUONG

1.Ngày 02/02/2015 căn cứ vào hóa đơn INV-SV16VC001 bán sản phẩm cho VOLCOM

với số tiền 223.106,50$ đã thu bằng chuyển khoản Thuế suất thuế GTGT 10% (tỷ giá

21.335đ)

NợTK 112 4.759.977177,5 CóTK 511 4.759.977.177,5

2 Ngày 05/02/2015 căn cứ vào hóa đơn INV-SV1SRB022 bán sản phẩm cho REEBOK

với số tién 312.593,12$ da thu bang chuyén khoan Thuế suất thuế GTGT 10% ( tỷ giá

21.458đ)

NợTK 112 6.707.623.168,96 C6 TK 511 6.707.623.168,96

3.Ngày 05/02/2015 căn cứ vào hóa đơn INV-SV16NE003 bán sản phẩm cho NEW ERA

CAP với số tiền 88.494,12§ đã thu bằng chuyển khoản Thuế suất thuế GTGT 10% ( tỷ giá 21.458đ)

NợTKI112_ 1.898.906.826,96

— CóTK5IL 1.898.906.826,96

4.Ngày 10/02/2015 căn cứ vào hóa đơn INV-SV16PM001 bán sản phẩm cho PUMA với

số tiền 755.527,50$% đã thu bằng chuyển khoản Thuế suất thuế GTGT 10% ( tỷ giá

21.4584)

No TK 112 16.212.109.095 Có TK51I 16.212.109.095

5.Ngày 17/02/2015 căn cứ vào hóa đơn INV-SV16AD006 bán sản pham cho ADIDAS

với số tién 95.560,00$ đã thu bằng chuyên khoản Thuế suất thuế GTGT 10% ( tỷ giá

21.458đ)

Nợ TK 112 2.050.526.480 Có TK 511 2.050.526.480

6.Ngày 20/02/2015 căn cứ vào hóa đơn INV-SV15EV008 bán sản phẩm cho ELECTRIC

VISUAL với số tiền 41.275,008 đã thu bằng chuyển khoản Thuế suất thuế GTGT 10%

( tỷ giá 21.458đ)

Nợ TK112 885.678.950

Trang 28

Có TKS51I 885.678.950

=> Cuối tháng kết chuyển doanh thu bán hàng sang TK 911 dé XDKQKD

No TK 511 32.514.821.698,42

CoOTK 911 32.514.821.698,42

Từ các nghiệp vụ phát sinh cu thê, kê toán ghi vào số chứng từ ghi số, số cái tài khoản và các tài khoản khác có liên quan

SO CAI

Thang 02 nam 2015

Số hiệu tài khoản : 511

Tên tài khoản : Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ Dyt: dong Ngày Chứng từ TK Số tiền tháng phi k ` Diễn giải dối ; số Sô Ngày ứn Nợ Có r x £

Sô dư đầu kỳ - -

Trang 29

KE TOAN DOANH THU, CHI PHi VA XÁC ĐỊNH KQHĐKD GVHD: Ths HOANG HUY CUONG Cong số phát sinh 32.514.821.698,42 32.514.821.698,42 Sô dư cuôi kỳ 2.2.1.2 Kế toán các khoản giảm trừ doanh thu: 3 Tài khoản sử dụng

Công ty sử dụng tài khoản 521 “ Các khoản giảm trừ doanh thu”

Tài khoản chỉ tiết - Tài khoản 5211 “ Chiết khấu thương mại”

Tài khoản 5212 “ Giảm giá hàng bán” -Tài khoản 5213 “ Hàng bán bị trả lại” 3£ Chứng từ sử dụng

-Hợp đồng kinh tế

- Các cam kết mua hàng,, bán hàng -Giấy báo nợ, giấy báo Có,

Khi có nghiệp vụ hàng bán bị trả lại, kế toán lập hồ sơ thành bán bị trả lại bao gồm: Hóa đơn bán hàng, Biên bản hàng bán bị trả lại có xác nhận của 2 bên, phiếu xuất kho của bên

mua, phiếu nhập kho hàng bị trả lại

Số sách sử dụng và quy trình ghi số

Số sách sử dụng -Chứng từ ghi số -Số nhật ký chung

-Số cái tài khoản 521

Trang 30

Trong kỳ kế toán không xảy ra tình trạng hàng bán bị trả lại, giảm giá hàng bán và chiết khấu thương mại nào cho khách hàng nên không có nghiệp vụ nào phát sinh

2.2.1.3 Kế toán Giá vốn hàng bán: xe Tài khoản sử dụng

Cơng ty hạch tốn hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên nên sử dụng TK 632 “giá vốn hàng bán” để phản ánh giá vốn thành phẩm tiêu thụ trong kỳ Ngoài ra trong quá trình hạch toán còn sử dụng TK 155 để phản ánh thành phẩm xuất trong kỳ

4+ Cách tính giá vốn hàng bán

Đặc thù kinh doanh của Công ty là chỉ sản xuất theo đơn đặt hàng của khách hàng là những thương hiệu lớn và nỗi tiếng trên thế giới nên không có hàng tồn kho

Bình quân khi nhận sản xuất 1 lô hàng theo đơn đặt hàng của khách hàng thì Công ty sẽ thu về khoảng 30% lợi nhuận Nên giá vốn của lô hàng sẽ khoảng 70% trên tổng doanh thu

» Chứng từ sử dụng và quy trình luân chuyển chứng từ

.Chứng từ sử dụng:

-Phiếu xuất kho -Phiéu giao hang

-Bang phan bổ giá von,

Quy trình luần chuyển chứng từ:

Phiếu xuất kho được lập thành 3 liên: liên 1 kế toán giữ để ghi số, liên 2 giao cho thủ kho và liên 3 lưu tại cuốn Sau khi lập phiếu, giám đốc xem xét và ký duyệt Thủ kho ghi

đúng số lượng thực xuất, sau đó ký nhận và tiến hành xuất kho chuyên cho khách hàng Căn cứ vào các chứng từ kế toán sẽ nhập dữ liệu vào phan mềm kế toán, phần mềm sẽ tự động tính toán và kết xuất dữ liệu vào các số của TK 632 Cuối tháng, tổng hợp TK 632

kết chuyển sang TK 911 để xác định kết quả kinh doanh

EE nl

SVTT: HUỲNH THỊ NGQC HUYEN 21

Trang 31

KÉ TOÁN DOANH THU, CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KQHĐKD GVHD: Ths.HOÀNG HUY CƯỜNG ST =——— Số sách sử dung va quy trình ghỉ số Số sách sử dụng -Chứng từ ghi số -Số nhật ký chung

-Số cái tài khoản 632 -Số chỉ tiết tài khoản 632

Quy trình ghi số

Tất cả các chỉ phí giá vốn hàng bán phát sinh trong kỳ đều được kế toán ghi nhận cùng

lúc với doanh thu thực hiện được liên quan đến giá vốn hàng bán đó

ˆ Chứng từ ghi số => Sổ nhật ký chung và Số chỉ tiết TK 632

Sổ nhật ký chung => Số cái TK 632

x Thue té phat sinh tai Cong ty

-_ 1LNgày 02/02/2015 căn cứ vào phiếu xuất kho PL-SV16VC001 xuất bán sản phẩm cho VOLCOM No TK 632 3.665.182.426,675 C6TK 155 3.665.182.426,675 L 2.Ngày 05/02/2015 căn cứ vào phiếu xuất kho PL-S§V1I5RB029 xuất bán sản phẩm cho REEBOK No TK 632 5.164.869.840,0992 — CóTKI155 5.164.869.840,0992

3.Ngày 05/02/2015 căn cứ vào phiếu xuất kho PL-SV16NE003 xuất bán sản phẩm cho

Trang 32

&KÉ TOÁN DOANH THU, CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KQHĐKD LLL GVHD: Ths.HOÀNG HUY CƯỜNG LL

5.Ngày 17/02/2015 căn cứ vào phiếu xuất kho PL-SV16AD006 xuất bán sản phẩm cho ADIDAS No TK 632 1.578.905.389,6 Có TK15S 1.578.905.389,6 6.Ngày 20/02/2015 căn cứ vào phiếu xuất kho PL-SV15EV008 xuất bán sản phẩm cho ELECTRIC VISUAL | No TK 632 681.972.791,5 C6 TK.155 681.972.791,5 > Cudi thang kết chuyển giá vốn hàng bán sang TK 911 để XĐKQKD No TK 911 25.036.412.707,783 Có TKó632 25.036.412.707,783

Đồng thời với việc định khoản giá vốn hàng bán ta sẽ lập Sổ nhật ký chung để theo dõi giá vốn hàng bán hàng ngày và cuôi tháng ghi vào Số cái

SO CAI

Tháng 02 năm 2015 -

Trang 33

KÉ TOÁN DOANH THU, CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KQHĐKD GVHD: Ths.HOÀNG HUY CƯỜNG SV16P PUMA M001 Thu bán sp cho 17/02/2015 | SV16A | 17/02/2015 | “arr ag | 155 | 1.578.905.389,6 D006

INV- ban sp cho

20/02/2015 | 5V15E | 20/oz/201s | ELECTR! | 155} V008 C 681.972.791,5 VISUAL Kết 23/02/2015 | KC | 28/02/2015 we 911 25.036.412.707,783 XDKQKD Cộng số phát sinh 25.036.412.707,783 | 25.036.412.707,783 Sô dư cuôi kỳ 2.2.1.4 Kế toán chỉ phí bán hàng: 3£ Tài khoản sử dụng

Công ty sử dụng tài khoản 641 “ Chi phí bán hàng” Tài khoản chỉ tiết Tài khoản 6411 “ Chi phí nhân viên”

—Tài khoản 6412 “ Chi phí vật liệu, bao bì” Tài khoản 6414 “ Chi phí khấu hao TSCĐ”

Ngoài ra trong quá trình hạch toán còn sử dụng TK 112, TK 214, TK 334 để phản ánh thành phâm xuất trong kỳ

_#+ Chứng từ sử dụng:

-Hóa đơn GTGT / hóa đơn bán hàng ( phục vụ cho việc bán hàng) -Bảng phân bổ khấu hao TSCĐ

-Phiếu thu, Phiếu chỉ

-Phiếu xuất kho

-Bảng lương, bảng phân bể tiền lương (nếu có),

]————————ễễễễễFF

Trang 34

OO ễễïšãa.-—————

Căn cứ vào các chứng từ kế toán sẽ nhập dữ liệu vào phần mềm kê toán, phân mêm sẽ tự động tính toán và kêt xuât dữ liệu vào các sô của TK 641 Cuối tháng, tổng hợp TK 641 kết chuyển sang TK 911 để xác định kết quả kinh doanh

Số sách sử dụng và quy trình ghỉ số Số sách sử dụng

-Chứng từ ghi số -Số nhật ký chung -Số cái tài khoản 641

-Số chỉ tiết tài khoản 641

Quy trình ghi sỐ

' Chứng từ ghi số => Số nhật ký chung và Số chỉ tiết TK 641 Số nhật ký chung => S6 cai TK 641

3% Thực tế phát sinh tại Công ty

1.Ngày 05/02/2015 căn cứ vào hóa đơn số 0066130, ký hiệu 03CA/14P Công ty chuyên khoản thanh toán tiền mua decal cho Cửa hàng Tân Tiến - No TK 6412 3.400.000 Có TK112 3.400.000 2.Ngày 07/02/2015 trích khấu hao Tài sản cô định phân bé cho bộ phận bán hàng No TK 6414 10.700.000 Co TK 214 — 10.700.000

3.Ngày 27/02/2015 căn cứ vào hóa don số 0007622, ký hiệu HN/13P Công ty chuyên khoản thanh toán tiền cước vận tải quốc tế cho Công ty TNHH TM DV giao nhận Hương Nam

No TK 641 92.912.949

Có TKI112 92.912.949

4.Ngày 28/02.2015 căn cứ vào hóa đơn số 0000973, ký hiệu AA/13P Công ty chuyển khoản thanh toán tiền mua thùng carton cho Công ty TNHH BT&S Thuế suất thuế GTGT 10%

NợTK6412_ 239.371.019

Trang 35

KẾ TOÁN DOANH THU, CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KQHĐKD GVHD: Ths.HOÀNG HUY CƯỜNG NợTK133 23.937.102 Có TKI112 263.308.121 5.Ngày 28/02/2015 Cơng ty đã thanh tốn tiền lương cho bộ phận bán hàng trong tháng 2 No TK 6411 35.500.000 Co TK 334 35.500.000 6.Ngày 28/02/2015 Công ty thực hiện trích các khoản theo lương (BHXH, BHYT, KPCĐ, BHTN) vào chi phí No TK 6411 8.520.000 C6 TK 338 8.520.000 (3382, 3383, 3384, 3386) > Cudi tháng kết chuyên chi phí bán hàng sang TK 911 dé XDKQKD NợTK9I1I 390.403.968 C6 TK 641 390.403.968

Đồng thời với việc định khoản chỉ phí bán hàng ta sẽ lập Số nhật ký chung để theo dõi giá vốn hàng bán hàng ngày và cuôi tháng ghi vào Sô cái

SO CAI Thang 02 nam 2015

Tên tài khoản : Chỉ phí bán hàng Đvt: đồng

Ngày Chứng từ TK Sô tiên

Trang 36

Ê TOÁN DOANH THU, CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KQHĐKD GVHD: Ths.HOÀNG HUY CƯỜNG K carton — 28/02/2015 | Luong 28/02/2015 Thanh toán lương 334 35.500.000 28/02/2015 | T.Lương 28/02/2015 Trích theo lương 338 8.520.000 28/02/2015 KC 28/02/2015 Kết chuyển DT dé XDKQK D 911 390.403.968 Cong số phát sinh 390.403.968 390.403.968 Sô dư cuôi kỳ bi: ĐC: 2.2.1.5 Kế toán chi phí quản lý doanh nghiêp: % Tài khoản sử dụng

Công ty sử dụng tài khoản 642 “ Chỉ phí quản lý doanh nghiệp” Tài khoản chỉ tiết - Tài khoản 6421 “ Chi phí nhân viên quản lý”

Ngoài ra trong quá trình hạch toán còn sử d

_Tài khoản 6422 “ Chi phí vật liệu quản lý” Tài khoản 6424 “ Chi phí khấu hao TSCĐ”

3+ Chứng từ sử dụng

-Hóa đơn GTGT / hóa đơn bán hàng ( phục vụ cho việc QLDN) -Bảng phân bổ khấu hao TSCĐ

-Phiếu xuất kho vật liệu, công cụ, dụng cụ

-Bảng kê thanh toán tạm ứng

-Bảng lương và bảng phân bô tiền lương (nêu có),

Căn cứ vào các chứng từ kế toán sẽ nhập dữ liệu vào phan mém ké to

động tính toán và kết xuất đữ liệu vào các số của TK 642 Cuối tháng, tổng hợp TK 642 kết

Trang 37

KE TOAN DOANH THU, CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KQHĐKD GVHD: Ths.HOÀNG HUY CƯỜNG Số sách sử dụng và quy trình ghi sô

Sô sách sử dụng

-Chứng từ ghi số -Số nhật ký chung -Số cái tài khoản 642 -Số chỉ tiết tài khoản 642

Quy trình ghi sO

Chứng từ ghi số => Số nhật ký chung và Số chỉ tiết TK 642

Sổ nhật ký chung => Số cái TK 642

% Thực tế phát sinh tại Công ty

1.Ngày 13/02/2015 căn cứ vào hóa đơn số 0002361, ký hiệu AA/14P Công ty chỉ tiền mặt thanh toán tiền mua văn phòng phẩm cho Công ty TNHH LD.K VINA Thuế suất thuế GTGT 10%

No TK 642 25.030.500

No TK 133 = 2.503.050

Có TKIII 27.533.550

2.Ngày 16/02/2015 căn cứ vào hóa đơn số 0000135, ký hiệu AA/L1P Công ty đã chỉ tiền mặt

thanh toán tiền mua nước tỉnh lọc cho Công ty TNHH TM Hồng Thái Thuế suất thuế GTGT 10%

No TK 642 4.500.000

No TK 133 450.000

Có TKIII 4.950.000

3.Ngày 22/02/2015 căn cứ vào hóa đơn số 0001037, ký hiệu DS/12P Công ty đã chỉ tiền mặt thanh toán tiền mua mẫu báo cáo

NợTKó42 1.500.000

Có TKIII 1.500.000

4.Ngày 26/02/2015 căn cứ vào hóa đơn số 0079344, ký hiệu 03BV/14P Cơng ty thanh tốn tiền mua Cáp cho Cửa hàng Cáp Thép Đại Vỹ bằng tiền mặt

Trang 38

KÉ TỐN DOANH THU, CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KQHĐKD GVHD: Ths.HOÀNG HUY CƯỜNG No TK 642 12.000.000 C6 TK 111 12.000.000 5 Ngay 28/02/2015 Công ty đã thanh toán tiền lương cho bộ phận Quản lý doanh nghiệp trong tháng 2 No TK 642 40.500.000 Cé TK 334 40.500.000

6.Ngay 28/02/2015 Cong ty thực hiện trích các khoản theo lương (BHXH, BHYT, KPCD, BHTN) vào chi phi No TK 642 9.720.000 Có TK 338 9.720.000 (3382, 3383, 3384, 3386) > Cuối tháng kết chuyển chỉ phí quản lý doanh nghiệp sang TK 9l để XĐKQKD NợTK911 93.250.500 C6 TK 641 93.250.500

Đồng thời với việc định khoản chi phí bán hàng ta sẽ lập Số nhật ký chung để theo dõi chỉ phí QLDN hàng ngày và cuối tháng ghi vào Số cái

SO CAI Thang 02 nam 2015

Trang 39

KẾ TOÁN DOANH THU, CHI PHI VÀ XÁC ĐỊNH KQHĐKD GVHD: Ths.HOÀNG HUY CƯỜNG Thanh 28/02/2015 | Lương | 28/02/2015 toán 334 40.500.000 lương Trích 28/02/2015 | T.Lương | 28/02/2015 theo 338 9.720.000 lương K/C DT dé 28/02/2015 KC 28/02/2015 XDKOK 911 93.250.500 D Cộng sô phát sinh 93.250.500 93.250.500 õ dư cuối kỳ - - le o>

2.2.2 Kế toán hoạt động tài chính:

2.2.2.1 Kế toán doanh thu hoạt động tài chính: 3 Tài khoản sử dụng Công ty sử dụng tài khoản 51 5 “ Doanh thu hoạt động tài chính” 3+ Chứng từ sử dụng: -Hóa đơn GTGT / Hóa đơn ban hang -Phiều tính lãi -Phiếu thu

-Giây báo Có của ngân hàng,

Căn cứ vào các chứng từ kế toán sẽ nhập dữ liệu vào phan mêm kê toán, phần mêm sẽ tự

động tính toán và kết xuât dữ liệu vào các sổ của TK 515 Cuối tháng, tổng hợp TK 515 kêt chuyển sang TK 911 để xác định kêt quả kinh doanh

Trang 40

—— —————_—_— _.ò— .- wwwwwwn

-S6 cai tai khoan 515 -S6 chỉ tiết tài khoản 515

Quy trình ghi số

Chứng từ ghi số => Số nhật ký chung và Số chỉ tiết TK 515 Số nhật ký chung => Số cái TK 515

"x Thực tế phát sinh tại Công ty

1.Ngày 05/02/2015 căn cứ vào chứng từ số 000735 thu lãi từ tiền gửi ngân hàng

No TK 112 116.667.000

C6 TK 515 116.667.000

2.Ngày 12/02/2015 chiết khấu thanh toán được hưởng 2% giá trị lô hàng do thanh toán tiền mua hàng trước thời hạn được Công ty TNHH Kungyang chấp thuận Nợ TK33I 5.780.000 Có TKS51S 5.780.000 > Cuối tháng kết chuyển doanh thu hoạt động tài chính sang TK 911 để XĐKQKD NợTK5l§ 122.447.000 Có TK91I 122.447.000

Đồng thời với việc định khoản chi phí bán hàng ta sẽ lập Số nhật ký chung để theo dõi doanh thu hoạt động tài chính hàng ngày và cuối tháng ghi vào Số cái

2.2.2.2 Kế toán chỉ phí tài chính:

3% Tài khoản sử dụng

Công ty sử dụng tài khoản 635 “ Chi phí tài chính” 3%* Chứng từ sử dụng:

-Hóa đơn GTGT / Hóa đơn bán hàng -Giây báo Nợ của ngân hàng,

Định dạng
Số trang	65
Dung lượng	25,73 MB