Doanh thu chi phí xác định kết quả hoạt động kinh doanh tại công ty cổ phần năng lượng và môi trường dân xuân báo cáo thực tập tốt nghiệp đại học

Trang 1

“TRU ONG DAI HOC MO TP.HCM

KHOA KE TOAN KIEM TOAN |

BAO CAO ) THYC TAP “ĐÈ TÀI:

-DOANH THU CHI PHÍ XÁC ĐỊNH KET TQUÁ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH TẠI CÔNG TY

Trang 2

LOI CAM ON

Tuổi cấp sách dến trường là khoảng thời gian tươi đẹp nhất trong mỗi con người chúng ta Hai năm học tại trường Đại học Mở Tp HCM tuy không dài nhưng đó là khoảng thời gian giúp tôi quay lại thời tươi đẹp với biết bao kỷ niệm đẹp cùng thay,

cô và bạn bè /

Tôi xin gửi lời cảm ơn chân thành nhất đến tất cả các quý Thầy, Cô của

trường Đại học Mở Tp.HCM đã đem hết kiến thức, tận tình giảng dạy tôi trong suốt thời gian qua đặc biệt là các thầy cô trong khoa kế tốn- kiểm tốn

| Tơi xin gởi lời cảm ơn sâu sắc đến cô Phạm Thị Phương Thảo Người đã

hướng dẫn chỉ tiết tận tình cho tôi về mặt kiến thức cũng như cách thức thực hiện báo cáo thực tập tốt nghiệp này

Xin chân thành cảm ơn ban giám đốc và các anh chị trong Công Ty Cổ Phần Năng Lượng và Môi Trường Dân Xuân đã chấp nhận và tạo điều kiện cho tôi tìm

hiểu thông tin cũng như hướng dẫn tơi hồn thành báo cáo thực tập tốt nghiệp này một

¿ cách trọn vẹn Đó cũng chính là hành trang quý báu giúp cho tôi sau này khi đi vào thực tế không phải bỡ ngỡ, tự tin hơn để có thể đóng góp một phan sức nhỏ bé của

mình cho sự phát triễn của đất nước

Bên cạnh đó, để hoàn thành báo cáo thực tập tốt nghiệp này, tôi cũng đã nhận

được rất nhiều sự giúp đỡ, những lời động viên quý báu của người thân, bạn bè tôi xin

chân thành cảm ơn

Đồng thời kính chúc quý thầy cô Trường Đại Học Mở Thành Phố Hồ Chí Minh,

Trang 3

MỤC LỤC

LỜI MỞ ĐẦU TH NH1 1g h1 01.181 11 1k trang 1

CHUONG 1: KHAI QUAT VE CONG TY CO PHAN NANG LUGNG VA MOI

_ TRƯỜNG DÂN XUÂN TH HH ri trang 2

1.1 Lịch sử hình thành và phát triển của Công ty Cổ phần Năng Lượng và Môi Trường

Dân XXuân - HH 9119181141111 01 11H HH TH HH HH gen re rseg trang 2

1.1.1 Quá trình hình thành và phát triỂn 6 tan SE EEe Set eretrerersec trang 2

1.1.2 Chức năng, nhiệm vụ ¬ Ỏ trang 3

1.1.2.1 Chức năng -cstcv th HH4 1111010101111 11111 EEtxcrrrec trang 3

1.1.2.2 Nhiệm vỤ LH HHHH HH HT HH TH TH HH ng seo trang 4

1.2 Tổ chức bộ máy sản xuất kinh doanh của CƠN ÍY LH HH gen trang 4

1.2.1 Sơ đồ tổ chức bộ máy quản lý của công fy so sec se trang 5

1.2.2 Chức năng và nhiệm vụ của từng phòng ban -ccccccscsrsse trang 5

-, 1.3 Tổ chức công tác kế tốn tại CƠN Y LH neo KH 11111111 xếp trang §

1.3.1 Sơ đồ bộ máy kế todn tai cOng ty .ceeccccscsssesessesecsssecsssecssssssssssessssessssssees trang 8

1.3.2 Chitc nang va nhiém vu cia timg phan hanh ké todn cccccsccssssssssescesssee trang 8

1.3.3 Mối quan hệ giữa phòng kế toán với các phòng ban «- trang 9

1.4 Chính sách kế toán áp dụng tại công Ẩy .n SH neskekve, trang 10

1.4.1 Hình thức kế toán áp dung tai CONG y cty trang 10 1.4.2 Vận dụng hệ thống chứng từ kế toán ccocccccec2 Hee trang 10

1.4.3 Vận dụng hệ thống tài khoản kế toán -cccccccccrrre trang 10

1.4.4 Niên độ kế toán, đơn vị tiền tệ sử dụng, quy đổi tiền tệ trang 10

1.4.5 Phương pháp đánh giá hàng tồn kho -2- 2 ccsecceccecrsersrrsrred trang 10

1.4.6 Phương pháp tính thuế tt EESEEEEEEEESEEEEEEEEEEerrserrsrrrsee trang 10

Trang 4

CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG VE DOANH THU, CHI PHÍ, XÁC ĐỊNH KÉT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH TẠI CÔNG TY CỔ PHÀN NĂNG LƯỢNG VÀ MOI TRUONG DAN XUÂN scsscsucsucsussucsucsssssssssssssssussvesuesnesnesasenucaucaesabaveass trang 12

2.1 Hạch toán doanh thu tại Công ty Cổ phần Năng Lượng và Môi Trường Dân Xuân

trang 12 |

2.1.1 Quy trình bán hàng - co QEH re tk trang 12

2.1.1.1 Sơ đồ quy trình bán ¡b0 :-.1Ã trang 12

2.1.1.2 Mô tả sơ đồ và nhiệm vụ từng phòng ban " trang 13

2.1.2 Kế toán doanh thu bán hàng và cung cấp địch vụ ccccccrcersre, trang 14 - 2.1.2.1 Thời điểm ghi nhận đoanh thu . -: tre trang 14

HMšch co cổ n triiI trang 14

2.1.2.3 Chứng từ sử dụng - cv nh nHY HT HH ngu nh sryp trang 15

2.1.2.4 Các nghiệp vụ kinh tế thực tế phát sinh . 2-csccsccs¿ trang 15 2.1.3 Kế toán đoanh thu hoạt động tài chính — ắL

2.1.3.1 Tài khoản sử dụng - cc kxS 1H TH HH TH, trang 18

2.1.3.2 Chứng từ SỬ dụng - Ác che, ‹ trang 18

2.1.3.3 Các nghiệp vụ kinh tế thực tế phát sinh .- 2 se ©czczzccsccszc trang 18

2.1.3.4 Tóm tắt quá trình kế toán doanh thu hoạt động tài chính trang 20 2.1.4 Kế toán thu nhập khác 2s st cttvExt2EEEEEEEE11E11511225e222xeerrccer trang 20

- 2.1.4.1 Tài khoản sử dỤng c- cung say trang 20

2.1.4.2 Chứng từ sử đụng - -cccosnxvrckcrerrrerrkerkreo D9101 81s srx trang 20

2.1.4.3 Các nghiệp vụ kinh tế thực tế phát sinh . c-©cc©csccsrsecss trang 21

2.2 Hach toán về chỉ phí tại Công ty Cổ phần Năng Lượng và Môi Trường Dân Xuân

trang 23

2.2.1 Kế toán giá vốn hàng bán cSQn TH HH nung trang 23

2.2.1.1 Tài khoản sử dụng - -á- Ác kg HT HT ryneeceerere trang 23

2.2.1.2 Chứng từ SỬ ụng ác HH TH HH TH nh ng re crec trang 23

2.2.1.3 Các nghiệp vụ kinh tế thực tế phát sinh TH re trang 23

Trang 5

2.2.2 Kế toán chỉ phí bán hàng sessesesesnecesstevsassuatensosscsentacsucasebsscensonsees trang 25

2.2.2.1 Tai khoan sir dung cccccssssssssssssscsessrssssssessessessesssssseresscseseesesceeseccess trang 25

2.2.2.2 Chứng từ sử dụng d4 60 16-1016 TA 9 T55 08 g6 9c: trang 25

2.2.2.3 Các nghiệp vụ kinh tế thực tế phát sinh .-5- tt trang 25

2.2.3 Chi phí quản lý doanh nghiệp 5 SH

2.2.3.1 Tài khoản sử dụng ¬ S19 HH TH kg nưy trang 25

2.2.3.2 Chứng từ sử ỤNG, HH HH nan neo trang 26

2.2.3.3 Các nghiệp vụ kinh tế thực tế phát sinh . ccc su sesssesecsree trang 26

2.2.3.4 Tóm tắt quá trình kế toán chỉ phí quản lý doanh nghiệp HH ec trang 30

2.24 Chi phí hoạt động tài chính cv TxTtExnHgnnngng no ¬- trang 30

2.2.4.1 Tài khoản sử dụng , -s-tnt nv TH HH TH trang 31

2.2.4.2 Chứng từ sử dụng - stnt HH TH trang 31

2.2.4.3 Các nghiệp vụ kinh tế thực tế phát sinh TH trang 31

-, 2.2.5 Chi phí hoạt động khdc .cssssssssssssssssssssssssssssssssssesesteseeeeeeeeeeeecccc trang 32

| 2.2.5.1 Tài khoan sti dung o c.eccccsessessssssessseceescsucssesscascessessusessessees "_ trang 33

2.2.5.2 Chứng từ sử dụng -s ccsHtSHH SE TH nh trang 33

2.2.5.3 Các nghiệp vụ kinh tế thực tế phát sinh HH0 11 re trang 33

2.2.6 Chỉ phí thuế thu nhập doanh nghiệp .- SH trang 34

-_ 2.2.6.1 Tài khoản sử dụng son HH HH ng trang 35

2.2.6.2 Chứng từ sử dụng - on nn nh ng nga Ssoesceeseeensenes trang 35

2.2.6.3 Nghiệp vụ kinh tế thực tế phát sinh -s-s- cccnetereEreerecsca trang 35

2.3 Xác định kết quả kinh doanh 0 22SSSnnEn n8 trang 36

2.3.1 Phương pháp tập hợp các doanh thu và thu nhập .ccccscecekescee trang 36

2.3.2 Phương pháp tập hợp các chỉ phí 2- ST trang 36

2.3.3 Tài khoản sử dụng trang 36

2.3.4 Các nghiệp vụ kinh tế thực tế phát sinh .-scscccererersrsrsrs trang 37

CHUONG 3: PHAN TICH BAO CAO TAI CHINH NAM 2012 CUA CONG TY

Trang 6

3.1.1 Phân tích khái quát theo chiều ngang ¿c2 ©szcsecEscrsersrcse trang 39

3.1.2 Phân tích khái quát theo chiỀU đỌC - set tEEEretrrerrrred trang 44

3.2 Phân tích các tỷ sô tài chính trang 46

3.2.1 Nhóm tỷ số khả năng thanh toán - cà nnHH HH Hee rsey trang 46

3.2.1.1 Ty sé thanh toán hiện hành - 5 5c xnxx s gressez trang 46

3.2.1.2 Ty số thanh toán nhanh HH 10111114010 ke _ trang 46

3.2.2 Nhóm tỷ số hoạt động kinh đoanh 2-2: 22Ee2SeEEEEtEEESEEEnnrsei trang 47

| 3.2.2.1 Vong quay hang ton kho va sé ngày của 1 vòng hàng tồn kho trang 47

3.2.2.2 Vòng quay tổng tài sản ẤN H11 011 1111111111111 1111110 trang 47

3.2.2.3 Vòng quay khoản phải thu và kỳ thu tiền bình quâần : trang 48

3.2.2.4 Vòng quay khoản phải trả cà St gvkrkrrrsrsrses trang 48

3.2.2.5 Vòng quay vốn chủ sở hữỮu -.csccstvettESEEECEEEEvvrErrerrrrcre trang 49

3.2.3 Nhóm kết câu tài chính - :-s- ct kvk1 ST HH nhan sec ceczerz trang 49

3.2.3.1 Tỷ số nợ so với tông tài sản co crt 2 x1 E11 ctExeerrrree trang 49

3.2.3.2 Tỷ số nợ so với vốn chủ sở hữu .-.-ccc22ccevcCEeeccrseerrssrrree trang 50 3.2.3.3 Tỷ số nợ đài hạn -crsercicrserrrerseee secssecsscesessuceueesesseesss trang 50

3.2.3.4 Tỷ số trang trải IAL Vay cescecssscssescssecccssessssssccsssscsssssecssssssesseseen trang 51 3.2.4 Phân tích các đòn bẩy tài chính trong kinh doanh DFL Hee trang 51

3.2.5 Nhom ty s6 doanh loi (ty sé kha năng sinh lời) . sc-<- trang 51

3.2.5.1 Doanh lợi tiêu thụ ROS wo cececsesssscssscsssesssscsesssstececevacscssesenseses trang 51

3.2.5.2 Doanh loi tai sn ROA ossceescsssssssscsssecscssssseessesssscessassscesssssssssesesee trang 52

3.2.5.3 Doanh lợi vốn chủ sở hữu ROE oo eecccccccssesssesssecscsssecssucssecssssssoonee trang 52

3.3 Phân tích các tỷ số dòng ngân lư ¿+ s13 eeesesrerrre trang 53

3.3.1 Tỷ trọng các dòng ngân lưu .- ¿+ cxsrterEEkEkE1111211xExrrrerriee trang 53

3.3.2 TỶ số tạo tiỀn ccs HH ng g2 0111EE1E11EEEEEeerree trang 53

3.3.3 Ty 86 thanh todn 10 o.sccecccecsssecssssescsecesuscsssesssecsssscsssscsssecssssesssssessseessescssses trang 53 3.3.4 Tỷ số dam bao dong tit seecceescsssessssecssecsesssecssssessssecsessessessesesssevees trang 53 3.4 Phân tích phương trinh DUPONT .cccccssscecesssscescccecseesesescssscsvscscscseseses trang 54

CHƯƠNG 4: NHẬN XÉT VÀ KIẾN NGHỊ, s.czsi: "_ trang 56

Trang 7

4.1.1 Nhận xét chung về bộ máy quản lý của Công ty Cổ phần Năng Lượng và Môi

I9 0 0n :- trang 56

4.1.2 Nhận xét về bộ máy kế tốn của Cơng ty Cổ phần Năng Lượng và Môi Trường „ 5‹° trang 56

4.1.3 Nhận xét và đánh giá về báo cáo tài chính của công ty :z trang 57

4.2 Kién nghi " He, trang 58

Trang 8

LỜI MỞ ĐẦU

Trong điều kiện kinh tế khó khăn như biện nay, để tồn tại và phát triển các doanh nghiệp phải tiến hành sản xuất kinh doanh đạt hiệu quả, mà kết quả cuối cùng phải được phản ánh thông qua chỉ tiêu tổng lợi nhuận từ hoạt động sản xuất kinh doanh

Các doanh nghiệp đang ở trong thời kỳ cạnh tranh rất gay gắt, do đó mỗi doanh nghiệp phải xây dựng cho mình một kế hoạch, phương hướng phát triển cụ thể, đưa ra các chính sách phát triển phù hợp với điều kiện phát triển của đất nước Đồng thời, doanh nghiệp cần phát huy hết tỉnh thần sáng tạo, cải tiễn kỹ thuật và không ngừng khai thác hết khả năng tiềm tàng của doanh nghiệp mình, để tạo ra nhiều sản phẩm với chất lượng cao

_ Thông qua kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh ta thấy được doanh nghiệp

kinh doanh có lãi hay lỗ, có hoàn thành kế hoạch hay không Điều nảy có ý nghĩa rất quan trọng không chỉ đối với doanh nghiệp mà còn đối với các nhà đầu tư bên ngoài doanh nghiệp Nhận thức được tầm quan trọng của vấn đề kết hợp với sự quan tâm của

bản thân, do đó em đã chọn để tài “Kế toán doanh thu, chí phí, xác định kết quả hoạt

động kinh doanh tại công ty Cô Phần Năng Lượng và Môi Trường Dân Xuân” để làm báo cáo tốt nghiệp của mình

"Nội dung báo cáo tốt nghiệp gồm 4 chương:

Chương 1: Khái quất về Công ty Cổ phần Năng Lượng và Môi Trường Dân Xuân

Chương 2: Thực trạng về kế toán doanh thu, chỉ phí, xác định kết quả hoạt động

kinh doanh tại Công ty Cổ phần Năng Lượng và Môi Trường Dân Xuân Chương 3: Phân tích khái quát tình hình tài chính năm 2012 của công ty

Trang 9

CHƯƠNG 1: KHÁI QUÁT VÈ CÔNG TY CÔ PHAN NANG LƯỢNG VÀ MÔI | TRUONG DAN XUAN |

1.1 Lịch sử hình thành và phát triển của Công ty Cô phần Năng Lượng và Môi

Trường Dân Xuân |

1.1.1 Quá trình hình thành và phát triển

_ Công ty Cổ phần Năng Lượng và Môi Trường Dân Xuân trước đây là Công ty TÌNHH Năng Lượng và Môi Trường Dân Xuân được Sở Kế hoạch & Đầu tư TP.HCM cấp giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh lần đầu số 4102033572 ngày 03/10/2005 với số vốn điều lệ là 5.000.000.000 đồng

Trong quá trình hoạt động sản xuất kinh doanh để có đủ chức năng, quyền hạn và đủ điều kiện sánh kịp với các công ty bạn, phù hợp với yêu cầu phát triển của thị trường, Công ty TNHH Năng Lượng và Môi Trường Dân Xuân đã mở rộng lĩnh vực hoạt động sản xuất kinh doanh bằng cách tăng vốn điều lệ Tổng vốn điều lệ tăng lên

20.000.000.000 đồng và đổi tên Công ty thành Công ty Cổ phần Năng Lượng và Môi

Trường Dân Xuân theo giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh số 0310411257 ngay 27/10/2010 do Sở Kế hoạch & Đầu tư TP.HCM cấp

Tên công ty: Công ty Cổ phần Năng Lượng và Môi Trường Dân Xuân

Tên công ty viết bằng tiếng nước ngoài: DAN XUAN ENERGY AND

ENVIROMENT CORPORATION

Tên công ty viết tat: DX EN CORP Hình thức phap ly: Céng ty Cé phan Mã số thuế: 0310411257 Email:dxencorp@info.com Địa chỉ: 001 Cao Ốc A Ngơ Gia Tự - Hồ Hảo, Phường 3, Quận 10, TPHCM - | Dién thoai: (08) 38325948 Fax: (08) 39381504

Khi mới thành lập công ty hoạt động theo mô hình nhỏ, chủ yếu nhận các hợp đồng thi công các công trình có quy mô nhỏ như bán buôn, bán lẻ máy vinh tính,

camera quan sát, thiết bị lọc nước, hoạt động kiến trúc, tư vẫn kỹ thuật, xây dựng tại

thành phố Hồ Chí Minh Từ năm 2008 đến nay, đo quá trình công nghiệp hóa hiện đại

Trang 10

trường, công ty đã nhận được các hợp đồng thi công công trình với quy mô lớn, có tầm cỡ như: xây dựng bể bơi tại Vinpearl Land Khánh Hoà, khu Princess Resort Phan Thiết, hệ thong lọc nước tại các khách sạn, spa, van phong, ctra hang, lắp đặt các dây

chuyên tách lọc dầu tại Đà Nẵng, Cần Thơ

1.1.2 Chức năng, nhiệm vụ: 1.1.2.1 Chúc năng:

- Chức năng của Công ty là xây dựng dân dụng, -

- Bán buôn máy vi tính, thiết bị ngoại vi và phần mềm

- Bán buôn thiết bị và linh kiện điện tử, viễn thông

- Bán buôn máy móc, thiết bị và phụ tùng may khac

- Bán buôn nhiên liệu rắn, lỏng, khí và các sản phẩm liên quan : - Bán buôn chuyên doanh khác chưa được phân vào đâu

- Hoạt động kiến trúc và tư vấn kỹ thuật có liên quan - Kiểm tra và phân tích kỹ thuật

- Nghiên cứu và phát triển thực nghiệm khoa học tự nhiên và kỹ thuật

- Hoạt động chuyên môn, khoa học và công nghệ khác chưa được phân vào đâu Sản xuất thiết bị sử dụng nắng lượng chiết lưu

- Sản xuất máy bơm, máy nén, vòi và van khác

- San xuất lò nướng, lò luyện và lò nung

- Lắp đặt máy móc và thiết bị công nghiệp - Sản xuất, truyền tải và phân phối điện

- Sản xuất, phân phối hơi nước, nước nóng, điều hoả không khí và sản xuất nước đá - Khai thác, xử lý và cung cấp nước

- Thu gom rác thải không độc hại - Thu gom rác thải độc hại

Trang 11

- Sản xuất nồi hơi

- Sản xuất mô tơ, máy phát, biến thế điện, thiết bị phân phối và điều khiển điện

1.1.2.2 Nhiệm vụ:

- Sản xuất kinh doanh đúng ngành nghề đã đăng ký

- Căn cứ vào phương án chỉ tiêu kế hoạch đề ra tăng cường sản xuất, hợp lý hóa quy trình xây dựng, tận dụng các điều kiện trang bị kỹ thuật, đảm bảo chất lượng cao nhằm

mục đích góp phần đưa cơ sở hạng tầng của đất nước ngày cảng cao - Góp phần vào việc xây dựng và bảo vệ môi trường

- Quản lý và sử dụng có hiệu quả nguồn lao động, vật tư tài sản, tiền vốn của Công ty, thực hiện mọi chính sách do Nhà nước ban hành trong sản xuất kinh doanh

- Lam tét công tác bảo vệ an toàn lao động, trật tự xã hội, bảo vệ môi trường, bảo vệ tài sản Xã hội Chủ nghĩa

- Công bố công khai Báo cáo Tài chính hàng năm, nộp ngân sách và các quỹ theo đúng quy định Nhà nước

1.2 Tổ chức bộ máy sản xuất kinh doanh của công ty

Tổ chức bộ máy công ty hiện nay có tổng số 80 nhân viên và có khoảng 400 công nhân.Từ những yêu cầu thực tế, bộ máy tổ chức của công ty được chia thành các

phòng ban có chức năng và nhiệm vụ cụ thể nhằm đáp ứng nhu cầu quản lý tốt mang

Trang 12

1.2.1 Sơ đồ tổ chức bộ máy quần lý của công ty | Hội đồng Quản trị Ban Giám độc nk Bộ phận Phòng Phòng Phòng Phòng Phòng Xưởng Dự toán Vật tư Thiết kế Kế toán HCNS Phòng Kinh ` doanh Sơ đồ 1.1

1.2.2 Chức năng và nhiệm vụ của từng phòng ban:

* Hội đồng quản trị: Đứng đầu là chủ tịch hội đồng quản trị, là người để ra các

mục tiêu, chính sách phát triỀn của công ty, giám sát việc điều hành của các giám đốc

* Ban Giám đốc: gồm 4 người

+ Tổng Giám Đốc (Điều 82 Luật doanh nghiệp): Là người điều hành hoạt động

hàng ngày của công ty và chịu trách nhiệm trước Hội đồng quản trị về việc thực hiện các quyền và nhiệm vụ được giao

Tổng giám đốc có các quyền và nhiệm vụ sau đây:

- Quyết định vẻ tất cả các vấn đề liên quan đến hoạt động hàng ngày của công ty; - Tổ chức thực hiện các quyết định của Hội đồng quản trị;

- Tổ chức thực hiện kế hoạch kinh doanh và phương án đầu tư của công ty; - Kiến nghị phương án bố trí cơ cấu tổ chức, quy chế quản lý nội bộ công ty;

Trang 13

đanh do Hội đồng quản trị bổ nhiệm, miễn nhiệm, cách chức;

- Quyết định lương và phụ cấp đối với người lao động trong công ty, kê cả cán bộ quản

lý thuộc thẳm quyền bổ nhiệm của Giám đốc (Tổng giám đốc);

- Các quyền và nhiệm vụ khác theo quy định của pháp luật, Điều lệ công ty và quyết

định của Hội đồng quản trị

+ Giám Đốc Tài Chính:

- Phân tích cầu trúc & quản lý rủi ro tài chính

- Theo dõi lợi nhuận và chi phí; điều phối, củng cố và đánh giá dữ liệu tài chính; chuẩn

bị các báo cáo đặc biệt | |

- Dự báo những yêu cầu tài chính; chuẩn bị ngân sách hàng năm; lên kế hoạch chỉ tiêu;

phân tích những sai biệt; thực hiện động tác sửa chữa cố

- Thiết lập tình hình tài chính bằng cách triển khai và áp dụng hệ thống thu thập, phân

tích, xác minh và báo cáo thông tin tài chính - Quản lý nhân viên

- Phân tích đầu tư & quản lý danh mục đầu tư (nếu có)

- Thiết lập & duy trì các quan hệ với ngân hàng và các cơ quan hữu quan

ˆ« Theo sát và đảm bảo chiến lược tài chính đề ra |

Hỗ trợ cho Tổng Giám Đốc phân tích cấu trúc và quản lý rủi ro tài chính, dự báo những yêu cầu tài chính, đánh giá dữ liệu tài chính và chuẩn bị các báo cáo đặc biệt, phân tích và quản lý danh mục đầu tư, thiết lập và duy trì các quan hệ với ngân hàng va các cơ quan hữu quan

+ Giám đốc Dự án: Nghiên cứu, đề xuất nhu cầu về các dự án nhằm nâng cao năng lực, chất lượng và hiệu quả hoạt động của công ty Xây dựng quy chế quản lý các dự án của công ty Tham mưu, giúp Tổng Giám Đốc trong việc tổ chức Ban điều hành các dự án và phân công đơn vị, cá nhân tham gia thực hiện các dự án Kiểm tra, đánh giá chất lượng hoạt động và hiệu quả của các dự án

* Khối sản xuất: Đứng đầu là Giám đốc Sản xuất

- Quản lý, điều hành hệ thống quản lý chất lượng và vấn đề kỹ thuật của nhà máy

- Nghiên cứu phát triển các quy trình sản xuất của nhà máy - Chịu trách nhiệm đề xuất và quản lý ngân sách của nhà máy

- Đảm bảo tiến độ sản xuất theo kế hoạch đã được hoạch định

Trang 14

- Khả năng xây dựng và quản lý hệ thống kiểm soát chất lượng của nhà máy

- Chịu trách nhiệm quản lý toàn bộ các vân đề liên quan mọi hoạt động của nhà máy,

- Báo cáo đến Ban Giám đốc Công ty

- Hoạch định, tổ chức hoạt động sản xuất nhằm đạt mục tiêu về năng suất, sản lượng và chất lượng đã đề ra và tiết kiệm tối đa tiêu hao nguyên vật liệu trong sản xuất

- Tổ chức điều hành sản xuất theo kế hoạch, lệnh sản xuất đã được Lãnh đạo phê duyệt với quy mô về công suất nhà máy

- Kiểm soát việc thực hiện quy trình, quy định, hướng dẫn về thiết bị, máy móc, công

nghệ sản xuất trong Công ty

- Quản lý máy móc, thiết bị, nhà xưởng, vật kiến trúc thuộc dây chuyền sản xuất

- Dao tao - huấn luyện cho cán bộ quản ly, công nhân

- Quản lý, điều hành hoạt động sản xuất đạt mục tiêu kế hoạch đề ra

- Tổ chức, điều phối theo đõi, giám sát việc sử dụng tối ưu nguồn nhân lực cho mục đích sản xuất đáp ứng yêu cầu kế hoạch

- Giảm sát việc sử dụng nguyên vật liệu theo đúng định mức, theo dõi việc thống kê ˆ nguyên vật liệu, kiến nghị và thực hiện giải pháp giảm hao hụt nguyên liệu trong sản

xuất

- Xây dựng quy trình chuẩn trong sản xuất, huấn luyện và đảo tạo cho công nhân - Giảm sát việc tuân thủ nội quy, thủ tục và kỷ luật lao động, an toàn lao động, PCCC - Xây dựng, hướng dẫn, giám sát việc thực hiện các quy trình, hướng dẫn công việc liên quan đến hoạt động sản xuất của công ty

có nhiệm vụ điều hành các hoạt động sản xuất của công ty Sản xuất các chỉ tiết, các

sản phẩm phục vụ cho công trình * Bộ phận thi công:

Thực hiện thi công các hạng mục công trình do Giám đốc Dự án giao, kiểm tra,

giám sát kỹ thuật các công trình xây dựng, hồn thành cơng trình đúng tiến độ, đảm

bảo công tác vận chuyển vat tu, dung cu thi céng của công trình

* Bộ phận Thiết kế: Thiết kế bản vẽ thi công, triển khai chỉ tiết kết cấu để phục vụ

cho thi công các hạng mục công trình |

Trang 15

* Bộ phận hành chính nhân sự: Quản lý nhân sự, tuyển dụng, đào tạo và bế trí lực lượng lao động thông qua chỉ đạo trực tiếp của Tổng Giám Đốc Lưu trữ tài liệu, tiếp nhận công văn đến và phát công văn đi Tổ chức các lớp huấn luyện, nâng cao trình độ tay nghề cho cán bộ, công nhân viên Giải quyết các vấn đề pháp lý cho người lao động

* Bộ phận kế toán: Phụ trách các nghiệp vụ kế toán, tổ chức hạch tốn kế tốn của cơng ty theo quy định của nhà nước Tổ chức công tác chi lương, chuẩn bị tốt công tác tiền mặt để đáp ứng kịp thời cho yêu cầu sản xuất kinh doanh Thực hiện các báo cáo tài chính hàng tháng, quý, năm kịp thời và chính xác Tham mưu cho Ban Giám Đốc xây đựng các định mức chỉ phí cho phù hợp với điều kiện kinh đoanh của công ty

* Bộ phận vật tư: Khi nhận được đơn đặt hàng, hợp đồng tiến hành mua vật tư để

phục vụ cho sản xuất công trình Định kỳ, kiểm kê kho và đối chiếu số liệu với phòng

kế toán

* Bộ phận kinh doanh: Nghiên cứu thị trường, tìm kiếm khách hàng, đàm phán ký kết các hợp đồng dé thực hiện tốt việc tiêu thụ sản phẩm

1.3 Tổ chức công tác kế tốn tại cơng ty

_¡_ 1.3.1 Sơ đồ bộ máy kế tốn tại cơng ty | Kế toán Trưởng | | Kế toán Tổng hợp | toán Tài sản Kế toán Thanh Kế toán Vậttu, | - Kế tốn Giá thành Cơng nợ, Thủ quỹ Sơ đồ 1.2 1.3.2 Chức năng và nhiệm vụ của từng phần hành kế toán * Kế toán trưởng:

Là người trực tiếp tổ chức công tác kế toán và bộ máy kế tốn của cơng ty,

phố biến hướng dẫn chế độ kế toán hiện hành do Nhà nước quy định, tham mưu cho

Trang 16

qua đó xây dựng kế hoạch kinh đoanh và phân tích hiệu quả kinh tế ở từng thời điểm,

từng công trình, giúp Tổng Giám Đốc thực hiện chế độ pháp lệnh kế toán thống kê và

điều lệ kế toán trong hoạt động sản xuất kinh doanh Tham gia theo đối và đo lường

_ quá trình về chỉ phí sản phẩm, chỉ phí sửa chữa và hành động khắc phục Có trách

nhiệm lưu trữ các tài liệu kế toán một cách an toàn và bí mật

* Kế tốn tơng hợp:

Có nhiệm vụ tập hợp từ các báo cáo chỉ tiết để xác định doanh thu tiêu thụ, chịu trách nhiệm về ghi số, lập bảng cân đối kế toán, Bảng cân đối phát sinh và báo cáo ˆ tài chính, báo cáo kết quả kinh doanh vào cuối niên độ kế tốn Thường xun tơ chức cơng tác thông tin nội bộ và hướng dẫn việc thực hiện chế độ ghỉ chép ban đầu, kiểm

tra và đối chiếu giữa các phần mềm kế toán chỉ tiết Cuối tháng, lập báo cáo thuế và các khoản nộp ngân sách Nhà nước

* Kế toán thanh toán:

Theo dõi tình hình thu chỉ, thanh toán trong và ngồi cơng ty Liên hệ và giao dịch với các Ngân hàng, đối chiếu số tiền gởi, tiền vay với số phụ ngân hàng

* Kế toán vật tư, tài sản:

Theo dõi tình hình biến động của vật tư, hàng hóa ở kho và xuất cho các công trình Cuối năm, thực hiện công tác kiểm kê vật tư, hàng hóa tồn kho để xác định

giá trị tài sản trong khâu lưu trữ Đồng thời, theo dõi và quản lý tình hình biến động tài

sản cô định theo quy định, phản ánh tình hình đầu tư, sửa chữa và trang thiết bị máy

móc thiết bị nhằm phục vụ sản xuất kinh doanh tại Cơng ty

* Kế tốn, Giá thành Công nợ, Thủ quỹ:

Tập hợp chỉ phí sản xuất và tính giá thành các công trình xây dựng, có nhiệm vụ theo dõi các khoản nợ phải thu, phải trả của công ty, báo cáo định kỳ về chỉ tiết và tổng hợp các khoản nợ phải trả, phải thu Chịu sự chỉ đạo trực tiếp của Tổng Giám

Đốc và kế toán trưởng Có nhiệm vụ thu chỉ, bảo quản tiền, ghi chép số quỹ và báo cáo

số quỹ hàng ngày

1.3.3 Mối quan hệ giữa phòng kế toán với các phòng ban

Bộ phận kế toán và bộ phận kinh doanh hỗ trợ nhau về mặt giao dịch với chủ đầu tư như xuất hóa đơn, ghi nhận doanh thu, thu tiền

Bộ phận kế toán và bộ phận công trình hỗ trợ nhau về mặt giao dịch với các thầu phụ như nghiệm thu công trình, tình hình thanh toán với các thầu phụ

Trang 17

1.4 Chính sách kế toán áp dụng tại công ty 1.4.1 Hình thức kế toán áp dụng tại công ty |

Công ty áp dụng là hình thức kế toán tập trung Theo đó mọi cơng việc kế tốn xử lý chứng từ ban đầu đến ghi số kế toán chỉ tiết, tổng hợp, lập báo cáo kế toán Còn ở phân xưởng, công trình nghiệp vụ kế toán chỉ thực hiện ở khâu ghi chép ban đầu, thu

thập chứng từ và gởi chứng từ về phòng kế toán, đồng thời ghi chép các nghiệp vụ cần

thiết phục vụ yêu cầu quản lý của phân xưởng, công trình

1.4.2 Vận dụng hệ thống chứng từ kế tốn -

Cơng ty áp dụng hệ thống chứng từ theo Quyết định số 15/2006/QĐÐ-BTC ngày

- 20/03/2006 của Bộ Tài chính Báo cáo tài chính được lập theo chế độ báo cáo tài chính doanh nghiệp ban hành theo Quyết định số 167/2000/QĐ-BTC ngày 25/10/2000 và

Thông tư số 89/2002/TT-BTC ngày 09/10/2002 của Bộ Tài chính

1.4.3 Vận dụng hệ thống tài khoản kế tốn

Cơng ty áp dụng thống nhất theo quy định công ty và theo hệ thống tài khoản Việt Nam do Bộ Tài chính ban hành Quyết định số 15/2006/QĐÐ-BTC ngày 20/03/2006

1.4.4 Niên độ kế toán, đơn vị tiền tệ sử dụng, quy đổi tiền tệ:

Niên độ kế tốn cơng ty bắt đầu từ ngày 01 thang 01 và kết thúc ngày 31 tháng _

12 hàng năm

Đơn vị tiền tệ để lập báo cáo là đồng Việt Nam (VNĐ) Các nghiệp vụ kinh tế

phát sinh bằng ngoại tệ được chuyến đổi theo tỷ giá tương đương với tỷ giá quy định vào ngày phát sinh nghiệp vụ

1.4.5 Phương pháp đánh giá hàng tồn kho:

Nguyên tắc đánh giá hàng tồn kho: Nhập trước — Xuất trước Phương pháp xác định giá trị hàng tồn kho cuối kỳ: Kiểm kê

Phương pháp hạch toán hàng tồn kho: Kê khai thường xuyên ' 1.4.6 Phương pháp tính thuế _

Công ty áp dụng phương pháp tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ thuế 1.4.7 Phương pháp khấu hao tài sản cố định: Công ty áp dụng phương pháp

đường thẳng dựa trên thời gian sử dụng ước tính phù hợp với Thông tư số

203/2009/TT-BTC ngày 20/10/2009 của Bộ Tài chính

Trang 18

1.4.8 Hình thức ghi số: Công ty áp dụng hình thức kế toán trên máy tính theo sơ đồ sau Ghi hàng ngày Bảng cân đôi Chứng từ kế toán Vy 7 Y ỶỲ „ „ 2 LA ¿17 ˆ - , Số, thẻ kê toán Số nhật ký đặc SỐ NHẬT KÝ chỉ tiết biệt CHUNG Vv ; h a At Bảng tông hợp số phát sinh LÍ BAO CAO TAI CHINH

Ghi cuối tháng, hoặc định kỳ ——>

Đôi chiêu, kiêm tra - 4+——>

Sơ đồ 1.3

Trang 19

CHUONG 2: THUC TRANG VE DOANH THU, CHI PHI, XAC DINH KET

QUA HOAT DONG KINH DOANH TAI CONG TY CO PHAN NANG LƯỢNG VA MOI TRUONG DAN XUAN

Trang 21

2.1.1.3 Mô tả sơ đồ và nhiệm vụ từng phòng ban

Phòng dự toán nhận hồ sơ thầu tại các cuộc đấu thầu tổ chức, tiến hành tính toán lập bảng báo giá và nộp vào cuộc đấu thầu để tham gia đấu thầu công trình

Khi đã trúng thầu, phòng dự toán chuyển hồ sơ cho phòng kinh doanh Phòng kinh _ doanh sẽ làm việc với khach hang và hai bên sẽ ký kết hợp đồng thi công được lập thành

04 bản (01 bản lưu tại phòng kinh doanh, 01 bản chuyển sang phòng kế toán làm căn cứ theo dõi công nợ và 02 bản giao khách hang), sau do Phòng kinh doanh lập Phiếu thanh toán tạm ứng thành 02 bản (01 bản giao cho khách hàng, 01 bản chuyển cho phòng kế

toán làm căn cứ thu tiền) ;

-_ Phòng kế toán nhận được Hợp đồng từ phòng kinh doanh chuyển sang, tiến hành lập mã Hợp đồng, mã công trình, dùng làm căn cứ theo dõi công nợ Khi thu được tiền tạm ứng của khách hàng, kế toán tiến hành lập phiếu thu, kèm theo phiếu thanh toán tạm ứng lưu vào chứng từ ngân hàng

Phòng thi công thực hiện xong phần khối lượng theo đúng thõa thuận trong Hợp đồng, chuyên bảng khối lượng thực hiện, bảng nghiệm thu công trình có chữ ký xác nhận của 2 bên cho phòng kinh doanh Sau đó, các chứng từ trên được chuyển sang phòng kế

toán làm căn cứ đề xuất hóa đơn, ghi nhận doanh thu công trình đã thực hiện

2.1.2 Kế toán doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ

2.1.2.1 Thời điểm ghi nhận doanh thu:

- Kế toán ghi nhận doanh thu bán hàng khi đã chuyển giao khối lượng đã thi công cho

khách hàng theo đúng như thỏa thuận trong hợp đồng, và được sự chấp thuận của khách hàng, lúc này kế toán xuất hóa đơn và có quyền đòi nợ khách hàng và đây cũng là thời điểm kế toán ghi nhận doanh thu bán hàng

- Khi hợp đồng quy định thanh toán theo tiến độ kế hoạch hợp đồng, cuối kỳ kế toán

tạm trích doanh thu bán hàng theo tiến độ đã thực hiện của hợp đồng

2.1.2.2 Tài khoản sử dụng:

Tài khoản cấp 1: 511 Doanh thu bán hàng

Tài khoản cấp 2: 5111: Doanh thu công trình Tài khoản này dùng để ghi nhận

doanh thu chỉ tiết theo từng công trình

5112: Doanh thu bán thiết bị lọc nước

Trang 22

5113: Doanh thu bán thiết bị xử lý rác

2.1.2.3 Chứng từ sử dụng:

- Hợp đồng kinh tế: căn cứ để theo đõi công nợ, tiến độ thu tiền của khách hàng - Bảng khối lượng, bảng quyết toán, biên bản nghiệm thu: các chứng từ chứng minh

khối lượng công trình thi công mà Công ty đã thực hiện được - Hóa đơn gia tri gia tang: là căn cứ ghi nhận doanh thu

- Phiếu thu, giấy báo có ngân hàng: căn cứ xác nhận khách hàng đã thanh toán

2.1.2.4 Các nghiệp vụ kinh tế thực tế phát sinh |

Ngày 01/12/2012 nhận được biên bản bản giao khối lượng thi công công trình

Phòng mẫu S2 Đà Nẵng Hạng mục thi công lắp đặt lò đốt theo Hợp đồng số 17/2012/DX

Encorp - ĐCC ký ngày 04/02/2012, kế toán thanh toán tiến hành xuất hóa đơn giá trị gia

tăng số 47004 cho Công ty Cổ phần Địa Cầu, khách hàng chưa thanh toán

Ngày 02/12/2012 nhận Bảng quyết toán khối lượng thi công bể bơi theo gói thầu TP36-39 ký ngày 01/09/2010 công trình bê bơi Vinpearl Land Nha Trang từ phòng kinh > doanh, kế toán thanh toán tiến hành xuất hóa đơn giá trị gia tăng số 47005 đợt cuối cho Công ty Cổ phần Địa ốc Du lịch Đông Hải, khách hàng chưa thanh toán

Ngày 23/12/2012 bàn giao khối lượng thi công cung cấp & lắp đặt hồ bơi cho công trình công ty Đức Khải theo Hợp đồng số 20/2012/DX Encorp - ĐK ngày 15/07/2011, kế toán tiến hành xuất hóa đơn giá trị gia tăng số 47011

Ngày 31/12/2012, kế toán xác định doanh thu tạm tính khối lượng thi công đã thực

hiện 60% giá trị Hợp đồng số 21/2012/DX Encorp - Masan ký ngày 15/12/2012 công trình Văn phòng Masan theo phiếu kế toán số 70

Ngày 31/12/2012, kế toán xác định doanh thu tạm tính khối lượng thi công đã thực hiện 100% giá trị Hợp đồng số 12/2011/DX Encorp - ĐH ký ngày 26/03/2012 công trình

Just Cavalli Sài Gòn Vincom theo phiếu kế toán số 78

Ngày 31/12/2012, kế toán căn cứ vào số cái Tài khoản 5111 kết chuyển toàn bộ doanh thu công trình sang Tài khoản 911 để xác định kết quả kinh doanh trong kỳ

Trang 23

Khối lượng thi công công

ID trinh Phong mẫu S2 Đà —

01/12 47004 Nang theo HD so 131 12.008.906.279

| 17/2012/DX Encorp - DCC

ky ngay 04/02/2012 Quyết toán khôi lượng thi

HD công bể bơi theo gói thầu

02/12 TP36-39 ký ngày 131 |892.011.315

47005

01/09/2010 công trình Vin

pearl Land Nha Trang Thi công cung cấp & lắp đặt

HD hỗ bơi cho công ty Đức Khải 23/12 theo Hợp đồng sô 131 |844.913.520 ” 20/2012/Dx Encorp-ÐK ngày 15/07/2011 Xác định doanh thu tạm tính 31/12 PRT 60% khối lượng thỉ công 337 |4.678.800.000 70 công trình Văn phòng Masan | Xác định doanh thu tạm tính

31/12 sa 100% khối lượng thi công 337 |1.281.628.635

Just Cavalli Sai Gon

Trang 24

Vincom PKT Kết chuyên doanh thu công 31/12 31/12 - 911 9.771.894.897 79 trình 5111 -> 911 | Cộng số phát sinh 9.771.894.897 |9.771.894.897 Số dư cuỗi kỳ 0

2.1.2.5 Tóm tắt quá trình kế toán doanh thu

_ Bang theo" Héa don

đõi công no fee > chuyên, tổng hợp Bút toán kết Phiếu thu NÌ Giây báo có Ngân 'Sơ đồ 2.2

Diễn giải:Từ các chứng từ ban đầu như: hóa đơn, phiếu thu, giấy báo có ngân hàng, kế toán kiểm tra chứng từ và nhập dữ liệu vào máy tính Máy tính sẽ tự động chuyên số liệu vào số nhật ký chung, kế toán in chứng từ ghỉ số và lưu vào file lưu trữ, đồng thời

máy tính tông hợp, kết chuyển số liệu vào Số chỉ tiết tài khoản 511 và sé tổng hợp tài

khoản 511 Sau đó, kê toán kiêm tra sô liệu của sô chỉ tiết tài khoản 511 khớp với sô liệu của số tong hợp tài khoản 511 là được

2.1.3 Kế toán doanh thu hoạt động tài chính

Trang 25

cho công ty, khi nhận được giấy báo Có kế toán tiến hành hạch toán doanh thu hoạt động

tài chính của từng ngân hàng 2.1.3.1 Tài khoản sử dụng:

Tài khoản cấp 1: Tài khoản 515 “Doanh thu hoạt động tài chính” Tài khoản cấp 2: Tài khoản 5151 “Lãi tiền gởi ngân hàng” 2.1.3.2 Chứng từ sử dụng:

- Phiếu tính lãi tiền gửi ngân hàng: Là căn cứ cho việc hạch toán kế toán

- Chứng từ thanh toán: GiẤy báo có

- Bảng sao kê tài khoản: đùng để kiểm tra số tiền lãi của Ngân hàng trừ vào tài khoản của Công ty và cũng là căn cứ để kiểm tra số dư tài khoản

2.1.3.3 Các nghiệp vụ kinh tế thực tế phát sinh

Ngày 31/12/2012 nhận được giấy báo Có của Ngân hàng Techcombank về trả lãi trên số đư tài khoản tháng 12/2012, kế toán thanh toán hạch toán lãi theo chứng từ ghi số

số 19 |

| Ngày 31/12/2012 nhận được giấy báo Có của Ngân hàng Vietcombank về trả lãi

trên số dư tài khoản tháng 12/2012, kế toán hạch toán theo chứng từ ghi số số 16

Ngày 31/12/2012 nhận được giấy báo Có của Ngân hàng Dầu khí Toàn cầu về trả lãi

trên số dư tài khoản tháng 12/2012, kế toán thanh toán theo chứng từ ghi số số 17

Ngày 31/12/2012 nhận được giấy báo Có của Ngân hàng Á Châu về trả lãi trên

số dư tài khoản tháng 12/2012, kế toán hạch toán theo chứng từ ghi số số 18

Ngày 31/12/2012 kết chuyên doanh thu hoạt động tài chính sang Tài khoản 911

để xác định kết quả kinh đoanh trong kỳ

Trang 26

r4 re S0 cái Tài khoản 515: Doanh thu hoạt động tài chính Tháng 12 năm 2012 Ngày chi Ching tir Số | Ngày hiệu | tháng Diễn giải Số phát sinh Nợ Có Số dư đầu kì _ 31⁄12 BC 19 B1/12 Trả lãi trên số đư tài khoản Ngân hàng Techcombank tháng 12/2012 112119 17.888.273 31/12 BC16 | 31/12 Trả lãi trên số dư tài khoản Ngân hàng Vietcombank tháng 12/2012 112113 2.112.049

31/12 BC19 | 31/12 Trả lãi trên sô dư tài khoản

Trang 27

2.1.3.4 Tóm tắt quá trình kế toán doanh thu hoạt động tài chính Bảng sao kê tài khoản Bút toán kết chuyên, tổng hợp Giây báo có Ngân hàng Số nhật ký chung Sơ đồ 2.3

Diễn giải: Cuối tháng khi nhận được các chứng từ như: giấy báo có Ngân hàng, ‘bang sao kê tài khoản, kế toán tiến hành kiểm tra, nhập dữ liệu vào máy tính Máy tính sẽ tự động tông hợp, kết chuyên số liệu vào sổ nhật ký chung, sau đó kế toán in chứng từ

ghỉ số lưu trữ vào file hồ sơ, đồng thời máy tính kết chuyển số liệu vào sổ chỉ tiết tài

khoản 515 và số tổng hợp tài khoản 515 Kế toán kiểm tra số liệu phải khớp với nhau giữa |

số chỉ tiết và số tổng hợp của tài khoản 515

2.1.4 Kế toán thu nhập khác

Thu nhập khác tại công ty phát sinh từ các khoản điều chỉnh giảm chỉ phí bảo hành tại

các công trình khi hết hạn bảo hành nhưng không có phát sinh chỉ phí bảo hành, điều

chỉnh giảm công nợ, thu nhập do nhân viên sử dụng vượt định mức điện thoại, các lỗi phần mềm, excel, và các khoản thu nhập phát sinh bất thường của công ty

Công ty sử dụng tài khoản 711: Thu nhập khác 2.1.4.2 Chứng từ sử dụng:

| Các chứng từ công ty sử dụng để hạch toán như: bảng quyết toán giữ tiền bảo hành

các công trình, hóa đơn giá trị gia tăng, bảng lương,

Trang 28

2.1.4.3 Các nghiệp vụ kinh tế thực tế phát sinh | Ngày 29/12/2012 căn cứ vào bảng lương, khấu trừ vào lương nhân viên tháng 12/2012 do sử dụng vượt mức điện thoại tháng 11/2012 theo quy định, kế toán bạch toán

_ theo phiếu kế toán số 50

Ngày 29/ 12/2012 căn cứ vảo bảng lương, điều chỉnh giảm lương do lỗi làm tròn

excel, kế toán hạch toán theo phiếu kế toán số 5l ~

Ngày 31/12/2012 điều chỉnh giảm công nợ theo hóa đơn 50880 của Cửa hàng số 3, kế

toán hạch toán phiếu kế toán 56

Ngày 31/12/2012 căn cứ vào bảng quyết toán, kế toán điều chỉnh giảm chi phí bảo

hành của công trình Madam Thanh theo phiếu kế toán số 72 oO

| Ngày 31/12/2012 điều chỉnh giảm chỉ phí khấu hao xe Inova 52U 1931 theo phiếu kế

toán số 57

Cuối kỳ, ngày 31/12/2012 kết chuyển thu nhập khác sang tài khoản 911 để xác định

kết quả kinh doanh - -

Trang 29

PKT Điều chỉnh giảm công nợi

31712 s6 31/12 | theo hóa đơn 50880 của CửaB31 4.640.000

hàng số 3

PKT Điều chỉnh giảm chỉ phí bảo

Trang 30

2.2 Hạch toán về chỉ phí tại Công ty Cé phan Nang Lượng và Môi Trường Dân _ Xuân

2.2.1 Kế toán giá vốn hàng bán

Giá thành của sản phẩm xây lắp tại công ty được hình thành từ các khoản mục sau: - Chi phí nguyên vật liệu

- Chi phí nhân công

- Chỉ phí sản xuất chung, bao gồm: chỉ phí quản lý hành chính của từng công trình, chi phí nhân công đi lại tại các công trình và các khoản chi phí chung khác tại công trình

| — Toản bộ các khoản chỉ phí trên được tập hợp vảo tài khoản 154, cuối kỳ sẽ kết

chuyển sang tài khoản 632 để xác định giá vốn công trình đã hoàn thành trong kỳ

- Cuối kỳ, khi chưa nhận được bảng nghiệm thu khối lượng thi công công trình, kế toán căn cứ vào tiễn độ hợp đồng xây dựng để tạm trích giá vốn của từng công trình

Công ty sử dụng tài khoản 6321 “Giá vốn hàng bán” để phản ánh giá vốn của các hạng mục, công trình thi công

ˆ¡_ 2.2.1.2 Chứng từ sử dụng:

Các chứng từ công ty sử dụng như: bảng quyết tốn cơng trình, biên bản nghiệm "thu công trình,

2.2.1.3 Các nghiệp vụ kinh tế thực tế phát sinh:

Ngày 31/12/2012, căn cứ vào số cái tài khoản 1541 chỉ tiết cho công trình The Manor

Phase 2 kế toán kết chuyên giá vốn

Ngày 31/12/2012, căn cứ vào số cái tài khoản 1541 chỉ tiết cho công trình Phòng mẫu S2 Đà Nẵng kế toán kết chuyển giá vốn

Ngày 31/12/2012, căn cứ vào số cái tài khoản 1541 chỉ tiết cho công trình Intercontinental Đà Nẵng kế toán kết chuyên giá vốn trong kỳ

Ngày 31/12/2012, tạm trích giá vốn cho công trình Masan

Ngày 31/12/2012, tạm trích giá vốn cho công trình Pedro Sài Gòn Vincom

Ngày 31/12/2012, kết chuyển giá vốn hàng bán sang tài khoản 911 để xác định kết quả kinh doanh

Số cái

Trang 32

2.2.1.4 Tóm tắt quá trình kế toán giá vốn hàng bán Số chỉ tiết f TKI154 Máy tính ap Số nhật ký chung Số chỉ tiết n A Số tổng hợp TK 632 Sơ đồ 2.4

- Diễn giải: Cuối kỳ, kế toán tiến hành cho máy tính tự động tổng hợp, kết chuyển

giá vén hang ban từ tài khoản 1541 vào số nhật ký chung Đồng thời, máy tính sẽ kết chuyền số liệu vào số chỉ tiết tài khoản 632 và số tổng hợp tài khoản 632 2.2.2 Kế toán chỉ phí bán hàng 2.2.2.1 Tài khoản sứ dụng: Công ty sử dụng Tài khoản 6418 để phản ánh các khoản trả tiền hoa hồng khi có môi giới công trình 2.2.2.2 Chứng từ sử dụng:

Các chứng từ công ty sử dụng là hóa đơn giá trị gia tang, phiếu thu,

Trong tháng 12/2012, công ty không có phát sinh chi phí bán hàng

2.2.3 Chỉ phí quản lý doanh nghiệp: bao gồm chi phí lương nhân viên, chi phí điện, nước, chỉ phí khấu hao máy móc văn phòng, chi phí công cụ dụng cụ dùng cho bộ phận văn phòng

Trang 33

Công ty sử dụng tài khoản 642: “Chi phí quản lý doanh nghiệp” Tài khoản này có

các tài khoản cấp 2 sau: | |

- Tải khoản 6421: Chi phí lương, các khoản trích theo tiền lương nhân viên - Tài khoản 6422: Chỉ phí vật liệu dùng cho bộ phận văn phòng c - Tài khoản 6423: Chỉ phí công cụ, dung cu ding cho bé phận văn phòng - Tài khoản 6424: Chi phí khấu hao máy móc, thiết bị của bộ phận văn phòng

- Tài khoản 6425: Chỉ phí lệ phí cầu đường, ngân hàng, xăng dầu

- Tài khoản 6427: Chi phí dịch vụ mua ngoài như tiền điện, tiền nước, điện thoại, văn

phòng phẩm

_ ~ Tài khoản 6428: Chỉ phí bằng tiền khác như công tác phí, liên hoan,

Các chứng từ sử dụng tại công ty:

- Phiếu đề nghị thanh toán, phiếu yêu cầu phê duyệt

- Hóa đơn giá trị gia tăng, vé thu bến bãi, cầu đường

1 -Giấy báo Nợ của ngân hàng

_- Bang thanh toán tiền lương

Ngày 01/12/2012 phí chuyển tiền Ngân hàng Vietcombank theo UNC số 4 chuyển

tiền cho Công ty TNHH Cách nhiệt Phương Nam

_ Ngày 02/12/2012, chi tiền xăng dầu, lệ phí xăng dầu xe 52U 1178 cho Anh Nguyễn

Trọng Trí theo Phiếu chỉ số 16 của hóa đơn 0000212 ngày 02/ 12/2012 của Công ty Cổ phần Thương mại Xuất Nhập khẩu Thủ Đức Trạm Xăng Dâu số 4

Ngày 06/12/2012, chỉ phí mua ngoại tệ thanh toán lô hàng thiết bị xử lý rác theo hợp

đồng số 32/2012/DX Encorp - HNPO ngày 13/11/2012 (1.855,48 USD, Tỷ giá 19,500

VND/USDP) theo ủy nhiệm chỉ số 6 của Ngân hàng Techcombank

Ngày 09/12/2012, chi tiền mua vé cầu đường tháng 12/2012 xe 52U 1931 cho anh

Nguyễn Trường Thành theo phiếu chỉ số 25

Trang 34

Ngày 11/12/2012, chi tiền chỉ phí tiếp khách với Ngân hàng Techcombank cho anh Nguyễn Việt Thành theo phiếu chi số 33 của hóa đơn số 0014627 ngày 09/12/2012 của Công ty Cô phần Dịch vụ Du lịch MêKông

Ngày 27/12/2012, chỉ tiền cho Chị Trần Thị Thuỳ Dương đóng cước điện thoại SPT

tháng 10/2012 theo phiếu chỉ số 69 cho hóa đơn số 650055 ngày 20/12/2012

Ngày 28/12/2012, chỉ phí điện kỳ 11/2012 từ ngày 13/11/2012 đến 13/12/2012 cho

xưởng và văn phòng theo hóa đơn số 257835 ngày 17/12/2012 của Điện lực quận 10,

công ty đã thanh toán bằng chuyển khoản |

Ngày 29/12/2012, căn cứ vào bảng thanh toán tiền lương nhân viên tháng 12/2012, kế

toán hạch toán chỉ phí lương nhân viên tháng 12/2012 c

Ngày 29/12/2012, căn cứ vào bảng thanh toán tiền lương nhân viên tháng 12/2012, kế

toán hạch toán các khoản trích theo lương nhân viên tháng 12/2012, tổng quỹ lương

149.816.000 đồng Trích 16% Bảo hiểm Xã hội, trích 3% Bảo hiểm Y tế, trích 1% Bảo hiểm Thất nghiệp, trích 2% Kinh phí Cơng đồn |

Ngày 31/12/2012, th máy photocopy tháng 12/2012 cho văn phòng theo hóa đơn giá trị gia tăng số 122413 ngày 25/12/2012 của Công ty TNHH Thương mại & Dịch vụ

Kỹ thuật Hoàng Sao, Cơng ty chưa thanh tốn

Ngày 31/12/2012, căn cứ vào bảng trích khấu hao tài sản cố định tháng 12/2012, kế

toán phân bổ chỉ phí khấu hao bản quyền phần mềm AutoCad tháng 12/2012, với nguyên

giá bản quyền là 472.725.000 đồng

Ngày 31/12/2012, kết chuyên chỉ phí quản lý đoanh nghiệp sang tài khoản 911 để xác định kết quả kinh doanh

Trang 35

Số cái Tài khoản 642: Chỉ phí quản lý doanh nghiệp Tháng 12 năm 2012 Ngày | Chứng từ | TK Số phát sinh

ghi So | Nga Diễn giải “

6/12 | UNC6 | 6/12 | Chi phi mua ngoai té 112119 4.817.787

Trang 37

2.2.3.4 Tóm tắt quá trình kế toán chỉ phi quan lý doanh nghiệp Phiêu chỉ, ủy nhiệm chi Bảng phân Bảng Bảng lương Hóa đơn | bé CCDC trích nhân viên khấu hao Máy tính | Sơ đồ 2.5

Diễn giải: Hàng ngày, kế toán căn cứ các chứng từ đầu vào nhập liệu vào máy tính

Máy tính sẽ tự động chuyển số liệu vào số Nhật ký chung, đồng thời tự động tổng hợp, kết chuyển dữ liệu sang Số chỉ tiết tài khoản 642 và Số tổng hợp tài khoản 642

2.2.4 Chi phí hoạt động tài chính

Chi phí hoạt động tài chính tại công ty phát sinh từ các hoạt động lãi vay ngân hàng, đánh giá khoản chênh lệch ngoại tệ cuỗi năm tài chính Hàng tháng, kế toán căn cứ vào giấy báo, khế ước vay của ngân hàng để hạch toán các khoản chỉ phí tài chính phát sinh

Trang 38

- Tài khoản 6351: Chỉ phí lãi vay

- Tài khoản 6355: Chênh lệch tỷ giá ngoại tệ

- Khế ước, hợp đồng vay ngân hàng -

- Giấy báo Nợ, sao kê tài khoản của ngân hàng |

Ngày 06/12/2012 chuyển khoản nội bộ trong ngân hàng Techcombank đóng tiền lãi

vay tháng 12/2012 xe 52U 1178 theo ủy nhiệm chỉ số 27 |

Ngày 06/12/2012 chuyển khoản nội bộ trong ngân hàng Techcombank đóng tiền lãi

vay tháng 12/2012 xe 56P 4764 theo ủy nhiệm chỉ số 26

Ngày 11/12/2012 chỉ tiền mặt đóng tiền lãi vay tháng 12/2012 xe 52U 1931 tại

Ngân hàng Sacombank theo Phiếu chỉ số 30

Ngày 31/12/2012 đánh giá chênh lệch tỷ giá năm 2012

Cuối kỳ, ngày 31/12/2012 kết chuyển chỉ phí hoạt động tài chính sang Tài khoản 911 dé

“xác định kết quả kinh doanh

Trang 39

RK re So cai Tài khoản 635: Chỉ phí hoạt động tài chính Tháng 12 năm 2012 Ngay | Chứng từ TK Số phát sinh ghỉ | Số | Ngà gay Diễn giải | ~ đối ứng|— Nợ Có sô -| hiệu | thắng Số dưđầukì - 0 UNC Đóng tiên lãi vay xe 52U 06/12 06/12 112119 | 1.550.971 ĐT 1178 tháng 12/2010 06/12 | UNC | 06/12 | Dong tién lai vay xe 56P 112119 | 2.950.440 26 4764 thang 12/2010 11/12 |PC | 11/12 | Dong tién lai vay xe 52U 30 1931 tháng 12/2010 xe 52U}_ 1111 _ | 7.007.000 | 1931 31/12 | PKT | 31/12 | Danh gia chênh lệch tỷ giá 4131 | 43.311.482 175 năm 2010 | 31/12 | PKT | 31/12 | Két chuyén chi phí hoạt 911 54.819.893 động tài chính 635 ->911 Cộng số phát sinh 54.819.893 | 54.819.893 Số dư cuỗi kỳ 0 2.2.5 Chỉ phí hoạt động khác

Chỉ phí khác phát sinh tại công ty là các khoản phạt vi phạm hợp đồng, vi phạm hành chánh, các khoản điều chỉnh công nợ, các khoản chênh lệch nguyên vật liệu, hàng hóa do đặc tính tự nhiên, hay không xác định được nguyên nhân, các lỗi phần mềm, excel và các khoản chỉ phí phát sinh bất thường khác

Trang 40

| Cong ty str dung tai khoan 811 “Chi phi khac” dé phan anh cac nghiép vu kinh té

phat sinh bat thường

2.2.5.2 Chirng tir sir dung:

Quyết định xử phạt vi phạm hành chính, biên bản vi phạm hợp đồng, biên bản kiểm kê nguyên vật liệu, hóa đơn, bảng thanh toán tiền lương

Ngày 27/12/2012, Phòng Hành chánh nhân sự nhận Quyết định xử phạt tiền do vi

phạm hành chánh về phòng cháy chữa cháy, đã chuyển chứng từ xuống phòng kế toán làm căn cứ lập phiếu chỉ tiền mặt, phiên chỉ số 71 cho Chị Trần Thị Thuỳ Dương nộp phạt cho kho bạc: quận 10

Ngày 31/12/2012, căn cứ vào biên bản kiểm kê nguyên vật liệu, tài sản kế toán xử lý

Định dạng
Số trang	68
Dung lượng	2,88 MB