A4302
TRƯỜNG ĐẠI HỌC MỞ TP HÒ CHÍ MINH
KHOA KE TOÁN - KIEM TOÁN csEsa2 82
BÁO CÁO THỰC TẬP TÓT NGHIỆP
KÉ TỐN DOANH THU, CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH |
- KÉT QUÁ KINH DOANH TẠI
CÔNG TY CO PHAN CONG NGHE MTS
Trang 2LOI CAM ON
Nhiing nim thang trén giang duong đại học là nhưng năm tháng không thể quên và vô cùng quan trọng đối với em.Thầy cô đã tận tâm giảng dạy, trang bị hành trang kiến thức để em có đủ tự tin bước vào đời Kỳ thực tập này chính là những bước đi cuối trên con đường đại học, để có được những bước đi này, em chân thành biết ơn quý thầy cơ khoa Kế Tốn —- Kiểm Toán nói riêng và các thầy cô trường Đại học Mở Tp Hồ Chí Minh nói chung, đã hết lòng truyền đạt kiến thức và kinh nghiệm quý báu cho em trong thời gian học tại trường
Qua thời gian thực tập tại Công ty cổ phần Công nghệ MTS đã giúp em tích luỹ được những kiến thức khoa học về kinh tế và nâng cao sự hiểu biết về thực tế Để có được điều đó là nhờ sự tận tình chỉ dẫn của các anh chị phòng Kế tốn ở Cơng ty cỗ phần Công nghệ MTS Để có thể hoàn thành báo cáo này là nhờ sự tận tình chỉ dẫn của các anh chị phòng Kế toán Công ty cổ phần Công nghệ MTS, giúp em hoàn thành tốt báo cáo, cùng với sự hướng dẫn của ThS Dương Trọng Nhân đã trực tiếp hướng dẫn em trong quá trình nghiên cứu và việt báo cáo
Hơn nữa, những gì em có được hôm nay là nhờ vào công ơn nuôi dưỡng, cũng
như những hy sinh, khó nhọc của cha mẹ và gia đình
Em xin chân thành cảm ơn cha mẹ, gia đình, quý thầy cô, anh chị trong phịng kế tốn Cơng ty cổ phần Công nghệ MTS đã giúp em trên con đường trưởng thành
Thành phố Hồ Chí Minh, năm 2016
(Sinh viên thực tập)
Trang 3CONG HOA XA HOI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc Lập - Tự Do - Hạnh Phúc NHẬN XÉT THỰC TẬP Họ và tên sinh viên: Đỗ Thị Tâm MSSV:1254040378 Khoá:2012 1 Thời gian thực tập: Từ 20/10/2015 đến 31/12/1015
2 Bộ phận thực tập: Phịng Kế tốn —- Cơng ty Cổ phần Công nghệ MTS 3 Tinh thần trách nhiệm với công việc và ý thức chấp hành kỷ luật:
Sih, xôn Ws mise lâm, olfp Ánh tek TL CL 8, 1 MUM W
JMO chinks Ae c.g, hap 2a Poe Man, VRQ ahd Nổi z⁄"\& san Với,
ves pepe sami hale a sien 60668955 % s83 4 1/5044 06 2s n X8 1508 108309 80ge + mái 450481 8404 ke s40 £ ME 8 8 88 3 88 40117 CN ng ng cá 5 93 4 8 3 0 S54 8014030 tá se s4 II N3 khoa k kg K4 E811 trên 69819954 988178137 TÔ "— Ôi sẽ.“ “sa A Pin STE Ôn nụ kg S94 gi ki g4 K09 6190 06-009 3.10209019285204 8/04 8/409 1019 /846014829109/080 009 c9 93380 Ố ` a.a 4 4 Nhận xét chung:
ay wie § Sử, NWN Ne "x lây, Rabe oir, bait, Ab Afitsv 20M, ing Nie
Ay an, 0% £9, vi iu, “học Ai AY if, 1 alin ÂAond dến MAG het
số N0 Ny, ee vn GÀ TL te 2 co TH H1 ng g5 H221 he 1229910 9192929108 c9 0 1 na,
HX Au Via, | DS fie RC” Apt l nh đế ước đe tin wi hat Sih, Z oF ee La |, vn tam) ‘sat (để SỐ
“to tân ch ,AMÚC ny! cáa (Cong of eee ere rT
Trang 5DANH MUC TU VIET TAT
TỪ VIET TAT TU DAY DU
GTGT Gia tri gia tang
BHXH Bảo hiểm xã hội
BHYT Báo hiểm y tế
TSCD Tài sản cố định
TNDN Thu nhập doanh nghiệp
Trang 6DANH SÁCH CAC SO DO, BANG PHY LUC
SƠ ĐỎ TÊN SƠ ĐÒ VÀ BẢNG PHỤ LỤC
Sơ đồ 1.1 Sơ đồ tổ chức bộ máy quản lý công ty Sơ đồ 1.2 Sơ đồ tổ chức bộ máy kế tốn cơng ty
Sơ đồ 1.3 Sở đồ hình thức ghi số nhật kí chung Bảng phụ lục 2.1 Trích số cái tài khoản 511
Trang 7MUC LUC
80017070 - 1
CHUONG 1: GIGI THIEU KHAI QUAT VE CONG TY CO PHAN CONG
NGHỆ MITS -°°ees+teertttteerrirrrerrrintrrrrrriinrrtnnnnnnrttin1110177707007 3 1.1 Tên công ty, lịch sử hình thành và phát triỀn của cơng (y -.‹ «-s«-ssss+° 3 1.1.1 Tên cơng fy -+-terrerrrererrterrtrrtitrrrrrrdrrdrtrrrtrtrtrdrrdttnttrttrttfftffttfftnftrff 3 1.1.2 Lịch sử hình thành công fY -. : -: +-+++rrttrrttrrrtrrrtrrttrttrtrtrttrrtttrrrtrrrtrrrr 3 1.2 Tổ chức bộ máy quản lý và chức năng nhiệm vụ của từng phòng ban tại CONG Éy -esccsserxseerstetsttr 1100000000010000010000000010000000000001101000000001007100771177717 3 1.2.1.Sơ đồ bộ máy quản lý -22svvverrrrrrrrrrrrrtttrrrrrrrrrrrrrrrrrrtrrrrrrrrrrtirr 3 1.2.2 Chức năng các phòng ban -+ ++r+erreertrrtertttrttrttrttrttrtrtrtrrtrrrtrrtrttrrrr 4 1.3 Tổ chức kế toán tại công fy -‹ e-eeeeeeseeeseesrseesettrteeesesereeseeeenere01010 6 1.3.1 Tổ chức bộ máy kế toán -csc+++nneeeeretrrtttttrtriirrtrrrriirrrnrrrrrrri 6
1.3.2 Chức năng nhiệm vụ của từng phần hành In 0 7 1.3.3 Chế độ kế toán áp dụng tại công fY -errerrerrrrrrrrtrrrtrrrrrrrrrrrr 7
1.3.3.1 Chế độ kế toán -c z+rtrerrrtrrrrrrttrrrtrtrtrrrrrrrdtrrtrrtrtrrrrriirn 7 1.3.3.2 Chính sách kế toán áp dụng, -++rrrrtttrrtrrttrrtrrrtrtrterrtrrrd 7 1.3.3.3 Hệ thống tài khoản tại công ty -ssrrrttreerrrrrrrrrrrrtrtrtrrrrreee 8 1.3.3.4 Hình thức kế toán áp dụng tại công ty . -:-:+.ereerrrrtrrrtertrtrtrrtrtee 8 1.3.3.5 Tổ chức lập báo cáo kế toán -+reerrrrrtrrrrrtrrrttrrrtrrtrrrre 9 CHUONG 2: THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOAN DOANH THU, CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KÉT QUÁ KINH DOANH TẠI CONG TY CO PHAN
CÔNG NGHỆ MTS . -eeererrttttttttrttrtrtrtntrrttiiimm 10
Trang 82.1.1 Đặc điểm sản phẩm kinh doanh . -: -++c-55scttttrrtttrrrttttttrtettrrtrrire 10
2.1.1.1 Về dịch vụ -cccccccrcrerrrrtrrrrrtrtrrtrrirrrrrrrririrrirrrrrrrriie 10
2.1.1.2 VỀ kỹ thuật -cccccccrrrierrrrrttrrrrrrrrrrrrrrirritrirrrrrrrrrrriie 10
2.1.2.Phương thức tiêu thụ sản 00 ÔˆˆˆˆÔˆ 10 2.1.3 Phương thức thanh foán -+++++rertrtttrttttrtrerttrtrtdrrttrtrtrtrtrrrrrrre 10 2 1.4 Chính sách kinh doanh của doanh nghiỆp - -+>+++*++*++eteettetttttrttt 11 2.2 Kế toán doanh thu, chỉ phí, thu nhập và chỉ phí tại công fy - 11 2.2.1 Kế toán bán hàng và cung cấp dịch vụ -sersrrerreirrrrrrrrrrrriiriirrrrrre II 2.2.1.1 Nội dung hạch toán - -c++eseeeettrrrrtrtrrrrrrrrrrdrrtrrrrtre 11 2.2.1.2 Nguyên tắc hạch toán . ¿ -ss+c++ttrerhrhrrrrrrrrirrririririre II 2.2.1.3 Quy trình lưu chuyển chứng từ -: +s++tertetterttrtrtetttrterrtre 12 2.2.1.4 Tài khoản sử dụng dụng - +ss+sehhhhthhthttrtrrrrrrtdrdrtre 12 2.2.1.5 Số sách kế toán và quy trình ghi 12 2.2.1.6 Trích một số nghiệp vụ phát sinh . -+-terertrrrerterterrrte 2 2.2.2 Kế toán các khoản giảm trỪ - - 55s chen 18 2 2.3 Kế toán doanh thu hoạt động tài chính -+->+*r+eretrettereetrtrtrrtre 18
2.2.3.1 Nội dung hạch toán -+tereeerrrerrrrrrrrrrrrrtrtrtrrtrrrrire 18
2.2.3.2 Quy trình lưu chuyển chứng từ - -c+cceeseerterttrtettertrrree 18 2.2.3.3 Tài khoản sử dụng ‹ -+s+ceserehethhtHtrttrtrrtrrrrrrrrrrrdre 18 2.2.3.4 Số sách kế toán và quy trình ghi SỐ St tt 1 re 18
Trang 92.2.5.1 Nội dung hạch toán -+tetrtrtrrertrrrtrtrrrrtrtrtdtrtrrrrrrrrred 21 2.2.5.2 Nguyên tắc hạch toán . -cxeceieeerhhhrrrrirrerrirrrrrrrire 21 2.2.5.3 Quy trinh luu chuyển chứng tỪ -. -‹ ++s+rtererrerttttrtertrrrtrte 22 22.544 Tài khoản sử dụng -‹ -<+enennrentrtrrrrrtrrrrrrrrrrrire 23 2.2.5.5 Số sách kế toán và quy tình ghi BO aon oadcvassanvaavancoopnrunequvenegentanisie seneanie 23
2.2.5.6 Trích một số nghiệp vụ kinh tế phát sinh . -++++:rtrtrr+e+ 23 2.2.6 Kế toán chỉ phí tài chính -. -55+ct+ttrtierrrrttrrrttrtttrrtrtrtrtrrtrrtrrrrtrire 29
2.2.6.1 Nội dung hạch toán -+-+++reterrrtrtrertrtrrtrrtrtrtrtrtrtrrrrrrrre 29
2.2.6.2 Quy trình lưu chuyển chứng từ -:+++rrtrrrrrrerrrrrrrttrrrtttre 29
2.2.6.3 Tài khoản sử dụng .-‹ ‹ :e-+errnethtthtttrtrttrrrtrrtrrtrtrrtrttrirrre 29 2.2.6.4 Trích một số nghiệp vụ kinh tế phát sinh . -eeeeeertrrrtree 29 2.2.7 Kế toán chỉ phí bán hàng -: -++++rtrtetertttttttttrtrttrrtrrtrrrrrrrnrrn 32 2.2.8 Kế toán chỉ phí quản lý doanh nghiỆp -+strtetetertrtrtrrrrrrtrtrrrtre 32
2.2.8.1 Nội dung hạch toán "— Net 1t ri 32
2.2.8.2 Quy trình lưu chuyển chứng từ -‹ +-°csctrrtertertttttrttrrtrtrrtrre 32 2.2.8.3 Tài khoản sử ụng -‹ -ecceerehrthtttrrttrtrtrrrrrrtdrdtrrrrrrrrrr 32 2.2.8.4 Số sách kế toán và quy trình ghi T" 33
7.2.8.5 Trích một số nghiệp vụ kinh tế phát sinh . : ++:++-+++re+++ 33
2.2.9 Kế toán chỉ phí thuế thu nhập doanh nghiỆp -+-:-+++++++*+e+trrtrtrttt 37 2.2.9.1 Nội dung chỉ phí -‹ -++sestrtrtettthtttttrtrtttrtrtrrrtrrrrrrrrrr 37 2.2.9.2 Quy trình lưu chuyển chứng từ - -++rttrtertererttrtrrtrrtrrtee 37 2.2.9.3 Tài khoản sử dụng -+-++errtteterhtttrttrtrtrtrtrrrrrtrdtrrtrrtrrie 37
Trang 102.2.10 Kế toán xác định kết quả kinh doanh tại công fY -+t:rr+rrtrrre 38 2.2.10.1 Phương pháp xác định -: +-+ceerrrrettrtrtrtrrtrrtrtrtrrrtrrrrrrrr 38
2.2.10.2 Quy trình lưu chuyển chứng từ -+c+:cccreeeeretttrrrrrtrrtrrtre 38
22.10.3 Tài khoản sử dụng -e-++e+trtrtrtrtrtrtrrtttrttrtrrrrrrtrrrrrrtrrrr 38 2.2.10.4 Kết chuyển doanh thu và chỉ phí tại công fy -+-trreererrerrrrr 39
22.11 Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh . -: -:-++-++rrtrrrrretrrrrrre 44 CHUONG 3: NHAN XÉT KIÊN NGHỊ, -°°eetteeereetttttertrtteeee 46
3.1 Nhận xét chung về cơng tác kế tốn tại cơng fy «-«-sesesesesssetertststsre 46
in rẽ ` 1 nh 46
3.1.2 Nhược điểm -5ccc5scccrrrtttttttttiii.i001 221101001000.0.0000TnT1nnnnnTf 46
3.2 Nhận xét về công tác kế toán doanh thu, chỉ phí và xác định kết quả kinh doanh tại Công ty cô phần công nghệ MTS -eeeesesseteetteeterttrstrttertere 47
3.2.1 Ưu điểm -2+-©©2+xtt+rxirerkk 1.007110101117 000111000111000001.001nnnn 47 3.2.2 Nhược điểm -csccccccrrrriiirtttrtrrriii i 01000200000000010000000071011ntntP 47
3.3 Kiến nghị -ceceerreereeeeeeeeereerrrrrriiiiiiiiiiiiiiiiiinnnnttntrrrrrrr 48
3.3.1 Kiến nghị về cơng tác kế tốn của công ty . -‹ -+serreterrrrrrtrtrrrrrrrn 48 3.3.2 Kiến nghị về công tác kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh tại công fY -:-c+©c++rttrteretrhrtttrtrrtrttrrtrriirrrtrrtrrttrtrrtrerrtrdtrrtrrttrlrttrrtrnrrer 48
3.3.3 Kiến nghị khác . -+tttttttttttttttrtttttttttttitiiiiiiiiiiririrriririiiiinHiniiiirr 48
Trang 11LOI MO DAU
LOI MO ĐẦU
+ Lý do chọn đề tài
Trong sản xuất kinh doanh, doanh thu, chỉ phí và kết quả kinh doanh là những chỉ tiêu chất lượng phản ánh đích thực tình hình sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp Đây là ba nhân tố quan hệ biện chứng với nhau, phản ánh tình hình hoạt động của doanh nghiệp trong một thời kỳ nhất định Bất cứ một doanh nghiệp nào cũng muốn doanh thu thực hiện cao nhất với chỉ phí thấp nhất để thu được lợi nhuận cao nhất Vấn đề quan trọng là làm thế nào để đạt tối đa hiệu quả kinh doanh, lợi nhuận thu về là cao nhất trong khi thị trường đầy rủi ro Đây cũng là câu hỏi mà các nhà quản lý doanh nghiệp phải suy nghĩ Để kinh doanh có hiệu quả đòi hỏi các nhà quản lý doanh nghiệp phải lựa chọn các phương án kinh đoanh tối ưu để năm bắt, tận dụng được các cơ hội kinh doanh Muốn vậy phải tổ chức quản lý, kiểm soát chặt chẽ các khoản chỉ phí, doanh thu
Nhận thức được tầm quan trọng của công tác kế toán tiêu thụ và xác định kết quả kinh doanh trong doanh nghiệp, cùng việc vận dụng lý luận được học tập tại trường kết hợp với thực tế thu nhận được từ công tác kế tốn tại Cơng ty cổ phần Công nghệ MTS, em da chon đề tài “Kế toán Doanh thu, chỉ phí và xác định kết quả kinh doanh tại Công ty Cô phần Công nghệ MTS” làm báo cáo thực tập tốt nghiệp của mình
+% Phạm vi và phương pháp nghiên cứu
Không gian: tại Công ty cổ phần Công nghệ MTS |
Thời gian: từ ngày 20/10/2015 đến 31/12/2015
Giới hạn đề tài: Do thời gian hạn hẹp và chưa có nhiều kinh nghiệm thực tế nên bài báo cáo thực tập chỉ tập trung vào phần tích tình hình doanh thu, chỉ phí của Doanh nghiệp trong tháng 12/2013
Sử dụng phương pháp: Logic diễn dịch
Trang 12
LOI MO DAU
s Nội dung kết cấu của báo cáo
Chương 1: Giới thiệu khái quát về Công ty cỗ phần Công nghệ MTS
Chương 2: Thực trạng cơng tác kế tốn doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh đoanh tại Công ty cổ phần Công nghệ MTS
Chương 3: Nhận xét - kiến nghị
Trang 13
Chương 1: Giới thiệu khái quát về công ty cô phần công nghệ MTS
CHUONG 1: GIGI THIEU KHAI QUAT VE CONG TY co PHAN CONG NGHE MTS
1.1 Tên công ty, lịch sử hình thành va phat triển của công ty
1.1.1 Tên công ty
- Tên công ty: Công ty Cổ Phần Công Nghệ MTS
- Tén giao dich: MTS TECH CO.,LTD - Tên viết tat: MTS
- Trụ sở: 94 Đường 19, P.8, Q.Gò Vấp, Tp.HCM -Mã số thuế: 0310894036
- Vp đại diện: 36/6A D2, P.25,Q.Bình Thạnh,Tp HCM- Giám đốc: Nguyễn Văn Xuân
- Điện thoại: (083).8493874
1.1.2 Lịch sử hình thành công ty
Hưởng ứng chính sách đổi mới về phát triển kinh tế cho đất nước theo nghị quyết số 16 của bộ chính trị, góp phần phát triển tiềm năng về vốn, tay nghề, kỹ thuật kinh nghiệm tổ chức sản xuất và quản lý kinh doanh
Công ty Cổ Phần Công Nghệ MTS được thành lập và đi vào hoạt động kể từ ngày 02/06/2011
12 Tổ chức bộ máy quản lý và chức năng nhiệm vụ của từng phòng ban tại công ty
1.2.1 — Sơ đồ bộ máy quản lý
Công ty cổ phần công nghệ MTS là một công ty chuyên phục vụ cho các dự án M&E (Mechanical and Electric) trong các lĩnh vực Trung tâm dữ liệu, xây dựng dân dụng, thương mại và công nghiệp Công ty được quản lý bởi một Giám Đốc, một Phó Giám Đốc kĩ thuật, một Phó Giám Đốc kinh doanh và một Phó Giám Đốc hành chính Sau đây là sơ đồ tô chức của công ty
Trang 14Chương 1: Giới thiệu khái quát về công ty cỗ phần công nghệ MTS Sơ đồ 1.1: Sơ đồ tổ chức bộ máy quán lý công ty Giám doc Phó Giám doc Hanh chinh Phó Giám độc Kinh doanh
Tổ Kỹ thuật Tổ Kỹ thuật Phòng Giám Phòng Kinh Phòng Kế Phòng Hành
cơ điện lạnh sát doanh toan chinh Nguồn: Phòng tổ chức Phó Giám đôc Kỹ thuật 1.2.2 Chức năng các phòng ban % Giám đốc công ty:
Giám đốc là người đại diện tư cách pháp nhân của công ty, chịu trách nhiệm trước
pháp luật về toàn bộ kết quả kinh doanh và nghĩa vụ đối với nhà nước
Giám đốc có toàn quyền trong việc tổ chức điều hành và quyết định mọi hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty
s* Phó giảm đốc kĩ thuật:
Điều hành kỹ thuật trong tồn cơng ty
Trang 15Chương 1: Giới thiệu khái quát về công ty cỗ phần công nghệ MTS
Tổ chức quản lý lao động, định mức lao động, theo dõi chấm công, đề xuất khen thưởng, kỷ luật cho nhân viên trong cơng ty
> Phịng kế tốn
Tham mưu cho hội đồng quản trị và tông giám đốc công ty trong lĩnh vực quản lý tài chính và tổ chức hạch toán kế toán
Giám sát hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty theo đúng các chuẩn mực và
luật kế toán hiện hành nhằm phản ánh kịp thời, chính xác, đầy đủ các hoạt động sản xuất
kinh doanh của công ty và tình hình tài sản của công ty % Phó giám đắc kinh doanh
Tiếp nhận triển khai kế hoạch về phương án kinh doanh, tổ chức các chiến lược nhằm chiếm lĩnh thị trường và thu hút khách hàng
Chịu trách nhiệm phân phối, giới thiệu sản phẩm đến với khách hàng > Phong giam sat
Tham mưu và truc tiếp thực hiện các nhiệm vụ có liên quan đến công tác kiểm tra giám sát; xử ly các hành vi vi phạm trong hoạt động mua, bán
> Phòng kinh doanh
Xây dựng và tổ chức thực hiện kế hoạch sản xuất kinh doanh, xác lập và thống nhất áp dụng các chỉ tiêu định mức kinh tế kỹ thuật của các loại hình sản xuất kinh doanh trong tồn cơng ty
Thống nhất quản lý và cung ứng vật tư, thiết bị chính cho nhu cầu về hoạt động thi công, kinh doanh và dịch vụ của công ty
% Phó giám đốc kĩ thuật
Tham mưu cho Giám đốc quản lý các lĩnh vực sau: Công tác quản lý và giám sát kỹ thuật, chất lượng; Cơng tác sốt xét, lập, trình duyệt thiết kế kỹ thuật, thiết kế bản vẽ thi công kiểm định chất lượng thi công
> Tổ kĩ thuật cơ điện
Trang 16
Chương 1: Giới thiệu khái quát về công ty cỗ phần công nghệ MTS
Thực hiện thi công lắp đặt hệ thống UPS, tủ cắt lọc sét, tủ phân phối nguồn PDU
> Tố kĩ thuật lạnh
Thực hiện thi công lắp đặt hệ thống lạnh chính xác đo nhiệt độ, độ ầm trong phòng
sever, bảo trì, bảo hành máy lanh UPS
1.3 Tơ chức kế tốn tại công ty
1.3.1 Tổ chức bộ máy kế tốn
Cơng ty áp dụng hình thức thức tổ chức kế toán tập trung Theo hình thức này, tồn bộ cơng việc xử lý thông tin trong công ty được thực hiện tập trung ở phòng kế toán Sau đây là sơ đồ tổ chức bộ máy kế toán của công ty
Sơ đề 1.2: Sơ đồ tổ chức bộ máy kế tốn cơng ty KẾ TOÁN TRƯỞNG | a
Kế toán tong Thủ quỹ Kế toán Kế toán
hợp (kiêm kề doanh thu kho (kiêm
Trang 17Chương 1: Giới thiệu khái quát về công ty cỗ phần công nghệ MTS
1.3.2 Chức năng nhiệm vụ của từng phần hành kế toán
Kế toán trưởng: Là người có chức năng quản lý hoạt động của phòng kế toán, là người chịu trách nhiệm cao nhất về công tác kế tốn tại cơng ty Trực tiếp chỉ đạo tổng hợp các thông tin từ các kế toán viên khác, kiểm tra về mặt nghiệp vụ về các phần hành, cuối kỳ lên cân đối, báo cáo
Thủ quỹ kiêm Kế toán lương: Quản lý lượng tiền mặt tại két, thu chỉ tiền, lên cân đối và kiểm quỹ hàng ngày; Phụ trách việc tính và thanh toán lương, thưởng,
BHXH cho cán bộ công nhân viên trong cơng ty
Kế tốn tổng hợp: Theo dõi tình hình các khoản phải thu, phải trả và tạm ứng đối với khách hàng, kế toán lương, kế toán kho, các khoản chỉ phí sau đó tổng hợp xử lý số liệu đên kê toán trưởng
Kế toán doanh thu kiêm kế tốn cơng nợ: Xuất hóa đơn dựa vào hợp đồng, bảng báo giá, đơn đặt hàng và quản lý các khoản công nợ của công ty
Kế toán kho kiêm thủ kho: Chịu trách nhiệm quản lý hàng hóa và tiến hành nhập - xuất hàng hóa theo yêu cầu, kiểm kê kho theo định kỳ
1.3.3 Chế độ kế toán áp dụng tại công fy
1.3.3.1 Chế độ kế toán
Chế độ kế tốn Cơng ty áp dụng theo Thông tư số 200/2014/TT-BTC,
1.3.3.2 Chính sách kế toán áp dụng
Niên độ kế toán bắt đầu từ ngày 01/01 đến ngày 31/12 hàng năm Chế độ kế toán đang áp dụng: theo chế độ kế toán Việt Nam Đơn vị tiền tệ sử dụng: Việt Nam đồng
Nguyên tắc xác định nguyên giá TSCĐ: theo giá gốc
Phương pháp khấu hao TSCĐ: theo phương pháp đường thẳng Nguyên tắc ghi nhận doanh thu: theo nguyên tắc phù hợp Phương pháp hạch toán hàng tồn kho: kê khai thường xuyên
Trang 18
Chương 1: Giới thiệu khái quát về công ty cỗ phần công nghệ MTS
Phương pháp xuất kho bình quân gia quyền cuối kỳ
1.3.3.3 Hệ thống tài khoản tại công ty
Công ty sử dụng các tài khoản theo hệ thống tài khoản kế toán doanh nghiệp ban hành theo Thông tư 200/2014/TT-BTC
1.3.3.4 Hình thức kế toán áp dụng tại công fy
Công ty áp dụng hình thức nhật ký chung để theo đõi được các nghiệp vụ kinh tế phát sinh theo trình tự thời gian và nội dung kinh tế của các nghiệp vụ
Hình thức nhật ký chung gồm các loại số sau: Số nhật ký chung; Số nhật ký đặc
biệt; Số cái; Các số, thẻ kế toán chỉ tiết
Hàng ngày, căn cứ vào các chứng từ đã kiểm tra để làm căn cứ ghi số các nghiệp vụ kinh tế phát sinh Trước hết, ghi vào số nhật ký chung, sau đó căn cứ số liệu trên Số nhật ký chung để ghi vào Số cái theo các tài khoản phát sinh Nếu đơn vị có mở số, thẻ chỉ tiết thì đồng thời với việc ghi chép các nghiệp vụ kinh tế phát sinh vào Số nhật ký chung sẽ ghi vào số, thẻ chỉ tiết có liên quan
Cuối quý, cộng các số liệu trên Số Cái, lập bảng cân đối số phát sinh
Sau khi kiểm tra, đối chiếu số liệu khớp nhau, số liệu ghi trên Số Cái và bảng tổng hợp chi tiết được dùng để lập báo cáo tài chính
Trang 19
Chương 1: Giới thiệu khái quát về công ty cỗ phần công nghệ MTS So dd 1.3: Sơ đồ hình thức ghi số nhật kí chung Chứng từ gốc \ Số nhật ký đặc biệt | N Số nhật ký chung Số cái | Bảng cân đôi tài | khoản | Báo cáo kê toán Ghi cuối tháng hoặc cuối kỳ Số quỹ A I 1 I 1 I I L————=——————=——~—-3 ————P => —————— Ghi hằng ngày ——
4 - > Đối chiếu, kiểm tra
1.3.3.5 Tổ chức lập báo cáo kế toán
Báo cáo tài
các luồng tiền của doanh nghiệp Nhằm đáp ứng yêu cầu quản lý của chủ doanh nghiệp, cơ quan Nhà nước và nhu câu hữu ích của những người sử dụng trong việc đưa ra các quyết định kinh tế Vv Số chỉ tiết | Bảng tông hợp chi tiệt
chính dùng để cung cấp thông tin về tình hình tài chính, kinh doanh và
Hệ thống báo cáo tài chính doanh nghiệp gồm các bảng báo cáo: Bảng cân đơi kê tốn
Báo cáo kết quả kinh doanh Báo cáo lưu chuyên tiên tệ
Bản thuyết minh báo cáo tài chính
ĐỖ THỊ TÂM - 1254040378
Trang 20Chương 2: Thực trạng công tác kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh tại công ty cô phân công nghệ mfs
CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KÉ TỐN DOANH THU, CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KÉT QUÁ KINH DOANH
TAI CONG TY CO PHAN CONG NGHE MTS 2.1 Dac diém t6 chirc kinh doanh tai DN
2.1.1 Đặc điểm sản phẩm kinh doanh
2.1.1.1 Vềdịchvụ
Cung cấp các gói dịch vụ về lắp đặt hệ thống điện, hệ thống cấp thoát nước, lò sưởi và điều hòa không khí cho các phòng Server
Lắp đặt máy móc và thiết bị điện công nghiệp
Bảo dưỡng, bảo trì các thiết bị theo yêu cầu của khách hàng
2.1.1.2 Về kỹ thuật
Sửa chữa máy móc, thiết bị, thiết bị điện (không gia công cơ khí, tái chế phế
thải, xi mạ điện tại trụ sở); Gia công cơ khí (không hoạt động tại trụ SỞ)
2.1.2 Phương thức tiêu thụ sản phẩm
Bán hàng và cung cấp dịch vụ qua đơn đặt hàng của khách hàng, bán hàng Công ty có phục vụ bán hàng và cung cấp dịch vụ cho khách hàng nhỏ và lẻ Hóa đơn GTGT sẽ được lập khi có biên bản nghiệm thu hoàn thành hạng mục công trình hoặc biên bản bàn giao hàng hóa với khách hàng
Căn cứ hóa đơn GTGT, kế toán sẽ hạch toán doanh thu, thuế GTGT đầu ra,
số tiền phải thu khách hàng, đồng thời theo dõi lượng hàng hóa công cụ xuất kho va cham công nhân công để tính giá vốn hàng bán vào cuối kỳ
2,1,3 Phương thức thanh toán
Khách hàng chủ yếu của Công ty là các công ty Bảo hiểm, Ngân hàng, Tòa
nhà cao tầng, Khu công nghệ cao, Khách hàng cá nhân
Trang 21
Chương 2: Thực trạng cơng tác kế tốn doanh thu, chi phi và xác định kết quả kinh doanh tại công ty cô phân công nghệ mífs
Thanh toán bằng tiền mặt: Đối với những hợp đồng có giá trị thấp, hoặc khách hàng nhỏ công ty thường thu tiền ngay khi xuất hóa đơn
Thanh toán bằng chuyển khoản: Áp dụng cho các hợp đồng có giá trị lớn,các đối tác quen của công ty
Cấn trừ công nợ: Đối với những đối tác quen thuộc hay làm ăn với công fy
thì áp dụng chính sách trả chậm, thanh toán nhiều lần hoặc can trừ công nợ
2.1.4 Chính sách kinh doanh của doanh nghiệp
Công ty có bộ phận phòng kinh doanh có nhiệm vụ tiếp nhận triển khai kế hoạch về phương án kinh doanh, tổ chức các chiến lược nhằm chiếm lĩnh thị trường và thu hút khách hàng Đồng thời chịu trách nhiệm phân phối, giới thiệu sản phẩm đến với khách hàng 22 Kế toán doanh thu, chỉ phí, thu nhập và chỉ phí tại công ty 2.2.1 Kế toán bán hàng và cung cấp dịch vụ 2.2.1.1 Nội dung hạch toán
Doanh thu chính của công ty Cổ phần Công nghệ MTS là doanh thu cung cấp dịch vụ
Doanh thu của công ty bao gồm: Trong tháng 12/2014 doanh thu chủ yếu từ xuất bán và thi công lắp ráp các loại hàng hóa như : Bình ắc quy, Nút nhấn xả khí,
Thiết bị biến tần, Máy nén cho máy lạnh, Các loại dây cáp điện, Máy lạnh
2.2.1.2 Nguyên tắc hạch toán
Doanh thu sẽ được ghi nhận khi có Biên bản nghiệm thu hồn thành hạng
mục cơng trình, chứng minh dịch vụ đã được thực hiện và có sự xác nhận từ phía
khách hàng
Trang 22
Chương 2: Thực trạng công tac kế toán doanh thu, chỉ phí và xác định kết quả kinh doanh tại công ty cô phân công nghệ mís
Xác định được các chỉ phí phát sinh liên quan tới công trình như vật tư, máy
móc thiết bị, công cụ, dụng cụ, nhân công
2.2.1.3 Quy trình lưu chuyển chứng từ
Chứng từ sử dụng: Bảng báo giá, Đơn đặt hàng, Hợp đồng, Biên bản nghiệm
thu, Hóa đơn, Phiếu xuất kho,
Quy trình lưu chuyển: Khách hàng đề nghị Công ty gửi Bảng báo giá Sau khi xem xét khách hàng sẽ gửi Đơn đặt hàng cho công ty Bộ phận Kinh doanh sẽ thỏa thuận soạn thảo Hợp đồng với Khách hàng Bộ phận Kỹ thuật chịu trách nhiệm thực hiện Hợp đồng Các vật tư được lấy từ kho hàng của Công ty phải kèm phiếu xuất kho Khi công trình hoàn thành, hai bên sẽ ký kết xác nhận vào Biên bản nghiệm thu hoàn thành hạng mục Sau khi kế toán nhận được đầy đủ các giấy tờ liên quan chứng minh hoàn thành hợp đồng thì sẽ xuất hóa đơn cho khách hàng Khi khách hàng thanh toán qua ngân hàng công ty sẽ nhận được Giấy Báo Có
2.2.1.4 Tài khoản sử dụng dụng Kế toán sử dụng:
Tài khoản 511: “Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ” Tài khoản 5113: “Doanh thu cung cấp dịch vụ”
2.2.1.5 Số sách kế toán và quy trình ghỉ số
Số sách sử dụng: Số Nhật ký chung, Số cái tài khoản 511
Quy trình ghi sổ: Sau khi xuất hóa đơn GTGT, Kế toán doanh thu sẽ tiến hành kiểm tra, đối chiếu các chứng từ liên quan hợp lệ để ghi nhận doanh thu vào số Nhật ký chung và số cái Tài khoản 511 Sau khi ghi nhận doanh thu, Kế toán
doanh thu kiêm Kế toán công nợ sẽ tiến hành thu nợ, đòi nợ và cần trừ công nợ
2.2.1.6 Trích một số nghiệp vụ phát sinh
Trong tháng 12/2013, kế tốn ghi nhận tơng doanh thu là 1.466.849.726 Vind
Trang 23
Chương 2: Thực (rạng cơng tác kế tốn doanh thu, chỉ phí và xác định kết quả kinh doanh tại công ty cỗ phần công nghệ mís
Nghiệp vụ 1: Ngày 03/12/2013 căn cứ vào hóa đơn số 0000160 (PL01) kèm theo
phiếu xuất kho số XK001 (PL02) : |
Xuất bán và lắp đặt 16 Bình ắc quy CP1250A; Đơn giá chưa thuế 295.000 vnđ/cái; Thuế GTGT 10%
Nhân công vận chuyển 01 gói (căn cứ hóa đơn gói dịch vụ này không tính giá nhân công)
Xuất cho công trình CMC-CP1250AT3-12-13 của Công ty TNHH Tích Hợp Hệ Thống CMC Sài Gòn Khách hàng chưa thanh toán tiền hàng, kế toán ghi SỐ: No TK 131: 5.192.000 Có TK 5113: 4.720.000 Có TK 3331: 472.000 Nghiệp vụ 2: Ngày 04/12/2013 căn cứ hóa đơn số 0000161 (PL03) kèm theo phiếu xuất kho số XK008 (PL04):
Xuất bán và lắp đặt Nút nhắn kích hoạt xả khí; Số lượng 01 cái; Đơn giá
chưa thuế 869.400 vnđ/cái; Thuế GTGT 10%
Nhân công lắp đặt số lượng 01 gói; Đơn giá 800.000vnđ/gói; Thuế GTGT 10%
Xuất cho công trình CMC-EM200NNT11/13 của Công Ty TNHH Tích Hợp Hệ Thống CMC Sài Gòn Khách hàng chưa thanh toán tiền hàng, kế toán ghi SỐ:
No TK 131: 1.836.340
Có TK 5113: 1.669.400 Có TK 3331: 166.940
Nghiệp vu 3: Ngày 11/12/2013 căn cứ vào hóa đơn số 0000167 (PL05) kèm theo
phiếu xuất kho số XK012 (PL06):
Trang 24
Chương 2: Thực trạng cơng tac kế tốn doanh thu, chỉ phí và xác định kết quả kinh doanh tại công ty cô phân công nghé mts
Xuất bán 1 bộ thiết bị biến tần công suất 11kW, điện áp 400V-W421-0530;
Đơn giá chưa thuế 159.000.000 vnđ/Bộ; Thuế GTGT 10%
Dịch vụ nhân công vận chuyển số lượng 01 gói; Đơn giá 1.000.000 vnd/g6i;
Thué GTGT 10%
Xuất cho công trình CMC-VFCT12/13 của Công Ty TNHH Tích Hợp Hệ Thống CMC Sài Gòn Khách hàng chưa thanh toán tiền hàng, kế toán ghỉ SỐ: Nợ TK 131: 176.000.000 Có TK 5113: 160.000.000 Có TK 3331: 16.000.000 Nghiệp vụ 4: Ngày 18/12/2013 căn cứ hóa đơn số 0000178 (PL07) kèm theo phiếu xuất kho số XK043, XK044, XK045 (PL08, PL09, PL10):
Xuất thay máy nén cho máy lạnh RP102 tai DAB — Phan Dang Luu; Số lượng 01 cái; Đơn giá chưa thuế 22.300.000 vnđ/cái; Thuế GTGT 10%
Xuất thay máy nén cho máy lạnh TDAV2522A tại VTN; Số lượng 01 cái;
Đơn giá chưa thuế 19.560.000vnđ/cái; Thuế GTGT 10%
Xuất lọc hút bụi thay cho 12 máy lạnh Uniflair tại VTN; Số lượng 45 cái;
Đơn giá chưa thuế 390.000; Thuế GTGT 10%
Xuất cho công trình APC-PMT7-12/13 của Céng Ty TNHH SCHNEIDER
Trang 25Chương 2: Thực trạng công tác kế toán doanh thu, chỉ phí và xác định kết quả kinh doanh tại công ty cô phần cong nghé mts
Nghiệp vu 5: Cuối kỳ, kết chuyển toàn bộ doanh thu bán hàng để xác định kết quả kinh doanh Kế toán ghi số:
Nợ TK 5113: 1.466.849.726 Có TK 911: 1.466.849.726
Trang 28
Chương 2: Thực trạng công tác kế toán doanh thu, chi phi và xác định kết quả
kinh doanh tại công ty cô phân công nghệ mís
2.2.2 Kế toán các khoản giảm trừ
Trong tháng 12/2013 Công ty Cổ phần Công nghệ MTS không phát sinh các khoản giảm trừ doanh thu
2.2.2, Kế toán doanh thu hoạt động tài chính 2.2.3.1 Nội dung hạch tốn
Tại cơng ty thu nhập tài chính bao gồm : Lãi tiền gửi Ngân hàng 2.2.3.2 Quy trình lưu chuyển chứng từ
Chứng từ sử dụng: Giấy báo Có
Quy trình lưu chuyển chứng từ: Cuối tháng ngân hàng sẽ gửi thông báo Giấy Báo Có về việc tăng khoản tiền lãi tiền gửi trong tài khoản tiền gửi của công ty
2.2.3.3 Tài khoản sử dụng
Tài khoản 515: :Doanh thu hoạt động tài chính”
2.2.3.4 Số sách kế toán và quy trình ghi số
Số sách sử dụng: Số Nhật ký chung, Số cái tài khoản 515
Quy trình ghi số: Sau khi nhận được Giấy báo có của Ngân hàng về việc tăng khoản lãi tiền gửi trong tài khoản tiền gửi của công ty xuất hóa đơn GTGT, Kế toán tổng hợp sẽ tiến hành kiểm tra số dư tài khoản, đối chiếu các chứng từ liên quan hợp lệ để ghi nhận doanh thu vào số Nhật ký chung và số cái Tài khoản 515
2.2.3.5 Trích một số nghiệp vụ kinh tế phát sinh
Trang 29Chương 2: Thực trạng cơng tác kế tốn doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh tại công ty cô phân công nghệ mts
Nghiệp vụ 2: Ngày 31/12/2013, căn cứ giấy báo có của Ngân hàng OCB thông báo tiền lãi (PL12) từ tài khoản tiền gửi ngân hàng của công ty, số tiền là 250,694 vnđ Kế toán ghi SỐ:
Nợ TK 112: 250,694
Có TK 515: 250,694
Nghiệp vụ 3: Cuối kỳ, kế toán kết chuyển doanh thu tài chính để xác định kết quả kinh doanh Kế toán ghỉ số:
Nợ TK 515: 402,735
Có TK 911: 402,735
Trang 31
Chương 2: Thực trạng cơng tác kế tốn doanh thu, chỉ phí và xác định kết quả kinh doanh tại công ty cô phân công nghé mts
2.2.4 Kế toán thu nhập khác
Trong tháng 12/2013 Công ty Cé phan Công nghệ MTS không có các khoản thu nhập khác
2.2.5 — Kế toán giá vốn hàng bán
2.2.5.1 Nội dung hạch toán
Công ty Cổ Phần Công Nghệ MTS với chức năng hoạt động là dịch vụ thi công lắp đặt Chủ yếu là thi công lắp đặt các công trình cơ sở hạ tầng điện công nghiệp Do số lượng hàng hóa nhiều, doanh nghiệp quản lý đơn giá nhập xuất tồn lại gặp rất nhiều khó khăn Vì thế doanh nghiệp chọn phương pháp bình quân gia quyền cuối kỳ để xác định giá vốn hàng bán
Công ty Cổ Phần Công Nghệ MTS là công ty dịch vụ chuyên cung cấp các
dịch vụ thi công, bảo trì, bảo hành, bảo dưỡng cho các công trình cơ sở hạ tang va
các thiết bị điện công nghiệp do đó giá vốn hàng bán được tập hợp từ các tài khoản chỉ phí 621, 622, 627 vào tài khoản chi phí sản xuất dở dang (154), sau đó được kết chuyển vào tài khoản giá vốn (632) để xác định chi phí giá vốn trong kì
2.2.5.2 Nguyên tắc hạch toán
Ví dụ cụ thé về cách tính giá vốn như sau:
Ngày 15/11/2013 sau khi gửi bảng báo giá công ty MIS nhận được đơn đặt hàng của công ty ROCHDALE SPEARS và tiến hành triển khai kí hợp đồng và thực hiện công trình RDALE-CP1250AT12-13 vào tháng 12/2013 Giá vốn của công trình được tập hợp bằng cách:
+ Chỉ phí nguyên liệu, vật liệu trưc tiếp bao gồm: xuất Bình ắc quy CP1250A
Lô 8; Số lượng 8 bình; Đơn giá 196.000 Vnd/binh; Tổng cộng giá xuất kho là
1.568.000 ƒzđ (Ghi nhận vào TK62l)
Trang 32
Chương 2: Thực trạng công tác kế toán doanh thu, chỉ phí và xác định kết quả
kinh doanh tại công ty cô phân công nghệ mís
+ Chi phí nhân công trực tiếp cho công trình bao gồm: Chi phí lương nhân
viên; Trích BHXH, BHYT,BHTN,KPCĐ vào công trình.Tổng cộng chi phí nhân
công trực tiếp 97.266 Vind (Ghi nhận vào TK622)
+ Chi phi san xuất chung bao gồm các chỉ phí được phân bổ vào công trình Tổng cộng là 7.589 Vind ( Ghi nhan vào TK627)
Tắt cả các chỉ phí trên được tông hợp trên bang báo cáo chỉ tiết công trình (PL13) Vậy tổng cộng chỉ phí của công trình là 1.672.864 Vnđ, sau khi tập hợp chỉ phí kế toán ghi SỐ: Nợ TK 154: 1.672.864 Có TK 621: 1.568.000 Có TK 622: 97.266 Có TK 627: 7.598
Sau đó vào ngày 5/12/2013 công ty nhận được biên bản bàn giao và nghiệm thu khối lượng cơng trình (PL14), kế tốn tiến hành kết chuyển tài khoản 154 vào tài khoản 632 để tính giá vốn công trình, kế toán ghi SỐ:
Nợ TK 632: 1.672.864
Có TK 154: 1.672.864
2.2.5.3 Quy trình lưu chuyển chứng từ
Chứng từ sử dụng: Giấy đề nghị mua hàng, Phiếu xuất kho, Hóa đơn giá trị gia tăng, Bảng báo cáo chỉ tiết công trình
Quy trình lưu chuyển chứng từ: Sau khi ký kết hợp đồng với khách hàng, Bộ phận Kỹ thuật sẽ gửi Giấy đề nghị mua hàng gồm các vật tư cần thiết cho công trình mà kho của công ty không có cho Phòng mua hàng, sau khi mua hàng sẽ có hóa đơn Bán hàng hoặc hóa đơn GTGT Ngoài ra các hàng hóa, công cụ dụng cụ
Trang 33
Chương 2: Thực trạng công tác kế toán doanh thu, chỉ phí và xác định kết quả kinh doanh tại công ty cô phân công nghệ mís
lấy từ kho sẽ có kèm Phiếu xuất kho Cuối kỳ, kế toán kho sẽ tổng hợp các vật tư đã xuất vào Bảng báo cáo chỉ tiết công trình
2.2.5.4 Tài khoản sử dụng
Tài khoản 632: “Giá vốn hàng bán”
Và tài khoản liên quan 154: “ Chi phí sản xuất dở dang cuối kỳ”
2.2.5.5 Số sách kế toán và quy tình ghi số
Số sách sử dụng: Số Nhật ký chung, Số cái tài khoản 632
Quy trình ghi số: Cuối tháng, kế toán tổng hợp các hóa đơn mua hàng, phiếu xuất kho vật tư, công cụ dụng cụ vào chỉ phí đở dang cho từng công trình như chi phí nguyên vật liệu trực tiếp, nhân công trực tiếp, chi phí sản xuất chung Sau khi hoàn thành hạng mục, các chi phí dở dang sẽ được đưa vào giá vốn cho từng công trình riêng
2.2.5.6 Trích một số nghiệp vụ kinh tế phát sinh
Trong tháng 12/ 2013, kế toán ghỉ nhận tổng giá vốn là: 1.287.380.454
Nghiệp vụ 1: Ngày 03/12/2013 căn cứ vào hóa đơn số 0000160 (PL01) kèm theo phiếu xuất kho số XK001 (PL02) và bảng báo cáo chi tiết công trình (PL1S):
Xuất kho 16 Bình ắc quy CP1250A cho công trình CMC-CP1250AT3-12-13
của Công ty TNHH Tích Hợp Hệ Thống CMC Sài Gòn
Giá vốn của công trình là: 3.345.724 Vnä Kế toán tập hợp chỉ phí và ghi số
như sau:
Trang 34
Chương 2: Thực trang cơng tác kế tốn doanh thu, chỉ phí và xác định kết quả kinh doanh tại công ty cô phân công nghé mts Chi phí công trình: Nợ TK 154: 3.345.724 Có TK 621: 3.136.000 Có TK 622: 185.237 Có TK 627: 24.487 Giá vốn được ghi nhận: Nợ TK 632: 3.345.724 Có TK 154: 3.345.724
Nghiệp vu 2: Ngày 04/12/2013 căn cứ hóa đơn số 0000161(PL03) kèm theo phiếu xuất kho số XK0008 (PL04) và bảng báo cáo chỉ tiết công trình:
Xuất kho Nút nhắn kích hoạt xả khí cho công trình CMC-FM200NNT12/14 của Công Ty TNHH Tích Hợp Hệ Thống CMC Sài Gòn
Trang 35Chương 2: Thực trạng công tác kế toán doanh thu, chỉ phí và xác định kết quả
kinh doanh tại công ty cỗ phân công nghệ mífs
Nghiệp vụ 3: Ngày 11/12/2013 căn cứ vào hóa đơn số 0000167 (PL05) kèm theo phiếu xuất kho số XK012 (PL06) và bảng báo cáo chỉ tiết công trình:
Xuất kho 1 bộ thiết bị biến tần công suất 11kW, điện áp 400V-W421-0530
cho công trình CMC-VFECT12/13 của Công Ty TNHH Tích Hợp Hệ Thống CMC Sài Gòn Giá vốn của công trình là: 131.464.602 Vøđ Kế toán tập hợp chỉ phí và ghi số như sau: Chỉ phí công trình: Nợ TK 154: 131.464.602 Có TK 621: 129.025.200 Có TK 622:1.953.845 Có TK 627: 485.557 Giá vốn được ghi nhận: Nợ TK 632: 131.464.602 Có TK 154: 131.464.602
Nghiệp vu 4: Ngày 18/12/2013 căn cứ hóa đơn số 0000178 (PL07) kèm theo
phiếu xuất kho số XK045, XK044, XK045 (PL08, PL09, PL10) và bảng báo cáo
chỉ tiết công trình:
Xuất kho máy nén cho máy lạnh RP102 tại DAB — Phan Đăng Lưu; Số lượng 01 cái
Xuất thay máy nén cho máy lạnh TDAV2522A tại VTN; Số lượng 01 cái
Xuất lọc hút bụi thay cho 12 máy lạnh Uniflair tai VIN; Số lượng 45 cái
Xuất cho công trình APC-PMT7-12/13 của Công Ty TNHH SCHNEIDER
ELECTRIC IT VIỆT NAM
Trang 36
Chương 2: Thực trạng công tac kế toán doanh thu, chỉ phí và xác định kết quả kinh doanh tại công ty cô phân công nghệ mís
Giá vốn của công trình là: 38.616.500 Vnđ Kế toán tập hợp chi phí và ghi nhận giá vốn: Chi phí công trình: Nợ TK 154: 38.616.500 Có TK 621: 33.032.960 Có TK 622: 4.768.923 Có TK 627: 814.617 Giá vốn được ghi nhận: Nợ TK 632: 38.616.500 Có TK 154: 38.616.500
Nghiệp vu 5: Cuối kỳ, kết chuyển toàn bộ giá vốn hàng bán để xác định kết quả kinh doanh Kế toán ghi số:
Nợ TK 911: 1.287.380.454
Có TK 632: 1.287.380.454
Trang 39
Chương 2: Thực trạng cơng tác kế tốn doanh thu, chỉ phí và xác định kết quả
kinh doanh tại công ty cô phân công nghệ mts
2.2.6 — Kế toán chỉ phí tài chính
2.2.6.1 Nội dung hạch tốn
Chi phí của cơng ty chủ yếu là những chỉ phí chuyển tiền qua ngân hàng 2.2.6.2 Quy trình lưu chuyển chứng từ
Chứng từ sử dụng: Giấy báo nợ
Quy trình lưu chuyển chứng từ: Khi công ty thực hiện giao dịch gửi tiền vào tài khoản hoặc Ủy nhiệm Chi cho nhà cung cấp sẽ có Giấy báo Nợ khoản phí
chuyên tiền
2.2.6.3 Tài khoản sử dụng
Tài khoản 635: “Chi phí tài chính”
2.2.6.4 Trích một số nghiệp vụ kinh tế phát sinh
Nghiệp vụ 1: Ngày 03/12/2013, theo giấy báo nợ số GBN001 của Ngân hàng Techcombank Công ty phải thanh toán phí chuyển tiền thanh toán đợt 1 (40%) giá
trị hợp đồng số 129/2013/HT/HĐKT ký ngày 03/12/2013 cho cơng ty Hồng Tâm
Kế toán ghi số:
Nợ TK 635: 11.000
C6 TK 1121TCB: 11.000
Nghiệp vụ 2: Ngày 25/12/2013, theo giấy báo nợ số GBN0015 (PL16) của Ngân
Trang 40Chương 2: Thực trạng công (ác kế toán doanh thu, chỉ phí và xác định kết quả kinh doanh tại công ty cô phân công nghệ mts
Nghiệp vụ 3: Cuối kỳ, Kế toán kết chuyển chỉ phí tài chính để xác định kết quả
kinh doanh Kế toán ghỉ số:
No TK 911: 187.639
Có TK 635: 187.639