TIỂU LUẬN một số quy định của pháp luật về thuế thu nhập cá nhân (TNCN) từ chuyển nhượng bất động sản (bđs)

GVHD: Lê Thị Toàn BĐS Bài tiểu luận: Thuế TNCN từ chuyển nhượng MỤC LỤC Trang Lời ngỏ Lời mở đầu I Một số quy định pháp luật thuế thu nhập cá nhân từ chuyển nhượng bất động sản Khái niệm Đặc điểm 3 Căn tính thuế II.Thực trạng Tình hình áp dụng thuế TNCN từ chuyển nhượng BĐS 1.1 Thuận lợi 1.2 Khó khăn 1.3 Kết thu Những đề xuất, kiến nghị 11 2.1 Nguyên nhân, tồn 11 2.2 Giải pháp, kiến nghị 14 III So sánh với Luật số nước giới học kinh nghiệm cho Việt Nam 16 So sánh với Luật số nước giới 16 Bài học kinh nghiệm cho Việt Nam 27 KẾT LUẬN 29 Tài liệu tham khảo 30 Trang GVHD: Lê Thị Toàn BĐS Bài tiểu luận: Thuế TNCN từ chuyển nhượng LỜI MỞ ĐẦU Thuế công cụ quan trọng nhà nước dùng để tạo nguồn thu cho ngân sách, ổn định kinh tế vĩ mô đảm bảo công xã hội Trong đó, thuế thu nhập cá nhân loại thuế ngày Chính phủ quan tâm loại thuế có số thu ổn định, bền vững chiếm tỷ trọng cao tổng số thu ngân sách nhà nước Trong số loại thuế thu nhập cá nhân, thuế thu nhập cá nhân chuyển nhượng bất động sản loại thuế có tầm quan trọng kinh tế có tác động nhiều mặt đến kinh tế-xã hội Việt Nam Những năm gần đây, thị trường bất động sản trở nên sôi động phát triển chưa thấy Nó khơng ảnh hưởng đến nhà đầu tư nước, mà cịn có tác động đến nguồn thu ngân sách nhà nước, đời sống người dân, kinh tế-xã hội đất nước Tuy nhiên trước chuyển biến mạnh mẽ thị trường này, sách pháp luật nhà nước thuế đầu tư nhằm tạo môi trường cho thị trường phát triển chưa theo kịp Chính thế, nhiệm vụ quan trọng ngành thuế nước ta khắc phục tình trạng đảm bảo nguồn thu cho nhà nước thuận lợi cho nhà đầu tư, đồng thời đảm bảo đời sống ổn định cho nhân dân Trong bối cảnh nay, Việt Nam nước phát triển nên để trì tốc độ tăng trưởng kinh tế, nhà nước phải ln ln quan tâm tới sách kinh tế đặc biệt sách thuế Với tiểu luận này, chúng em tập trung nghiên cứu số vấn đề thuế thu nhập cá nhân từ chuyển nhượng bất động sản, thơng qua tìm hiểu rõ thuận lợi hay khó khăn, vướng mắc áp dụng luật thuế Bên cạnh đó, chúng em cịn nghiên cứu sách thuế nước nhằm so sánh rút kinh nghiệm cho Việt Nam, từ đó, đưa kiến nghị hướng tính thuế nhằm hoàn thiện hệ thống thuế Việt Nam Bài tiểu luận chúng em cố gắng khơng tránh khỏi thiếu sót, kính mong bạn cho nhận xét đóng góp ý kiến để tiểu luận hoàn thiện Chúng em xin chân thành cảm ơn! Trang GVHD: Lê Thị Toàn BĐS Bài tiểu luận: Thuế TNCN từ chuyển nhượng I Một số quy định pháp luật thuế thu nhập cá nhân (TNCN) từ chuyển nhượng bất động sản (BĐS): Khái niệm: Theo quy định luật thuế TNCN: Thuế TNCN từ chuyển nhượng BĐS làkhoản thuế đánh vào khoản thu nhập từ chuyển nhượng quyền sử dụng đất tài sản gắn liền với đất; thu nhập từ chuyển nhượng quyền sở hữu sử dụng nhà ở; thu nhập từ chuyển nhượng quyền thuê đất, thuê mặt nước; khoản thu nhập khác nhận từ chuyển nhượng BĐS  Đối tượng miễn thuế: Thuế TNCN từ chuyển nhượng BĐS miễn thuế khoản: Thu nhập từ chuyển nhượng BĐS vợ với chồng; cha đẻ, mẹ đẻvới đẻ; cha nuôi, mẹ nuôi với nuôi; cha chồng, mẹ chồng với dâu; cha vợ, mẹ vợ với rể; ông nội, bà nội với cháu nội; ông ngoại, bà ngoại với cháu ngoại; anh, chị, em ruột với Thu nhập từ chuyển nhượng nhà ở, quyền sử dụng đất tài sản gắn liền với đất cá nhân trường hợp người chuyển nhượng có nhà ở, quyền sử dụng đất Việt Nam Thu nhập từ giá trị quyến sử dụng đất cá nhân nhà nước giao đất trả tiền giảm tiền sử dụng đất theo quy định pháp luật Thu nhập từ nhận thừa kế, quà tặng BĐS vợ với chồng; cha đẻ, mẹ đẻ với đẻ; cha nuôi, mẹ nuôi với nuôi; cha chồng, mẹ chồng với dâu; cha vợ, mẹ vợ với rể; ông nội, bà nội với cháu nội; ông ngoại, bà ngoại với cháu ngoại; anh, chị, em ruột với Thu nhập từ chuyển đổi đất nông nghiệp hộ gia đình cá nhân Nhà Nước giao để sản xuất Đặc điểm: Thuế TNCN từ chuyển nhượng BĐS mang đặc điểm sau: - Mang tính cưỡng chế, tính pháp lý cao, khoản đóng góp khơng mang tính hồn trả trực tiếp Trang GVHD: Lê Thị Toàn BĐS Bài tiểu luận: Thuế TNCN từ chuyển nhượng - Là nguồn thu mang tính ổn định bền vững ngân sách nhà nước (NSNN) Cùng với phát triển kinh tế thị trường BĐS ngày mở rộng phát triển theo, làm gia tăng số thu NSNN lĩnh vực kinh doanh BĐS - Là loại thuế trực thu, đánh vào thu nhập từ chuyển nhượng (quyền sở hữu, quyền sử dụng) BĐS - Tính thuế theo lần phát sinh thu nhập Thuế phát sinh không thường xuyên, phụ thuộc vào phát sinh giao dịch chuyển nhượng BĐS thị trường - Áp dụng biểu thuế toàn phần Căn tính thuế:  Đối với cá nhân cư trú:  Mức thuế suất: Theo quy định điều Thông tư số 161/2009/TT-BTC thuế suất áp dụng sau: Áp dụng thuế suất 25% tính thu nhập chịu thuế Trường hợp không xác định giá vốn chi phí liên quan làm sở xác định thu nhập tính thuế áp dụng thuế suất 2% tính giá chuyển nhượng Việc áp dụng thuế suất 25% thu nhập chịu thuế áp dụng trường hợp cá nhân chuyển nhượng BĐS có đầy đủ hồ sơ, chứng từ hợp lệ làm xác định giá chuyển nhượng, giá vốn chi phí liên quan đến hoạt động chuyển nhượng, trường hợp không xác định giá vốn chi phí liên quan áp dụng thuế suất 2% tính giá chuyển nhượng Trường hợp giá chuyển nhượng đất thấp giá đất Ủy ban nhân dân cấp tỉnh quy định thời điểm tính thuế áp dụng thuế suất 2% tính giá đất Ủy ban nhân dân cấp tỉnh quy định Về việc lựa chọn áp dụng thuế suất kê khai nộp thuế: Cơ quan thuế phối hợp với quan quản lý nhà, đất niêm yết công khai văn hướng dẫn tính thuế, cách xác định thu nhập chịu thuế, phương pháp tính thuế Thơng tư hướng dẫn này, đồng thời hướng dẫn cụ thể cho người nộp thuế Trang GVHD: Lê Thị Toàn BĐS Bài tiểu luận: Thuế TNCN từ chuyển nhượng biết để thực việc kê khai, nộp thuế TNCN theo mức thuế suất 25% thu nhập chịu thuế % giá chuyển nhượng  Giá tính thuế: Điều 14 luật thuế TNCN quy định Thu nhập chịu thuế từ chuyển nhượng BĐS xác định giá chuyển nhượng BĐStheo lần chuyển nhượng trừ giá mua BĐS chi phí liên quan, cụ thể sau: a) Giá chuyển nhượng BĐS giá theo hợp đồng thời điểm chuyển nhượng; b) Giá mua BĐS giá theo hợp đồng thời điểm mua; c) Các chi phí liên quan trừ vào chứng từ, hoá đơn theo quy định pháp luật, bao gồm loại phí, lệ phí theo quy định pháp luật liên quan đến quyền sử dụng đất; chi phí cải tạo đất, cải tạo nhà, chi phí san lấp mặt bằng; chi phí đầu tư xây dựng nhà ở, kết cấu hạ tầng cơng trình kiến trúc đất; chi phí khác liên quan đến việc chuyển nhượng BĐS Trường hợp không xác định giá mua chi phí liên quan đến việc chuyển nhượng BĐS thu nhập chịu thuế xác định giá chuyển nhượng BĐS Chính phủ quy định nguyên tắc, phương pháp xác định giá chuyển nhượng BĐS trường hợp không xác định giá chuyển nhượng giá chuyển nhượng quyền sử dụng đất ghi hợp đồng thấp giá đất Uỷ ban nhân dân cấp tỉnh quy định có hiệu lực thời điểm chuyển nhượng Thời điểm xác định thu nhập chịu thuế từ chuyển nhượng BĐS thời điểm hợp đồng chuyển nhượng có hiệu lực theo quy định pháp luật  Đối với cá nhân không cư trú: Theo quy định điều 29 luật thuế TNCN:Thuế thu nhập từ chuyển nhượng BĐS Việt Nam cá nhân không cư trú xác định giá chuyển nhượng BĐS nhân với thuế suất 2% Trang GVHD: Lê Thị Toàn BĐS Bài tiểu luận: Thuế TNCN từ chuyển nhượng II Thực trạng Tình hình áp dụng thuế TNCN từ chuyển nhượng BĐS 1.1 Thuận lợi: - Thứ nhất, Quốc hội, Chính phủ, Bộ Tài ngành Thuế linh hoạt việc ban hành văn pháp lý văn hướng dẫn thực Luật Đây luật thuế mới, song kế thừa luật thuế hành.Luật thuế TNCN từ chuyển nhượng BĐS đề cao trách nhiệm cá nhân việc tự tính, tự khai, tự nộp thuế (các cá nhân chuyển nhượng BĐS kê khai tự xác định mức thuế suất áp dụng chịu trách nhiệm tính xác hồ sơ kê khai) - Thứ hai, thông tư 113/2011/TT-BTC điều chỉnh, tháo gỡ số vướng mắc tồn trước Đơn cử, việc lập hồ sơ tính thuế đơn giản cho số trường hợp, trường hợp hợp đồng góp vốn mua đất bị từ chối cơng chứng theo Nghị định 71, trường hợp mua bán nhà hình thành tương lai Nếu quy định trước yêu cầu cá nhân phải có hợp đồng mua bán nhà hình thành tương lai ký với chủ dự án cấp I, II với sàn giao dịch, cá nhân cần chủ dự án xác nhận đồng ý cho chuyển nhượng nhà, hộ - Thứ ba, quy định Luật Thuế TNCN hoạt động chuyển nhượng BĐS thơng thống, thể rõ xu hướng cải cách, tạo điều kiện thuận lợi cho việc chuyển nhượng BĐS, góp phần làm cho thị trường BĐS sôi động phát triển - Thứ tư,cán thuế nhà nước tạo điều kiện bồi dưỡng kiến thức quản lý thuế đầy đủ Từ đó, hỗ trợ cho việc thực thi sách thuế nước ta - Thứ năm, sách thuế thu nhập chuyển nhượng BĐS có mềm dẻo, theo người nộp thuế có quyền lựa chọn phương án nộp thuế có lợi cho (nhà nước cho phép cá nhân có thu nhập từ hoạt động chuyển nhượng BĐS chọn hai mức thuế 2% 25%) Đồng thời hầu hết trường hợp chi phí thuế, lệ phí hoạt động chuyển nhượng BĐS giảm miễn so với trước Chính sách đắn góp phần thúc đẩy hoạt động chuyển nhượng BĐS theo hướng ngày minh bạch đảm bảo quyền lợi người sở hữu bất động sản quản lý Nhà nước Trang GVHD: Lê Thị Toàn BĐS Bài tiểu luận: Thuế TNCN từ chuyển nhượng - Thứ sáu, thuế TNCN thu từ hoạt động chuyển nhượng BĐS, mức thuế phải nộp thấp mức thuế chuyển quyền sử dụng đất trước nên việc đăng ký kê khai nộp thuế từ hoạt động diễn thuận lợi, nhân dân người nộp thuế đồng tình ủng hộ - Thứ bảy, người dân dựa thuế TNCN từ việc chuyển nhượng giúp họ xác định giá trị thực BĐS tính chất minh bạch pháp lý BĐS Tránh tình trạng mua lầm dự án ảo khơng có thực số trường hợp gặp vừa qua - Thứ tám, việc áp dụng triển khai hình thức “kê khai thuế qua mạng “Hiện đại hóa thu ngân sách nhà nước thu thuế qua ngân hàng” “Hệ thống ki-ốt thông tin thuế”, tạo thuận lợi cho việc thu thuế nộp thuế thủ tục nộp hồ sơ khai thuế đơn giản, nhanh gọn, hiệu cao an tồn, khơng giới hạn khơng gian, thời gian ngày, tiết kiệm thời gian, chi phí cho người nộp thuế; đơn giản hoá cải cách triệt để thủ tục hành quy trình thu nộp thuế, giảm thời gian nộp thuế, tạo điều kiện thuận lợi cho người nộp thuế; giúp người nộp thuế thuận tiện việc tiếp cận thông tin liên quan đến thuế; quan thuế xử lý tờ khai nhanh, xác, giảm thiểu lao động, thuận lợi cho việc lưu trữ hồ sơ tra cứu liệu, đặc biệt đáp ứng nhu cầu phục vụ số lượng người nộp thuế ngày tăng nhanh nguồn nhân lực chưa bổ sung tương ứng… Bên cạnh thuận lợi đạt được, thời gian qua việc thực pháp luật thuế TNCN từ chuyển nhượng BĐS cịn bộc lộ nhiều khó khăn, bất cập 1.2 Khó khăn: - Thứ nhất, luật thuế TNCN từ chuyển nhượng BĐS có đối tượng quản lý rộng thủ tục hành liên quan đến nhiều ngành, nhiều cấp phần lớn dân cư, lại triển khai thực đồng thời với việc thực biện pháp Chính phủ nhằm chống suy giảm kinh tế có lúng túng việc thực luật thuế - Thứ hai, việc xác định trường hợp miễn thuế, giảm thuế theo quy định Luật cá nhân người nộp thuế tự kê khai, tự chịu trách nhiệm Song thân người nộp thuế chưa có tự giác cao kê khai thuế, Trang GVHD: Lê Thị Toàn BĐS Bài tiểu luận: Thuế TNCN từ chuyển nhượng kiểm tra kiểm soát quan quản lý nhà nước cịn có hạn chế, việc phát người nộp thuế kê khai sai vấn đề khó khăn - Thứ ba, luật thuế TNCN từ chuyển nhượng BĐS thực thi thời gian song số vướng mắc sách thuế chưa giải dứt điểm Bên cạnh cán thuế dù học tập bồi dưỡng kiến thức quản lý thuế song thuế TNCN từ chuyển nhượng BĐS đối tượng quản lý rộng nên lúng túng việc triển khai thực hiện, Người nộp thuế chưa yên tâm với giải thích, hướng dẫn cán thuế - Thứ tư, việc xác định giá tính thuế BĐS vấn đề khó phức tạp Giá hầu hết hàng hóa kinh tế có sở chi phí sản xuất giá thành sản phẩm, BĐS xác định xác giá trị chúng cịn phụ thuộc vào nhiều yếu tố đặc điểm BĐS thị trường BĐS, điều dẫn đến kết định giá khác tổ chức định giá khác nhau.Độ xác việc định giá BĐS ảnh hưởng trực tiếp tới số thuế phải nộp đối tượng nộp thuế.Điều dẫn đến chủ sở hữu BĐS có giá trị có thái độ nộp thuế khác Chính vậy, xác định giá trị BĐS để làm tính thuế BĐS khó phức tạp - Thứ năm,đối với người mua BĐS trước ngày 01/01/2009 (ngày Luật thuế TNCN số 04/2007/QH12, có hiệu lực thi hành) họ khơng có nghĩa vụ lấy hóa đơn, chứng từ chi phí liên quan lưu giữ để chứng minh chi phí Trường hợp người nộp thuế phải lựa chọn thuế suất 2% 25% theo hướng có lợi cho mình, ngun tắc luật bất hồi tố, lại hồi tố theo hướng bất lợi cho người dân Cơ quan thuế áp đặt buộc họ phải chứng minh đầy đủ chi phí (lấy hóa đơn, chứng từ lưu trữ) mà theo luật họ khơng có nghĩa vụ vào thời điểm mua, đầu tư vào BĐS Ngoài thuế suất 2% hay 25% khơng thống rõ ràng, có quan thuế cho người kê khai tư lựa chọn thuế suất, có quan áp đặt sẳn thuế suất 2% 25 % tạo cảm giác khơng công cho người nộp thuế - Thứ sáu, việc quy định hai phương pháp tính thuế dễ đưa đến hậu tạo điều kiện cho chế xin cho, nhũng nhiễu, thủ tục hành phức tạp cho phép cán Trang GVHD: Lê Thị Toàn BĐS Bài tiểu luận: Thuế TNCN từ chuyển nhượng thuế làm khó dễ người nộp thuế việc xác định giá chuyển nhượng, chấp nhận hóa đơn, chứng từ hợp pháp - Thứ bảy, với quy định thuế suất thực nghị định có thu tiền sử dụng đất gây thất thu cho ngân sách nhà nước, giá đất UBND cấp tỉnh ban hành thấp trường hợp giao đất, cho thuê đất không qua đấu giá Sự điều tiết phần giá trị tăng thêm đất nhà nước đầu tư sở hạ tầng, quy hoạch khu thương mại, đô thị chưa có sách phù hợp để tăng nguồn thu, dẫn đến thất thu NSNN phần lợi đầu tư công tạo ra, khu vực đô thị - Thứ tám, hệ thống thông tin quản lý cá nhân quan quản lý nhà nước, có ngành thuế cịn chưa đáp ứng công tác kiểm tra, đối chiếu Muốn làm tốt điều cần nhiều thời gian vài năm đầu, quan chức kiểm sốt cá nhân có nhà ở, đất 1.3 Kết thu được: Chính sách thuế TNCN từ chuyển nhượng BĐS thực thi ba năm song thời gian qua đạt kết sau: - Một là, tạo nguồn thu tương đối ổn định cho ngân sách địa phương: Theo số liệu Tổng cục thuế thống kê, tiền thuế thu từ hoạt động chuyển nhượng BĐS cá nhân tương đối lớn Trong năm 2010 tổng tiền thuế thu từ chuyển nhượng BĐS 3.394 tỷ đồng, chiếm tỷ trọng 12,94% tổng số thuế TNCN Số thuế thu tháng đầu năm 2011 1.846 tỷ đồng, chiếm tỷ trọng 9,59% tổng số thuế TNCN chứng tỏ nguồn thu ổn định dành cho ngân sách địa phương (do hầu hết khoản thu để lại cho NSĐP 100%) Đối với địa phương có điều kiện KTXH khó khăn nguồn thu quan trọng để đầu tư xây dựng sở hạ tầng, phát triển quỹ BĐS nói riêng phát triển KTXH nói chung Trang GVHD: Lê Thị Toàn BĐS Bài tiểu luận: Thuế TNCN từ chuyển nhượng Nếu việc toán chấp bị hạn từ tháng trở lên quyền sở hữu tài sản chuyển giao cho tổ chức tài (ngân hàng) Tóm lại thuế chuyển nhượng Connecticut: Mức thuế suất chuyển nhượng BĐS Nhà nước dao động từ 0,5% - 1% tổng giá bán tài sản, tùy thuộc vào loại hình BĐS Mức thuế suất 0,5% áp dụng cho loại hình BĐS: nhà có giá bán từ $800.000 trở xuống, BĐS cư trú, đất không cải thiện BĐS bị ngân hàng tịch thu để chấp nợ hạn Mức thuế suất 1% áp dụng cho loại hình BĐS: phần giá bán từ $800.000 trở lên nhà BĐS không cư trú Ngồi thuế nhà nước, người bán cịn phải nộp thuế chuyển nhượng BĐS địa phương Mức thuế chuyển nhượng BĐS địa phương dao động từ 0,11% 0,36% tùy thuộc vào vị trí BĐS Ngồi Vermont Connecticut số tiểu bang Mỹ có loạt luật thuế chuyển nhượng bao gồm trường hơp miễn thuế cụ thể loại người mua định dựa tình trạng mua mức thu nhập Ví dụ Maryland miễn số trường hơp người mua nhà "người mua lần đầu tiên", đánh thuế tỷ lệ phần trăm tổng số tiền mua miễn trừ phần giá tài sản Nếu bạn người mua BĐS người mua lần đầu tiên, Ontario hưởng lợi ích như: - 0.5% giá trị tài sản chuyển nhượng $55,000 - 1% giá trị tài sản chuyển nhượng từ $ 55.000 đến $ 250,000 - 1,5% giá trị tài sản chuyển nhượng $250,000 - 2% giá trị tài sản chuyển nhượng $ 400.000 đất có chứa khơng q hai nhà gia đình Trang 26 GVHD: Lê Thị Tồn BĐS Bài tiểu luận: Thuế TNCN từ chuyển nhượng Ngồi ra, cịn đánh thuế việc thỏa thuận phân chia khoản thuế giữ bên tùy chỉnh mức thuế tùy Bang hay thành phố Washington DC, 2,2% thường phân chia người bán người mua Nhìn chungnước ta khác với Mỹ điểm lớn thuế chuyển nhượng BĐS nước ta khơng cao bù lại giá đất lại cao, việc trốn thuế diễn dễ phổ biến, điều gây thất thuế Khơng giá đất q cao cịn gây khó khăn cho người dân Cịn Mỹ nhà nước thường truy thu thuế với mức thuế suất cao có nhiều sách nhằm chống tình trạng đầu đất hay trốn thuế Bên cạnh giá đất lại khơng q cao nên tạo thuận lợi cho người dân mua đất dễ dàng hơn, đồng thời phủ lại thu nhiều thuế Bài học kinh nghiệm cho Việt Nam: Từ so sánh để thấy mặt yếu hạn chế pháp luật thuế TNCN từ chuyển nhượng BĐS nước ta so với nước giới từ rút số học kinh nghiệm cho nước ta - Bài học kinh nghiệm 1: Thuế TNCN từ chuyển nhượng BĐS nguồn thu quan trọng cho Ngân sách địa phương khơng mà nóng vội việc nghiên cứu nhằm cải cách triệt để hệ thống thuế này, lẽ việc cải cách phụ thuộc nhiều vào yếu tố trị, kinh tế, xã hội, nhận thức người dân,… đặc biệt công tác quản lý BĐS Do đó, cải cách cần tiến hành bước, phù hợp với phát triển Kinh tế - Xã hội trình độ quản lý BĐS - Bài học kinh nghiệm 2: Các sắc thuế hoạt động chuyển nhượng BĐS xây dựng độc lập hay kết hợp với số sách thu khác tùy thuộc vào mục đích nhà nước, điều kiện thực tế tập quán nước sở tính thuế TNCN từ chuyển nhượng BĐS phải giá trị BĐS Việc áp dụng thuế suất lũy tiến cần thiết nhằm đảm bảo công đối tượng nắm giữ, chuyển dịch BĐS, hạn chế việc đầu BĐS thúc đẩy việc sử dụng BĐS có hiệu - Bài học kinh nghiệm 3: Các yếu tố để làm tính thuế BĐS diện tích, giá BĐS thuế suất Việc định giá BĐS để đánh thuế phải phù hợp với giá trị thị trường nhằm đảm bảo công bằng, hạn chế tượng tiêu cực gây thất thoát nguồn thu từ thuế Mức thuế suất cho thuế TNCN từ chuyển nhượng BĐS phải phù Trang 27 GVHD: Lê Thị Toàn BĐS Bài tiểu luận: Thuế TNCN từ chuyển nhượng hợp giá trị kinh tế mà BĐS mang lại có điều chỉnh hợp lý theo phát triển kinh tế địa phương - Bài học kinh nghiệm 4: Để quản lý ổn định thị trường BĐS Nhà nước nên điều tiết vào thu nhập thực tế người chuyển nhượng BĐS có lưu ý đến trường hợp người có thu nhập thấp Trang 28 GVHD: Lê Thị Toàn BĐS Bài tiểu luận: Thuế TNCN từ chuyển nhượng KẾT LUẬN Tóm lại, Thuế thu nhập cá nhân từ chuyển nhượng bất động sản áp dụng từ năm 2009, nhiều hạn chế nhìn chung việc áp dụng thuế góp phần đem lại nhiều lợi ích cho xã hội Thuế thu nhập cá nhân từ chuyển nhượng bất động sản góp phần tạo nguồn thu ngày đáng kể cho ngân sách nhà nước Hiệu việc đánh thuế bất động sản rõ ràng, giúp giảm nạn đầu cơ, tích trữ nhà đất, hàng rào kỹ thuật góp phần giảm nhiệt thị trường bất động sản phát triển q nóng Đồng thời, cơng cụ tích cực giúp người dân có nhu cầu sở hữu nhà đích thực Vì vậy, việc đánh thuế thu nhập cá nhân từ chuyển nhượng bất động sản xác cần thiết Song quy định nên vào triển khai/ thực tiễn bộc lộ quy định không thống nhất, chưa phù hợp gây bất lợi, khó khăn cho người dân, quyền việc thực thi luật điều dễ hiểu đó, việc xác định mục tiêu cải cách sách thuế bất động sản cần tập trung phát huy đầy đủ vai trò thuế bất động sản, đồng sách phù hợp với mục tiêu phát triển đất nước Từ giúp ban hành thực thi sách thuế bất động sản hợp lý hiệu để góp phần xây dựng hệ thống pháp luật ngày thống nhất, rõ ràng, phù hợp với thực tiễn sống đảm bảo quyền lợi người dân lợi ích nhà nước, giúp thị trường bất động sản ngày minh bạch, bền vững Trang 29 GVHD: Lê Thị Toàn BĐS Bài tiểu luận: Thuế TNCN từ chuyển nhượng TÀI LIỆU THAM KHẢO Luật thuế TNCN Quốc Hội khóa XII, kỳ họp thứ 2, số4/2007/QH12 ngày 21 tháng 11 năm 2007 Nghị định số 100/2008/NĐ-CP ngày 08 tháng năm 2008 Chính phủ quy định chi tiết số điều Luật Thuế thu nhập cá nhân Nghị định số 71/2010/NĐ-CP ngày 23/6/2010 Chính phủ quy định chi tiết hướng dẫn thi hành Luật Nhà Thông tư số 84/2008/TT-BTC ngày 30/9/2008 Bộ Tài Thơng tư số 02/2010/TT-BTC ngày 11/01/2010 Bộ Tài Bài giảng mơn học pháp luật thuế kế tốn, GV: Lê Thị Toàn, Trường Đại Hoc Lao Động – Xã Hội (CSII) PGS.TS Phan Thị Cúc, ThS Trần Phước, ThS Nguyễn Thị Mỹ Linh, “Giáo Trình Thuế”, Nhà xuất Thống Kê, 2008 Nguyễn Trọng Nghĩa, “Chính Sách Thuế Bất Động Sản Ở Việt Nam”, luận văn thạc sĩ, trường Đại học Kinh Tế Tp Hồ Chí Minh Tạp chí luật học 10 www.taichinhdientu.vn 11 http://www.eluat.com 12 http://vneconomy.vn 13 http://www.chinhphu.vn 14 http://www.luatvietnam.vn 15 http://vovnews.vn 16 www.wattpad.com 17 http://thongtinphapluatdansu.wordpress.com 18 www.vinabook.com 19 www.bwportal.com.vn 20 www.hce.edu.vn 21 www.ecolaw.vn 22 http://www.tax.ny.gov/bus/transfer/rptidx.htm 23 http://internationalliving.com/real-estate/countries/france/taxes/ Trang 30 GVHD: Lê Thị Toàn BĐS Bài tiểu luận: Thuế TNCN từ chuyển nhượng http://www.sbr.gov.bc.ca/business/property_taxes/property_transfer_tax/tax _rates.htm 25 http://real-estate-guide.philsite.net/taxes.htm 26 http://www.pinoymoneytalk.com/costs-taxes-buying-property/ 27 http://www.thailandlawonline.com/article-blog/property-coneyancingcondominium-transfer-tax.html 28 http://www.isaanlawonline.com/real-estate-property-transfer-tax.html 29 http://www.china-window.com/china_market/china_real_estate/china-realestate-market 9.shtml 30 http://www.taxadmin.org/fta/rate/B-0306.pdf 24 Trang 31 ... thu? ?? ngày Chính phủ quan tâm loại thu? ?? có số thu ổn định, bền vững chiếm tỷ trọng cao tổng số thu ngân sách nhà nước Trong số loại thu? ?? thu nhập cá nhân, thu? ?? thu nhập cá nhân chuyển nhượng bất. .. tiểu luận hoàn thiện Chúng em xin chân thành cảm ơn! Trang GVHD: Lê Thị Toàn BĐS Bài tiểu luận: Thu? ?? TNCN từ chuyển nhượng I Một số quy định pháp luật thu? ?? thu nhập cá nhân (TNCN) từ chuyển nhượng. .. chuyển nhượng biết để thực việc kê khai, nộp thu? ?? TNCN theo mức thu? ?? suất 25% thu nhập chịu thu? ?? % giá chuyển nhượng  Giá tính thu? ??: Điều 14 luật thu? ?? TNCN quy định Thu nhập chịu thu? ?? từ chuyển nhượng