Bài thu hoạch KBC, Trần Ngọc Anh DHK611

HỌC VIỆN HẬU CẦN KHOA TÀI CHÍNH BÀI THU HOẠCH Mơn học: Kiểm tốn báo cáo tài Đối tượng: Đại học dân - Chuyên ngành Kế toán Năm học: 2021 - 2022 TRẦN NGỌC ANH DHK611, HVHC HỌC VIỆN HẬU CẦN KHOA TÀI CHÍNH BÀI THU HOẠCH Mơn học: Kiểm Tốn Báo Cáo Tài Chính Đối tượng: Đại học dân - Chuyên ngành Kế toán Người viết: Trần Ngọc Anh, DHK611, Hvhc Nội dung: Kế hoạch kiểm toán Năm học: 2021 -2022 HÀ NỘI, THÁNG 10 NĂM 2021 DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT • • • • • • • • • • • • • • • • CPA VIETNAM: Công ty TNHH Kiểm Toán CPA Việt Nam BGĐ: Ban giám đốc BCTC: Báo cáo tài BCKT: Báo cáo kiểm tốn BCĐKT: Bảng cân đối kế toán BCKQKD: Báo cáo kết kinh doanh BCLCTT: Báo cáo lưu chuyển tiền tệ DN: Doanh nghiệp VACPA: Hội kiểm toán viên hành nghề Việt Nam KH: Khách hàng KTV: Kiểm toán viên KSNB: Kiểm sốt nội PGĐ: Phó giám đốc RRTT: Rủi ro tiềm tàng RRKS: Rủi ro kiểm soát RRPH: Rủi ro phát MỤC LỤC DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT MỤC LỤC MỞ ĐẦU……………… .6 Tính cấp thiết đề tài Mục tiêu nghiên cứu Đối tượng nghiên cứu .7 Phạm vi nghiên cứu Phương pháp nghiên cứu Kết cấu đề tài CHƯƠNG 1: LÝ LUẬN CHUNG VỀ LẬP KẾ HOẠCH KIỂM TOÁN 1.1 Khái quát chung kiểm toán BCTC 1.1.1 Khái niệm kiểm toán BCTC 1.1.2 Đối tượng kiểm toán BCTC 1.1.3 Mục tiêu kiểm toán BCTC 1.1.4 Cơ sở pháp lý phương pháp kiểm toán BCTC 1.1.5 Quy trình kiểm tốn BCTC 1.2 Lập kế hoạch kiểm toán BCTC 10 1.2.1 Khái niệm lập kế hoạch kiểm toán BCTC 10 1.2.2 Vai trò lập kế hoạch kiểm toán BCTC 10 1.2.3 Những yêu cầu lập kế hoạch kiểm toán BCTC .10 1.2.4 Quy trình lập kế hoạch kiểm tốn BCTC 10 1.2.4.1 Xem xét chấp nhận khách hàng đánh giá rủi ro hợp đồng 11 1.2.4.2 Ký kết hợp đồng kiểm toán lựa chọn nhóm KTV .13 1.2.4.3 Thu thập thông tin khách hàng 14 1.2.4.4 Thực thủ tục phân tích 15 1.2.4.5 Đánh giá hệ thống kiểm soát nội bộ, rủi ro gian lận 15 1.2.4.6 Xác lập mức trọng yếu 18 CHƯƠNG 2: NGHIÊN CỨU CƠNG TÁC LẬP KẾ HOẠCH KIỂM TỐN TRONG KIỂM TỐN BCTC TẠI CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN CPA VIỆT NAM……… 20 2.1 Khái quát cơng ty TNHH Kiểm tốn CPA VIỆT NAM 20 2.1.1 Quá trình hình thành phát triển 20 2.1.2 Mục tiêu nguyên tắc hoạt động 21 2.1.3 Các loại dịch vụ chuyên ngành 21 2.1.4 Cơ cấu tổ chức 21 2.2 Cơng tác lập kế hoạch kiểm tốn báo cáo tài Cơng ty TNHH Kiểm tốn CPA VIỆT NAM 23 2.2.1 Xem xét chấp nhận khách hàng rủi ro hợp đồng (A100) 23 2.2.2 Lập hợp đồng kiểm tốn lựa chọn nhóm kiểm tốn (A200) 24 2.2.3 Tìm hiểu khách hàng môi trường hoạt động (A300) 25 2.2.4 Tìm hiểu sách kế tốn chu trình kinh doanh quan trọng (A400).26 2.2.5 Phân tích sơ BCTC (A500) 28 2.2.6 Đánh giá chung thống KSNB rủi ro gian lận (A600) 36 2.2.7 Xác định mức trọng yếu (A700) 37 2.2.8 Xác định phương pháp chọn mẫu - cỡ mẫu (A800) 39 2.2.9 Tổng hợp kế hoạch kiểm toán (A900) 39 CHƯƠNG 3: MỘT SỐ BIỆN PHÁP GĨP PHẦN HỒN THIỆN CƠNG TÁC LẬP KẾ HOẠCH KIỂM TỐN TRONG QUY TRÌNH KIỂM TỐN BCTC TẠI CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN CPA VIET NAM 41 3.1 Nhận xét cơng tác xây dựng kế hoạch kiểm tốn kiểm tốn báo cáo tài cơng ty TNHH Kiểm toán CPA VIỆT NAM 41 3.1.1 Ưu điểm 41 3.1.2 Một số vấn đề tồn 42 3.2 Một số ý kiến góp phần hồn thiện cơng tác xây dựng kế hoạchkiểm tốn báo cáo tài cơng ty TNHH Kiểm toán CPA VIỆT NAM………… 43 KẾT LUẬN …………………………… 45 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 46 MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài Trong thời gian vừa qua, phương tiện thơng tin đại chúng đề cập tới khơng vụ đổ bể DN với tình hình dịch bệnh phức tạp…, dẫn đến tình trạng khơng bảo tồn vốn, thất nghiêm trọng tài tài sản, lao động bị việc, gây ổn định dư luận xã hội Chính vậy, khơng báo lên tiếng địi hỏi cơng ty kiểm tốn phải có trách nhiệm chất lượng BCKT sau phát hành Hoạt động kiểm toán với mục tiêu đưa ý kiến độc lập tính trung thực, hợp lý BCTC góp phần quan trọng việc nhận diện mang lại nhìn khách quan tình hình hoạt động DN Nhờ vào đó, người sử dụng BCTC sở đáng tin cậy vào thông tin BCTC doanh nghiệp Đặc biệt, giai đoạn lập kế hoạch giai đoạn phải thực kiểm toán nào, giai đoạn có ý nghĩa định hướng cho bước cơng việc kiểm tốn chuẩn bị điều kiện cho kiểm toán tiến hành Bên cạnh đó, lập kế hoạch kiểm tốn cịn ngun tắc cơng tác kiểm tốn quy định thành chuẩn mực đòi hỏi KTV phải tuân theo đầy đủ nhằm đảm bảo tiến hành cơng tác kiểm tốn có hiệu chất lượng Lập kế hoạch đắn sở để KTV thu thập chứng kiểm tốn có giá trị góp phần đưa nhận xét xác đáng thực trạng hoạt động kiểm tốn, góp phần giữ vững nâng cao uy tín hình ảnh cơng ty kiểm tốn khách hàng Chính tầm quan trọng mà giai đoạn lập kế hoạch kiểm tốn cơng ty thường giao cho người có trình độ chun mơn cao có nhiều kinh nghiệm cơng tác kiểm tốn đảm nhiệm Ở Việt Nam, hoạt động kiểm hình thành từ năm 1991 có hai cơng ty Bộ Tài Chính thành lập Cơng ty kiểm tốn Việt Nam (VACO) Cơng ty dịch vụ tư vấn tài kế tốn kiểm tốn AASC với số lượng KTV hành nghề hoi, kiểm tốn cịn mẻ nên thực tế hoạt động kiểm toán thời gian qua cho thấy yêu cầu đòi hỏi thực tế lập kế hoạch cịn khoảng cách định Vì vậy, việc nghiên cứu lý luận tìm hiểu thực tiễn cơng tác lập kế hoạch kiểm tốn để tìm vấn đề tồn đề hướng khắc phục điều cần thiết Chính em chọn đề tài: “ Lập kế hoạch kiểm toán kiểm toán báo cáo tài siêu thị Dabaco Bắc Ninh” để nghiên cứu cho thu hoạch Mục tiêu nghiên cứu - Hệ thống hóa số vấn đề quy trình lập kế hoạch kiểm tốn BCTC - Đạt hiểu biết công tác lập kế hoạch kiểm tốn BCTC cơng ty kiểm toán độc lập thực thực tế, cụ thể cơng ty TNHH Kiểm tốn CPA Việt Nam - Thông qua việc so sánh thực tiễn để đưa đánh giá, nhận diện ưu điểm hạn chế cịn tồn Trên sở đó, đề xuất số giải pháp thích hợp nhằm cải thiện điểm hạn chế, góp phần hồn thiện cơng tác lập kế hoạch kiểm tốn nói riêng cải thiện hiệu hoạt động kiểm tốn nói chung cơng ty Đối tượng phạm vi nghiên cứu Đối tượng nghiên cứu: Đối tượng nghiên cứu đề tài quy trình lập kế hoạch kiểm tốn kiểm tốn BCTC cơng ty TNHH Kiểm tốn CPA Việt Nam thực đơn vị kiểm toán – DABACO Group ( chi nhánh siêu thị DABACO TP Bắc Ninh) Phương pháp nghiên cứu Đề tài thực dựa luận điểm nghiên cứu vấn đề thực tiễn cách logic, khoa học Đồng thời đề tài vận dụng phương pháp cụ thể khác trình nghiên cứu như: Phương pháp nghiên cứu tài liệu, vấn, so sánh, phân tích, tổng hợp để phân tích, đánh giá thực tiễn lập kế hoạch kiểm tốn BCTC Cơng ty TNHH Kiểm tốn CPA Việt Nam, từ đưa đề xuất nhằm hồn thiện cơng tác lập kế hoạch kiểm tốn BCTC Phương pháp nghiên cứu - Phương pháp nghiên cứu tài liệu: Nghiên cứu giáo trình Kiểm tốn, chuẩn mực, chế độ Kế toán Kiểm toán Việt Nam hành các tài liệu, hồ sơ kiểm toán năm trước liên quan công ty CPA Nghiên cứu báo cáo, chuyên đề liên quan nhằm tổng hợp hệ thống hóa sở lý luận thơng qua có sở để thu thập tài liệu cần thiết theo hướng đề tài, làm sở để làm rõ nội dung chương - Phương pháp quan sát: quan sát trình KTV tiến hành lập kế hoạch kiểm toán - Phương pháp vấn trực tiếp: Phỏng vấn KTV cơng ty quy trình lập kế hoạch kiểm tốn thực tế để làm sáng tỏ vấn đề chung - Phương pháp thu thập số liệu: Thu thập giấy tờ làm việc thực tế để minh họa phản ánh nội dung liên quan, ngồi cịn tăng tính tin cậy thuyết phục cho đề tài - Phương pháp phân tích, tổng hợp, thống kê, so sánh: xử lý tài liệu thu thập để có nhìn khái quát quy trình lập kế hoạch kiểm toán BCTC, làm sở đưa nhận xét sát với tình hình thực tế chương biện pháp, kiến nghị phù hợp chương Bố cục đề tài Ngoài phần Mở đầu Kết luận, Luận văn gồm có chương: Chương 1: Lý luận chung lập kế hoạch kiểm toán BCTC Chương 2: Lập kế hoạch kiểm toán BCTC Cơng ty TNHH Kiểm tốn CPA VIỆT NAM cho siêu thị DABACO Bắc Ninh Chương 3: Một số giải pháp nhằm hồn thiện cơng tác lập kế hoạch kiểm tốn BCTC Cơng ty TNHH Kiểm tốn CPA VIỆT NAM cho siêu thị CHƯƠNG 1: LÝ LUẬN CHUNG VỀ LẬP KẾ HOẠCH KIỂM TOÁN BCTC 1.1 KHÁI QUÁT VỀ LẬP KẾ HOẠCH KIỂM TOÁN BCTC 1.1.1 Khái niệm lập kế hoạch kiểm toán Kiểm toán q trình KTV có đủ lực độc lập tiến hành nhằm thu thập chứng thơng tin định lượng tổ chức đánh giá chúng nhằm xác định báo cáo mức độ phù hợp thơng tin đóoi với chuẩn mực thiết lập Theo VSA 200 - Mục tiêu tổng thể kiểm toán viên doanh nghiệp kiểm toán thực kiểm toán theo chuẩn mực kiểm toán Việt Nam: Kiểm tốn tài việc thu nhập đánh giá chứng kiểm toán KTV để nhằm xác định tính trung thực hợp lý khía cạnh trọng yếu BCTC 1.1.2 Đối tượng kiểm tốn BCTC Kiểm tốn tài có đối tượng trực tiếp từ bảng khai tài với thơng tin tổng hợp phản ánh nhiều mối quan hệ kinh tế, pháp lý cụ thể: - Theo khoản mục: cách chia máy móc nhóm thành khoản mục nhóm khoản mục bảng khai vào phần hành - Theo chu trình: cách chia thơng dụng vào mối quan hệ chặt chẽ lẫn khoản mục, chu trình tài 1.1.3 Mục tiêu kiểm toán Theo chuẩn mực kiểm toán Việt Nam: Mục tiêu tổng thể kiểm toán viên DN kiểm toán thực kiểm tốn báo cáo tài là: - Đạt đảm bảo hợp lý liệu báo cáo tài chính, xét phương diện tổng thể, có cịn sai sót trọng yếu gian lận nhầm lẫn hay không, từ giúp kiểm tốn viên đưa ý kiến việc liệu báo cáo tài có lập phù hợp với khn khổ lập trình bày báo cáo tài áp dụng, khía cạnh trọng yếu hay không; - Lập báo cáo kiểm tốn báo cáo tài trao đổi thơng tin theo quy định chuẩn mực kiểm toán Việt Nam, phù hợp với phát kiểm toán viên 1.1.4 Cơ sở pháp lý phương pháp kiểm toán BCTC - Cơ sở pháp lý: Cơ sở pháp lý để thực hoạt động kiểm toán chuẩn mực kiểm toán Tuy nhiên, để đánh giá đúng, sai đối tượng kiểm tốn sở pháp lý khơng phải chuẩn mực kiểm tốn mà chuẩn mực, chế độ kế toán luật pháp liên quan đến hoạt động kiểm toán - Phương pháp kiểm toán: biện pháp, cách thức thủ pháp vận dụng công tác kiểm tốn nhằm đạt mục đích đề 1.1.5 Quy trình kiểm tốn BCTC Gồm ba giai đoạn là: lập kế hoạch kiểm toán, thực kiểm toán kết thúc kiểm toán: - Giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán: Từ thư mời (hoặc lệnh) kiểm toán, KTV tìm hiểu khách hàng với mục đích hình thành hợp đồng kế hoạch chung cho kiểm toán Tiếp đó, KTV cần thu thập thơng tin khách hàng, tìm hiểu đánh giá hệ thống KSNB khách thể kiểm toán để xây dựng kế hoạch cụ thể chương trình kiểm tốn cho phần hành, đồng thời chuẩn bị phương tiện lực lượng trợ giúp (nếu cần) cho việc triển khai kế hoạch chương trình kiểm tốn xây dựng - Giai đoạn thực kiểm toán: Trong giai đoạn này, KTV tiến hành thu thập chứng kiểm toán đầy đủ thích hợp, liên quan đến sở dẫn liệu BCTC nhằm làm sở cho ý kiến KTV Sẽ thực hai loại thử nghiệm chủ yếu là: Thử nghiệm kiểm soát, thử nghiệm Có hai loại thử nghiệm thủ tục phân tích thử nghiệm chi tiết Trong thủ tục phân tích, KTV so sánh thơng tin nghiên cứu xu hướng để phát biến động bất thường Còn thực thử nghiệm chi tiết, KTV sâu vào việc kiểm tra số dư nghiệp vụ phương pháp thích hợp - Giai đoạn kết thúc kiểm toán: Đây giai đoạn tổng hợp rà soát lại chứng thu thập để KTV hình thành ý kiến nhận xét BCKT Trước lập BCKT, KTV cần thực công việc cần thiết như: xem xét khoản nợ tiềm tàng, xem xét kiện xảy sau ngày kết thúc niên độ, xem xét giả thuyết hoạt động liên tục đánh giá tổng quát kết kiểm toán 1.2 NỘI DUNG LẬP KẾ HOẠCH KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH 1.2.1 Khái niệm lập kế hoạch kiểm toán BCTC Lập kế hoạch kiểm toán nguyên tắc cơng tác kiểm tốn quy định thành chuẩn mực đòi hỏi KTV phải tuân theo đầy đủ 10 ... HẬU CẦN KHOA TÀI CHÍNH BÀI THU HOẠCH Mơn học: Kiểm Tốn Báo Cáo Tài Chính Đối tượng: Đại học dân - Chuyên ngành Kế toán Người viết: Trần Ngọc Anh, DHK611, Hvhc Nội dung: Kế hoạch kiểm toán Năm học:... 1.2 Lập kế hoạch kiểm toán BCTC 10 1.2.1 Khái niệm lập kế hoạch kiểm toán BCTC 10 1.2.2 Vai trò lập kế hoạch kiểm toán BCTC 10 1.2.3 Những yêu cầu lập kế hoạch kiểm toán... chọn đề tài: “ Lập kế hoạch kiểm toán kiểm toán báo cáo tài siêu thị Dabaco Bắc Ninh” để nghiên cứu cho thu hoạch Mục tiêu nghiên cứu - Hệ thống hóa số vấn đề quy trình lập kế hoạch kiểm tốn BCTC