KẾ TOÁN QUỐC tế kế TOÁN tài sản NGẮN hạn

KẾ TOÁN QUỐC TẾ CHƯƠNG KẾ TOÁN TÀI SẢN NGẮN HẠN Nội dung chương 2.1 Kế toán tiền 2.2 Kế toán khoản đầu tư ngắn hạn 2.3 Kế toán khoản phải thu 2.4 Kế toán thương phiếu phải thu 2.1 Kế toán tiền Nội dung Kiểm soát nội tiền Quỹ lặt vặt 2.1.1 Kiểm soát nội tiền Tiền loại tài sản có khả chuyển đổi thành loại tài sản khác nhanh có khả toán nợ nhanh Thủ tục kiểm sốt tiền Phân cơng nhiệm vụ tách biệt Giới hạn nhân viên tiếp cận Các thủ tục Ràng buộc trách nhiệm Tăng cường giao dịch qua ngân hàng Thủ tục kiểm soát tiền Tiền mặt tồn quỹ giữ mức hợp lý Các khoản thu nộp kịp thời vào NH Các thủ tục Các khoản thu, chi phải ghi chép Chú ý: Cuối ngày xác định tiền tồn quỹ sổ sách đối chiếu với thủ quỹ sổ sách đối chiếu với thủ quỹ giấy báo ngân hàng Kế toán tiền Kế toán thu tiền, chi tiền TK Doanh thu BH TK Phải thu KH TK Tiền TK Phải trả NB TK HTK TK … Điều hòa ngân quỹ ▪ Điều hòa ngân quỹ việc so sánh số dư tài khoản tiền gửi NH doanh nghiệp với số dư tiền gửi ngân hàng ngân hàng cung cấp hàng tháng báo cáo ngân hàng * Các khoản mục phản ánh tài khoản tiền mặt DN chưa phản ánh báo cáo ngân hàng - Tiền chuyển: Số tiền gửi vào ngân hàng ghi Nợ tài khoản tiền mặt doanh nghiệp chưa ghi tăng ngân hàng Khoản thường xảy chúng gửi bưu điện trước hai ngày trước khóa sổ ngân hàng - Séc lưu thơng: Séc tốn ghi Có tài khoản tiền mặt DN chưa ghi giảm ngân hàng * Các khoản mục phản ánh báo cáo ngân hàng chưa phản ánh tài khoản tiền mặt doanh nghiệp - Séc phát hành số dư: Séc toán khách hàng phát hành số dư nên bị trả lại, ngân hàng phải ghi giảm tiền doanh nghiệp, doanh nghiệp phải ghi bút toán điều chỉnh sau: TK Tiền TK Phải thu KH 2.3.2 Tài khoản sử dụng - Tài khoản “Phải thu” TK“Phải thu” SDĐK: xxx Số phát sinh tăng Tổng Số phát sinh tăng SDCK: xxx Số phát sinh giảm Tổng Số phát sinh giảm 2.3.3 Phương pháp kế toán TK Doanh thu BH TK Phải thu… TK Tiền TK Thương phiếu PT Chú ý: ▪ Khi hạch toán khoản phải thu khách hàng cần lưu ý đến giá trị ghi nhận thực tế Nếu có phát sinh đến khoản lãi suất chiết khấu khơng dùng tài khoản để phản ánh ▪ Trong quan hệ tốn có phát sinh trả chậm với điều kiện chiết khấu Đồng thời có khoản tốn thương phiếu giá trị ghi nợ có điều kiện chiết khấu phản ánh vào khoản phải thu khách hàng 2.4 Kế toán thương phiếu phải thu 2.4.1 2.4.2 2.4.3 Khái niệm Tài khoản kế toán sử dụng Phương pháp hạch toán 2.4.1 Khái niệm Thương phiếu phải thu thuật ngữ dùng để phiếu hẹn trả tiền, lời hứa trả nợ vô điều kiện yêu cầu thời điểm trả nợ tương lai với số tiền xác định trước Các yếu tố cần thiết thương phiếu ▪ Ngày tháng năm phát hành ▪ Số tiền nợ gốc (Giá trị hàng hóa bán dịch vụ cung cấp) ▪ Bên phát hành ▪ Bên hưởng lợi ▪ Ngày toán tiền (Hoặc thời hạn nợ) ▪ Lãi suất 2.4.2 Cách xác định thời hạn nợ tiền lãi thương phiếu phải thu Căn vào thời điểm phát hành thời điểm toán mà thời hạn nợ xác định sau: 1) Lấy tổng số ngày tháng mà thương phiếu lập trừ cho ngày lập thương phiếu 2) Cộng số ngày tháng đầy đủ mà thương phiếu hiệu lực 3) Cộng số ngày tháng mà thương phiếu đến hạn * Tiền lãi thương phiếu tính theo cơng thức sau: Tiền lãi thương phiếu phải thu = Tiền nợ gốc x Lãi suất Thời hạn nợ (30 ngày) 360 ngày Ví dụ: Ngày 10/4/20xx, cơng ty Doky mua dây truyền công nghệ công ty Hooky phát hành thương phiếu cam kết toán số tiền 20.000 USD với lãi suất 15%, kỳ hạn tháng Ngày 20/4/20xx, công ty Hooky chiết khấu thương phiếu ngân hàng Citibank với lãi suất chiết khấu 18% Xác định số tiền công ty Hooky thu Giá trị gốc thương phiếu: 20.000 USD 2.4.3 Chiết khấu thương phiếu Trong trình kinh doanh, thương phiếu sử dụng nhiều mở tài khoản Phải thu khách hàng cho hợp đồng mua bán trả chậm Lý thứ 1: Thương phiếu chứng rõ ràng, thức khoản nợ phải thu Lý thứ 2: thương phiếu đem bán lại cho cơng ty tài (ví dụ ngân hàng) để thu tiền mặt trước thương phiếu đến hạn tốn Việc bán cho cơng ty tài gọi chiết khấu thương phiếu 2.4.4 Tài khoản sử dụng Tài khoản “Thương phiếu phải thu” TK“Thương phiếu phải thu” SDĐK: xxx Số phát sinh tăng Số phát sinh giảm Tổng Số phát sinh tăng Tổng Số phát sinh giảm SDCK: xxx 2.4.5 Phương pháp kế tốn Hạch tốn: có cách ghi nhận thương phiếu ▪ Cách 1: Thương phiếu tính lãi riêng (giá trị thuần): thương phiếu mệnh giá thương phiếu không bao gồm tiền lãi thương phiếu ▪ Cách 2: Thương phiếu tính lãi gộp: thương phiếu mệnh giá thương phiếu bao gồm lãi thương phiếu Tại đơn vị thụ hưởng Thương phiếu tính lãi riêng Thương phiếu tính lãi gộp Khi khách hàng cam kết toán thương phiếu Khi khách hàng cam kết toán thương phiếu Nợ TK thương phiếu phải thu (chưa bao gồm lãi thương phiếu) Nợ TK thương phiếu phải thu (nợ gốc + lãi) Có TK doanh thu bán hàng Có TK doanh thu bán hàng Có TK phải thu khách hàng Có TK phải thu khách hàng Có TK lãi thương phiếu phải thu (toàn lãi) Cuối năm thương phiếu chưa đáo hạn, kế toán hạch toán lãi thương phiếu Cuối năm thương phiếu chưa đáo hạn, kế toán hạch toán lãi thương phiếu Nợ TK lãi thương phiếu phải thu Nợ TK lãi thương phiếu phải thu Có TK doanh thu lãi thương phiếu (lãi thực kỳ này) Có TK doanh thu lãi thương phiếu (lãi thực kỳ này) Khi đáo hạn, khách hàng toán tiền mặt Khi đáo hạn, khách hàng toán tiền mặt Nợ TK tiền (nợ gốc + lãi thương phiếu) Nợ TK Tiền (nợ gốc + lãi) Nợ TK thương phiếu (nếu khách hàng chưa toán tiền thay thương phiếu khác) Nợ TK thương phiếu (nợ gốc + lãi thương phiếu cũ + lãi thương phiếu mới) Có TK lãi thương phiếu phải thu (kỳ trước) Có TK doanh thu lãi thương phiếu (cịn lại) Có TK thương phiếu phải thu Nợ TK lãi thương phiếu phải thu (phần cịn lại) Có TK doanh thu lãi thương phiếu (phần cịn lại) Có TK thương phiếu phải thu Ví dụ: Cơng ty Canon, ngày 10/02/20xx, bán hàng cho công ty Jenkin số hàng trị giá $500,000 Công ty Jenkin ký phiếu hẹn nợ 30 ngày, lãi suất 12%/năm Sau hết hạn thương phiếu, công ty Jenkin toán tiền mặt Yêu cầu: Hãy thực bút toán từ lập thương phiếu đến toán thương phiếu phải thu Theo hai phương pháp tính lãi gộp tính lãi riêng Chú ý: ▪ Khi thời gian có hiệu lực thương phiếu trải dài qua nhiều kỳ khác cuối kỳ kế toán phải tiến hành điều chỉnh thu nhập lãi thương phiếu Nợ TK Lãi thương phiếu phải thu Có TK Doanh thu lãi thương phiếu ▪ Phần lãi vay thương phiếu cũ chuyển vào giá trị thương phiếu mới, khơng kết chuyển sang TK Xác định kết KẾ TOÁN QUỐC TẾ ...Nội dung chương 2.1 Kế toán tiền 2.2 Kế toán khoản đầu tư ngắn hạn 2.3 Kế toán khoản phải thu 2.4 Kế toán thương phiếu phải thu 2.1 Kế toán tiền Nội dung Kiểm soát nội tiền... hạch toán 2.2.1 Khái niệm ▪ Đầu tư ngắn hạn khoản đầu tư có hạn toán khoảng thời gian năm có khả chuyển đổi thành tiền nhanh chóng 2.2.2 Tài khoản kế toán sử dụng - TK “Đầu tư ngắn hạn? ?? Tài khoản... Phương pháp kế toán - Khi lập quỹ, chi tiêu quỹ: TK Tiền TK Quỹ TM lặt vặt TK Bưu phí TK Chi phí vật dụng TK … 2.2 Kế toán khoản đầu tư ngắn hạn 2.2.1 2.2.2 2.2.3 Khái niệm Tài khoản kế toán sử