KẾ TOÁN QUỐC tế kế TOÁN HÀNG tồn KHO

KẾ TOÁN QUỐC TẾ Chương KẾ TOÁN HÀNG TỒN KHO Chương Kế toán hàng tồn kho Khái niệm phân loại hàng tồn kho Các phương pháp quản lý hàng tồn kho Đánh giá hàng tồn kho Phương pháp kế toán HTK DN thương mại Phương pháp kế toán HTK DN sản xuất 3.1 Khái niệm phân loại HTK 3.1.1 Khái niệm 3.1.2 Phân loại hàng tồn kho 3.1.1 Khái niệm ▪ HTK toàn số hàng mà DN nắm giữ với mục đích kinh doanh thương mại dự trữ cho việc sản xuất sản phẩm hay thực dịch vụ cho khách hàng ▪ Ví dụ: Nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ, thành phẩm, hàng hóa,… 3.1.2 Phân loại hàng tồn kho ▪ Đối với DN kinh doanh hàng hóa, HTK bao gồm hàng hoá dự trữ kho hàng đường hàng gửi bán Để theo dõi hàng tồn kho, DN sử dụng tài khoản “Hàng tồn kho” ▪ Đối với DN sản xuất, chế tạo sản phẩm HTK bao gồm: nguyên vật liệu, sản phẩm chế tạo thành phẩm Để theo dõi HTK, doanh nghiệp sử dụng ba loại tài khoản là: TK “Nguyên, vật liệu”, TK “Sản phẩm chế tạo”, TK “Thành phẩm” 3.2 Các phương pháp quản lý HTK PP quản lý HTK Phương pháp kê khai thường xuyên Phương pháp kiểm kê định kỳ Phương pháp kê khai thường xuyên Phương pháp theo dõi cách thường xuyên liên tục tình hình có biến động tăng giảm HTK Các nghiệp vụ phát sinh mua, bán, nhập hay xuất hàng tồn kho ghi chép vào TK hàng tồn kho NVKTphát sinh Đặc điểm PP kê khai thường xuyên ▪ Việc xác định giá vốn hàng tiêu thụ xác định cách cộng phát sinh bên Nợ TK “Giá vốn hàng bán” ▪ Để theo dõi chi tiết loại hàng tồn kho kế toán sử dụng TK chi tiết cho HTK Trên TK chi tiết đối tượng không ghi chép thước đo giá trị mà thước đo vật Đặc điểm PP kê khai thường xuyên ▪ Việc xác định giá vốn hàng tiêu thụ xác định cách cộng phát sinh bên Nợ TK “Giá vốn hàng bán” ▪ Để theo dõi chi tiết loại hàng tồn kho kế toán sử dụng TK chi tiết cho hàng tồn kho Trên TK chi tiết đối tượng không ghi chép thước đo giá trị mà thước đo vật Phương pháp kiểm kê định kỳ Theo dõi giá trị hàng tồn kho đầu kỳ cuối kỳ chúng sở kiểm kê cuối kỳ Theo phương pháp giá trị hàng mua vào kỳ ghi Nợ vào TK “Mua hàng” Cuối kỳ vào kết kiểm kê cuối kỳ, kế toán xác định tổng giá trị hàng tồn kho xuất kỳ để bán dùng cho sản xuất sản phẩm cách lấy tồn đầu kỳ nhập kỳ trừ số tồn cuối kỳ 3.4.2 Kế toán hàng tồn kho theo phương pháp kiểm kê định kỳ ▪ Tài khoản sử dụng: - TK “Mua hàng” - TK “Giá vốn hàng bán” ▪ Phương pháp kế toán Trong kỳ, mua hàng hóa nhập kho có hóa đơn: Nợ TK “Mua hàng”: Giá trị hàng mua theo hóa đơn Có TK “Tiền”: Có TK “Phải trả người bán” 3.4.2 Kế tốn hàng tồn kho theo phương pháp kiểm kê định kỳ - Phản ánh chi phí thu mua phát sinh q trình mua hàng, hưởng chiết khấu tốn giảm giá hàng mua, hàng mua trả lại kế toán phản ánh giống phương pháp Kê khai TX Cuối kỳ, vào kết kiểm kê cuối kỳ để xác định hàng xuất dùng, xuất bán kỳ theo công thức: Trị giá hàng xuất kỳ = Trị giá hàng tồn đầu kỳ + Trị giá hàng mua kỳ - Trị giá hàng tồn cuối kỳ Trong đó: Trị giá mua = vào kỳ Tổng giá trị hàng mua kỳ Chi phí thu + mua phát sinh - Giảm giá hàng mua, hàng mua trả lại, chiết khấu toán 3.4.2 Kế toán hàng tồn kho theo phương pháp kiểm kê định kỳ ▪ Cuối kỳ kế toán thực bút toán điều chỉnh - Kết chuyển giảm giá hàng mua, hàng mua bị trả lại, chiết khấu TT Nợ TK “Giảm giá hàng mua hàng mua TL” Nợ TK “Chiết khấu mua hàng” Có TK “Mua hàng” Kết chuyển chi phí thu mua sang TK “Mua Hàng” Nợ TK “Mua hàng” Có TK “Chi phí mua hàng hóa” 3.4.2 Kế tốn hàng tồn kho theo phương pháp kiểm kê định kỳ - Kết chuyển tổng giá trị hàng hóa: Nợ TK “Giá vốn hàng bán” Có TK “Mua hàng” - Kết chuyển giá trị hàng tồn kho đầu kỳ: Nợ TK “Giá vốn hàng bán” Có TK “Hàng hóa tồn kho” Căn vào kết kiểm kê cuối kỳ, kế toán kết chuyển trị giá HTK cuối kỳ: Nợ TK “Hàng hóa tồn kho” Có TK “Giá vốn hàng bán” 3.4.2 Kế toán hàng tồn kho theo phương pháp kiểm kê định kỳ ▪ Tổng giá vốn hàng bán sau xác định kết chuyển sang TK “Xác định kết quả” Nợ TK “Xác định kết quả” Có TK “ Giá vốn hàng bán” Ví dụ 3.6 ▪ Tại DN thương mại, kế toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên, ghi chép hàng tồn kho theo phương pháp giá trị Trong tháng 10/N có nghiệp vụ KTPS sau: Ngày 1: Mua hàng hóa nhập kho chưa tốn tiền cho người bán A, điều kiện toán 2/10, n/30 Giá mua hợp đồng 85.000$ Ngày 4: Thanh tốn chi phí vận chuyển lơ hàng hóa cho đơn vị vận tải tiền 1.000$ Ngày 8: Mua lơ hàng hóa nhập kho, trị giá 300.000$, cơng ty cam kết toán thương phiếu, lãi suất 10%/năm, thời hạn 90 ngày Thương phiếu tính lãi riêng Ví dụ 3.6 Ngày 9: Thanh tốn tồn tiền hàng hóa mua ngày cho người bán A tiền Ngày 15: Xuất kho lơ hàng hóa, trị giá vốn 45.000$, giá bán 62.000$, thu tiền 20.000$, số lại phát hành thương phiếu thời hạn 40 ngày, lãi suất 12%/1 năm, thương phiếu tính lãi riêng Yêu cầu: Định khoản nghiệp vụ kinh tế PS Nếu công ty ghi chép HTK theo phương pháp giá trị gộp kế tốn định khoản nào? 3.5 Kế toán hàng tồn kho DN sản xuất Kế toán NVL theo phương pháp kê khai thường xuyên Kế toán NVL theo phương pháp KKĐK 3.5.1 Kế toán nguyên vật liệu theo phương pháp kê khai thường xuyên - Khi mua nguyên vật liệu, vào hóa đơn bán hàng: Nợ TK “Nguyên vật liệu” Có TK “Phải trả người bán”/ “Tiền” - Phản ánh số giảm giá hàng mua hưởng, hàng mua trả lại nguyên nhân thuộc người bán chiết khấu mua hàng hưởng phản ánh giống doanh nghiệp kinh doanh hàng hóa 3.5.1 Kế tốn ngun vật liệu theo phương pháp kê khai thường xuyên - Khi xuất nguyên vật liệu cho sản xuất: Nợ TK “Chi phí sản xuất kinh doanh dở dang”: Chi phí vật liệu dùng cho trực tiếp sản xuất Nợ TK “Chi phí sản xuất chung”: Chi phí vật liệu cho việc quản lý bảo dưỡng phân xưởng sản xuất Nợ TK “Chi phí bán hàng”: Chi phí vật liệu cho việc bán hàng Nợ TK “Chi phí quản lý doanh nghiệp”: Chi phí vật liệu cho việc quản lý chung tồn DN Có TK “Ngun, vật liệu” 3.5.2 Kế tốn Ngun vật liệu theo phương pháp KKĐK - Khi mua nguyên vật liệu, vào hóa đơn bán hàng: Nợ TK “Mua nguyên, vật liệu” Có TK “Phải trả người bán”, tiền - Phản ánh số giảm giá hàng mua hưởng, hàng mua trả lại nguyên nhân thuộc người bán chiết khấu mua hàng hưởng phản ánh giống DN kinh doanh hàng hóa 3.5.2 Kế toán Nguyên vật liệu theo phương pháp KKĐK ▪ Cuối kỳ, kế toán ghi bút toán điều chỉnh kết chuyển: + Kết chuyển trị giá nguyên vật liệu tồn kho đầu kỳ Nợ TK “Mua nguyên vật liệu” Có TK “Nguyên vật liệu” + Căn vào kết kiểm kê cuối kỳ, kế toán kết chuyển: Nợ TK “Nguyên vật liệu” Có TK “Mua nguyên vật liệu” 3.5.2 Kế toán Nguyên vật liệu theo phương pháp KKĐK ▪ Tổng giá trị nguyên, vật liệu xuất dụng cho sản xuât sản phẩm xác định theo công thức: Tổng giá trị Giá trị vật Tổng giá trị nguyên, vật liệu = liệu tồn kho + vật liệu xuất dùng cho SX đầu kỳ mua vào kỳ - Giá trị vật liệu tồn kho cuối kỳ Trong đó: Tổng giá trị Tổng giá trị Chi phí Giảm giá hàng mua, vật liệu = vật liệu mua + thu mua - hàng mua trả lại, chiết mua vào kỳ theo hóa đơn phát sinh khấu toán 3.5.2 Kế toán Nguyên vật liệu theo phương pháp KKĐK ▪ Kế toán ghi số nguyên vật liệu xuất dùng cho sản xuất sau: Nợ TK “Chi phí ngun vật liệu trực tiếp” Có TK “Ngun, vật liệu” KẾ TOÁN QUỐC TẾ ...Chương Kế toán hàng tồn kho Khái niệm phân loại hàng tồn kho Các phương pháp quản lý hàng tồn kho Đánh giá hàng tồn kho Phương pháp kế toán HTK DN thương mại Phương pháp kế toán HTK DN sản... phẩm, hàng hóa,… 3.1.2 Phân loại hàng tồn kho ▪ Đối với DN kinh doanh hàng hóa, HTK bao gồm hàng hố dự trữ kho hàng đường hàng gửi bán Để theo dõi hàng tồn kho, DN sử dụng tài kho? ??n ? ?Hàng tồn kho? ??... giá 3.4.1 Kế toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên Tài kho? ??n sử dụng: ▪ - TK ? ?Hàng tồn kho? ??: Là TK theo dõi tình hình có biến động tăng giảm hàng tồn kho theo giá thực tế ▪ - TK