KEẾ TOÁN DOANH THU, CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH CÔNG TY MAY MẶC

BỘ CÔNG THƯƠNG TRƯỜNG ĐẠI HỌC CÔNG NGHIỆP THỰC PHẨM TPHCM KHOA TÀI CHÍNH KẾ TỐN ĐỀ CƯƠNG BÁO CÁO THỰC TẬP TỐT NGHIỆP Chuyên đề: KẾ TOÁN DOANH THU, CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY TNHH MAY MẶC THIÊN HÀ PHÁT SVTH: Lâm Như Tuyền Lớp: 03DHKT3 GVHD: Đào Thúy Em CHƯƠNG 1:CƠ SỞ LÝ LUẬN KẾ TỐN DOANH THU, CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH 1.1 Kế toán doanh thu: 1.1.1 Kế toán doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ: • Khái niệm:  Doanh thu tổng giá lợi ích kinh tế doanh nghiệp thu kỳ kế toán, phát sinh từ hoạt động sản xuất, kinh doanh thơng thường doanh nghiệp, góp phần làm phát triển vốn chủ sở hữu Doanh thu doanh nghiệp bao gồm doanh thu bán hàng, doanh thu cung cấp dịch vụ, hoạt động tài hoạt động bất thường.(Theo chuẩn mực kế toán số 14 “Doanh thu thu nhập khác” hệ thống chuẩn mực kế toán Việt Nam )  Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ Là toàn số tiền thu thu từ giao dịch bán hàng hoá…bao gồm khoản phụ thu phí thu thêm ngồi giá bán (nếu có) (Theo chuẩn mực kế tốn số 14 “Doanh thu thu nhập khác” hệ thống chuẩn mực kế tốn Việt Nam ) • Điều kiện ghi nhận doanh thu:Theo CHUẨN MỰC KẾ TOÁN VIỆT NAM CHUẨN MỰC SỐ 14 DOANH THU VÀ THU NHẬP KHÁC (Ban hành công bố theo Quyết định số 149/2001/QĐ-BTC ngày 31 tháng 12 năm 2001 Bộ trưởng Bộ Tài chính) -Doanh thu bán hàng ghi nhận đồng thời thoả mãn tất điều kiện sau: - Doanh nghiệp chuyển giao phần lớn rủi ro lợi ích gắn liền với quyền sở hữu sản phẩm hàng hóa cho người mua; - Doanh nghiệp khơng cịn nắm giữ quyền quản lý hàng hố người sở hữu hàng hoá kiểm soát hàng hoá; - Doanh thu xác định tương đối chắn; - Doanh nghiệp thu thu lợi ích kinh tế từ giao dịch bán hàng; - Xác định chi phí liên quan đến giao dịch bán hàng Doanh thu ghi nhận bao gồm doanh thu kỳ báo cáo Các tài khoản phản ánh doanh thu khơng có số dư, cuối kỳ kế tốn phải kết chuyển doanh thu để xác định kết kinh doanh • Chứng từ sử dụng sổ sách sử dụng:  Chứng từ sử dụng: Chứng từ chuyển hàng, hóa đơn thuế GTGT, hóa đơn điều chỉnh Phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ, phiếu xuất kho hàng gởi đại lí Phiếu thu, giấy báo Có Bảng kê hàng gởi bán tiêu thụ, bảng kê hàng hóa bán  Sổ sách sử dụng: Sổ chi tiết Sổ •  + + + + + +  +       +   Sổ tổng hợp Tài khoản sử dụng: Tài khoản sử dụng: TK 511 Nội dung kết cấu phản ánh: Nội dung: Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ có tài khoản: TK 5111: Doanh thu bán hàng hóa TK 5112: Doanh thu bán thành phẩm TK 5113: Doanh thu cung cấp dịch vụ TK 5114: Doanh thu trợ cấp, trợ giá TK 5117: Doanh thu kinh doanh bất động sản đầu tư TK 5118: Doanh Thu khác Kết cấu: Bên nợ: Số thuế TTĐB thuế xuất phải nộp tính doanh thu bán hàng thực tế sản phẩm, hàng hóa dịch vụ cung cấp cho khách hàng xác định bán kì kế tốn Số thuế GTGT doanh nghiệp nộp thuế GTGT tính theo phương thức trực tiếp Doanh thu hàng bán bị trả lại kết chuyển cuối kì Khoản giảm giá hàng bán kết chuyển cuối kì Khoản chiết khấu thương mại kết chuyển cuối kì Kết chuyển doanh thu vào tài khoản 911 Bên có: Doanh thu bán sản phẩm, hàng hóa, bất dộng sản đầu tư cung cấp dịch vụ doanh nghiệp thực kì kế tốn TK 511 khơng có số dư cuối kì TK 511 TK 333 TK 111, 112, 131 Thuế TTĐB, thuế XK Doanh thu bán hàng hoá, sản phẩm, dịch vụ Thuế GTGT (trực tiếp) phải nộp TK 5212, 5213, 5211 TK 3331 • Sơ đồ hạch tốn tài khoản 511: K/c giảm giá hàng bán, hàng bán bị trả lại, chiết khấu thương mại TK 3387 TK 111, 112 Doanh thu chưa thực K/c doanh thu kỳ kế toán TK 911 K/c doanh thu TK 3331 Sơ đồ 1.1 Kế toán tổng hợp doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ 1.1.2 Kế toán khoản giảm trừ doanh thu: •   + + + +  +  +  Các khoản giảm trừ doanh thu theo quy định bao gồm :Chiết khấu thương mại, giảm giá hàng bán, hàng bán bị trả lại Chiết khấu thương mại: Khái niệm: Chiết khấu thương mại: khoản doanh nghiệp bán giảm giá niêm yết cho khách hàng mua hàng với khối lượng lớn Chứng từ sử dụng sổ sách sử dụng: Chứng từ sử dụng: Phiếu chi Hóa đơn bán hàng , hóa đơn GTGT ( trường hợp chi chiết khấu hóa đơn) Sổ sách sử dụng: Sổ Nhật ký chung Sổ Cái tài khoản 521 Tài khoản sử dụng: TK 5211 “Chiết khấu thương mại” Kết cấu nội dung phản ánh TK 521: Bên Nợ: Khoản chiết khấu thương mại chấp nhận toán cho khách hàng Bên Có: Kết chuyển tồn số chiết khấu thương mại vào TK 511 để tính doanh thu  Sơ đồ hạch toán tài khoản 5211: TK 111, 112, 131 TK 5211 Khoản chiết khấu cho khách hàng Thuế GTGT (trực tiếp) phải nộp TK 3331 TK 511 K/c giảm doanh thu Thuế GTGT (nếu có) Sơ đồ 1.2Kế toán tổng hợp chiết khấu thương mại Giảm giá hàng bán Khái niệm: - Giảm giá hàng bán khoản giảm trừ cho người mua, hàng hóa phẩm chất, sai quy cách hay lạc hậu thị hiếu  Chứng từ sử dụng.và sổ sách sử dụng: - Chứng từ sử dụng: + Hóa đơn giảm giá + Phiếu chi - Sổ sách sử dụng: + Sổ Nhật ký Chung + Sổ Cái tài khoản 521  Tài khoản sử dụng TK 5212 “Giảm giá hàng bán” Kết cấu nội dung phản ánh TK 5212: + Bên Nợ:  Các khoản giảm giá hàng bán chấp nhận cho khách hàng phát sinh kỳ + Bên Có:  Kết chuyển toàn số giảm giá hàng bán sang TK 511 để tính doanh thu •   Sơ đồ hạch toán tài khoản 5212: TK 111, 112, 131 TK 5212 Khoản chiết khấu cho khách hàng Thuế GTGT (trực tiếp) phải nộp TK 511 K/c giảm doanh thu TK 3331 Thuế GTGT (nếu có) •  Sơ đồ 1.3Kế toán tổng hợp giảm giá hàng bán Hàng bán bị trả lại Khái niệm: - + + + + +  +  +  Hàng bán bị trả lại giá trị khối lượng hàng bán xác định tiêu thụ bị khách hàng trả lại từ chối toán Chứng từ sử dụng sổ sách sử dụng: Chứng từ sử dụng: Hóa đơn trả lại hàng Phiếu nhập kho Phiếu chi Sổ sách sử dụng: Sổ Nhật Ký chung Sổ Cái tài khoản 521 Tài khoản sử dụng TK 5213 “Hàng bán bị trả lại” Kết cấu nội dung phản ánh TK 5213: Bên Nợ: Doanh thu hàng bán bị trả lại phát sinh kỳ Bên Có: Kết chuyển doanh thu hàng bán bị trả lại sang TK 511 để tính doanh thu  Sơ đồ hạch toán tài khoản 5213  - TK 632 TK 154, 155, 156 Nhận lại hàng hoá nhập kho TK 5213 TK 111, 112, 131 Thanh toán với người mua K/c giảm doanh thu hàng bán bị trả lại Thuế GTGT (trực tiếp) phải nộp TK 3331 Thuế GTGT (nếu có) Sơ đồ 1.4 Kế toán tổng hợp hàng bán bị trả lại 1.1.3 Kế toán doanh thu hoạt động tài chính: TK 511 Khái niệm: Doanh thu hoạt động tài quyền, TK 911 TK 515là khoản doanh thu tiền lãi, tiền TK 111, 112cổ tức, lợi nhuận chia doanh hoạt tài coi thực Thu lãithu cho vay,động lãi tiền gửi, lãikhác trái phiếu, cổlà phiếu kì , khơng phân biệt khoản doanh thu thực tế thu tiền hay thu tiền Thanh • Chứng từ sổ sách kế toán sử toán dụng:CK đến hạn, bán trái phiếu, tín phiếu  Chứng từ sử dụng: Báo có, phiếu thu TK 121, 228 Bảng tính tiền lãilãi cổ phiếu, trái phiếu mua bổ sung cổ phiếu, trái phiếu Dùng  Sổ sách sử dụng: Giá gốc Sổ chi tiết Sổ TK 221, 222, 223 Sổ tổng hợp Cổ lợi sung vốn góp liên doanh, đầu tư vào công ty liên kết, công ty kýtức, K/c xácnhuận định kết quảchia kinhbổdoanh •Cuối Tài khoản sử dụng: Tài khoản sử dụng: TK 515 Nội dung kết cấu tài khoản:  Kết cấu tài khoản 515 : TK 331 Bên nợ: Chiết khấu toán mua hàng hưởng + Kết chuyển doanh thu hoạt động tài sang tài khoản 911 Bên có: + Tiền lãi, cổ tức lợi nhuận chia;1122 TK 1111, 1121 TK 1112, + Lãi nhượng bán khoản đầu tư vào công ty con, công Bán ngoại tệ ty liên doanh, công ty liên kết; + Chiết khấu toán hưởng; Tỷ giá thực tế Lãi bán ngoại tệ + Lãi tỉ giá hối đối phát sinh 128,phát 228, 221, 222,kì223 + Doanh thu hoạt động tài TK sinh  Tài khoản 515 khơng có số dư cuối kì • Sơ đồ hạch toán tài khoản 515: Bán khoản đầu tư • - Lãi bán khoản đầu tư TK 1112, 1122 TK 152, 156, 211, 627,642 Mua vật tư, hàng hoá ngoại tệ Lãi tỷ giá TK 3387 Phân bổ lãi bán hàng trả chậm, lãi nhận TK 413 K/c lãi tỷ giá hối đoái đánh giá lại số dư ngoại tệ cuối kỳ Sơ đồ 1.5 Kế toán tổng hợp doanh thu hoạt động tài TK 911 TK 711 TK 111, 112 Thu phạt khách hàng vi phạm HĐKT, tiền tổ chức bảo hiểm bồi thường Kết chuyển thu nhập khác xác định KQKD TK 338, 344 Tiền phạt tính trừ vào khoản nhận ký 1.1.4 Kế toán thu nhập khác: cược, ký quỹ ngắn hạn, dài hạn TK 152, 156, 211 Khái niệm: Phản ánh khoản thu nhập tặng khoản Nhận tàikhác, trợ, biếu vậtdoanh tư, thu hoạt động sản xuất, kinh doanh doanh nghiệp hàng hoá, TSCĐ • Chứng từ sổ sách sử dụng TK 111, 112 - Chứng từ sử dụng: Thu khoản nơ phải thu + Phiếu thu + Biên khách hàng chập nhận bồi thường hợp đồng khó địi xố sổ - Sổ sách sử dụng: TK 331, 338 + Sổ cái, sổ chi tiết tài khoản Tính vào thu nhập khác khoản nợ phải + Sổ nhật ký chung • Tài khoản sử dụng: trả không xác định chủ Khi phát sinh khoản thu nhập khác Doanh nghiệp sử dụng TK 711“Thu TK 3387 nhập khác” để hạch toán TK 333 Định kỳ :phân bổ DT chưa thực Kết cấu TK 711 hạch tốn + Bên nợ: tính vào thu nhập khác  Cuối kỳ kết chuyển khoản thu nhập khác sang tài khoản 911 + Bên có: TK 352 Các khoản thuế trừ vào thu nhập  Các khoản thu nhập kháckhác phát sinh kì Hồn nhập- sốTK dự 711 phịng chi phí bảo khơng có số dưhành cuốixây kì lắp khơng sử dụng chi bảo hành thực tế nhỏ số trích Khi hạch toán khoản thu nhập khác Doanh nghiệp phát sinh tài khoản hạch tốn có liên quan : TK 111, 112, 131 v…v TK 111, 112 • Sơ đồ hạch tốn tài khoản 711: • - Các khoản thuế XNK, thuế TTĐB Ngân sách hồn lại Sơ đồ 1.6 Kế tốn tổng hợp thu nhập khác 1.2 Kế tốn chi phí: 1.2.1 Gía vốn hàng bán: • Khái niệm: Là chi phí hàng tồn kho trình bày báo cáo kết kinh doanh Giá vốn •   • +    +  hàng bán kỳ kế toán bao gồm giá gốc hàng tồn kho bán, khoản dự phòng giảm giá hàng tồn kho, khoản hao hụt mát hàng tồn kho sau trừ phần bồi thường trách nhiệm cá nhân gây ra, chi phí sản xuất chung khơng phân bổ (Theo chuẩn mực số 02 – Hàng tồn kho) Chứng từ sổ sách sử dụng: Chứng từ sử dụng: Phiếu xuất kho Bảng tổng hợp nhập xuất tồn Bảng phân bổ giá vốn Các chứng từ kế toán khác có liên quan Sổ sách sử dụng: Sổ cái, sổ chi tiết tài khoản sổ khác có liên quan Tài khoản sử dụng: Tài khoản sử dụng: 632 Kết cấu tài khoản: Bên nợ: Trị giá vốn thành phẩm, hàng hóa, dịch vụ tiêu thụ kỳ Chi phí nguyên vật liệu, Chi phí nhân cơng vượt mức bình thường chi phí sản xuất chung cố định khơng tính vào giá thành sản xuất thành phẩm kỳ mà phải tính vào giá vốn hàng bán kỳ kế toán Khoản hao hụt, mát hàng tồn kho sau trừ phần bồi thường vật chất Bên có: Giá vốn hàng bán bị trả lại Chênh lệch số dự phòng giảm giá hàng tồn kho phải lập năm nhỏ số dự phòng lập năm trước TK 413 635vụ tiêu thụ kỳ để TKxác 229định  Kết chuyển giá vốn sản phẩm, hàng hóa,TKdịch kếtđánh kinh Xử lý lỗ giá lạidoanh khoản mục tiền tệ cuốinhập kỳ vào tài Hồn sốCP chênh lệch dự phịng giảm giá đầu tư • Sơ đồ hạch tốn tài khoản 632:  TK 229 TK 154, 155 TK 632 TK 911 Lập dự phòng đầu tư Trị giá vốn sản phẩm,K/c dịch xuất bánbán chi phí xác định kết KD giávụ vốn hàng 1.2.2 Chi228, phí tài TK221, 156, 157223 TK 121, 222, • Khái niệm: Trịvềgiábán vốncác hàng xuất bántư Phản ánh nhữngLỗ khoản chi phí hoạt động tài bao gồm khoản chi phí khoản đầu khoản lỗ liên quan đến hoạt động đầu tư tài chính, chi phí cho vay vay TKchi 138, 156 TK 111, 112liên kết, lỗ chuyển nhượng chứng khoán TKngắn 155, hạn, 156 vốn, phí152, góp153,155, vốn liên doanh, chiPhần phí giao dịch bán chứng khốn Dự phịng giảm đầu tư chứng khốn, khoản lỗ hao hụt, mát hàng tồn kho tính vào giá giá vốn Hàng bán bị trả lại nhập kho Thu tiền bán khoản đầu tư phát sinh bán ngoại tệ, lỗ tỷ giá hối đối • Chứng từ sổ sách sửphí dụng: Chi hoạt động liên doanh, liên kết  Chứng từ sử dụng: TK 911 TK 627 Chứng từ ngân hàng Chi phí SXC cố định không phân bổ ghi vào giá vốn hàng bán kỳ TK 632 Chứng từ toán TK 111, 112, 131 Cuối kỳ kết chuyển chi phí tài  Sổ sách sử dụng: TK 159 - Sổ vàChiết sổ chikhấu tiết tài khoản toán cho người mua Hồn nhập dự phịng Tríchgiảm lập dự giáphòng hàng tồn giảmkho giá hàng tồn kho - Sổ nhật ký chung TK 217 • Tài khoản sử dụng: TK cấu 111,TK 112, 335, 242hạch toán :  Kết 635 Bán bất động sản đầu tư Bên nợ: Lãi tiền vay, phân bổ lãi mua hàng trả chậm, trả góp TK 2147 + Các chi phí hoạt động tài Các khoản lỗ lý khoản đầu tư ngắn hạn Trích khấu hao bất động sản đầu tư TK 111, + Các khoản lỗ112 chênh lệch tỉ TK giá111, ngoại tệ phát sinh thực tế Khoản lỗ phát sinh 112 bán ngoại tệ TK 154 Bán ngoại tệ - Bên có: Cuối kì kế tốnsản kếtphẩm chuyển toản chi phí tài khoản lỗ Kết chuyển chi Giá +thành thực tế thành Lỗ CLTGchuyển bán ngoại tệ TSCĐ sử dụng cho SXKD phí hoạt động tài phát sinh kỳ để xác định kết hoạt động kinh doanh  Tài khoản 635 khơng có số cuối112, kì 242, 335 TKdư 111, • Sơ đồ tài khoản 635: Mua vật tư, hàng hoá ngoại tệ Sơ đồ 1.7 Kế toán tổng hợp giá vốn hàng bán Lỗ tỷ giá Sơ đồ 1.8 Kế toán tổng hợp chi phí tài Tờ khai tạm tính thuế thu nhập doanh nghiệp hàng quý Tờ khai tự toán thuế thu nhập doanh nghiệp năm Sổ sách sử dụng: Sổ chi tiết Sổ Sổ tổng hợp Tài khoản sử dụng: TK 8211: Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hành Nội dung kết cấu tài khoản 8211: Bên nợ: Thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp tính vào chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hành phát sinh năm; + Thuế thu nhập doanh nghiệp hành năm trước phải nộp bổ sung phát sai sót khơng trọng yếu năm trước ghi tăng chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hành năm tại;  Bên có: + Số thuế thu nhập doanh nghiệp hành thực tế phải nộp năm nhỏ số thuế thu nhập tạm phải nộp giảm trừ vào chi phí thuế thu nhập hành ghi nhận năm; + Số thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp ghi giảm phát sai sót không trọng yếu năm trước ghi giảm chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hành năm tại; + Kết chuyển chi phí thuếthu nhập doanh nghiệp hành vào bên nợ TK 911  TK 8211 khơng có số dư cuối kì • Phương pháp hạch toán nghiệp vụ chủ yếu phát sinh:  Hàng quý, xác định thuế thu nhập doanh nghiệp tạm phải nộp, kế toán phản ánh số thuế thu nhập doanh nghiệp tạm phải nộp vào ngân sách Nhà Nước vào chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hành, kế tốn ghi: + Nợ TK 8211: Có TK 3334:  Khi nộp thuế TNDN vào NSNN, kế tốn ghi: + Nợ TK 3334: Có TK 111, 112  Cuối năm tài chính, vào số thuế thu nhập doanh nghiệp thực tế phải nộp, kế toán ghi: + Nếu số thuế thu nhập doanh nghiệp thực tế phải nộp năm lớn số thuế thu nhập doanh nghiệp tạm phải nộp, kế toán phản ánh bổ sung số thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp, kế tốn ghi:  Nợ TK 8211: Có TK 3334:  •    + +  +   +  +  • Khi nộp thuế thu nhập doanh nghiệp vào ngân sách Nhà Nước, kế tốn ghi: Nợ TK 3334: Có TK 111, 112 Nếu số thuế thu nhập doanh nghiệp thực tế phải nộp năm nhỏ số thuế thu nhập doanh nghiệp tạm phải nộp số chênh lệch kế tốn ghi giảm chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hành: Nợ TK 3334 Có TK 8211 Cuối năm tài chính, kế tốn kết chuyển chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hành, kế toán ghi: Nếu số phát sinh Nợ TK 8211 lớn số phát sinh Có TK 8211 số chênh lệch kế tốn ghi: Nợ TK 911 Có TK 8211: Nếu Số phát sinh Nợ TK 8211 nhỏ số phát sinh có TK 8211 số chênh lệch kế tốn ghi: Nợ TK 8211: Có TK 911: Sơ đồ hạch toán tài khoản 8211: (3) TK 111, 112 TK 8211 TK 3334 (2) (1) TK 911 (4) Diễn giải sơ đồ: + Hàng quý, kế toán vào tờ khai thuế (5) thu nhập doanh nghiệp tạm tính để ghi nhận số thuế thu nhập doanh nghiệp hành tạm phải tính số tiền nộp: (1) (2) Sơ đồ 1.12 kế tốn tổng hợp chi phí thuế TNDN hành + Cuối năm tài chính, vào tờ khai tốn thuế, có số thuế thu nhập doanh nghiệp hành tạm phải nộp năm nhỏ số thuế phải nộp năm đó, kế tốn ghi nhận số thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp thêm vào chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hành nộp bổ sung số thuế vào ngân sách Nhà Nước: (1) (2) Trường hợp ngược lại, kế toán phải ghi giảm chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hành số chênh lệch số thuế thu nhập doanh nghiệp tạm phải nộp năm số phải nộp (3) + Trường hợp phát sai sót khơng trọng yếu năm trước liên quan đến khoản thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp năm trước, doanh nghiệp hạch toán tăng số thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp năm trước vào chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hành năm (1) ngược lại giảm (3) + Kết thúc năm, kết chuyển chi phí thuếthu nhập doanh nghiệp hành phát sinh năm vào TK 911 để xác định kết hoạt động sản xuất, kinh doanh Nếu số phát sinh nợ TK 8211 lớn số phát sinh có ghi (5) ngược lại (4) 1.3 Kế toán xác định kết kinh doanh: 1.3.1 Khái niệm: • Kết hoạt động sản xuất kinh doanh khoản chênh lệch tổng doanh thu đạt tổng chi phí phải bỏ trình hoạt động kinh doanh doanh nghiệp kỳ kế toán định Kết hoạt động sản xuất kinh doanh biểu lãi (nếu doanh thu lớn chi phí) lỗ (nếu doanh thu nhỏ chi phí); • Kết hoạt động tài chính: số chênh lệch thu nhập hoat động tài chi phí hoạt động tài chính; • Kết hoạt động khác: số chênh lệch khoản thu nhập khác khoản chi phí khác chi phí thuế TNDN 1.3.2 Nguyên tắc hạch tốn: • Phải phản ánh đầy đủ, xác khoản kết hoạt động kinh doanh kỳ kế tốn theo quy định sách tài hành • Kết hoạt đơng kinh doanh phải hạch toán chi tiết theo loại hoạt động (hoạt động sản xuât, chế biến, hoạt động kinh doanh thương mại, hoạt động tài chính…) Trong loại hoat động kinh doanh cần hạch tốn chi tiết cho loại sản phẩm, ngành hàng, loại dịch vụ 1.3.3 Chứng từ sổ sách sử dụng: • Chứng từ sử dụng:  Phiếu kế toán  Chứng từ ghi sổ  Bảng tổng hợp • Sổ sách sử dụng:  Sổ chi tiết  Sổ Cái  Sổ tổng hợp 1.3.4 Tài khoản sử dụng: • TK 911: Xác định kết kinh doanh • Nội dung kết cấu tài khoản 911:  Bên nợ: Trị giá vốn sản phẩm, hàng hoá, bất động sản đầu tư dịch vụ bán; Chi phí hoạt động tài chính, chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp chi phí khác; Chi phí bán hàng chi phí quản lý doanh nghiệp; Kết chuyển lãi Bên có: Doanh thu số sản phẩm, hàng hoá, bất động sản đầu tư dịch vụ; Doanh thu hoạt động tài chính, khoản thu nhập khác khoản ghi giảm chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp; + Kết chuyển lỗ  TK 911 khơng có số dư cuối kì 1.3.5 Sơ đồTK hạch 632 tốn tài khoản 911: TK 911 TK 511 + + + +  + + K/c giá vốn TK 521, 531, 532 K/c giảm trừ khoản giảmtrừ doanh thu TK 635 K/c chi phí tài K/c doanh thu CHƯƠNG 2: TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY VÀ TÌNH HÌNH THỰC TẾ KẾ TK 512 TK 641 TOÁN BÁN HÀNG VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ BÁN HÀNG TẠI CÔNG TY TNHH MAY MẶC THIÊN HÀ PHÁT QUÝK/c 4/2015 doanh thu nội K/c chi phí bán hàng 2.1 Giới thiệu khái quát công ty TNHH May Mặc Thiên Hà Phát: TK 515 TK 642 2.1.1 Thông tin tổng quát giấy phép thành lập cơng ty: • Tên cơng ty viết tiếng việt : CÔNG TY TNHH K/c doanh thu tài MAY MẶC THIÊN K/c chi phí quản lý DN HÀ PHÁT • TK Địa811 trụ sở : 69/17 đường 48 khu phố 6, PhườngTKHiệp 711 Bình Chánh, Quận Thủ Đức, TP HCM, Việt Nam K/c thu nhập khác K/c chi phí khác • Mã số doanh nghiệp : 0312632981 • 8211, Người đại diện theo pháp luật : NGUYỄN THỊ KIM HÀ TK 8211, 8212 TK 8212  Chức danh : Giám đốc K/c chi phí thuế TNDN K/c chi phí thuế TNDN • Vốn điều lệ : 3.500.000.000 VNĐ TK 421 TK 421 K/c lãi sau thuế K/c lỗ Sơ đồ 1.13 kế tốn tổng hợp xác định kết kinh doanh • Loại hình doanh nghiệp : Cơng ty trách nhiệm hữu hạn hai thành viên trở lên 2.1.2 •  Ngành nghề đăng ký kinh doanh: Bán buôn vải , hàng may sẵn , giày dép , chi tiết : Bán buôn quần áo hàng may sẵn  Bán buôn quần áo, kể quần áo thể thao, cho đàn ông trẻ em trai;  Bán buôn quần áo, kể quần áo thể thao, cho phụ nữ trẻ em gái;  Bán buôn đồ phụ trợ hàng may mặc như: khăn quàng cổ, găng tay, tất, cravat…; • May trang phục ( trừ trang phục từ da lông thú ) , chi tiết :   Sản xuất hàng may mặc Sản xuất trang phục da da tổng hợp bao gồm phụ kiện da dùng   ngành công nghiệp tạp dề da Sản xuất quần áo bảo hộ lao động; Sản xuất quần áo lót quần áo ngủ làm từ vải len, vải đan móc, cho nam giới, phụ nữ trẻ em như: áo sơ mi, áo chui đầu, quần đùi, quần ngắn bó, pyjama,  váy ngủ, áo blu, áo lót, coóc xê Sản xuất quần áo cho trẻ em, quần áo bơi, quần áo trượt tuyết; 2.1.3 Lịch sử hình thành phát triển cơng ty • Trước thành lập cơng ty, Cơ Ngũn Thị Kim Hà có mở sở vừa may quần áo vừa dạy nghề cho nhân viên , vừa làm đại lý mua bán quần áo thể thao Cơ sở có tên : Cơ sở may cung cấp quần áo thể thao KIM HÀ , sở nằm đường Lê Văn Việt - Quận Thủ Đức • Cuối năm 2013 có nhiều mối quan hệ phía nhà cung cấp , định thành lập công ty để tiện lợi kinh doanh công ty TNHH May Mặc Thiên Hà Phát đời Đến đầu tháng 01/2014 , cơng ty thức vào hoạt động , có nguồn hàng nguồn khách hàng sẵn nên công ty cũng nhanh chóng bắt kịp với thị trường Đội ngũ nhân viên đa số nhân viên sở lúc trước nên tay nghề • cũng vững, lại thêm hiểu ý với để làm việc nên hiệu cũng khả quan Nhân viên cơng ty cũng có biến động dao động từ 10-20 nhân viên, ngồi • cơng ty cịn có số nhân viên thời vụ , làm việc từ 1-2 tháng nghỉ Cơng ty cũng có định hướng mở rộng thêm nhiều văn phịng đại diện • chi nhánh nhiều địa bàn khác để nhằm trưng bày thu hút nguồn khchs hàng tăng doanh thu lợi nhuận kinh doanh 2.1.4 Phương hướng phát triển: Công ty đề mục tiêu cho phát triển mình, tồn nhân viên công ty phải thực tốt nhiệm vụ : • • • • • Mua bán giới thiệu xác sản phẩm cơng ty Quản lý tốt giá tất loại sản phẩm để phục vụ khách hàng tốt Đảm bảo an ninh trật tự công ty nơi phục vụ khách hàng Đẩy mạnh việc nâng cao chất lượng sản phẩm chất lượng phục vụ Chấp hành nghiêm chỉnh quy định pháp lý nhà nước quan quản lý cấp • Kiểm sốt khắt khe phận chăm sóc khách hàng, khách hàng có hài lịng cơng ty phát triển mạnh 2.2 Đặc điểm sản xuất kinh doanh Hiện công ty kinh doanh bán bn mặt hàng may sẵn, hình thức kinh doanh cơng ty sau : • Trưng bày hàng hóa cửa hàng để khách hàng xem mẫu mã size, mua lẻ đủ hàng giao ngay, khách mua sỉ liên hệ phòng kinh doanh để làm thủ tục thương lượng giá cũng hàng thức giao hàng, thời gian thời điểm giao hàng • Qua quen biết tổ chức , phòng kinh doanh nhận đơn đặt hàng liên hệ nhà cung cấp để đặt nguồn hàng giao cho khách, thường trường hợp cơng ty giao thẳng hàng từ nhà cung cấp khơng nhập kho • Tăng cường tìm kiếm khách hàng qua việc trực tiếp đến cửa hàng cơng ty tìm hiểu nhu cầu giới thiệu mặt hàng cũng giá , sau lấy hàng từ nhà cung cấp chuyển qua cho khách 2.3 Cơ cấu tổ chức máy quản lý: 2.3.1 Sơ đồ tổ chức máy quản lý: 2.3.2 Nhiệm vụ mối liên hệ giữa những vị trí với phịng ban: Giám Đốc • Là lãnh đạo cao Công ty cũng người trực tiếp điều hành hoạt động Công ty, định hướng kế hoạch chiến lược phát triển cho Công ty • Là Người đại diện cho quyền lợi nghĩa vụ Công ty trước Pháp luật Kế Tốn trưởng • Ln có nhiệm vụ kiểm sốt tình hình tài Cơng ty Thực cơng việc tính tốn, ghi chép xác đầy đủ nghiệp vụ kinh tế phát sinh • Kiểm tra phận theo dõi nhập xuất tồn hàng hoá , phận quản lý thu chi , phận theo dõi hợp đồng kinh tế , theo dõi công nợ phải thu phải trả , người trực tiếp xử lý sai sót q trình kinh doanh • Cân đối chi phí doanh thu báo cáo cho ban giám đốc kết kinh doanh cuối tháng • Có nhiệm vụ giải trình thắc mắc quan chức có u cầu • Mỗi phận tiếp nhận, xử lý hồn thành cơng việc phạm vi quyền hạn, trách nhiệm Sau đó, cuối tháng tập hợp tồn lại cho Kế tốn trưởng để xác định kết quả, lập báo cáo tài Trưởng phịng kinh doanh: • Giữ vai trị quan trọng việc tạo lợi nhuận cho cơng ty Vì vậy, cấp quản lý họp thường xuyên , đề doanh số để công ty ngày phát triển thị trường • Điều hành phận kinh doanh, giao hàng, chăm sóc khách hàng, bán hàng • Tố chức quản lý chặt chẽ phận Xử lý nghiêm minh trường hợp nhân viên bán hàng có thái độ khơng hay với khách hàng • Mặt khác, trưởng phịng kinh doanh cũng có chế độ khen thưởng nhân viên tích cực cơng việc Động viên, khuyến khích tinh thần làm việc anh em kho Cuối tháng đề xuất số nhân viên tiêu biểu tháng có phần thưởng cho kết Qua người phấn đấu để công ty ngày lên 2.4 Tổ chức kế toán công ty: 2.4.1 Cơ cấu tổ chức máy kế tốn: • Sơ đồ tổ chức máy kế tốn: • Nhiệm vụ phần hành kế toán: Kế toán trưởng: Tổ chức hài hồ quản lý có hiệu máy kế tốn cơng ty • Cân đối doanh thu chi phí kỳ, báo cáo tình hình kinh doanh cuối tháng cho ban giám đốc • Kiểm tra, ký duyệt chứng từ, sổ sách, báo cáo tốn Giải vướng mắc • chứng từ • Nộp hạn báo cáo thuế , báo cáo thống kê toán theo qui định Nhà nước Chịu trách nhiệm trước Công ty quan chức nhà nước số liệu báo cáo tính trung thực, hợp lý Tổ chức họp phịng kế tốn thường xun hướng dẫn thi hành kịp thời thông tư, luật thuế Nhà nước ban hành • Kiểm tra việc bảo quản, lưu trữ tài liệu kế tốn • Hoạch định đưa định tài ngắn hạn • Được đề nghị xét tuyển dụng, nâng cấp bậc, khen thưởng, kỷ luật kế toán viên, thủ kho, thủ quỹ Công ty theo qui chế lao động lương Cơng ty • Có quyền u cầu tất phận Công ty chuyển đầy đủ kịp thời tài liệu cần thiết cho cơng việc kiểm tra, kiểm sốt • Quan hệ với ngành chức : Thuế , Kế hoạch & Đầu tư, Chi cục Quản lý tài doanh nghiệp … Kế tốn tiền: • Lập phiếu thu tiền, phiếu chi tiền phát sinh nghiệp vụ thu chi • • Lập bảng lương, phiếu chi lương cuối tháng • Cuối tháng đối chiếu chứng từ thu chi với thủ quỹ cho xác số liệu với sổ sách • Xử lý chứng từ giới hạn cho phép theo yêu cầu kế toán trưởng • Đi bảo hiểm để giải vấn đề người lao động • Đi lệnh ủy nhiệm chi, rút tiền, nộp tiền ,lấy sổ phụ ngân hàng cuối tháng • Nhập liệu nghiệp vụ phát sinh liên quan đến tiền vào phần mềm kế toán , cuối ngày chuyển file chứng từ cho kế toán trưởng kiểm tra đối chiếu Kế tốn cơng nợ : Căn đề nghị kế toán trưởng, tiến hành xuất hố đơn , lập phiếu thu • tiền trường hợp khách hàng trả tiền chuyển thơng tin theo dõi qua kế tốn cơng nợ Nhập liệu chứng từ vào báo cáo thuế, cũng chứng từ làm • đưa vào sổ sách Nhập liệu chứng từ vào báo cáo thuế, cũng chứng từ làm • đưa vào sổ sách • Theo dõi hợp đồng kinh tế , kiểm tra hoá đơn chưa toán để đối chiếu với sổ phụ ngân hàng • Nhắc nhở khách hàng toán thời hạn hợp đồng Đồng thời cũng nhắc nhở giám đốc giải khoản nợ đến hạn trả • Nhập liệu nghiệp vụ phát sinh liên quan đến doanh thu chi phí cơng nợ vào phần mềm kế toán , cuối ngày chuyển file chứng từ cho kế toán trưởng kiểm tra đối chiếu • Theo sát sổ sách chứng từ kế tốn để quản lý cơng nợ cách hiệu Kế tốn kho : • Quản lý hàng hóa mua vào , xuất ra, in phiếu nhập kho, phiếu xuất kho, lưu giữ, đối chiếu số lượng hàng, chủng loại hàng, ký nhận vào phiếu • Theo dõi giá mua vào, giá xuất kho loại mặt hàng Nếu có chênh lệch lớn báo cho giám đốc • Ghi thẻ kho chi tiết loại mặt hàng lưu giữ kho có chữ ký kế toán trưởng Lập bảng xuất hàng ngày , báo cáo lượng hàng tồn cuối ngày với kế • toán trưởng • Kịp thời xuất hàng đầy đủ có khách đặt hàng • Chốt giá vốn hàng bán cuối ngày để báo cáo với kế toán trưởng Thủ quỹ : • Xem xét nghiệp vụ thu chi cẩn thận Chi tiền có yêu cầu giữ lại chứng từ chứng minh nghiệp vụ Thu tiền khách hàng, tạm ứng nội , xem xét nhu cầu nhân viên • Nộp thuế , nộp bảo hiểm nộp khoản phí vào ngân sách nhà nước 2.4.2 Hình thức sổ kế tốn • Sổ Nhật ký chung • Sổ Cái • Sổ chi tiết ( mở theo yêu cầu cụ thể công ty như: sổ công nợ phải thu, phải trả ) 2.4.3 Chính sách kế tốn vận dụng • • • Niên độ kế toán: Bắt đầu từ ngày 01/01 kết thúc ngày 31/12 năm Đơn vị tiền tệ sử dụng: Việt Nam đồng(VNĐ) Hình thức sổ kế tốn:Cơng ty đăng ký vối quan thuế hình thức kế tốn Nhật ký chung • Phương pháp xuất kho : theo phương pháp bình quân gia quyền cuối kỳ • Phương pháp tính khấu hao tài sản cố định : theo phương pháp đường thẳng • Kê khai thuế Gía trị gia tăng theo phương pháp khấu trừ thuế • Các loại tờ khai thuế phải nộp : (Áp dụng mẫu biểu tờ khai thuế ban hành theo thơng tư 119/TT-BTC) :  Tờ khai Thuế Gía trị gia tăng (quý) mẫu 01/GTGT  Tờ khai Thuế Thu nhập cá nhân tạm tính (quý) mẫu 02/KK    TNCN Thơng báo phát hành hóa đơn Báo cáo tình hình sử dụng hóa đơn Tờ khai Quyết tốn Thuế Thu nhập doanh nghiệp mẫu 03/TNDN Tờ khai Quyết toán Thuế Thu nhập cá nhân mẫu 05/KK-TNCN  Báo cáo tài năm