Kế toán bán hàng và xác định kết quả kinh doanh tại công ty TNHH Dược Phẩm ViệtAnh”

LỜI MỞ ĐẦU Ngày nay, đất nước trải qua thời gian dài thời kỳ đổi mới, đạt nhiều thành tựu to lớn, dù nhiều việc phải làm, nhiều mặt phải chỉnh đốn mặt kinh tế nước ta khác nhiều ngày phát triển Hoạt động kinh tế nước ta ngày mang tính thị trường, ngày đa dạng hoá, đa phương hoá Mọi hoạt động doanh nghiệp hướng tới khách hàng Mọi doanh nghiệp tổ chức làm kinh tế luôn phải cạnh tranh ngày nâng cao công nghệ sản xuất nâng cao lực làm việc, nhằm tạo nhiều sản phẩm tốt, để đáp ứng nhu cầu khách hàng Tuy nhiên để đạt mục tiêu đòi hỏi doanh nghiệp phải có chiến lược kinh doanh phù hợp tổ chức trình kinh doanh hợp lý, hiệu để đảm bảo cho q trình tiêu thụ hàng hố, thành phẩm trình kinh doanh dịnh vụ mang lại hiệu kinh tế cao Vì nói hoạt động sản xuất kinh doanh công tác quan trọng doanh nghiệp Song song với cơng tác hạch tốn phân tích hoạt động kinh tế cơng ty, nói công cụ thiếu hoạt động quản lý doanh nghiệp Từ kế tốn đời phát triển với xuất tồn sản xuất kinh doanh sản phẩm hàng hoá tiền tệ sản xuất Cùng với phát triển xã hội loài người hoạt động sản xuất kinh doanh ngày mở rộng phát triển không ngừng kéo theo thay đổi hoạt động quản lý chế quản lý Cùng với nổ lực quan quản lý cấp cao, doanh nghiệp ln ln tìm biện pháp để xây dựng cho máy kế tốn hữu hiệu tiện ích Họ áp dụng phương tiện kỹ thuật, sử dụng chương trình kế toán máy phần mềm kế toán xếp cho chúng có hiệu Ở cơng ty TNHH thương mại dịch vụ công nghệ Minh Hạnh thiết lập hệ thống để làm chủ tình hình tài xây dựng công ty ngày phát triển Là sinh viên trường Đại học Công Nghệ GTVT qua thời gian rèn luyện học tập trường, kết hợp với thời gian thực tập công ty TNHH Dược Phẩm Việt Anh Cùng với cho phép công ty giúp đỡ cô giáo hướng dẫn, phịng kế tốn cơng ty em hồn thành trình thực tập Qua thời gian thực tập em lựa chọn chuyên đề: “ Kế toán bán hàng xác định kết kinh doanh công ty TNHH Dược Phẩm Việt Anh” Đối với doanh nghiệp tiêu thụ hàng hóa quan trọng, giai đoạn cuối trình sản xuất – lưu thơng hàng hố, giúp doanh nghiệp thu hồi vốn tiếp tục đầu tư vào trình sản xuất, kinh doanh Nhất với doanh nghiệp kinh doanh thuốc tân dược công ty TNHH Dược Phẩm Việt Anh tiêu thụ hàng hố quan trọng Nên kế toán cần phải quản lý tốt doanh thu, chi phí, liên hệ mật thiết với phòng kinh doanh để đánh giá hiệu tình hình bán hàng Từ nâng cao lực cung cấp thơng tin khả phân tích phận kế toán, giúp giám đốc đánh giá kịp thời xác cơng tác bán hàng Chun đề hoàn thành giúp đỡ dạy giáo NGƠ THỊ HƯỜNG, phịng kế tốn công ty TNHH Dược Phẩm Việt Anh nhân viên khác cơng ty với nội dung sau: Chương I: Cơ sở lý luận kế toán bán hàng xác định kết kinh doanh Chương II: Tìm hiểu chung thực trạng cơng tác kế toán bán hàng xác định kết kinh doanh công ty TNHH Dược Phẩm Việt Anh Chương III: Phân tích, đánh giá đề xuất số giải pháp nhằm hồn thiện kế tốn bán hàng xác định kết kinh doanh công ty TNHH Dược Phẩm Việt Anh Do hiểu biết hạn chế nên chun đề khơng tránh khỏi sai sót, em mong đánh giá góp ý thầy giáo tồn thể bạn Em xin chân thành cảm ơn! CHƯƠNG CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KẾ TOÁN BÁN HÀNG VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TRONG DOANH NGHIỆP THƯƠNG MẠI 1.1 Nhiệm vụ kế toán bán hàng xác định kết kinh doanh Để quản lý cách tốt hoạt động sản xuất kinh doanh DN ,không phân biệt DN thuộc thành phần , loại hình ,loại hình sở hữu hay lĩnh vực hoạt động phải sử dụng đồng thời hàng loạt cơng cụ khác ,trong kế tốn coi công cụ hữu hiệu đặc biệt , kinh tế thị trường kế toán sử dụng công cụ đắc lực thiếu DN quản lý vĩ mơ nhà nước kế toán bán hàng xác định kết kinh doanh cần thực nhiệm vụ sau: - Ghi chép, phản ánh kịp thời đầy đủ xác tình hình bán hàng xác định kết kinh doanh doanh nghiệp kỳ trị giá số lượng hàng bán theo mặt hàng nhóm hàng - Phản ánh giám đốc xác tình hình thu hồi vốn, tình hình cơng nợ tốn cơng nợ phải thu người mua, theo dõi chi tiết theo khách hàng, số tiền khách nợ… - Tính tốn xác giá vốn hàng tiêu thụ, từ xác định xác kết bán hàng - Cung cấp thơng tin xác, trung thực đầy đủ tình hình bán hàng ,xác định kết phục vụ cho việc lập báo cáo tài quản lý doanh nghiệp - Tham mưu cho lãnh đạo giải pháp để thúc đẩy trình bán hàng, giúp cho ban giám đốc nắm thực trạng, tình hình tiêu thụ hàng hố doanh nghiệp kịp thời có sách điều chỉnh thích hợp với thị trường … Như vậy, công tác bán hàng xác định kết kinh doanh công việc quan trọng DN nhằm xác định số lượng giá trị lượng hàng hóa bán doanh thu kết kinh doanh DN Song để phát huy vai trò thực tốt nhiệm vụ nêu địi hỏi phải tổ chức cơng tác kế tốn thật khoa học, hợp lý đồng thời cán kế toán phải nắm vững nội dung việc tổ chức tốt cơng tác kế tốn bán hàng xác định kết kinh doanh Kế toán thành phẩm, hàng hóa Kế tốn thành phẩm Khái niệm: Thành phẩm sản phẩm kết thúc giai đoạn cuối quy trình cơng nghệ sản xuất sản phẩm đó, qua kiểm tra đạt tiêu chuẩn kỹ thuật quy định, nhập kho giao trực tiếp cho khách hàng Theo nguyên tắc giá gốc thành phẩm đánh giá theo giá thành sản xuất thực tế, tùy theo vận động thành phẩm mà ta đánh giá cho phù hợp • Đối với thành phẩm nhập kho: Thành phẩm DN sản xuất hoàn thành nhập kho phản ánh theo giá thành sản xuất thực tế cảu thành phẩm hoàn thành kỳ, bao gồm chi phí nguyên vật liệu trực tiếp, chi phí nhân cơng trực tiếp chi phí sản xuất chung Thành phẩm th ngồi giá cơng chế biến hồn thành nhập kho tính theo giá thực tế gia cơng, bao gồm:Chi phí chi phí ngun vật liệu trực tiếp, chi phí th gia cơng chi phí liên quan trực tiếp khác Thành phẩm bán bị trả lại nhập kho: Đánh giá giá thực tế thời điểm xuất trước • Đối với thành phẩm xuất kho: Thành phẩm xuất kho phản ánh theo giá thành sản xuất thực tế xuất kho Thành phẩm thuộc nhóm tài sản hàng tồn kho, theo Chuẩn mực số 02 “ Kế toán hàng tồn kho”, việc tính giá thành thực tế sản phẩm tồn kho áp dụng phương pháp sau: + Phương phấp tính theo giá đích danh + Phương pháp bình quân gia quyền( kỳ) + Phương pháp nhập trước, xuất trước + Phương pháp nhập sau, xuất trước  Tổ chức tài khoản kế toán: Để kế toán thành phẩm, kế toán sử dụng TK sau: TK 155 “ Thành phẩm” Kết cấu TK 155 Bên Nợ: - Trị giá thực tế thành phẩm nhập kho - Trị giá thực tế thành phẩm thừa phát kiểm kê - Kết chuyển giá trị thực tế cảu thành phẩm tồn kho cuối kỳ Bên Có: - Trị giá thực tế thành phẩm xuất kho - Trị giá thực tế thành phẩm thiếu hụt phát kiểm kê - Kết chuyển trị giá thực tế thành phẩm tồn kho đầu kỳ Số dư Bên Nợ: Trị giá thực tế thành phẩm tồn kho Kế toán hàng hóa Khái niệm: Hàng hóa vật phẩm doanh nghiệp mua để bán phục vụ cho nhu cầu sản xuất tiêu dùng xã hội Hàng hóa gồm có ngành hàng: Hàng kim khí điện máy; hàng hóa chất mỏ; hàng xăng dầu; hàng dệt may, vải sợi; hàng da, cao su; hàng gốm sứ, thủy tinh; Hàng mậy, tre đan;… • Theo nguồn gốc sản xuất gồm có: Ngành hàng nơng sản; ngành hàng lâm sản; ngành hàng thủy sản; ngành hàng cơng nghệ phẩm;… • Theo khâu lưu động: Hàng hóa khâu bán bn; Hàng hóa khâu bán lẻ • Theo phương thức vận động cảu hàng hóa: Hàng hóa luân chuyển qua kho; hàng hóa giao bán thẳng Khi nhập kho hàng hóa, kế tốn ghi theo trị giá mua thực tế lần nhập hàng cho thứ hàng hóa Các chi phí thu mua thực tế phát sinh liên quan trực tiếp đến trình mua như: Chi phí vận chuyển, bốc dỡ, tiền thue kho, bãi,… hạch tón riêng, đên cuối tháng tính tốn phân bổ cho hàng hóa xuất kho để tính trị giá vốn thực tế hàng hóa xuất kho Trị giá vốn thực tế hàng hóa xuất kho tính phận sau = Trị giá mua hàng hóa + Chi phí mua phân bổ cho hàng hóa xuất kho Cuối kỳ kế tốn phân bổ chi phí thu mua cho số hàng hóa xuất kho bán theo công thức: CP mua hàng phân bổ cho HH bán = kỳ CP mua hàng HH phát sinh kỳTiêu chuẩn phân + bổ HH xuất bán x kỳ HH tồn kho CK HH xuất bán kỳ CP mua hàng HH tồn kho ĐK = Sau kế toán xác định trị giá vốn thực tế cảu hàng hóa xuất kho bán theo cơng thức: Giá trị vốn thực tế HH xuất kho Giá trị mua thực tế HH xuất kho Chi phí thu mua phân bổ cho HH xuất kho = +  Tổ chức tài khoản kế toán: Để kế toán hàng hóa, kế tốn sử dụng TK sau: TK 156 “ Hàng hóa” Kết cấu TK 156 Bên Nợ: - Trị giá vốn thực tế hàng hóa nhập kho - Trị giá vốn thực tế hàng hóa thừa phát kiểm kê - Trị giá thực tế hàng hóa bất động sản mua để bán - Chi phí sửa chữa, cải tạo, nâng cấp triển khai cho mục đích bán ghi trăng giá trị gốc hàng hóa bất động sản chờ bán - Kết chuyển trị giá vốn thực tế hàng hóa tồn kho cuối kỳ Bên Có: - Trị giá vốn thực tế hàng hóa xuất bán - Trị giá vốn thực tế cảu hàng hóa thiếu hụt phát kiểm kê - Trị giá thực tế cảu hàng hóa bất động sản thiếu phát kiểm kê - Kết chuyển trị giá vốn thực tế hàng hóa tồn kho đầu kỳ Số dư Bên Nợ: Trị giá vốn thực tế hàng hóa cịn lại cuối kỳ TK 156 có TK cấp 2: TK 1561: Trị giá mua hàng hóa TK 1562: Chi phí mua hàng hóa TK 1567: Hàng hóa bất động sản  Chứng từ kế tốn thành phẩm, hàng hóa bao gồm: + Phiếu NK, XK; + Biên kiểm nghiệm thành phẩm, hàng hóa; + Phiếu báo vật tư cịn lại cuối kỳ; + Phiếu XK kiêm vận chuyển nội bộ; + Phiếu xuất kho hàng gửi đại lý; + Biên kiểm kê; + Bảng kê mua hàng; + Hóa đơn GTGT, hóa đơn bán hàng thơng thường - 1.3 Kế tốn doanh thu bán hàng khoản giảm trừ doanh thu 1.3.1 Một số khái niệm 1.3.1.1 Doanh thu bán hàng:  Khái niệm doanh thu bán hàng: Là toàn số tiền thu số thu từ giao dịch nghiệp vụ phát sinh doanh thu bán sản phẩm hàng hoá cho khách hàng gồm khoản phụ thu phí thu thêm ngồi giá bán (nếu có)  Điều kiện ghi nhận doanh thu bán hàng: - Doanh nghiệp chuyển giao phần lớn rủi ro lợi ích gắn với quyền sở hữu sản phẩm hàng hoá cho người mua - Doanh nghiệp khơng cịn nắm quyền quản lý hàng hoá người sở hữu hàng hoá quyền kiểm soát hàng hoá - Doanh thu xác định tương đối chắn - Doanh nghiệp thu thu lợi ích kinh tế từ giao dịch bán hàng Xác định chi phí liên quan đến giao dịch bán hàng DTT bán hàng = DTT bán hàng Cung cấp dịch vụ  theo hóa đơn - khoản giảm trừ DT bán hàng Nguyên tắc ghi nhận doanh thu bán hàng: - Đối với sản phẩm hàng hoá thuộc đối tượng chịu thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ, doanh thu bán hàng giá chưa có thuế - Đối với sản phẩm, hàng hoá thuộc đối tượng chịu thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp doanh thu bán hàng tổng giá toán - Đối với sản phẩm hàng hố khơng thuộc diện chịu thuế GTGT chịu thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp doanh thu bán hàng tổng giá tốn - Đối với sản phẩm, hàng hóa thuộc đối tượng chịu thuế TTĐB thuế xuất doanh thu bán hàng tổng giá toán ( bao gồm thuế TTĐB thuế xuất khẩu) - Những doanh nghiệp nhận gia cơng hàng hố vật tư phản ánh vào doanh thu bán hàng số tiền gia công thực tế hưởng không bao gồm giá trị vật tư hàng hóa nhận gia cơng - Đối với sản phẩm hàng hố nhận đại lý, kí gửi theo phương thức bán giá hưởng hoa hồng hạch tốn vào doanh thu bán hàng phần hoa hồng bán hàng mà doanh nghiệp hưởng  Xác định thời điểmghi nhận doanh thu - Đối với phương thức tiêu thụ trực tiếp trình tiêu thụ coi kết thúc sản phẩm bàn giao cho khách hàng đơn vị bán quyền sở hữu số hàng - Đối với phương thức bán hàng theo hình thức chuyển hàng theo hợp đồng số hàng thuộc quyền sở hữu doanh nghiệp Khi người mua toán chấp nhận toán số hàng chuyển giao (một phần hay tồn bộ) số hàng chấp nhận coi tiêu thụ - Trường hợp giao hàng gửi đại lý, ký gửi hàng ký gửi thuộc quyền sở hữu doanh nghiệp nên bên đại lý, bên nhận ký gửi thông báo bán hàng trả tiền hàng coi tiêu thụ Như doanh thu bán hàng ghi nhận trước, sau kỳ mà doanh nghiệp thu tiền, sau nghiệp vụ giao hàng Điều có nghĩa doanh thu hạch tốn khơng kỳ với nghiệp vụ xuất hàng 1.3 1.2 Các khoản giảm trừ doanh thu Q trình tiêu thụ ln phát sinh khoản làm giảm doanh thu như: chiết khấu thương mại, hàng bán bị trả lại, giảm giá hàng bán hay khoản thuế phải nộp  Chiết khấu thương mại: Là khoản doanh nghiệp giảm giá cho khách hàng mua với khối lượng lớn theo thoả thuận bên bán dành cho bên mua khoản chiết khấu thương mại  Giảm giá hàng bán: Là số tiền giảm trừ cho khách hàng ngồi hố đơn nguyên nhân hàng phẩm chất, không quy cách theo quy định hợp đồng  Hàng bán bị trả lại: Là số hàng coi tiêu thụ bị người mua từ chối, trả lại không với hợp đồng ký kết 1.3 Chứng từ, sổ sách sử dụng Khi phát sinh nghiệp vụ liên quan đến bán hàng kế toán phải lập, thu thập đầy đủ theo nội dung quy định nhà nước nhằm đảm bảo sở pháp lý để ghi sổ kế toán Căn vào chế độ chứng từ kế toán, doanh nghiệp xác định chứng từ phù hợp sử dụng với điều kiện cụ thể doanh nghiệp đảm bảo đáp ứng nhu cầu quản lý trình tiêu thụ, xác định kết tiêu thụ…Đồng thời doanh nghiệp phải xây dựng quy định trình tự lập, thu nhận, luân chuyển xử lý chứng từ lưu trữ chứng từ cách khoa học hợp lý Các chứng từ chủ yếu sử dụng kế toán bán hàng thường bao gồm: - Hoá đơn GTGT - Hoá đơn bán hàng thông thường - Phiếu xuất kho - Các chứng từ liên quan khác như: Phiếu thu, GBC ngân hàng Sổ kế toán: - Sổ tài khoản 511 - Sổ tài khoản 512 - Sổ tài khoản 5211 - Sổ tài khoản 5212 - Sổ tài khoản 5213… 1.3.3 Tài khoản sử dụng: Để phản ánh tổng quát tình hình tiêu thụ doanh nghiệp kế toán sử dụng tài khoản sau: 1.3.3.1 TK 511 - Doanh thu bán hàng: Tài khoản dùng để phản ánh doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ doanh nghiệp kỳ kế toán hoạt động sản xuất kinh doanh  Kết cấu TK 511: - Bên nợ: + Phản ánh thuế TTĐB, thuế xuất phải nộp + Phản ánh số thuế GTGT phải nộp (Doanh nghiệp nộp thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp) + Doanh thu hàng bỏn bị trả lại, khoản giảm giỏ hàng bỏn, khoản chiết khấu thương mại kết chuyển cuối kỳ + Kết chuyển doanh thu vào tài khoản “xác định kết kinh doanh” - Bên có: + Phản ánh doanh thu bán sản phẩm, hàng hoá, cung cấp dịch vụ doanh nghiệp thực kỳ Tài khoản cuối kỳ khơng có số dư  Tài khoản cấp + TK 5111: Doanh thu bán hàng hóa + TK 5112: Doanh thu bán thành phẩm + TK 5113: Doanh thu cung cấp dịch vụ + TK 5114: Doanh thu cung cấp trợ cấp, trợ giá + TK 5117: Doanh thu kinh doanh bất động sản đầu tư 1.3.3.2 TK 512 -Doanh thu bán hàng nội TK phản ánh doanh thu sản phẩm, hàng hoá, lao vụ dịch vụ tiêu thụ nội doanh nghiệp (cho đơn vị trực thuộc công ty, tổng công ty…) Doanh thu tiêu thụ nội lợi ích kinh tế thu từ việc bán hàng hoá, sản phẩm, cung cấp dịch vụ nội đơn vị trực thuộc hạch toán phụ thuộc cơng ty, tổng cơng ty tính theo giá bán nội Kết cấu, nội dung TK 512 giống TK 511 1.3.3.3 TK 5211 - Chiết khấu thương mại  Kết cấu TK 5211 Bên nợ: Số chiết khấu thương mại chấp nhận toán cho khách hàng 2.2.4 Kế tốn chi phí bán hàng chi phí quản lý doanh nghiệp cơng ty TNHH Dược Phẩm Việt Anh 2.2.4.1 Kế toán chi phí bán hàng cơng ty TNHH Dược Phẩm Việt Anh Trong điều kiện với cạnh tranh gay gắt, doanh nghiệp chiếm thị phần lớn doanh nghiệp mạnh trình bán hàng hóa Cơng ty TNHH Dược Phẩm Việt Anh vậy, để bán thành phẩm, hàng hóa Cơng ty thường khoản chi phí gọi chi phí bán hàng Tại Cơng ty TNHH Dược Phẩm Việt Anh chi phí bán hàng bao gồm: Chi phí nhân viên, chi phí xăng dầu, chi phí khấu hao TSCĐ Mọi chi phí bán hàng tập hợp phân bổ vào cuối tháng Chi phí bán hàng theo dõi theo chứng từ phát sinh kết chuyển sang TK911 Tài khoản sử dụng Công ty sử dụng tài khoản 6421 “ Chi phí bán hàng”, để phán ánh chi phí thực tế phát sinh trình bán sản phẩm, hàng hóa, cung cấp dịch vụ Chứng từ, sổ sách sử dụng: - HĐ GTGT ( liên 2) - Sổ NKC - Phiếu chi - Sổ TK 6421 - giấy tốn tạm ứng Trình tự ghi sổ Căn vào chứng từ gốc( hóa đơn, phiếu chi,giấy tốn tạm ứng …), kế toán tiến hành vào sổ NKC, đến cuối tháng vào sổ TK 6421 Sơ đồ hạch tốn chi phí bán hàng TK 6421 TK 133 TK 111, 112 TK 111,112 152,153… Các khoản thu giảm chi Chi phí vật liệu, cơng cụ TK334, 338 TK 911 Chi phí tiền lương, khoản K/c chi phí bán hàng Trích lương TK 214 Chi phí khấu hao TSCĐ TK 111,112, 141… Chi phí dịch vụ mua ngồi, Chi phí tiền khác TK 133 Thuế GTGT đầu vào Không khấu trừ * Một số nghiệp vụ thường gặp cơng ty Tính tiền lương, phụ cấp, , khoản khác phải trả cho nhân viên bán hàng, ghi: Nợ TK 6421: Chi phí bán hàng Có TK 334: Phải trả người lao động Trích BHXH, BHYT, kinh phí cơng đoàn nhân viên phận bán hàng, ghi: Nợ TK 642: Chi phí bán hàng Nợ TK 334: Phải trả người lao động Có TK 338: Phải trả khác Chi phí xăng dầu cho đơi xe chở hàng phát sinh tháng: Nợ TK 642: Chi phí bán hàng Nợ TK 133: Thuế GTGT khấu trừ Có TK 111, 112, 141… Chi phí khấu hao TSCĐ phận bán hàng tháng: Nợ TK 642: Chi phí bán hàng Có TK 214: Cuối kỳ kết chuyển chi phí quản lý kinh doanh phát sinh kỳ vào TK 911 “Xác định KQKD”, ghi: Nợ TK 911: Xác định kết kinh doanh Có TK 6421: Chi phí quản lý kinh doanh Ví dụ: Ngày 18/12/2014 ơng Nguyễn Quốc Việt tốn chi phí xăng dầu phục vụ cho đội xe giao hàng bán tiền tạm ứng: Nợ TK 6421: 52.000.000 Nợ TK 1331: 5.200.000 Có TK 141: 57.200.000 2.2.4.2 Kế tốn chi phí quản lý doanh nghiệp công ty NHH Dược Phẩm Việt Anh Chi phí quản lý doanh nghiệp chi phí phát sinh có liên quan chung đến hoạt động cơng ty, chi phí quản lý doanh nghiệp bao gồm: chi phí nhân viên văn phịng, chi phí đồ dùng văn phịng,chi phí photo tài liệu, chi phí hội nghị tiếp khách, chi phí điện nước,cước viễn thơng Chi phí QLDN phân bổ tập hợp vào cuối tháng sau chi phí QLDN kết chuyển sang TK 911 Để hạch tốn chi phí quản lý doanh nghiệp kế toán sử dụng TK 6422 “ Chi phí quản lý doanh nghiệp” , TK dùng để phản ánh chi phí mà doanh nghiệp bỏ cho hoạt động chung toàn doanh nghiệp kỳ hoạch toán  Chứng từ, sổ sách sử dụng: Phiếu chi, HĐ dịch vụ mua ngoài, bảng tốn lương, chứng từ khác có liên quan,sổ NKC, sổ TK 642  Quy trình luân chuyển chứng từ: Hằng ngày vào hóa đơn kế toán tiến hành lập phiếu chi chuyển đến kế tốn trưởng ký duyệt sau đến thủ quỹ chi Căn vào HĐ kế toán tổng hợp hạch toán vào sổ tổng hợp chứng từ ghi sổ sổ chi tiết tài khoản liên quan Sơ đồ hạch tốn chi phí quản lý doanh nghiệp TK 334, 338 Chi phí nhân viên quản lý TK 6422 TK 111, 112 Các khoản ghi giảm CPQL TK 152, 153 Chi phí vật liệu, CC DC TK 911 K/c chi phí quản lý doanh nghiệp TK 214 Khấu hao TSCĐ TK 111, 112, 333… Thuế, phí lệ phí TK 1422 Chi phí chờ K/c K/c kỳ sau TK 159 Chi phí dự phịng Ví dụ: Ngày 05/12/2014 bà Nguyễn Thị Ngọc tốn chi phí tiếp khách 2.200.000đ Nợ TK 6422: 2.000.000 Nợ TK 1331: 200.000 Có TK 1111: 2.200.000 HỐ ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG Liên 2: Giao cho khách hàng Ngày 05 tháng 12 năm 2014 Đơn vị bán hàng : Nhà hàng hải sản miền Mã số thuế : 0102154426 Mẫu số 01 GTKT3/001 Ký hiệu:KT/11P Số: 0007892 Địa : Số 77, Trần Duy Hưng, Cầu Giấy, Hà Nội Điện thoại: 0438 678 678 ;Số tài khoản: Họ tên người mua hàng: Nguyễn Thị Ngọc Tên đơn vị: Công ty TNHH Dược Phẩm Việt Anh Mã số thuế: 0100374993 Địa chỉ: Ngách 64/49 Nguyễn Lương Bằng – Đống Đa – Hà Nội Hình thức toán: TM Số tài khoản: STT Tên hàng hoá dịch vụ ĐVT Số lượng Đơn giá Thành tiền A B Lẩu dê C Nồi Rượu vodka nga Chai Tôm hấp Đĩa 01 1.000.000 = 1×2 1.000.000 01 300.000 300.000 01 700.000 700.000 Cộng tiền hàng: Thuế suất GTGT: 10% 2.000.000 Tiền thuế GTGT: 200.000 Tổng cộng tiền toán: 2.200.000 Số tiền viết chữ :Hai triệu, hai trăm nghìn đồng chẵn./ Người mua hàng Người bán hàng (Ký ghi rõ họ tên) (Ký ghi rõ họ tên) Công ty TNHH Dược Phẩm Việt Anh Ngách 64/49 Nguyễn Lương Bằng- Đống ĐaHà Nội Thủ trưởng đơn vị (Ký.đóng dấu họ tên) Mẫu số 02 – TT QĐ sô:48/2006/QĐ – BTC Ngày 14 tháng 09 năm 2006 BTC PHIÊÚ CHI Ngày 05 tháng 12 năm 2014 Quyển số Số: 81 Nợ TK: 6422,1331 Có TK: 1111 Họ tên người nhận tiền : Nguyễn Thị Ngọc Địa chỉ: Bộ phận QLDN Lý chi: Chi tiền tiếp khách Số tiền: 2.200.000 đ Viết chữ : Hai triệu, hai trăm nghìn đồng chẵn./ Kèm theo: 01 chứng từ gốc Ngày 02 tháng 12 năm 2014 Giám đốc (Ký.họ tên) Kế toán trưởng (Ký.họ tên) Thủ quỹ (Ký.họ tên) Người lập phiếu (Ký.họ tên) Người nhận tiền (Ký.họ tên) 2.2.5 Kế tốn chi phí doanh thu hoạt động tài cơng ty TNHH Dược Phẩm Việt Anh 2.2.5.1 Kế tốn khoản chi phí tài cơng ty TNHH Dược Phẩm Việt Anh Chi phí hoạt động tài bao gồm khoản chi phí khoản lỗ liên quan đến hoạt động đầu tư tài chính, chi phí cho vay vay vốn, chi phí góp vốn liên doanh, lỗ chuyển chứng khốn ngắn hạn, dự phịng giảm giá đầu tư chứng khoán, đầu tư khác, khoản lỗ chênh lệch tỷ giá ngoại tệ bán ngoại tệ Trong tháng cơng ty có phát sinh nghiệp vụ triết khấu toán cho khách hàng hạch toán vào tài khoản chi phí tài * Tài khoản sử dụng: TK 635 - Tài khoản phản ánh khoản chi phí hoạt động tài bao gồm khoản chi phí khoản lỗ liên quan đến hoạt động đầu tư tài chính, chi phí cho vay vay vốn, chi phí góp vốn liên doanh, liên kết, lỗ chuyển nhượng chứng khoán ngắn hạn, chi phí giao dịch bán chứng khốn ; Dự phịng giảm giá đầu tư chứng khoán, khoản lỗ phát sinh bán ngoại tệ, lỗ tỷ giá hối đoái * Kết cấu TK 635 Bên Nợ: - Chi phí lãi tiền vay, lãi mua hàng trả chậm, lãi thuê tài sản thuê tài chính; - Lỗ bán ngoại tệ; - Chiết khấu toán cho người mua; - Các khoản lỗ lý, nhượng bán khoản đầu tư; - Lỗ tỷ giá hối đoái phát sinh kỳ hoạt động kinh doanh (Lỗ tỷ giá hối đoái thực hiện); - Lỗ tỷ giá hối đoái đánh giá lại cuối năm tài khoản mục tiền tệ có gốc ngoại tệ hoạt động kinh doanh (Lỗ tỷ giá hối đoái chưa thực hiện); - Dự phịng giảm giá đầu tư chứng khốn (Chênh lệch số dự phòng phải lập năm lớn số dự phịng trích lập năm trước chưa sử dụng hết); - Kết chuyển phân bổ chênh lệch tỷ giá hối đoái hoạt động đầu tư XDCB (Lỗ tỷ giá - giai đoạn trước hoạt động) hồn thành đầu tư vào chi phí tài chính; - Các khoản chi phí hoạt động đầu tư tài khác Bên Có: - Hồn nhập dự phịng giảm giá đầu tư chứng khoán (Chênh lệch số dự phòng phải lập kỳ nhỏ số dự phòng trích lập năm trước chưa sử dụng hết); - Cuối kỳ kế tốn, kết chuyển tồn chi phí tài phát sinh kỳ để xác định kết hoạt động kinh doanh Tài khoản 635 khơng có số dư cuối kỳ * Chứng từ , sổ sách sử dụng: - Hóa đơn GTGT, Hóa đơn bán hàng - GBN - Phiếu chi - Sổ NKC - Sổ TK 635 * Phương pháp hạch toán nghiệp vụ kinh tế phát sinh tháng Thực triết khấu tốn cho khách hàng: Nợ TK 635: Có TK 1111, 131… : Ví dụ: Ngày 08/12/2014 cơng ty thực triết khấu toán cho Cty Cổ Phần Đầu Tư KD PT Rồng Việt số tiền 2.208.000đ Nợ TK 635: 2.208.000 Có TK 1111: 2.208.000 Cơng ty TNHH Dược Phẩm Việt Anh Ngách 64/49 Nguyễn Lương Bằng- Đống ĐaHà Nội Mẫu số 02 – TT QĐ sô:48/2006/QĐ – BTC Ngày 14 tháng 09 năm 2006 BTC PHIÊÚ CHI Ngày 08 tháng 12 năm 2014 Quyển số Số: 82 Nợ TK: 635 Có TK: 1111 Họ tên người nhận tiền : Nguyễn Thị Châm Địa chỉ: Bộ phận kế toán Lý chi: Chi tiền toán triết khấu tốn cho cơng ty cổ phần đầu tư kinh doanh phát triển Rồng Việt Số tiền: 2.208 000 đ Viết chữ : Hai triệu, hai trăm linh tám nghìn đồng chẵn./ Kèm theo: 01 chứng từ gốc Ngày 08 tháng 12 năm 2014 Giám đốc (Ký.họ tên) Kế toán trưởng (Ký.họ tên) Thủ quỹ (Ký.họ tên) Người lập phiếu (Ký.họ tên) Người nhận tiền (Ký.họ tên) 2.2.5.2 Kế toán khoản doanh thu hoạt động tài cơng ty TNHH Dược Phẩm Việt Anh Đầu tư tài hoạt động khai thác, sử dụng nguồn lực nhàn rỗi doanh nghiệp đầu tư doanh nghiệp nhằm tăng thu nhập nâng cao hiệu hoạt động kinh doanh doanh nghiệp.Nói cách khác, tiền vốn huy động từ nguồn vốn huy động từ nguồn nhân lực doanh nghiệp việc sử dụng để thực sản xuất kinh doanh theo chức đăng ký kinh doanh,DN cịn tận dụng đầu tư vào lĩnh vực khác để nâng cao hiệu sử dụng đồng vốn, làm sinh lời vốn như: cho vay vốn, gửi tiết kiệm ngân hàng hoạt động hoạt động tài doanh nghiệp * Tài khoản sử dụng:TK 515 dùng để phản ánh doanh thu tiền lãi,khoản triết khấu toán hưởng, tiền quyền, cổ tức, lợi nhuận chia doanh thu hoạt động tài khác doanh nghiệp * Kết cấu TK 515: Thuộc nhóm nguồn vốn: Có số phát giảm bên Nợ, phát sinh tăng bên Có; khơng số dư cuối kỳ Bên nợ Bên có - Giảm do: nộp thuế GTGT theo - Tăng từ khoản lại nhượng phương pháp trực tiếp, kết bán từ khoản đầu tư vào công chuyển doanh thu hoạt động tài ty liên doanh, cơng ty liên kết,…, sang TK 911: Xác doanh thu hoạt động tài khác định KQKD phát sinh kỳ * Chứng từ, sổ sách sử dụng: - GBC ngân hàng - Sổ NKC - Sổ TK515 giấy tờ khác có liên quan Ví dụ: Ngày 29/12/2014 cơng ty nhận giấy báo có ngân hàng khoản lãi tiền gửi ngân hàng tháng này: 2.710.090đ Nợ TK 515: 2.710.090 Có TK 112: 2.710.090 Ngân Hàng TMCP Cơng Thương Việt Nam GIẤY BÁO CÓ Số GD:3054 Ngày 29 tháng 12 năm 2014 Số: 10201- 000006951-3 Tài khoản Nợ: Ngân Hàng TMCP Cơng Thương Đống Đa Tài khoản Có: Cơng ty TNHH Dược Phẩm Việt Anh Số tiền số: 2.710.090 VNĐ Nợ: Số tiền chữ: Hai triệu, bảy trăm mười nghìn, Số TK: khơng trăm chín mươi đồng chẵn./ Trích yếu: Lãi tiền gửi tháng 12/2014 Có: Số TK: 2.2.6 Người lập phiếu Kiểm soát KT trưởng Giám đốc (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) Kế toán xác định phân phối kết kinh doanh công ty TNHH Dược Phẩm Việt Anh Kế toán dùng đầu tài khoản 911 để xác định phản ánh kết hoạt động kinh doanh hoạt động khác doanh nghiệp kỳ kế toán năm Kết hoạt động kinh doanh doanh nghiệp bao gồm: Kết hoạt động kinh doanh, kết hoạt động tài kết hoạt động khác • Kết hoạt động kinh doanh thương mại số chênh lệch doanh thu trị giá vốn hàng bán ,chi phí bán hàng chi phí quản lý doanh nghiệp • Kết hoạt động tài số chênh lệch thu nhập hoạt động tài chi phí hoạt động tài • Kết hoạt động khác số chênh lệch khoản thu nhập khác khoản chi phí khác chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp Xác định kết kinh doanh hoạt động cuối tháng kế toán tiến hành kết chuyển để xem doanh nghiệp tháng lãi hay lỗ Cơng thức tính: Kết Tổng doanh thu Giá vốn tiêu thụ = tiêu thụ - hàng hóa - hàng hóa hàng hóa Chi phí bán hàng,cp quản lý doanh nghiệp tiêu thụ kỳ Cuối tháng kế toán vào đầu đầu tài khoản từ đầu đến đầu để tập hợp vào đầu tài khoản 911 để xác định kết kinh doanh kỳ lãi hay lỗ Tài khoản sử dụng: TK 911: Xác định kết Hạch toán: - Cuối kỳ kết chuyển doanh thu bán hàng thuần: Nợ Tk 511 Có TK 911 - cuối ký kết chuyển giá vốn hàng bán: Nợ TK 911 Có TK 632 - cuối kỳ kết chuyển doanh thu tài thu nhập khác: Nợ TK 711, 515 Có TK 911 - Cuối kỳ kết chuyển chi phí tài chi phí khác: Nợ TK 911 Có TK 811, 635 - Cuối kỳ kết chuyển chi phí bán hàng chi phí quản lý: Nợ TK 911 Có TK 6421,6422 - Lãi: Nợ TK 911 Có TK 421 Ví dụ: Kết chuyển lãi tháng 12/2014 : 79.288.682đ Trích lập quỹ khen thưởng tháng 12/2014: 10.000.000đ - Nợ TK 911: 79.288.682 Có TK 421: 79.288.682 - Nợ TK 421: 10.000.000 Có TK 3531: 10.000.000 ... lợi ích kinh tế từ giao dịch bán hàng Xác định chi phí liên quan đến giao dịch bán hàng DTT bán hàng = DTT bán hàng Cung cấp dịch vụ  theo hóa đơn - khoản giảm trừ DT bán hàng Nguyên tắc ghi... giá toán - Đối với sản phẩm, hàng hóa thuộc đối tượng chịu thuế TT? ?B thuế xuất doanh thu bán hàng tổng giá toán ( bao gồm thuế TT? ?B thuế xuất khẩu) - Những doanh nghiệp nhận gia cơng hàng hố... 111,112,131,136 (1) doanh thu bán hàng (3) Trình tự hạch tốn thể qua sơ đồ sau: TK 521 (2) (4a) TK 3331 TK 911 (6) (4b) (5) Ghi chú: (1) Thuế (xuất khẩu, TT? ?B) phải nộp, thuế GTGT phải nộp (doanh