25215 (52-4 KHOA KẾ TOÁN - KIỂM TOÁN œ]k› AP
KE TOAN DOANH THU, CHI PHi VA XAC DINH KET QUA KINH DOANH
Trang 2Báo cáo thực tập GVHD: Ths Ngơ Hồng Điệp
LỜI CẢM ƠN
Lời cảm ơn đầu tiên, em xin gửi tới trường Đại học Mở TP HCM, đã tạo điều kiện cho em có cơ hội tìm hiểu thực tế về công việc kế toán của một kế toán viên, nhằm giúp cho em rèn luyện bản thân, năm bắt và đưa vào thực tiễn những kiến thức đã được học và nghiên cứu tại giảng đường đại học |
Tiép theo, em xin gửi lời cảm ơn chân thành đến Cơng ty TNHH TM-DV TRÍ HÙNG VIỆT đã đồng ý tiếp nhận em đến thực tập tại quý công ty, và tạo mọi điều kiện kiện cho em về mọi mặt để em có cơ hội thực tập tốt nhất
Về mặt cá nhân, em xin gửi lời cảm ơn đến thầy Ngơ Hồng Điệp phụ trách hướng dẫn
thực tập cho em, và các anh chị bên Công ty TNHH TM-DV TRÍ HÙNG VIỆT, em rất cảm
ơn thầy và anh chị đã tận tình giúp đỡ hướng dẫn và tạo điều kiện thuận lợi cho em hoàn thành được bài báo cáo thực tập này
Tuy nhiên, lần đầu tiên có cơ hội được áp dụng lý thuyết vào thực tiễn và còn do trình độ còn non yếu, thiếu kinh nghiêm chuyên môn nên em không tránh khỏi những thiếu sót Do đó em rất mong nhận được những ý kiến đóng góp của thầy cũng như Ban Lãnh đạo Công ty và đặc biệt là các anh chị phòng Kế toán để giúp em hoàn thành bài chuyên đề thực
tập tốt nghiệp này —
Lời cuối cùng, em xin kính chúc quý thầy cô trường Đại học Mở TPHCM được dồi dào sức khoẻ và thành công trong sự nghiệp giáo dục
Em xin chân thành cảm ơn!
ER
SSS ST CÔ TU CA HHỜ CC CÔ HH DƯ ƯƠ CON UƠ DU GHOO DO HƯU ƯA HO CA CHỜ ND HN HH PHUN GP
Trang 3Báo cáo thực tập GVHD: Ths Ngơ Hồng Điệp
NHẬN XÉT VÀ XÁC NHẬN CỦA ĐƠN VỊ THỰC TẬP
Trang 4Báo cáo thực tập GVHD: Ths Ngô Hoàng Điệp
NHẬN XÉT CỦA GIÁO VIÊN HUONG DAN
eee eee eee eee FGF FHF eH HTH HHH HEHEHE HHH OHH HHH OHHH OHHH HH HOH SHH HHO HE HOHO HOHE OHHH HHH HOHE HOO HOO OOOO OLE eoeeeeoeee eee eee eee eee eee Teo ee Hoe EOF HEHEHE HEHEHE HHO HOHE OHH OOH HEHEHE HHH HOHE HOH HHH HHO HH HOH OHO HOLES eoeoeee eee eee Hee FFF FFF HHT HHH HHH HHH OHHH H HOH HHH HOE HO HHH OOOH OHHH HOSE HOHE OHHH HEHE OOOO OOOO OOS
ooo eee eee eee FFF FFF FFF HOH HHO HHH HHH HHH HOH OHHH HH OHHH HHH HOH HH HHH HHH HOH HOH HOH HO HHH HHH OOOO OOOOH OOS
eee eee eee e ee SSeS FFF FSET HHH HHH HHH HHH HHO HOH HHH HHH HHH HHH HHH HHHHHH HHH HHH HOO HOO HOHE HOR OOOO OHO OS eee eee eeoe ee ee eeee eee eee ee eH eH FETE EHH EEO HOH HOSE HOH HHO HH HOH HEH HH HHH OHHH HOH HHO HOH HOO OOOO OOO OOOO EES
eee eee eee eee eee eee eee eee FOF FFF HHH HHH HEH HHH EHH OOOOH HHH HHO HHH HHH HHH HHO HHH HHH OOOH OHO OHO OHO OOO EOE
CoC Ceo Sooo Hoo EEE EOE HEHE HHO HEHEHE HHH HEHE HOES HH HEH HEHEHE EHH EHH HOH HH EHH HEHEHE CEH OEE OHO OHO EEE OOS COTS SSE HH HOE EHH HHH HHH HHH HOH HOO HHH EHH HHS HHH OHHH ESE EHO EHH HOE HOHE HHH EHO OHO OHH HOTELES OOOO CoC CHEE HEH EEO HHH HHH HEH HHH OHHH HEE HEHEHE HHH EHH OSH HHSC EHO EH HOSE HOH HHH EEE HSER OOOOH ETO OOS Ce i 90900 0900090009900 0000000600600 60606666060606606606666e6e6e666966ee°ee°° CoC CSS HHO oe EHH HEHEHE HOE HEHEHE HEHE HHH EHH HH HEHEHE HHH HHO HOSE HOSE HEH HO OH ESO OHO EE HHO OEE SOO OOS CoC SHOE Hoo EE HH HEH HHH HHH HEH OHH HEHEHE HEHEHE HEHEHE HHH HEHEHE SHEE EHH EHH OOH EHH EH HOO HHO OEE HOLES OE
eee eee eeeeee eee eee FOF FFF FFF FHT HHH HHO HHH HH HHH HOH HOSE HHH HH HH HHH OHHH HHH HHH OHH OOOO HHO HOE OOES
Coe eee eeee eee eee FFF FTTH SHH EHH EHH HHH HHH HHH HHH HHH HHH HH HH HHO HHH HHH HOH HHH HHH HOES OHO OOH HOO EHO OOD eee eee eee eee eee eee Fe FFF FFF HTH H HHH HHH HHH EHO HHH HHH HHH HHH HHH HHH HHH H OHHH HHH HHH HOO HHO HEE HEH HOE eee eee eee eee eee eee FFF FF HHH HHH HHH HHH HHH SHEE HHH HEH HH HHH HHH HHH HHH HHH HHH HHHEHESHE HOHE HOT EH ODES COSHH SH HEHEHE EH ESO SHHEH OHH OHHH OTHE OH HEHEOOHEHOHEH HOH OTOH OSEOHT OHO HET H HS OOH EH HT OTOH OHO SOTHO OTHE OOOOH HOO O EEO OO E OTOH OH OE®D
Trang 5Báo cáo thực tập GVHD: Ths.Ngơ Hồng Điệp
MỤC LC
XLI IM UU 2 V+eôâESEY++.99EE957741.90077441000777.14100002071140008722214a100xasee 1
CHƯƠNG 1: GIỚI THIỆU KHÁI QUÁT VE CONG TY TNHH TM_DV TRI HUNG VIET
THe anes enmarenece ene tial iaacsaTiea aseiiViiripgitolfaks2foseglá436411184511k0E401706404ã0015912190661.0994/520729021012E02403k01aikg4x,cetisafei 2 1.1 GIOI THIEU CHUNG VE DAC DIEM VA TINH HINH PHAT TRIEN CUA CÔNG TỶ, 19999180080800.00808.010018000000010000000101000001010018000010000.001000008001000 2
1.1.1 Giới thiệu chung VỀ công ty .- - c1 199 nh ng ng nh nưy 2- 1.1.2 Quá trình hình thành và: phát triền gủa COM ty sss cccsscscacisssascessarccacasssnavsdecveasesces 2 1.1.3 Lĩnh vực hoạt động vs cEssseehsaksgrchiltertosunrirdinstsnsrsrpruprotôissrlirersonfiasrostosSasrSssmtBvssnrlus 3
1.1.4 Phương hướng phát triển của công fy . - 6-6525 2 x2 eevterrresrrrrrsree 3
1.2 NHIỆM VỤ VÀ QUY MÔ CỦA CÔNG TY .- se ssvssevssssesvsssee 3
|2,.1., NHIỆTH TL Voi anced cev cco tnd sd dersncakosdecocresonnnsibegranensdneeizereenvurede Hineertertesiengen vans dine sas 3 lo sa QU TAO TOA INS ais sts Sas oli Sek maciad ch ncnecine Sameqeapotbcba cies SE3ba 6244141814 62 s8 2384 ckâm«enmSemsmmrloudi 4
1:3; [TO CHUC BO MAY PAT CONG TY sscsssssccsssonsssestisitosssssssenseisssassvvinnsnnssasesssitoaayes 4
15,1, Cơ Gầu, tỔ:GHIG DỘ tary Quan Ly = seisaracensssnoaricctnsnnens sexacasodeahuitivondrs wxsdinans aga casaprannss 4
1.3.2 Chức năng, nhiệm vụ và môi quan hệ giữa các bộ phận, phòng ban 4
1.4 TÔ CHỨC KẾ TỐN TẠI CƠNG TTY -c-cccccccvcccvcvceerrrrrrrrrrrrree 6
1.4.1 Tô chức bộ máy kê fOáñ -¿- (c6 3 3911311391893 E111 1111 11111 ke 6 1.4.2 Trách nhiệm, công việc của từng bộ phận - - 5c + seeeeersevre 6 TABS KHINH GES IG TANS ccs taaaaa cas racsnsta tacavnansuspanson all si glass sdà015aA4a8 34a gi ghÀ2 dân e4 446 012 1221 § 1.4.4 Chính sách kế toán áp dụng tại cơng ty -¿- ©5252 xe ket 9 1.4.5 Tổ chức hệ thống chứng từ kế tốn BYNSEPSESÌSSIASEHCDSEHANHAIEOAHATEELKQEEEeE 9 1.4.6 Tổ chức vận dụng hệ thống tài khoản kế toán -¿- ¿52 se x+s++£xeze 10 CHƯƠNG 2: THỤC TRẠNG CÔNG TÁC KÉ TOÁN DOANH THU, THU NHẬP, CHI _PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KÉT QUÁ KINH DOANH TẠI CÔNG TY TNHH TM DV TRÍ
TIONG VIEL sasssiisssresstsiavsinscsissectisesssvssaihsbaanedsiosssssrisnaas ava ialinsissiensmanianisis Il 2.1 ĐẶC ĐIỂM TỎ CHỨC KINH DOANH TAI CONG TY TNHH TM_DV TRi
HÙNG YVIIỆTT 2£ %9 9 SE 2 S92 990 099999 929320 2029902990 11
2.1.1 Phương thức bán hàng .- - + 3132113111511 11911191 1111 118 111118 11g kg vkg 11 2.1.2 Phương thức thanh tOáñ - óc c1 19911919 11 1 1 010 11t ng nh ng giết 11 2.1.3 Chính sách kinh doanh của COng ty cccccccesseseescesesseseeseescseeseeeesecesaeeeeeeeeeseees 11
2.2 KE TOAN DOANH THU, THU NHAP, CHI PHi TAI CONG TY TNHH TM DV
TRI HUNG VIET cccscssscsssssessssssssssssscsscsssssessssssssssssssssessesssssssssssssssssssssssvesessncenscseseses 11
2.2.1 Kế toán doanh thu bán hàng và cung cấp dịch VỤ -.¿-c¿©ccccccccrcerserrerree 11 2.2.2 Ké todn cdc khoan giam trir doanh thu cccecccsscssssssesssssesssessesssecsesseeseseesevenveaee 14
2.2.3 Kế todn gid von hang DAN cececcsesssesesssessssessssecssesecsssseeseessesaveessaseavearenseneeess 16
Trang 6Báo cáo thực tập GVHD: Ths.Ngơ Hồng Điệp
2.2.4 Kế toán chi phí bán hàng - c2 St kÉEk£EEEEEEEEEEE127171221171121 1 1 ty 17
2.2.5 Kế toán chỉ phí quản lý doanh nghiệp . ¿¿ + 2 5+25++++cx+zzxeerserseee 19
2.2.6 Ké todn doanh thu hoat dong tai chinh cescescecssssesseessecsecseesseeseesessesseeseeseeaes 20
2.2.7 Kế toán chỉ phí hoạt động tài chính ¿- 5: ©+++2++2x++£x++rxerxeerxeerxerscee 22 2.2.8 Kế toán các khoản thu nhập khác 2-2 ++x++Ex£Ex++xeerxezrxerrserser 23
2.2.9 Kế toán các khoản chỉ phí khác ¿- 2 + ©+2++++Ex2E+t£ExtzxezExrrrsrrrsrrsrre 24
2.2.10 Kế toán chỉ phí thuế thu nhập doanh nghiệp . . 2 2- 2 5252552 25 2.2.11 Kế toán xác định kết quả kinh doanh . 2 s¿++x+£+++zxzz+vzx+ersex 26 CHƯƠNG 3: NHẬN XÉT VÀ KIÊN NGHỊ, . 2-5 ssss5ssessssssessesse 28 ;30N,)0 6000088 28 K24 80011 rẽ ng ng ố ố ố ẽốốẽh ẻ ốẽ nh 28 KẾT LUẬN-.:: : c5 62516 n n2 nha bỗng kg sk0ngcog H2 g1510108101161600116000.3 40 30 TAI LIEU THAM KKHẢOO - o°-ee°e*e*E+S2EES9E+E+39E1399E139E139953395338213901290236 56 31 PT TG cxcssetsblbstivansdaatsdetnclostetcovsdevatesmsiaieh vosbcsslonsunauunieicaeuntnarionsensuseessicregevasianewnsutlevak 32
EEE
Trang 7Báo cáo thực tập i GVHD: Ths Ngé Hoàng Điệp
DANH MUC VIET TAT
GTGT Gia tri gia tang
TSCD Tài sản cô định
CCDC Công cụ dụng cụ
KC Kết chuyển HD Hoa don °
BHYT Bao hiém y té
Trang 8Báo cáo thực tập GVHD: Ths.Ngô Hoàng Điệp
PESEERGScorrororortoonrrrrnrinnioninnnssnttooorririirrrersrrstsnnnnnnnnnnnnnnnnnnnninninnnnniiEnn
LỜI MỞ ĐẦU 1 Lý do chọn đề tài |
Sau thời gian thực tập tại Công Ty TNHH TM DV Trí Hùng Việt em đã nhận thức được tầm quan trọng của kế toán trong hoạt động thương mại, và kinh doanh của các doanh nghiệp nói chung và của công ty nói riêng Trong đó Kế toán Xác định kết quả kinh doanh đóng vai trò quan trọng trong việc giúp doanh nghiệp năm vững thông tin về thị trường, giúp doanh nghiệp có các biện pháp quản lý và mở rộng mạng lưới bán hàng để đạt được mục tiêu lợi nhuận và nâng cao hiệu quả kinh doanh của doanh nghiệp Nhận thấy được tầm quan trọng đó, sau quá trình học tập tại trường và thời gian thực tập tại công ty em đã chọn để tài “ Kế toán doanh thu, chỉ phí và xác định kết quả kinh doanh ” cho bài báo cáo tốt nghiệp của mình
2 Mục tiêu nghiên cứu
Tìm hiệu thực tê cơng việc kê tốn về : Doanh thu và các khoản giảm trừ doanh thu Chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp
Xác định kết quả kinh doanh
1
3 Phạm vi của đề tài
~ Phạm vi nghiên cứu: phòng kế toán của công ty
- _ Nội dung để tài: Kế toán xác định kết quả kinh doanh 4 Kết cấu của đề tài
Báo cáo tốt nghiệp gồm 3 chương:
Chương 1: Giới thiệu khái quát về công ty TNHH TM DV Trí Hùng Việt
Chương 2: Thực trạng cơng tác kế tốn doanh thu, thu nhập, chỉ phí và xác định kết quả kinh doanh tại công ty TNHH TM DV Trí Hùng Việt
Chương 3 Nhận xét và kiến nghị
=EEE=cccc.rrc-ccc-ccc -ễ-= =-——`—.-—
Trang 9Báo cáo thực tập GVHD: Ths.Ngơ Hồng Điệp
CHUONG I1: GIỚI THIỆU KHÁI QUÁT VÈ CÔNG TY TNHH TM_DV TRI HUNG VIET
1.1 GIỚI THIỆU CHUNG VE DAC DIEM VA TINH HINH PHAT TRIEN CUA CONG TY
1.1.1 Giới thiệu chung về công ty
Tên công ty: Công ty TNHH Thương Mại _ Dịch Vụ Trí Hùng Việt
- _ Tên giao dịch viết tắt: CTY TNHH TM_DV TRÍ HÙNG VIỆT
- _ Địa chỉ: 411/2 Kênh Tân Hóa, P Hòa Thạnh, Q Tân Phú, TP.Hồ Chí Minh
- Mã số thuế : 0312198852
- - Điện thoại: (08) 62 576 753 - Email: trihungviet@gmail.com
- Người đại diện NGUYÊN HỎNG PHONG (Chức vụ: Giám đốc)
- _ Ngành nghề kinh doanh chính: Mua bán máy vi tính và thiết bị điện tử
- _ Vốn điều lệ: 1.000.000.000 VNĐ
- Nguồn vốn bổ sung: 900.000.000 VNĐ (Năm 2012)
- _ Tổng vốn đầu tư: 1.900.000.000 VNĐ
— = Loại hình doanh nghiệp: Công ty trách nhiệm hữu hạn
- _ Thời gian hoạt động của doanh nghiệp bắt đầu từ tháng 09/2010 1.1.2 Quá trình hình thành và phát triển của công ty
Công ty TNHH TM_DV Trí Hùng Việt chính thức hoạt động từ tháng 09/2010 Ban đầu công ty do một nhóm bạn cùng nhau góp vốn và lấy tên là Công ty máy tính Trí Việt, sau một thời gian hoạt động đã có một vài người rút ra và chỉ còn lại 2 người hợp tác với nhau
đổi tên công ty là TNHH TM_DV Trí Hùng Việt, đứng đầu là doanh nhân trẻ Nguyễn Hồng
Phong
Với mối quan hệ rộng rãi cộng thêm uy tín từ trước nên lúc mới thành lập công ty đã có sẵn nguồn khách hàng vì thế doanh thu năm đầu tiên khá cao Thời gian gần đây do sự cạnh tranh gay gắt, công ty đã tìm hướng phát triển mới bằng cách tìm hiểu hoạt động của những tiệm internet và những trung tâm đào tạo nghề có sử dụng máy vi tính và đã ký được khá nhiều hợp đồng cung cấp máy vi tính với giá phù hợp Mặt khác, công ty cũng mở thêm dịch ==——_-—-— -ẽ n ằ5-' — -—-. -.—-. _ -=
Trang 10Báo cáo thực tập GVHD: Ths.Ngơ Hồng Điệp
—ễễ
vụ nhận thanh lý tiệm games để có nguồn máy tính cung cấp cho hoạt động kinh doanh Bên cạnh đó công ty mở rộng thị phần bằng việc cung cấp thêm những mặt hàng như máy nước
nóng, máy lạnh, lò vi sóng, nồi cơm, nồi áp suất, bếp ga cho moi déi tuong khach hang: ca
nhân và tổ chức
Đến nay uy tín của công ty đã được khẳng định và lượng khách ngày càng tăng Hoạt động kinh doanh công ty ngày càng phát triển
1.1.3 Lĩnh vực hoạt động
Công ty TNHH Thương Mại Dịch Vụ Trí Hùng Việt là một công ty chuyên hoạt động trong lĩnh vực mua bán máy móc, thiết bị và phụ tùng máy vi tính, hàng kim khí điện máy, điện thoại, máy in, máy photocopy, máy fax, thiết bị văn phòng, thiết bị ngoại vi và máy tính xách tay,
1.1.4 Phương hướng phát triển của cong ty
Công ty đã để ra các mục tiêu chính cho sự phát triển của mình, toàn bộ các cán bộ công nhân viên trong công ty dều phải thực hiện tốt các nhiệm vu:
- Mua ban, gidi thiệu chính xác các sản phẩm của công ty
- Quan ly tét giá cả tất cả các loại sản phẩm để phục vụ khách hàng tốt nhất - Dam bao an ninh trat ty tai công ty và nơi phục vụ khách hàng
- — Đẩy mạnh việc nâng cao chất lượng sản phẩm và chất lượng phục vụ
- - Chấp hành nghiêm chỉnh các quy định pháp lý của nhà nước và cơ quan quản lý cấp trên
- - Kiểm soát khắt khe đối với bộ phận chăm sóc khách hàng, vì khách hàng có hài lòng thì công ty mới phát triển mạnh
- Phuong cham làm việc: “Tất cả vì uy tín của công ty”
1.2 NHIỆM VỤ VÀ QUY MÔ CỦA CÔNG TY
1.2.1 Nhiệm vụ
- _ Nghiên cứu, định hướng và phát triển các hoạt động kinh doanh, nâng cao chất lượng
sản phẩm, chất lượng phục vụ, cải tiến mẫu mã, đảm bảo sự an toàn và tiện dụng cho khách
hàng khi sử dụng
SS a
Trang 11Báo cáo thực tập GVHD: Ths.Ngơ Hồng Điệp
————
- Lập kế hoạch kinh doanh ngắn hạn để không ngừng củng cố, phát triển quy mô phù hợp với chức năng và nội dung của công ty, thu được nhiều lợi nhuận đây mạnh sự phát triển của công ty và đảm đảm đời sống cho cán bộ - công nhân viên
- _ Sử dụng hiệu quả các nguồn vốn để đáp ứng nhu cầu phát triển, thực hiện bảo toàn và sinh lợi từ vốn, tài sản được giao nhằm đem lại hiệu quả kinh tế cao nhất
- Ky két thực hiện các hợp đồng kinh tế trên các lĩnh vực thương mại, thực hiện liên kết,
liên doanh với các công ty trong nước để mở rộng kinh doanh và tăng cường cơ sở vật chất, kỹ thuật nhằm tăng lợi nhuận
- — Thực hiện tốt clio chế độ quản lý, kiểm tra tài sản, tài chính, lao động, tiền lương do công ty quy định và các chính sách Nhà nước
- — Thực hiện tốt các chế độ báo cáo về thống kê, kế toán, báo cáo định kỳ và báo cáo đột xuất theo quy định của Nhà nước và công ty Đồng thời chịu trách nhiệm về tính xác thực của báo cáo _
1.2.2 Quy mô hoạt động
-. Doanh thu công ty tăng trưởng bình quân tăng 15% qua các năm
- Số lượng nhân viên I1 người Nguồn vốn góp của các thành viên: 01 tỷ VNĐ
1.3 TÔ CHỨC BỘ MÁY TẠI CÔNG TY
1.3.1 Cơ cấu tổ chức bộ máy quản lý Giam Doc Phong Phong ké toan kinh doanh 1.3.2 Chức năng, nhiệm vụ và mỗi quan hệ giữa các bộ phận, phòng ban * Giám Đóc:
-_ Là người lãnh đạo cao nhât của công và cũng là người trực tiếp điều hành mọi hoạt động của công ty, định hướng kế hoạch và chiến lược phát triển cho công ty
Dễ _ ĂẳằÕ
Trang 12Báo cáo thực tập GVHD: Ths.Ngơ Hồng Điệp
==—ễễễễễ - _ Là người đại diện cho mọi quyền lợi và nghĩa vụ của công ty trước Pháp luật
* Phòng Nhân Sự
- Đảm bảo cho các bộ phận, cá nhân trong công ty thực hiện đúng chức năng nhiệm vụ đạt
hiệu quả trong công việc
- — Tuyển dụng, xây dựng và phát triển đội ngũ nhân viên theo yêu cầu, chiến lược của công ty |
- Giải quyết những yêu cầu, thắc nidc, những tâm tư nguyện vọng của nhân viên
- _ Tham mưu cho ban giám đốc về xây dựng các phương án về lương bổng, khen thưởng
các chế độ phúc lợi cho nhân viên :
* Phòng Kế Toán
- _ Thực hiện cơng việc tính tốn, ghi chép chính xác đầy đủ các nghiệp vụ kinh tế phát sinh | - Déi chiéu sé liéu nhap xuất tồn hàng hoá, quản lý thu chỉ, theo dõi hợp đồng kinh tế, theo dõi công nợ phải thu phải trả, xử lý những sai sót trong quá trình kinh doanh
- - Cân đối chi phí doanh thu và báo cáo cho ban giám đốc kết quả kinh doanh cuối mỗi tháng
- Xử lý những khiếu nại về chứng từ Lập tất cả các loại phiếu, bảng kê nội bộ Lập các
loại tờ khai thuế, Báo cáo tài chính nộp cơ quan thuế
- Có nhiệm vụ giải trình những thắc mắc của cơ quan chức năng khi có yêu cầu
- _ Mỗi nhân viên kế toán tiếp nhận, xử lý và hồn thành cơng việc trong phạm vi quyền hạn, trách nhiệm của mình Sau đó, cuối tháng tập hợp toàn bộ lại cho Kế toán trưởng để xác định kết quả, lập báo cáo tài chính
* Phòng Kinh Doanh
- Giữ vai trò quan trọng trong việc mang lại lợi nhuận cho công ty
- Tố chức và quản lý chặt chẽ bộ phận chăm sóc khách hàng Xử lý nghiêm minh đối với | những trường hợp nhân viên bán hàng có thái độ không hay với khách hàng
- Đảm bảo mọi quyền lợi của khách hàng khi mua sắm tại công ty
- — Mặt khác, cấp quản lý phòng kinh doanh cũng có chế độ thi đua, khen thưởng đối với những nhân viên tích cực trong công việc Động viên, khuyến khích tỉnh thần làm việc của nhân viên Cuối tháng đề xuất một số nhân viên tiêu biểu trong tháng và có những phần tan TT TT EE SDT IE PEE ED
Trang 13Báo cáo thực tập GVHD: Ths.Ngơ Hồng Điệp
thưởng cho kết quả đó Qua đó mọi người mới cùng nhau phấn đấu để công ty ngày càng đi lên Tổ chức thực hiện tiếp thị, quảng cáo, bán hàng nhằm đảm bảo thu hồi vốn nhanh và tối đa hóa lợi nhuận
1.4 TÔ CHỨC KÉ TỐN TẠI CƠNG TY 1.4.1 Tổ chức bộ máy kế toán Trưởng phòng kê toán Kế toán tiền và Thủ quỹ Kế tốn kho cơng nổ 1.4.2 Trách nhiệm, công việc của từng bộ phận * Kế Toán Trưởng: | - _ Tổ chức điều hành, quản lý có hiệu quả bộ máy kế toán
- Cân đối doanh thu chi phí trong kỳ, báo cáo tình hình kinh doanh cho ban giám đốc - _ Kiểm tra, ký duyệt chứng từ, số sách, báo cáo quyết toán Giải quyết những vướng mắc về chứng từ
- Nộp đúng hạn các báo cáo thuế, báo cáo thống kê và quyết toán theo qui định của Nhà nước Chịu trách nhiệm trước công ty và cơ quan chức năng nhà nước mọi số liệu trong báo cáo về tính trung thực, hợp lý
Trang 14-® Báo cáo thực tập GVHD: Ths.Ngô Hồng Điệp Ennicncncnnntrenicreecnnttccnsuecnirrrhiis:E===============——==———————ễ * Kê Tốn Tiên Và Cônơg No’ - - Căn cứ vào hoá đơn mua hàng, phiếu nhập kho tiến hành lập phiếu chỉ tiền đối với những hoá đơn giá trị nhỏ, chuyển thủ quỹ chỉ tiền, ký tên vào phiếu chỉ và giữ lại một phiếu có lưu chữ ký của người nhận tiên
- Căn cứ đề nghị của kế toán trưởng, tiến hành xuất hoá đơn, lập phiếu thu tiền đối với trường hợp khách hàng trả tiền ngay hoặc chuyền thông tin theo dõi qua kế tốn cơng nợ - - Lập phiếu chỉ lương cuối tháng
- Nhập liệu chứng từ vào báo cáo thuế, lưu giữ những chứng từ đó làm căn cứ đưa vào số sách
- Cuối tháng đối chiếu số liệu những chứng từ thu chỉ với thủ quỹ cho chính xác với số sách
- Xử lý chứng từ trong giới hạn cho phép và theo sự yêu cầu của kế toán trưởng
- _ Theo dõi hợp đồng kinh tế, kiểm tra các hoá đơn chưa thanh toán để đối chiếu với số phụ ngân hàng
- Nhắc nhở khách hàng thanh toán đúng thời hạn hợp đồng Đồng thời cũng nhắc nhở giám đốc giải quyết những khoản nợ đến hạn trả
- Theo sát số sách và chứng từ kế toán để quản lý được công nợ một cách hiệu quả * Kế Toán Kho
- Thực hiện việc lập đầy đủ và kịp thời các chứng từ nhập, xuất hàng hóa khi có các nghiệp vụ phát sinh
- — Kiểm tra các hóa đơn nhập hàng từ nhà sản xuất, xử lý tất cả các trường hợp thiếu hụt hàng hóa theo quy định
- Phối hợp với thủ kho nhanh chóng làm các thủ tục trong việc xuất hàng hóa cho khách hàng
- Chịu trách nhiệm lập biên bản kiểm kê, biên bản đề xuất các biện pháp xử lý nếu có
chênh lệch giữa số sách và thực tế
* Thu Quy
Trang 15Báo cáo thực tập GVHD: Ths.Ngô Hoàng Điệp
- — Đi lệnh ủy nhiệm chi, lấy số phụ, phối hợp với kế toán thanh toán tiền, kiểm tra đối chiếu tiền mặt tại quỹ với số kế toán hàng ngày 1.4.3 Hình thức kế tốn: 1.4.3.1 Cơng ty áp dụng hình thức kế toán là Nhật ký chung Chứng từ kế toán y Vv y Số Quỹ Số Nhật ký chung Số thẻ KT chỉ tiết 4 »| SOCAI <4 Bang Tổng hợp chỉ tiết Bảng cân đối số phát sinh Ww Bao cao tai chinh + Ghi Chi: —> + Ghi hàng ngày —> : Ghỉ cuối tháng, hoặc định kỳ «+ > + Quan hệ đối chiếu, kiểm tra 1.4.3.2 Trình tự ghỉ số theo hình thức Nhật ký chung
- Hàng ngày, căn cứ vào các chứng từ đã kiểm tra được dùng làm căn cứ ghi số, trước hết ghi nghiệp vụ phát sinh vào số Nhật ký chung Thủ quỹ ghi những nghiệp vụ liên quan đến tiên vào Sô Quỹ, sau đó căn cứ sô liệu đã phi trên sô Nhật ký chung đề ghi vào Sô Cái theo
Trang 16
Báo cáo thực tập GVHD: Ths.Ngơ Hồng Điệp
các tài khoản kế toán phù hợp, đồng thời với việc ghi số Nhật ký chung, các nghiệp vụ phát
sinh được ghi vào các số, thẻ kế toán chỉ tiết liên quan
- Cuối tháng, cộng số liệu trên Số Cái, lập Bảng cân đối số phát sinh Sau khi đã kiểm tra
đối chiếu khớp đúng, số liệu ghi trên Số Cái và Bảng tổng hợp chỉ tiết (được lập từ các Số,
thẻ kế toán chỉ tiết) được dùng dé lập các Báo cáo tài chính
- Về nguyên tắc, Tổng số phát sinh Nợ và Tổng số phát sinh Có trên Bảng cân đối số phát sinh phải bằng Tổng số phát sinh No va Tổng số phát sinh Có trên số Nhật ký chung cùng kỳ
1.4.3.3 Công ty sử dụng phần mềm được lập trình trên nền Excel để làm công cụ đưa số liệu lên tất cả số sách
- _ Phần mềm có kết cấu gồm nhiều file, file dùng để quản lý hàng hóa, file dùng làm số sách kế toán để xác định kết quả kinh doanh trong mỗi tháng, file dùng để tổng hợp số liệu lên Báo cáo tài chính
- _ Mỗi file có thiết kế riêng một sheet “Nhập liệu” Từ những hóa đơn, chứng từ hợp pháp, kế toán lần lượt nhập vào sheet “Nhập liệu”, vận dụng kiến thức kế toán hạch toán chứng từ chính xác, mọi số liệu sẽ được cập nhật ở những sheet sau như: báo cáo nhập xuất tồn hàng
hóa, số chỉ tiết từng mặt hàng, phiếu nhập kho, phiếu xuất kho, Bảng cân đối số phát sinh, số
nhật ký chung, số cái tài khoản, số quỹ tiền mặt, phiếu thu tiền, phiếu chỉ tiền 1.4.4 Chính sách kế toán áp dụng tại công ty
- Niên độ kế toán: Bắt đầu từ ngày 01/01 và kết thúc ngày 31/12 của năm
- Đơn vị tiền tệ sử dụng: Việt Nam đồng (VNĐ)
- Phương pháp xuất kho: theo phương pháp bình quân gia quyền cuối kỳ - Phương pháp tính khấu hao TSCĐ: theo phương pháp đường thắng
- Kê khai thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ thuế
- Các loại tờ khai thuế phải nộp: (Áp dụng các mẫu biểu tờ khai thuế ban hành theo thông tư 28/2011/TT-BTC ngày 28/02/2011 của Bộ tài chính Bắt đầu ngày 01/01/2014 công ty áp dụng các mẫu biểu tờ khai thuế theo thông tư 156 /TT-BTC ngày 06/11/2013
1.4.5 Tổ chức hệ thống chứng từ kế tốn
Cơng ty áp dụng các mẫu chứng từ phù hợp với đặc điểm hoạt động kinh doanh và căn cứ giải trình sô liệu kê toán khi các cơ quan chức năng yêu câu:
Trang 17
Báo cáo thực tập
Hóa đơn thuế GTGT
Giấy đề nghị tạm ứng Giấy đề nghị thanh tốn Bảng chấm cơng nhân viên Bảng lương nhân viên
Bảng kiểm kê hàng hóa cuối tháng
Bảng kiểm kê đối chiếu quỹ
Phiếu giao hàng, phiếu nhập kho, phiếu xuất kho
Phiếu thu, phiếu chi
Séc tiền mặt Ủy nhiệm chỉ
Các Biên bản làm việc ( khi có nhu câu sử dụng) 1.4.6 Tổ chức vận dụng hệ thống tài khoản kế tốn
Cơng ty áp dụng hệ thống Tài khoản theo Quyết định 15/2006/QĐ-BTC ngày
20/03/2006 của Bộ trưởng Bộ tài chính
Nguyễn Thị Tuyết Hồng
GVHD: Ths.Ng6 Hoang Diép
Trang 18Báo cáo thực tập GVHD: Ths.Ng6 Hoang Diép
CHUONG 2: THUC TRANG CONG TAC KE TOAN DOANH THU, THU NHAP, CHI PHi VA XAC DINH KET QUA KINH
DOANH TẠI CÔNG TY TNHH TM DV TRÍ HÙNG VIỆT
2.1 ĐẶC ĐIỂM TỎ CHỨC KINH DOANH TẠI CÔNG TY TNHH TM_DV TRÍ
- HÙNG VIỆT
* Phương thức bán hàng
Công ty bán hàng theo phương thức bán lẻ cho khách hàng cá nhân và số lượng lớn cho các khách hàng là công ty, doanh nghiệp, cơ sở Công ty bán hàng hố thơng qua kho được giao trực tiếp tại công ty hoặc vận chuyển đến nơi của khách hàng tuỳ theo yêu cầu của từng khách hàng
* Phương thức thanh toán
Khách hàng mua hàng hố của cơng ty có thể thanh toán bằng tiền mặt hoặc chuyển khoản, thanh toán ngay hoặc trả chậm Những hoá đơn có giá trị từ 20 triệu trở lên thì thanh toán bằng hình thức chuyển khoản theo quy định |
* Chính sách kinh doanh của công fy
Đối với những khách hàng mua đủ số lượng, công ty sẽ trích một khoản chiết khấu để thúc đây việc bán hàng, sau khi khách hàng mua hàng công ty sẽ có chương trình hậu mãi | chăm sóc khách hàng
2.2 KẾ TOÁN DOANH THU, THU NHẬP, CHI PHÍ TẠI CƠNG TY TNHH TM DV TRÍ HÙNG VIỆT
2.2.1 KE TOAN DOANH THU BAN HANG VA CUNG CAP DICH VU
* N6i dung phái sinh tại don vi:
Trang 19Báo cáo thực tập GVHD: Ths.Ngơ Hồng Điệp CHỊ I 2.2.1.1 Chứng từ sử dụng và trình tự luân chuyển chứng từ a Chứng từ sử dụng - Hod don GTGT
- Don dat hang - Hoa don ban hang - Phiéu xuat kho - Phiéu thu
- _ Giấy báo có của ngân hàng b Trình tự lưu chuyển chứng từ
Khi phát sinh nghiệp vụ bán hàng hoặc đơn đặt hàng của khách, kế toán lập phiếu đề nghị xuất kho chuyển xuống kho, thủ kho lập phiếu xuất kho 2 liên: 1 liên giữ lại kho có chữ ký của kế toán, 1 liên giao cho kế toán
Kế toán xuất hoá đơn GTGT 3 liên: - _ Liên 1: Lưu trong cuốn hoá đơn - _ Liên 2: Giao cho khách hàng - - Liên3: Nội bộ
Nếu khách hàng thanh toán ngay thì kế toán lập phiếu thu 2 liên chuyển cho thủ quỹ ký tên và thu tiền, kế toán giao cho khách hàng hoá đơn GTGT và phiếu thu liên 2
Trang 20Báo cáo thực tập GVHD: Ths.Ngé Hoang Diép
Giải thích quy trình
Khi phát sinh nghiệp vụ kinh tế liên quan đến doanh thu bán hàng, kế toán căn cứ vào
hoá đơn GTGT nhập số liệu vào số Nhật ký chung, đồng thời ghi số Công nợ phải thu khách
hàng (nếu khách hàng chưa thanh toán); thủ quỹ ghi số chỉ tiết như Số quỹ tiền mặt (nếu khách hàng thanh toán ngay), sau đó từ sồ nhật ký chung ghi nhận vào Số cái doanh thu bán hàng, Số cái tiền mặt, Số cái phải thu khách hàng
2.2.1.3 Số liệu minh họa (số sách chứng từ kế toán)
- _ Căn cứ vào hoá đơn GTGT ngày 10/3/2014, số 0000914 bán hàng cho công ty TNHH Gia Hưng Phát một lô hàng máy nước nóng Panasonie AB15 gồm 20 cái, đơn giá 3.300.000
đồng/ cái, thuế GTGT 10% chưa thu tiền, hoá đơn có tổng trị giá 72.600.000 đồng, ghi nhận
doanh thu kế toán hoạch toán như sau: (chứng từ phụ lục 1) Nợ TK 131: 72.600.000
Có TK 5I1I: 66.000.000 Có TK 3331: 6.600.000
ca Ngày 15/03/2014 công ty TNHH Gia Hưng Phát trả tiền hoá đơn 0000914 Căn cứ vào giấy báo có của ngân hàng kế toán hạch toán: (chứng từ phụ lục 2)
_ NợTK 112: 72.600.000
Có TK 131: 72.600.000
- _ Căn cứ vào hoá đơn GTGT ngày 19/03/2014, số 0000918 bán hàng cho công ty
TNHH Lâm Thiên Nhiên một lô hàng máy Fax Canon KXFP635 gồm 3 cái, đơn giá
3.400.000 đồng/ cái, thuế GTGT 10%, thu tiền ngay, hoá đơn có tổng trị giá 11.220.000
đồng, ghi nhận doanh thu kế toán hạch toán như sau: (chứng từ phụ lục 3) No TK 111: 11.220.000
Co TK 511: 10.200.000 Co TK 3331: 1.020.000
- _ Cuối tháng kế toán kết chuyển doanh thu bán hàng sane tài khoản 911 để xác định kết quả kinh doanh
————— _ =c- - : SA
Trang 21Báo cáo thực tập GVHD: Ths.Ngơ Hồng Điệp -_ Kết chuyển doanh thu tháng 03/2014: No TK 511: 781.455.000 Có TK 911: 781.455.000 - _ Số nhật ký chung — Phụ lục 8 -_ Số cái TK 511 — Phụ lục 9
2.2.2 KẾ TOÁN CÁC KHOẢN GIẢM TRỪ DOANH THU
* Nội dung phái sinh tại đơn vị:
- _ Hàng bán bị trả lại: do hàng hoá của công ty giao không đạt yêu cầu
- _ Chiết khấu thương mại: áp dụng với những khách hàng mua đủ số lượng theo quy định của công ty sẽ được công ty áp dụng chiết khấu thương mại
- - Giảm giá hàng bán: khách hàng mua hàng được hưởng giảm giá, giá bán giảm giá được phản ánh trực tiếp trên hố đơn, nên cơng ty khơng hạch tốn khoản này vào tài khoản 532
* Tài khoản sử dụng: |
Kế toán sử dụng TK 521 “Chiết khấu thương mại”, TK 531 “Hang bán bị trả lai” dé định khoản các nghiệp vụ kinh kế phát sinh
2.2.2.1 Chứng từ sử dụng và trình tự luân chuyển chứng từ a Chieng từ sử dụng
- - Hoá đơn GTGT
- Phiếu chỉ
- Uỷ nhiệm chi - Phiếu xuất kho |
- Phiéu nhap kho
b Trình tư lưu chuyển chứng từ
Chiết khấu thương mại: khi khách hàng mua hàng có chiết khấu, kế toán tiến hành lập phiếu đề nghị xuất kho chuyển xuống kho, thủ kho lập phiếu xuất kho 2 liên: 1 liên giao cho
kế toán, 1 liên giữ lại kho có chữ ký kế toán, kế toán tiễn hành xuất hoá đơn GTGT với nội
dung bán hàng có chiết khấu thương mại 3 liên: liên I lưu trong cuốn, liên 2 giao cho khách hàng, liên 3 lưu nội bộ Nếu khách hàng thanh toán ngay thì kế toán lập phiếu thu 2 liên chuyển thủ quỹ ký tên và thu tiền, kế toán giao cho khách hàng hoá đơn liên 2 và phiếu thu
Trang 22
Báo cáo thực tập GVHD: Ths.Ngơ Hồng Điệp
liên 2 Nếu khách hàng chưa thanh toán thì kế toán giao cho khách hàng hoá đơn GTGT liên
2 và đồng thời ghi nhận vào công nợ phải thu để theo dõi
Hàng bán bị trả lại: khi kế toán nhận hoá đơn GTGT hàng bán bị trả lại, căn cứ vào hoá đơn kế toán tiến hành lập phiếu nhập kho chuyển cho thủ kho, thủ kho nhận phiếu và nhập kho Trong trường hợp công ty trả tiền ngay cho khách hàng thì kế toán lập phiếu chỉ tiền chuyển cho thủ quỹ, thủ quỹ tiến hành chỉ tiền và ghi số Trong trường hợp nếu công ty chưa tra tiền ngay cho khách hàng thì kế toán tiến hành ghi số công nợ phải trả 2.2.2.2 Quy trình ghi số Hoa don GTGT V V Số quỹ Nhật ký chung - Số công nợ phải thu, phải trả \ >, Số cái 521, 531 < Giải thích quy trình:
Khi phát sinh nghiệp vụ kinh kế liên quan đến các khoản giảm trừ doanh thu, kế toán căn cứ vào hoá đơn GTGT tiến hành ghi số Nhật ký chung, đồng thời kế toán ghi số chỉ tiết công nợ phải thu, phải trả (nếu chưa thanh toán), thủ quỹ tiến hành ghi số quỹ (nếu thanh toán ngay), sau đó căn cứ vào nhật ký chung kế toán ghi vào số cái 521 và số cái 531 tuỳ theo nghiệp vụ kế toán tương ứng
2.2.2.3 Số liệu minh họa (số sách chứng từ kế toán)
- Trong quý I năm 2014, công ty không phát sinh hàng bán bị trả lại
- _ Căn cứ vào hoá đơn GTGT ngày 22/03/2014, số 0000926 bán hàng cho công ty TNHH SX-TM Vạn Lợi một lô hàng Tủ đông Sanyo AX320 gồm 15 cái, đơn giá 5.800.000 đồng/cái, thuế GTGT 10%, chiết khấu 2% (do mua hàng đạt sỐ lượng), hoá đơn có tổng trị giá 93.786.000 đồng, ghi nhận doanh thu kế toán hoạch toán: (chứng từ phụ lục 3)
Trang 23
Báo cáo thực tập GVHD: Ths.Ngơ Hồng Điệp
Nợ TK 521: 1.740.000: Nợ TK 3331 : 174.000
Có TK 131: 1.914.000
- Cuối mỗi tháng kết chuyển khoản chiết khấu thương mại phát sinh trong tháng sang TK
511 để xác định doanh thu thuần
- _ Kết chuyến chiết khấu thương mại tháng 3/2014 : No TK 511 : 3.900.000
Có TK 52I : 3.900.000 - — Số Nhật ký chung - Phụ lục 8
- _ Số Cái TK 521 - Phụ lục 10
2.2.3 KE TOAN GIA VON HANG BAN
* Nội dung phái sinh tại đơn vị:
Công ty tính giá vốn hàng bán theo phương pháp bình quân gia quyền cuối kỳ * Tài khoản sử dụng: Kế toán sử dụng tài khoản 632 “Giá vốn hàng bán” để định khoản các nghiệp vụ kinh tế phát sinh 2.2.3.1 Chứng từ sử dụng và trình tự luân chuyển chứng từ a Chứng từ sử dụng
- Phiếu đề nghị xuất kho
- Phiếu xuất kho
b Trình tự lưu chuyển chứng từ
Khi phát sinh nghiệp vụ bán hàng, kế toán căn cứ vào hợp đồng kinh tế hoặc phiếu bán hàng lập phiếu đề nghị xuất kho chuyển xuống kho Thủ kho tiến hành lập Phiếu xuất kho 2
Trang 24Báo cáo thực tập GVHD: Ths.Ngơ Hồng Điệp
Giải thích quy trình:
Khi phát sinh nghiệp vụ liên quan đến kế toán giá vốn hàng bán, căn cứ vào phiếu xuất kho và hoá đơn GTGT tiến hành ghi vào số Nhật ký chung, đến cuối tháng kế toán tính giá vốn hàng bán theo phương pháp bình quân gia quyền cuối kỳ, sau đó hạch toán vào số nhật ký chung, từ số nhật ký chung kế toán tiến hành phi số cái giá vốn hàng bán
2.2.3.3 Số liệu mỉnh họa (số sách chứng từ kế toán)
Cuối mỗi tháng kế toán tiến hành tính giá vốn hàng bán theo phương pháp bình quân gia quyền cuối kỳ, sau đó kết chuyển sang TK 911 để xác định kết quả kinh doanh
Số nhật ký chung — phụ lục 8
Cổ cái TK 632 — phụ lục 11
2.2.4 KE TOAN CHI PHi BAN HANG
* Noi dung phát sinh tại đơn v:ị
Chi phí bán hàng phát sinh tại doanh nghiệp bao gồm ate khoản lương bộ phận ban hàng, chỉ phí vận chuyển hàng hoá, chỉ phí điện nước, chi phí thuê cửa hàng, *_ Tài khoản sử dụng: Kế toán sử dụng tài khoản 641 “Chỉ phí bán hàng” để định khoản các nghiệp vụ kinh tế phát sinh 2.2.4.1 Chứng từ sử dụng và trình tự luân chuyển chứng từ a Ching tir sw dung - Bang luong - Phiếu chỉ - - Hoá đơn GTGT b Trình tự lưu chuyển chứng từ
- _ Căn cứ vào các hóa đơn liên quan đến chỉ phí vận chuyển hàng bán, chỉ phí điện nước, chỉ phí thuê cửa hàng kế toán tiến hành lập phiếu chỉ tiền 2 liên, 1 liên giao cho người bán,
1 liên lưu lại
Trang 25Báo cáo thực tập GVHD: Ths.Ngơ Hồng Điệp 2.2.4.2 Quy trình ghi số Hoá đơn GTGT, Bảng lương, | ⁄ ⁄ J Số quỹ Số Nhật ký chung Số công nợ phải trả ° V bays Số cái 641, 111, Giải thích quy trình: Khi phát sinh nghiệp vụ liên quan đến chi phí bán hàng, Căn cứ hoá đơn GTGT, bảng
lương và phiếu chỉ tiền kế toán định khoản vào số Nhật ký chung đồng thời ghi số công nợ phải trả (nếu công ty chưa thanh toán), thủ quỹ ghi số quỹ (nếu thanh toán ngay), sau đó từ nhật ký chung, kế toán ghi số cái chỉ phí bán hàng, số cái tiền mặt va các số cái liên quan
2.2.4.3 Số liệu minh họa (số sách chứng từ kế toán)
- _ Căn cứ hoá đơn GTGT số 0000094 ngày 28/03/2014, với nội dung cước vận chuyền, thuế GTGT 10% (chứng từ phụ lục 5), có tổng giá trị là 6.050.000 đồng, kế toán ghi nhận: Ng TK 641: 5.500.000 No TK 133: 550.000 Có TK 111: 6.050.000 - _ Cuối tháng kế toán kết chuyền chỉ phí bán hàng sang tài khoản 911 để xác định kết quả kinh doanh - Kết chuyển chỉ phí bán hàng tháng 03/2014: Nợ TK 911: 25.213.538 Có TK 641: 25.213.538 - _ Số nhật ký chung — phu luc 8
- §6 cdi TK 641 — phu luc 12
a SSS SSS DSSS SES ESE
Trang 26Báo cáo thực tập GVHD: Ths.Ngơ Hồng Điệp
2.2.5 KÉ TOÁN CHI PHi QUAN LY DOANH NGHIEP
* N6i dung phat sinh tai don vj:
Chi phí quản lý doanh nghiệp tai công ty phát sinh từ các chi phí lương nhân viên văn phòng, chỉ phí điện thoại, điện nước, khấu hao thiết bị tài sản, chi phí công cụ dụng cụ,
* Tài khoản sử dụng:
Kế toán sử dụng tài khoản 642 “chi phí quản lý doanh nghiệp” để định khoản các nghiệp vụ kinh tế phát sinh 2.2.5.1 Chứng từ sử dụng và trình tự luân chuyển chứng từ a Ching tir sw dung - Bang luong - Phiéu chi - Hoa don GTGT b Trình tự lưu chuyến chứng từ
Căn cứ hoá đơn GTGT đầu vào thể hiện khoản chi phí như chi phí mua văn phòng
phẩm, chỉ tiếp khách, chi phí điện nước, chi phí thuê văn phòng, chi phí khấu hao TSCĐ, chỉ phí phân bổ CCDC, Bảng lương Kế toán tiến hành lập phiếu chỉ làm 2 liên, 1 liên giao
người bán và I liên lưu tại công ty có chữ ký của đại diện 2.2.5.2 Quy trình ghi số Hoa don GTGT V ý Số quỹ Nhật ký chung Số công nợ phải trả >| Số cái 642,111,112 |< Giải thích quy trình:
Khi phát sinh nghiệp vụ liên quan đến chi phí bán hàng, căn cứ vào hoá đơn GTGT và phiếu chỉ tiền kế toán nhập liệu vào số Nhật ký chung, thủ quỹ ghi nhận vào số quỹ (trong trường hợp công ty thanh toán ngay), kế tốn ghi nhận vào cơng nợ phải trả nếu công ty chưa
Trang 27
Báo cáo thực tập GVHD: Ths.Ngô Hồng Điệp
thanh tốn, sau đó từ số Nhật ký chung kế toán ghi nhận vào số cái chỉ phí quản lý doanh nghiệp, số cái tiền mặt và các số cái liên quan
2.2.5.3 Số liệu minh họa (số sách chứng từ kế toán)
- _ Căn cứ vào hoá đơn số 0006118 ngày 22/3/2014, nội dung chỉ tiếp khách, thuế GTGT
10%, hoá đơn có tổng trị giá 1.738.000 đồng, kế toán ghi nhận: (chứng từ phụ lục 6) Nợ TK 642: 1.580.000
Nợ TK 133: 158.000 Có TK III: 1.738.000
- _ Cuối tháng kế toán kết chuyển chỉ phí quản lý doanh nghiệp vào TK 911 để xác định
kết quả kinh doanh
- _ Kết chuyển chỉ phí quản lý doanh nghiệp tháng 3/2014: Nợ TK 911: 42.038.953
Có TK 642: 42.038.953
- _ Số nhật ký chung — phụ lục 8
- _ Số cái TK 642 - phụ lục 13
2.2.6 KÉ TOÁN DOANH THU HOẠT ĐỘNG TÀI CHÍNH
* Nội dung phat sinh tai don vi:
Doanh thu hoạt động tài chính của công ty phát sinh từ lãi tiền gửi ngân hàng * Tài khoản sử dụng:
Trang 28Báo cáo thực tập GVHD: Ths.Ngơ Hồng Điệp
b Trình tự lưu chuyển chứng từ
Hàng tháng, kế toán đi đến ngân hàng lấy số phụ và các chứng từ liên quan Căn cứ chứng từ của ngân hàng, kế toán ghi nhận vào Nhật ký chung và Số cái tiền gửi ngân hàng, Số cái doanh thu hoạt động tài chính 2.2.6.2 Quy trình ghi số Chứng từ ngân hàng y Ỷ Số quỹ Nhật ký chung Số công nợ phải thu Vv > Số cái 515 < Giải thích quy trình :
Khi phát sinh nghiệp vụ liên quan đến doanh thu hoạt động tài chính, căn cứ vào chứng từ ngân hàng (giấy báo có, số phụ tiền gửi), kế toán tiến hành ghi vào số Nhật ký chung đồng thời thủ quỹ ghi vào số quỹ tiền gửi ngân hàng (nếu thanh toán ngay), kế tốn ghi số cơng nợ phải thu (ngân hàng chưa thanh toán), sau đó từ số nhật ký chung kế toán ghi vào số cái doanh thu hoạt động tài chính
2.2.6.3 Số liệu minh họa (số sách chứng từ kế toán)
- Căn cứ vào giấy báo có của ngân hàng ngày 31/3/2014 với nội dung lãi nhập vốn (chứng từ tin lục 4), kế toán ghi nhận:
Nợ TK 112: 826.487 Có TK 515: 826.487
- - Cuối mỗi tháng kế toán kết chuyển doanh thu hoạt động tài chính sang TK 911 để xác
định kết quả kinh doanh
Trang 29Báo cáo thực tập GVHD: Ths.Ngơ Hồng Điệp
- - Số nhật ký chung — Phụ lục 8
- _ Số cái TK 515 - Phụ lục 14
2.2.7 KE TOAN CHI PHÍ HOẠT ĐỘNG TÀI CHÍNH
* Nội dung phat sinh tai don vj:
Các khoản chỉ phí tài chính phát sinh tại công ty chủ yếu xuất phát từ hoạt động vay ngân hàng và lãi do mua hàng trả chậm | * Tài khoản sử dụng: Kế toán sử dụng tài khoản 635 “Chỉ phí tài chính” để định khoản các nghiệp vụ kinh tế phát sinh 2.2.7.1 Chứng từ sử dụng và trình tự luân chuyển chứng từ a Chứng từ sử dụng Giấy báo nợ b Trình tự hưu chuyển chứng từ
Hàng tháng, kế toán sẽ ra ngân hàng lấy giấy báo Nợ cho công ty Kế toán căn cứ chứng từ của ngân hàng gửi đến sẽ nhập vào nhật ký chung Công ty mở Số cái và Số chỉ tiết TK 635 2.2.7.2 Quy trình ghi sỐ Giây báo nợ ) ⁄ V SO quy Nhat ky chung Số công nợ phải trả > Số cái 635 < Giải thích quy trình :
Căn cứ vào chứng từ ngân hàng kế toán nhập liệu vào số Nhật ký chung, đồng thời kế toán ghi số công nợ phải trả (nếu chưa thanh toán), thủ quỹ ghi nhận vào số quỹ (nếu cơng ty
thanh tốn ngay), sau đó từ Số nhật ký chung kế toán tiến hành ghi Số cái chỉ phí tài chính,
Sô cái tiên gửi ngân hàng
Trang 30
Báo cáo thực tập GVHD: Ths.Ng6 Hoang Diép
2.2.7.3 Số liệu minh họa (số sách chứng từ kế toán)
* N6i dung phái sinh tại đơn vị:
Công ty không phát sinh các nghiệp vụ chi phí tài chính trong quý 1 năm 2014
2.2.8 KE TOAN CAC KHOAN THU NHAP KHAC
Các khoản thu nhập khác của công ty xuất phát từ các hoạt động thanh lý, nhượng bán tài sản cô định và bán các phê liệu
* Tài khoản sử dụng:
Kế toán sử dụng tài khoản 711” thu nhập khác” để định khoản các nghiệp vụ kinh tế phát sinh
2.2.8.1 Chứng từ sử dụng và trình tự luân chuyển chứng từ
a Ching tir su dung Phiéu thu tién Giấy báo có Hoa don GTGT Bién ban thanh ly, nhugng ban TSCD, bang ké ban phé liệu Trình tự lưu chuyển chứng từ
Căn cứ vào Biên bản thanh lý tài sản cố định, bảng kê phế liệu kế toán sẽ lập hoá đơn
GTGT 3 liên: liên I lưu trong cuốn, liên 2 giao cho khách hàng, liên 3 lưu nội bộ, nếu khách
Trang 31Báo cáo thực tập GVHD: Ths.Ngơ Hồng Điệp
Giải thích quy trình:
Khi phát sinh nghiệp vụ liên quan đến thu nhập khác, kế toán căn cứ hoá đơn GTGT kế toán tiến hành ghi vào số Nhật ký chung, đồng thời ghi số công nợ phải thu (nếu khách hàng chưa thanh toán), thủ quỹ ghi số quỹ (nếu khách hàng thanh toán ngay), sau đó căn cứ vào số
nhật ký chung kế toán ghi giảm TSCĐ tương ứng (nếu thanh lý TSCĐ), ghi số cái TSCĐ, số
cái tài khoản thu nhập khác, số cái tài khoản tiền
2.2.8.3 Số liệu minh họa (số sách chứng từ kế toán)
Trong quý I năm 2014 công ty không phát sinh các khoản thu nhập khác
2.2.9 KẾ TOÁN CÁC KHOẢN CHI PHÍ KHÁC
* Noi dung phái sinh tại don vi:
Các khoản chỉ phí khác của công ty phát sinh từ các khoản chi phí thanh lý tài sản cố định, * Tài khoản sử dụng: Kế toán sử dụng tài khoản 811 “Chi phí khác” để định khoản các nghiệp vụ kinh tế phát sinh 2.2.9.1 Chứng từ sử dụng và trình tự luân chuyển chứng từ a Ching tu sw dung - Phiếu chỉ - - Giấy báo nợ - _ Biên bản thanh lý tài sản b Trình tự lưu chuyển chúng từ
Căn cứ biên bản thanh lý hoặc chứng từ kế toán, kế toán tiến hành lập phiếu chi hai
liên,I liên giao người bán và [ liên lưu tại công ty
Trang 32
Báo cáo thực tập GVHD: Ths.Ngơ Hồng Điệp 2.2.9.2 Quy trình ghỉ số Biên bản thanh lý, phiếu chi Y V Số quỹ - Nhật ky chung Số công nợ phải trả VY >| §6cdi811,111,112 kK
Giai thich quy trinh:
Căn cứ vào chứng từ phát sinh liên quan đến nghiệp vụ kế toán nhập liệu vào Số nhật ký chung, đồng thời kế toán ghi Số công nợ phải trả (nếu công ty chưa thanh toán), thủ quỹ ghi Số quỹ (nếu công ty thanh toán ngay), sau đó từ Số nhật ký chung kế toán ghi nhận vào Số
cái chỉ phí khác, Số cái tiền
2.2.9.3 Số liệu minh họa (số sách chứng từ kế toán)
Trong quý 1 năm 2014 công ty không phát sinh các nghiệp vụ kinh tế liên quan đến chỉ phí khác
2.2.10 KE TOAN CHI PHÍ THUÊ THU NHẬP DOANH NGHIỆP
* N6i dung phat sinh tai don vi:
- Muc thuế suất thu nhận doanh nghiệp của công ty là 20% - - Công ty không có các khoản ưu đãi thuế
* Tài khoản sử dụng:
Kế toán sử dụng tài khoản 8211 “Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành” để
định khoản các nghiệp vụ kinh tế phát sinh
2.2.10.1 Chứng từ sử dụng và trình tự luân chuyển chứng từ a Chứng từ sử dụng
- _ Tờ khai thuế thu nhập doanh nghiệp tạm tính - _ Giây nộp tiên vào ngân sách nhà nước
TT TH TT TT TT TT TT EE TD
Trang 33
Báo cáo thực tập GVHD: Ths.Ngơ Hồng Điệp
b._ Trình tự lưu chuyển chứng từ
Cuối mỗi quý, căn cứ vào Số cái các TK 511, 512, 515, 632, 635, 641, 642,711, 811 để
tổng hợp ra doanh thu và chỉ phí phát sinh trong kỳ sau đó tính ra lợi nhuận phát sinh trong kỳ và dựa vào khung thuế chung của nhà nước để tính ra số thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp trong quý
2.2.10.2 Quy trình ghi số
Cuối mỗi tháng, kế toán thực hiện các bút toán kết chuyển được ghi trên Số nhật ký
chung, sau đó từ Số nhật ký chung tiến hành ghi Số cái TK 911, Số chỉ tiết TK 3334, 8211,
4212 tương ứng
2.2.10.3 Số liệu minh họa (số sách chứng từ kế toán) Trong quý 1/2014, công ty có:
- _ Doanh thu phát sinh trong kỳ: 3.545.882.513 đồng
- - Chỉ phí phát sinh trong kỳ: 3.481.291274đồng `
- _ Tổng lợi nhuận trước thuế: 64.591.239 đồng
- Mức thuế suất thu nhập doanh nghiệp là 20% nên thuế thu nhập doanh nghiệp: -_ 64.591.239 * 20% = 12.918.248 đồng Kế toán hạch toán thuế thu nhập doanh nghiệp như sau: No TK 8211: 12.918.248 Có TK 3334: 12.918.248 Cuối kỳ kết chuyển chỉ phí thuế thu nhập doanh nghiệp sang tài khoản 911: Nợ TK 911: 12.918.248 Có TK 8211: 12.918.248
Bảng báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh quý 1/2014 — Phụ lục l6
2.2.11 KẾ TOÁN XÁC ĐỊNH KÉT QUÁ KINH DOANH
* Nội dụng phát sinh tại công ty:
Công ty sử dụng tài khoản 911 “xác định kết quả kinh doanh” để ghi nhận các nghiệp
vụ kinh tế phát sinh và sử dụng tài khoản 421 “Lợi nhuận chưa phân phối” để xác định kết
quả kinh doanh lãi, lỗ trong kỳ
Trang 34
Báo cáo thực tập GVHD: Ths.Ngơ Hồng Điệp
* SỐ kế toán sử dụng:
Số cái của các TK 511, 521, 531, 632, 641, 642, 515, 635, 711, 811, 8211, 911
2.2.11.1 Quy trình ghi số
Cuối kỳ căn cứ vào các số cái 511, 521, 531, 632, 642, 515, 635, 711, 811, 911 kế toán
tiến hành ghi số kết chuyển các nghiệp vụ liên quan vào nhật ký chung, sau đó căn cứ vào nhật ký chung kế toán tiến hành ghi số cái TK 911, sau đó từ TK 911 kế toán kết chuyển
sang TK 4212 để xác định kết quả kinh doanh lãi lỗ
Trang 35Báo cáo thực tập GVHD: Ths.Ngơ Hồng Điệp
CHUONG 3: NHẬN XÉT VÀ KIÊN NGHỊ
3.1 NHẬN XÉT
* Ưu điểm:
Đối với hình thức kế tốn tập trung mà cơng ty đang áp dụng là hoàn toàn phù hợp với đặc điểm kinh doanh của công ty Đảm bảo tính đồng bộ nhất quán trong quy trình xử lý công việc
Đội ngũ nhân viên kế toán năng động, nhiệt tình, giàu kinh nghiệm trong công tác kế toán, có tỉnh thần trách nhiệm cao trong công việc, luôn cập nhật thông tin kịp thời vỀ sự thay đổi các chuẩn mực kế toán
Các chứng từ được lưu trữ có hệ thống giúp công việc kiểm tra, đối chiếu thuận lợi Chứng từ gốc về chi phí doanh thu được kiểm tra chặt chẽ để tiến hành phân loại theo loại hình kinh doanh làm cơ sở cho việc xác định kết quả hoạt động kinh doanh và lập báo cáo tài chính
* Nhược điểm :
Hệ thống tài khoản của công ty khá đơn giản, chưa phản ánh rõ chỉ tiết từng khoản nghiệp vụ phát sinh tại công ty
Công ty không mở chỉ tiết các tài khoản 156, 632 cho từng loại hàng hoá, sản phẩm nên không theo đõi được việc bán hàng theo từng loại sản phẩm, hàng hoá cụ thẻ
Công ty không trích lập các khoản dự phòng như: dự phòng giảm giá hàng tồn kho, vì các mặt hàng công ty kinh doanh chủ yếu là các thiết bị điện tử nên rất dễ lỗi công nghệ
Công ty không sử dụng quỹ khen thưởng, phúc lợi để chăm lo đời sống nhân viên nhằm
thúc đây việc kinh doanh hiệu quả hơn
3.2 KIÊN NGHỊ
Công ty nên lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho để phân tán rủi ro hàng hoá bị rớt-giá Kế toán nên mở số chỉ tiết 156, 632 cho từng mặt hàng để tiện theo dõi và quản lý Khi nhập liệu trên Exel sẽ phân loại hàng hoá dựa trên “mã hàng hoá“ lúc nhập và cuối tháng sẽ kết chuyển sang giá vốn cho từng hoá đơn dựa trên mã hàng hoá và bảng “ Báo Cáo Nhập- Xuất- Tồn Kho ” của hàng hoá Như vậy sẽ cung cấp thông tin cho nhà quản trị một cách đầy đủ và cụ thể để phục vụ cho công tác quản lý giúp ban quản trị đưa ra quyết định đúng đắn
Trang 36
Báo cáo thực tập GVHD: Ths.Ngơ Hồng Điệp
Kê tốn nên mở sô chỉ tiệt báo cáo vê những lân xuât hàng bán và giá vôn của môi lô hàng là bao nhiêu để dễ cân đối giữa doanh thu và chỉ phí giá vốn
Trang 37
Báo cáo thực tập GVHD: Ths.Ngơ Hồng Điệp
KẾT LUẬN
Tại Công ty TNHH TM-DV Trí Hùng Việt, cơng tác kế tốn doanh thu, chỉ phí và xác định kết quả kinh doanh là vấn đề mà công ty quan tâm nhất Trong thời gian thực tập tại phòng Kế toán em đã đi sâu tìm hiểu về thực tế cơng tác kế tốn doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh qua đó thấy được những ưu điểm cũng như những tồn tại trong công tác tổ chức hạch toán nghiệp vụ tại công ty
Do thời gian thực tập chưa nhiều nên các vẫn đề đưa ra trong chuyên đề này chưa có tính khái quát cao, việc giải quyết chưa hắn đã hoàn toàn thấu đáo và không tránh khỏi những thiếu sót Em rất mong nhận được ý kiến đóng góp, chỉ bảo của các thầy cô giáo và các anh chị trong công ty để chuyên đề của em được tốt hơn nữa
Một lần nữa em xin chân thành cảm ơn Quý thầy cô giáo Trường đại học Mở TP HCM, đặc biệt là sự giúp đỡ tận tình của thầy giáo hướng dẫn Ths Ngơ Hồng Điệp và phịng Kế tốn Cơng ty TNHH TM-DV Trí Hùng Việt đã hướng dẫn chỉ bảo em hoàn thành chuyên đề này
ln —————— _
Trang 38Báo cáo thực tập GVHD: Ths.Ngơ Hồng Điệp
TÀI LIỆU THAM KHẢO
- _ Sách Chế độ kế toán doanh nghiệp- Hệ thống tài khoản kế toán của Bộ Tài chính- NXB
Lao động
- Giáo trình kế toán tài chính, kế toán thuế và báo cáo thuế ( NXB Lao Động 2011- 15
Phan Đức Dũng)
- Sach Hệ théng 26 Chuan muc kế toán Việt Nam, NXB Tài Chính
- Trang web bộ tai chinh www.mof.gov.vn - Trang web téng cuc thué www.gdt.gov.vn
RE TT PP ES ST TS ET ST
Trang 39Báo cáo thực tập GVHD: Ths.Ngơ Hồng Điệp
PHỤ LỤC
- _ Phụ lục 1: Hoá đơn GTGT số 0000914 ngày 10/3/2014 - Phụ lục 2: Giấy báo có của ngân hàng ngày 15/03/2014 - Phụ lục 3: Hoá đơn GTGT số 0000918 ngày 19/3/2014 - _ Phụ lục 4: Hoá đơn GTGT số 0000926 ngày 22/3/2014
- Phụ lục 5: Hoá đơn GTGT số 0000094 ngày 28/3/2014 : - _ Phụ lục 6: Hoá đơn GTGT số 0006118 ngày 22/3/2014
- _ Phụ lục 7: Giấy báo có của ngân hàng ngày 31/3/2014
- Phụ lục 8: Số nhật ký chung
- - Phụlụe9: Số cái tài khoản 511
- Phụ lục 10: Số cái tài khoản 521 - _ Phụ lục I1: Số cái tài khoản 632
- _ Phụ lục 12: Số cái tài khoản 641 - - Phụ lục 13: Số cái tài khoản 642
- _ Phụ lục 14: Số cái tài khoản 515 - Phụ lục 15: Số cái tài khoản 911
- Phụ lục 16: Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh
—“—ĂtằẰằẰẪEEcằcằẳễEŸễ-_— —
Trang 40Rae aa Ea SN _GIA TRI GIA TANG Liên |: Lưu, 03 sees „năm .2014 ‘Mas sé thuế: 03 12198852 Dia chi: 41 1/2 Kênh Tân Hóa, Phường Hòa Thạnh; Quận “Tân Phó, T TP HCM ,
À i, Ho tên người mua hing
Ks Ten fon VỊ : GÔNG TY TNHH TM-DV GIÁ HUNG PRAT
Mã số thuế : .440ã995367 _
b Địa chỉ + nn Ga MEN, Thinh P.10, Q.-Tân.Bình,.F'P.HGA
Hình thức thanh toán :.CK<: Số tài: khoản :
DISTT : Tên: hàng hóa, dich May.nw6e.ndrg-Ranasonic ABIS
A Thué suat GGT : 40 a „% ` — Tiền thué.GTGT :