HỆ THỐNG CÂU HỎI TRẮC NGHIỆM VÀ BÀI TẬP MÔN HỌC THUẾ

SỞ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TP HỒ CHÍ MINH TRƯỜNG CAO ĐẲNG KINH TẾ TP HỒ CHÍ MINH “HỆ THỐNG CÂU HỎI TRẮC NGHIỆM VÀ BÀI TẬP MÔN HỌC THUẾ” CHỦ NHIỆM ĐỀ TÀI: Ths DƯƠNG DIỄM KIỀU THÀNH VIÊN: Ths TRẦN THỊ THÙY ANH Ths NGUYỄN THỊ KIM CƯƠNG Ths DƯƠNG NGỌC KIỀU DIỄM Ths PHẠM THỊ HỒNG NHUNG Thành phố Hồ Chí Minh, Tháng 07 năm 2020 -0- MỤC LỤC DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT ii LỜI NÓI ĐẦU iii CHƯƠNG 1: TỔNG QUAN VỀ THUẾ I Những vấn đề cần lưu ý II Câu hỏi trắc nghiệm CHƯƠNG 2: THUẾ XUẤT KHẨU-THUẾ NHẬP KHẨU I Những vấn đề cần lưu ý II Câu hỏi trắc nghiệm III Bài tập 12 CHƯƠNG 3: THUẾ TIÊU THỤ ĐĂC BIỆT 14 I Những vấn đề cần lưu ý 14 II Câu hỏi trắc nghiệm 14 III Bài tập 21 CHƯƠNG 4: THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG 24 I Những vấn đề cần lưu ý 24 II Câu hỏi trắc nghiệm 24 III Bài tập 31 CHƯƠNG 5: THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP 35 I Những vấn đề cần lưu ý 35 II Câu hỏi trắc nghiệm 35 III Bài tập 45 CHƯƠNG 6: THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN 50 I Những vấn đề cần lưu ý 50 II Câu hỏi trắc nghiệm 52 III Bài tập 60 BÀI TẬP TỔNG HỢP 63 i DANH MỤC VIẾT TẮT Từ viết tắt Diễn giải BĐS Bất động sản CP Chi phí đ Đồng DN Doanh nghiệp DT Doanh thu DV Dịch vụ ĐVT Đơn vị tính GTGT Giá trị gia tăng HH Hàng hóa KD Kinh doanh KT Khấu trừ NK Nhập pn Phải nộp PP Phương pháp SP Sản phẩm SX Sản xuất TM Thương mại TNCN Thu nhập cá nhân TNCT Thu nhập chịu thuế TNDN Thu nhập doanh nghiệp TNTT Thu nhập tính thuế TS Thuế suất TTĐB Tiêu thụ đặc biệt VN Việt Nam XK Xuất ii LỜI NĨI ĐẦU Thuế mơn học quan trọng sinh viên khối ngành Kinh tế, sinh viên chun ngành Tài chính, Kế tốn Nhằm đáp ứng yêu cầu tài liệu học tập nghiên cứu sinh viên, nhóm tác giả thuộc Khoa Tài – Ngân hàng Trường Cao đẳng Kinh tế Tp Hồ Chí Minh tổ chức biên soạn tài liệu “Hệ thống câu hỏi trắc nghiệm tập ứng dụng môn học Thuế” Nội dung tài liệu gồm câu hỏi trắc nghiệm tập Thuế, giúp sinh viên ôn tập để nắm vững kiến thức học Tài liệu cô Dương Diễm Kiều, giảng viên khoa Tài – Ngân hàng làm chủ biên, cô Trần Thị Thùy Anh, cô Nguyễn Thị Kim Cương, cô Dương Ngọc Kiều Diễm cô Phạm Thị Hồng Nhung, giảng viên Khoa Tài – Ngân hàng trường Cao đẳng Kinh tế TP.HCM tham gia biên soạn Bố cục tài liệu thiết kế gồm chương: Chương 1: Tổng quan thuế Chương 2: Thuế Xuất khẩu-thuế Nhập Chương 3: Thuế Tiêu thụ đặc biệt Chương 4: Thuế Giá trị gia tăng Chương 5: Thuế Thu nhập doanh nghiệp Chương 6: Thuế Thu nhập cá nhân Tập thể tác giả có nhiều cố gắng biên soạn, song tránh khỏi khiếm khuyết, thiếu sót định, mong nhận ý kiến đóng góp bạn đọc, đồng nghiệp nhà nghiên cứu để tài liệu ngày hồn chỉnh Những ý kiến đóng góp chân tình bạn đọc xin liên hệ địa email: kieudd@kthcm.edu.vn Xin chân thành cảm ơn!   iii CHƯƠNG 1: TỔNG QUAN VỀ THUẾ I Những vấn đề cần lưu ý: - Khái niệm thuế - Đặc điểm, vai trò thuế - Các yếu tố cấu thành luật thuế - Phân loại thuế - Thuế trực thu, thuế gián thu - Thuế thu nhập, thuế tiêu dùng, thuế tài sản - Thuế trung ương, thuế địa phương - Thuế tổng hợp, thuế có lựa chọn II Câu hỏi trắc nghiệm Câu 1: Thuế khoản thu chủ yếu ngân sách nhà nước vì: a Thuế có phạm vi điều tiết rộng b Thuế có tính bắt buộc c a b d a b sai Câu 2: Để đảm bảo huy động nguồn tài ổn định cho ngân sách, sách thuế phải đảm bảo: a Bao quát nguồn thu b Công điều tiết thu nhập c Tỷ lệ điều tiết hợp lý d a, b c Câu 3: Đặc điểm thuế là: a Thuế khoản thu khơng mang tính hồn trả trực tiếp b Thuế khoản thu mang tính bắt buộc c Các tổ chức cá nhân phải nộp thuế cho Nhà nước khoản thuế pháp luật quy định d a, b c Câu 4: Đặc điểm thuế suất tuyệt đối: a Mức thu quy định giá trị tuyệt đối b Mang tính ổn định c Đơn giản, dễ tính tốn d a, b c Câu 5: Đặc điểm thuế suất tỷ lệ % cố định là: a Mỗi sắc thuế có mức thuế suất b Mang tính lũy tiến c Đảm bảo công điều tiết thu nhập người chịu thuế d a, b c sai Câu 6: Đặc điểm thuế suất tỷ lệ % lũy tiến là: a Có nhiều mức thuế suất khác tăng dần theo gia tăng sở tính thuế b Điều tiết cơng thu nhập người chịu thuế so với thuế suất tỷ lệ cố định c Phức tạp xác định số tiền thuế phải nộp so với thuế suất tỷ lệ cố định d a, b c Câu 7: Căn vào phương thức thu thuế sắc thuế chia thành: a Thuế trực thu thuế gián thu b Thuế tiêu dùng thuế thu nhập c Thuế tiêu dùng, thuế thu nhập thuế tài sản d a,.b c sai Câu 8: Căn vào đối tượng chịu thuế sắc thuế chia thành: a Thuế doanh thu thuế thu nhập b Thuế tiêu dùng thuế thu nhập c Thuế tiêu dùng, thuế thu nhập thuế tài sản d Thuế trực thu thuế gián thu Câu 9: Chọn câu phát biểu đúng: a Thuế suất trung bình giá trị trung bình cộng mức thuế suất biểu thuế b Thuế suất tỷ lệ lũy tiến có mức thuế suất tăng dần theo thời gian c Thuế trực thu không thu giá trị hàng hóa, dịch vụ khâu tiêu thụ d a, b c Câu 10: Vai trò thuế kinh tế: a Thuế khoản thu chủ yếu NSNN b Thuế công cụ quản lý điều tiết vĩ mô kinh tế c Thuế góp phần bảo đảm bình đẳng thành phần kinh tế công xã hội d a, b c Câu 11: Hình thức xem ưu đãi thuế a Miễn thuế b Giảm 50% số thuế phải nộp c Hoãn nộp thuế d a, b c Câu 12: Thuế sau thuế gián thu: a Thuế giá trị gia tăng b Thuế môn c Thuế thu nhập doanh nghiệp d a, b c sai Câu 13: Đặc điểm thuế gián thu là: a Phát sinh hoạt động tiêu thụ diễn b Giá hàng hóa giá có thuế c Người nộp thuế người trực tiếp chịu thuế d a, b c Câu 14: Thuế sau thuế trực thu: a Thuế sử dụng đất phi nông nghiệp b Thuế môn c Thuế thu nhập doanh nghiệp d a,.b c Câu 15: Thuế suất yếu tố quan trọng yếu tố cấu thành luật thuế vì: a Phản ánh mức đóng góp thuế thể mục tiêu loại thuế b Góp phần định lượng nghĩa vụ thuế c a b d a b sai Câu 16: Chọn câu phát biểu đúng: a Thuế khoản thu tài trợ cho chi tiêu cơng b Thuế khơng có hồn trả trực tiếp c Thuế mang tính khơng bắt buộc d a,b c sai Câu 17: Chọn câu phát biểu đúng: a Thuế suất tỷ lệ % lũy thoái không công điều tiết thu nhập người nộp thuế b Thuế suất tỷ lệ % lũy tiến bao gồm lũy tiến phần lũy tiến toàn phần c Thuế suất tỷ lệ % cố định thường áp dụng thuế gián thu d a, b c Câu 18: Tính bắt buộc thuế: a Là đặc trưng phân biệt thuế với phí lệ phí b Nhằm đảm bảo số thu thuế tăng dần qua năm c a b d a b sai Câu 19: Chọn câu phát biểu sai: a Thuế thực nguyên tắc trao đổi ngang giá b Tiền thuế dùng vào chi tiêu cơng c Thuế mang tính bắt buộc d a, b c Câu 20: Chọn câu phát biểu đúng: a Thuế gắn liền với tồn phát triển nhà nước b Thuế khoản nộp tổ chức cá nhân theo luật định c Thuế mang tính bắt buộc d a, b c CHƯƠNG 2: THUẾ XUẤT KHẨU- THUẾ NHẬP KHẨU I Những vấn đề cần lưu ý - Khái niệm thuế Xuất – thuế Nhập - Đối tượng chịu thuế Xuất – thuế Nhập - Đối tượng không chịu thuế Xuất khẩu- thuế Nhập - Đối tượng nộp thuế Xuất khẩu- thuế Nhập - Căn phương pháp tính thuế Xuất khẩu- thuế Nhập - Cơng thức tính thuế: Thuế XK phải nộp = Trị giá tính thuế XK x Thuế suất thuế XK Thuế NK phải nộp = Trị giá tính thuế NK x Thuế suất thuế NK - Giá tính thuế Xuất - Giá tính thuế Nhập - Thuế suất thuế Xuất khẩu- thuế Nhập - Hoàn thuế Xuất khẩu- thuế Nhập II Câu hỏi trắc nghiệm Câu 1: Theo Luật thuế hành, đối tượng không chịu thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu: a Hàng hóa xuất khẩu, nhập qua cửa khẩu, biên giới Việt Nam b Hàng cảnh mượn đường qua lãnh thổ Việt Nam c Hàng hóa từ thị trường nước vào khu phi thuế quan d Hàng hóa từ khu phi thuế quan vào thị trường nước Câu 2: Đối tượng chịu thuế xuất khẩu, thuế nhập theo luật thuế xuất khẩu, thuế nhập Việt Nam là: a Hàng hóa từ nước ngồi nhập vào khu phi thuế quan sử dụng khu phi thuế quan b Hàng hóa từ khu phi thuế quan bán sang khu phi thuế quan khác c Hàng hóa từ khu phi thuế quan xuất nước d Tất sai Câu 3: Trường hợp sau thuộc diện không chịu thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu: a Hàng hóa từ nước ngồi nhập vào khu phi thuế quan b Hàng hóa từ khu phi thuế quan nhập vào nước c Hàng hóa từ nước bán vào khu phi thuế quan để phục vụ sản xuất doanh nghiệp khu phi thuế quan d Tất Câu 4: Theo Luật thuế hành, thời điểm tính thuế nhập là: a Thời điểm đăng ký tờ khai hải quan b Thời điểm hàng hóa bốc dỡ lên bờ c Thời điểm hàng hóa tới cảng đến d Thời điểm cấp giấy phép nhập Câu 5: Công ty A ủy thác cho công ty B để nhập lô hàng từ nhà sản xuất C Anh Đối tượng nộp thuế nhập trường hợp là: a Công ty A b Công ty B c Nhà sản xuất C d Công ty A công ty B phải nộp thuế nhập Câu 6: Hãy xác định tính thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu: a Giá tính thuế thuế suất b Giá tính thuế, số lượng loại hàng hóa xuất nhập thuế suất mặt hàng xuất nhập tương ứng c Giá tính thuế, số lượng hàng hóa xuất nhập thuế suất d Số lượng hàng hóa xuất nhập thuế suất Câu 7: Theo Luật thuế hành, giá tính thuế nhập là: a Giá FOB b Giá CIF c Giá DAF d Câu a b Câu 8: Theo Luật thuế hành, giá tính thuế xuất là: a Giá bán ghi hợp đồng thương mại hai bên xuất nhập b Giá bán cửa xuất tức giá FOB (Free on Board) c Giá bán cửa xuất tức giá FOB (Free on Board) bao gồm phí bảo hiểm (Insurance) phí vận tải F (Freight) d Giá bán cửa xuất tức giá FOB (Free on Board) bao gồm phí bảo hiểm (Insurance) - Thuế suất thuế GTGT 10% - Thuế suất thuế XK 2% - Thuế suất thuế TNDN 20% - Doanh nghiệp nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ tổng số thuế GTGT đầu vào khấu trừ năm 320.000.000 đ - Bán phế liệu sau trừ chi phí thu 28.280.000 đ - Thu nhập miễn thuế xác định 130.000.000 đ - Khoản lỗ năm trước liền kề 100.000.000 đ Bài 4: Doanh nghiệp Y sản xuất rượu thuốc 20 độ có số liệu kỳ tính thuế sau: - Nhập 92.000 lít rượu 40 độ, giá nhập (CIF) theo hợp đồng 30.000 đ/lít - Bán 32.000 lít rượu 40 độ cho cơng ty C với giá bán chưa thuế giá trị gia tăng 90.000 đ/lít - Sử dụng 60.000 lít để sản xuất 150.000 chai rượu thuốc tiêu thụ kỳ sau: Bán cho công ty thương mại 45.000 chai, giá bán chưa thuế giá trị gia tăng 180.000 đồng/chai Bán qua đại lý 75.000 chai, giá đại lý bán chưa thuế giá trị gia tăng theo hợp đồng 195.000 đồng/chai, hoa hồng trả đại lý 5% giá bán chưa thuế giá trị gia tăng Trực tiếp bán lẻ 30.000 chai, giá bán lẻ có thuế giá trị gia tăng 215.600 đồng/chai - Chi phí sản xuất 150.000 chai rượu thuốc 9.450.000.000 đồng - Chi phí trừ khâu bán hàng quản lý 4.100.000.000 đồng (chưa kể hoa hồng đại lý) - Trả lãi tiền vay: 4.800.000.000 đồng Cho biết: Thuế suất thuế nhập khẩu: 40%, thuế tiêu thụ đặc biệt rượu 20 độ 65%, rượu 20 độ 35%, thuế giá trị gia tăng 10%, thuế thu nhập doanh nghiệp: 20% Thuế nhập phải nộp giảm 15% Thuế giá trị gia tăng đầu vào nội địa khấu trừ kỳ 1.200 triệu đồng (chưa bao gồm thuế giá trị gia tăng khâu nhập khâu) Khơng có rượu tồn đầu kỳ Yêu cầu: 66 Tính số thuế giá trị gia tăng thuế nhập - thuế xuất số thuế thu nhập doanh nghiệp Doanh nghiệp phải nộp năm Bài 5: Công ty Thanh An công ty thương mại kinh doanh nhập điều hòa nhiệt độ công suất từ 90.000 BTU trở xuống Số liệu báo cáo công ty Thanh An năm 2019 sau: - Ngày 01/01/2019, cơng ty có nhập lơ hàng 10.000 sản phẩm với giá CIF 250 USD sản phẩm - Tổng doanh thu hàng bán năm 2019 theo tờ khai thuế GTGT (chưa bao gồm thuế GTGT) 104.500 triệu đồng - Nhận 100 triệu đồng tiền chi trả lợi tức từ Sacombank (công ty mua trái phiếu Sacombank) - Các khoản chi phí phát sinh kỳ:  Chi tiền lương, bảo hiểm xã hội, y tế: 3.500 triệu đồng  Chi trang phục cho nhân viên tiền mặt: 6,2 triệu đồng/người x 120 lao động  Chi phí Giá vốn hàng bán năm: 10.800 triệu đồng  Chi hao tài sản: 5.000 triệu đồng  Chi phí điện, nước, điện thoại: 380 triệu đồng  Chi quảng cáo khuyến mại, tiếp khách: 1.000 triệu đồng  Chi trả lãi cho khoản vay cơng ty với: + Ơng Nguyễn Trung Quân hợp đồng vay 700 triệu, thời hạn vay tháng, lãi suất 1,5%/ tháng (lãi suất Ngân hàng Trung Ương 8% năm) + Ngân hàng Đông Á hợp đồng vay 2,8 tỷ, thời hạn vay 10 tháng , lãi suất 11,4%/năm  Thuế môn bài, phí, lệ phí: 20 triệu đồng  Chi hỗ trợ địa phương xây trường tiểu học Bình Phước có văn đầy đủ thủ tục hiệu trưởng nhà trường xác nhận 50 triệu đồng  Bị phạt chậm nộp báo cáo thuế định kỳ: 10 triệu đồng  Các khoản chi phí khác phục vụ hoạt động kinh doanh : 350 triệu đồng  Biết rằng: Thuế suất thuế TNDN 20% Công ty bị lỗ: năm 2012 132.569.000 đồng (chưa chuyển lỗ), lỗ vào năm 2017 226.750.000 đồng (chưa chuyển lỗ) Tồn khoản chi có hóa đơn, chứng từ hợp lệ 67 Thuế suất thuế nhập điều hòa: 30%; Thuế suất thuế TTĐB: 10%; Tỷ giá ngày nhập hàng: USD = 22.800 VND Yêu cầu: Xác định thuế nhập khẩu, thuế TTĐB hàng nhập thuế TNDN công ty phải nộp Bài 6: Tại doanh nghiệp A sản xuất hàng tiêu dùng a có số liệu năm sau: - Số lượng sản xuất năm: 80.000 sản phẩm - Số lượng tiêu thụ gồm: + Bán cho công ty thương mại TM 16.000 sp Giá bán (chưa VAT) 45.000 đ/sp + Trực tiếp bán lẻ 19.000 sp, giá bán có VAT 50.600 đ/sp + Giao cho đại lý 20.000 sp Giá đại lý bán chưa VAT theo hợp đồng 46.000 đ/sp Biết cuối năm đại lý tồn 1.000 sp lập biên bàn giao lại doanh nghiệp + Bán cho công ty XNK 18.000 sp giá chưa VAT 47.000 đ/sp - Chi phí phát sinh năm (chưa kể thuế) gồm: + Doanh nghiệp nhập 100.000 kg nguyên vật liệu a’, giá CIF 10.000 đ/kg Doanh nghiệp xuất kho 85.000 kg NVL a’ để sản xuất 80.000 sản phẩm a + Sửa chữa TSCĐ thuộc phân xưởng sản xuất 20 triệu, thuộc phận quản lý doanh nghiệp 20 triệu đồng + Lương khoản trích theo lương: công nhân trực tiếp sản xuất 620 triệu, BPQL 100 triệu, BPBH 25 triệu + Khấu hao TSCĐ: thuộc phận sản xuất 170 triệu, phận quản lý 30 triệu, phận bán hàng 19 triệu + Nhiên liệu dùng cho: Bộ phận sản xuất 80 triệu, Bộ phận quản lý 20 triệu, phận bán hàng 10 triệu + Chi nộp phạt chậm nộp tiền thuế GTGT: triệu đồng + Chi trả lãi tiền vay ngân hàng triệu + Chi hoa hồng cho đại lý theo hợp đồng 10 triệu + Các chi phí hợp lý khác: thuộc phận sản xuất 90 triệu, phận quản lý 45 triệu, phận bán hàng 10 triệu Yêu cầu: Xác định thuế nhập khẩu, thuế GTGT thuế TNDN doanh nghiệp phải nộp năm Biết rằng: VAT a 10%, thuế suất thuế TNDN 20%, thuế suất thuế NK a’ 5% (nguyên liệu a’ khơng tính thuế TTĐB) 68 Thuế GTGT đầu vào kể thuế GTGT nhập khấu trừ năm 296 triệu Bài 7: Công ty TNHH Gia Hân nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ, kinh doanh mặt hàng chịu thuế GTGT Trong năm 202x có số liệu sau: A Tình hình mua hàng vào bán ra: Nhập rươu 40 độ từ Pháp 1.000 chai rượu với giá FOB: 100USD/chai Chi phí vận chuyển bảo hiểm lô hàng 3.000 USD Nhập từ Nhật 3.000 máy điều hoà nhiệt độ LG công suất 100.000 BTU giá CIF: 300 USD/máy Mua nước 10.000 Ti Vi với giá chưa thuế GTGT 7.000.000 đ/cái Mua nước 1.000 quạt với giá chưa thuế GTGT 200.000 đ/cái Cước phí vận tải cơng ty phải trả để vận chuyển hàng hóa có giá tốn 330.000.000 đ Bán nước 800 chai rượu 40 độ với giá chưa thuế GTGT 10.000.000 đ/chai Bán cho khu chế xuất Tân Thuận 200 quạt với giá FOB 400 USD/cái Bán nước 500 máy điều hòa với giá chưa thuế GTGT 10.000.000 đ/ máy Bán nước 8.000 Ti Vi với giá chưa thuế GTGT 6.000.000 đ/cái 10 Bán nước 700 quạt với giá chưa thuế GTGT 300.000 đ/cái B Chi phí phát sinh: Chi phí khấu hao TSCĐ cho phận bán hàng 70.000.000 đ phận quản lý doanh nghiệp 80.000.000 đ Tổng tiền lương bán hàng quản lý doanh nghiệp 2.000.000.000 đ Trích nộp BHXH, BHYT, BHTN, KPCĐ theo chế độ qui định (tổng tiền lương 1.000.000.000 đ) Chi phí giá vốn hàng bán 42.500.000.000 đ Tiền trang phục chi tiền mặt 10.000.000 đ/ người, cơng ty có 25 nhân viên Chi phí điện , nước, điện thoại: 9.000.000 đ Bị phạt chậm nộp thuế 30.000.000 đ Chi phí mơi giới, khuyến năm 300.000.000 đ Phí mơn bài, phí, lệ phí năm 8.000.000 đ 10 Chi trả lãi vay để sản xuất kinh doanh công ty với bà Hồng 800.000.000 đ thời hạn tháng, lãi suất 3%/ tháng 69 Yêu cầu : Tính loại thuế phải nộp cơng ty năm 202x Biết rằng: - Thuế suất thuế nhập rượu 50% Thuế suất thuế NK điều hoà nhiệt độ: 20%, thuế suất thuế xuất 2% - Thuế suất thuế TTĐB 65%, Thuế suất thuế TNDN 20% Tỷ giá: 23.500 đ/USD - Thuế suất thuế GTGT 10% Cơng ty khơng có hàng tồn kho đầu kỳ - Lãi suất ngân hàng NN cơng bố thời điểm vay 9%/năm, hóa đơn, chứng từ hợp pháp, hợp lệ Bài 8: Công ty TNHH Gia Khánh nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ, sản xuất rượu 18 độ Trong năm 202x có số liệu sau: A Tình hình mua vào: Nhập từ Pháp 800 lít rượu 42 độ với giá CIF 20 USD/lít Hàng hóa mua nước để phục vụ sản xuất kinh doanh rượu với giá mua chưa thuế GTGT 1.500.000.000 đ Dịch vụ mua nước để phục vụ sản xuất kinh doanh rượu với giá mua chưa thuế GTGT 1.200.000.000 đ Chi hoa hồng đại lý 3% doanh thu chưa thuế GTGT nghiệp vụ phần C B Tình hình sản xuất rượu cơng ty: năm sản xuất 100.000 chai C Tình hình tiêu thụ : Bán cho công ty thương mại Nam Hoa 40.000 chai với giá chưa thuế GTGT 110.000 đ/chai Giao cho đại lý 30.000 chai với giá bán theo hợp đồng quy định chưa thuế GTGT 100.000 đ/chai, năm đại lý báo bán hết Bán sỉ cho chợ 30.000 chai với giá chưa thuế GTGT 100.000 đ/chai D Chi phí sản xuất kinh doanh phát sinh năm: Xuất kho hết 800 lít rượu mua để phục vụ trực tiếp sản xuất Hàng hóa dịch vụ mua nước sử dụng 90% vào sản xuất Khấu hao TSCĐ phân xưởng sản xuất 800.000.000 đ Tổng tiền lương phận sản xuất 1.300.000.000 đ Chi phí hợp lý khác, BHXH, BHTN, BHYT, KPCĐ phận sản xuất 400.000.000 đ Chi phí hoa hồng đại lý 3% doanh thu chưa thuế GTGT nghiệp vụ phần C 70 Phí, lệ phí, phí mơn chi phí khác phục vụ quản lý 2.000.000.000 đ Trả lãi vay Bà Nga để sản xuất kinh doanh hợp đồng vay 1.000.000.000 đ, lãi suất vay 24%/ năm, thời hạn vay năm Lãi suất ngân hàng Nhà nước công bố thời điểm vay 9%/ năm Yêu cầu : Tính loại thuế phải nộp công ty năm 2018 Biết rằng: - Thuế suất thuế nhập nguyên liệu 50%, thuế suất thuế xuất 2% - Thuế suất thuế TNDN 20%, thuế suất thuế TTĐB rượu 42 độ 65%, rượu 18 độ 35% - Tỷ giá: 23.500 đ/USD - Thuế suất thuế GTGT 10% Cơng ty khơng có hàng tồn kho đầu kỳ - Tất hóa đơn GTGT, chứng từ hợp pháp, hợp lệ Bài 9: Tại Công ty Kinh doanh Thương mại Dịch vụ Khách sạn Đại Nam, kỳ có số liệu sau: A Tình hình mua hàng hóa kỳ: Mua 200 xì gà, đơn giá chưa thuế GTGT 300.000 đ/cây Mua 1.000 áo sơ mi, đơn giá chưa thuế GTGT 200.000 đ/áo Nhập 100 chai rượu vang nho, giá FOB quy VNĐ 2.050.000 đ/chai, phí vận chuyển bảo hiểm quốc tế 50.000 đ/chai Mua 100 điện thoại di động, đơn giá chưa thuế GTGT 6.500.000 đ/cái B Hoạt động kinh doanh thương mại: Bán nước 50 xì gà, đơn giá chưa thuế GTGT 350.000 đ/cây Bán cho Doanh nghiệp chế xuất 500 áo sơ mi, đơn giá bán 250.000 đ/áo Bán nước 100 chai rượu vang nho, đơn giá bán bao gồm thuế GTGT 5.500.000 đ/chai Xuất cho đại lý bán lẻ 50 điện thoại di động, giá bán theo hợp đồng chưa có thuế GTGT 9.500.000 đ/cái, cuối năm đại lý tồn kho 10 C Hoạt động kinh doanh dịch vụ: Doanh thu từ cho thuê phòng: 500.000.000 đ (giá chưa thuế GTGT) Doanh thu từ kinh doanh karaôkê: 400.000.000 đ (giá chưa thuế GTGT) Yêu cầu: Tính thuế GTGT phải nộp kỳ 71 Biết rằng: Thuế suất thuế GTGT hàng hóa dịch vụ bán ra, mua vào 10%; Thuế suất thuế nhập rượu nho 84%; Thuế suất thuế xuất áo: 1%; Thuế suất thuế TTĐB theo biểu thuế hành; Công ty khơng có hàng tồn kho đầu kỳ tính thuế GTGT theo PP khấu trừ Bài 10: Tại công ty TNHH thành viên An Phước (do cá nhân làm chủ) năm tính thuế 2020 có số liệu sau (đơn vị tính: triệu đồng): Doanh thu tiêu thụ sản phẩm chưa thuế GTGT: 80.000 Tổng chi phí trừ doanh nghiệp kê khai để tính thuế thu nhập doanh nghiệp (có hóa đơn, chứng từ hợp pháp): 60.000, đó: - Tiền lương phải trả hợp đồng lao động: 3.000 (trong có 240 triệu lương cá nhân chủ DN) - Chi trang phục tiền: 240 - Tài trợ thiết bị y tế cho bệnh viện Chợ Rẫy: 180 - Chi ủng hộ Đồn TNCS HCM nơi doanh nghiệp đóng trụ sở: 25 - Chi trả lãi vay vốn sản xuất, kinh doanh ngân hàng thương mại với lãi suất 10%/năm 800 - Chi phạt vi phạm hợp đồng kinh tế: 80 - Các khoản chi lại đủ điều kiện xác định chi phí trừ Thu nhập khác - Thu phạt vi phạm hợp đồng kinh tế: 100 - Thu nhập từ hoạt động SXKD nước ngồi 410 Đây thu nhập cịn lại sau nộp thuế thu nhập nước với mức thuế suất 18% Lỗ năm trước chuyển sang: 200 Yêu cầu: Xác định thuế TNDN doanh nghiệp phải nộp năm 2020 Biết rằng: - Vốn điều lệ thiếu theo tiến độ góp vốn: 3.000 - Đến thời hạn tốn thuế năm 2020, doanh nghiệp cịn nợ lương người lao động 500 - Doanh nghiệp có 40 người lao động - Thuế suất thuế TNDN: 20% - Doanh nghiệp khơng miễn, giảm thuế năm tính thuế 72 Bài 11: Công ty CP SX – TM – DV An Bình năm 202x có số liệu sau: 1) Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ: 250.000 sp x giá bán chưa thuế GTGT: 0,125 triệu đồng/sp 2) Lãi từ tiền gửi tiết kiệm ngân hàng: 50 triệu đồng 3) Chi phí khấu hao TSCĐ cho phận SX 400 triệu đồng, phận bán hàng 200 triệu đồng, phận quản lý doanh nghiệp 100 triệu đồng Trong có 40 triệu đồng khấu hao vượt mức quy định 4) Tiền lương phận bán hàng 4.000 triệu đồng, phận quản lý doanh nghiệp 2.000 triệu đồng, phận SX 5.000 triệu đồng 5) Trích nộp BHXH, BHYT, KPCĐ, BHTN theo chế độ quy định 6) Chi phí NVL năm: 12.000 triệu đồng có 500 triệu đồng khơng có hóa đơn chứng từ q trình SX cơng ty bán phế liệu thu 200 triệu đồng 7) Chi nộp phạt vi phạm hành thuế: 20 triệu đồng 8) Chi phí điện, nước, điện thoại: 2.000 triệu đồng 9) Chi trả lãi cho khoản vay công ty với: + Bà Mai Thị Phượng hợp đồng vay 500 triệu đồng, thời hạn vay tháng, lãi suất 2.5%/ tháng (lãi suất Ngân hàng nhà nước Việt Nam công bố thời điểm vay 9% năm) + Ngân hàng VP Bank, hợp đồng vay 1.200 triệu đồng, thời hạn vay năm, lãi suất 1.0%/tháng 10) Chi phí hoa hồng mơi giới : 90 triệu đồng 11) Chi khuyến mãi, lễ tân, khánh tiết năm: 2.000 triệu đồng 12) Thuế môn bài, phí, lệ phí: 10 triệu đồng 13) Bị phạt làm HĐ GTGT : triệu đồng 14) Chi phí vận chuyển giao hàng: 300 triệu đồng Yêu cầu: Xác định số thuế TNDN phải nộp công ty năm 202x Biết rằng: - Các khoản chi công ty có hóa đơn chứng từ sổ sách kế toán hợp pháp, hợp lệ - Thuế suất thuế TNDN 20% - Lỗ năm trước liền kề 200 triệu đồng - Công ty nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ 73 - Doanh thu chi phí theo giá chưa có thuế GTGT Bài 12: Cơng ty CP SX thực phẩm đóng hộp Minh Châu năm 202x có số liệu sau: 1) Doanh thu bán hàng (thực phẩm đóng hộp): 300.000 sp x giá có thuế GTGT 10%: 0,11 triệu đồng/sp 2) Phạt khách hàng vi phạm hợp đồng: 30 triệu đồng 3) Chi phí khấu hao TSCĐ cho phận SX 300 triệu đồng, phận bán hàng 250 triệu đồng, phận quản lý doanh nghiệp 150 triệu đồng Trong có 40 triệu đồng khấu hao vượt mức quy định 4) Tiền lương phận bán hàng 4.000 triệu đồng, phận quản lý doanh nghiệp 2.000 triệu đồng, phận SX 5.000 triệu đồng 5) Trích nộp BHXH, BHYT, KPCĐ, BHTN theo chế độ quy định 6) Chi phí NVL năm: 12.100 triệu đồng có 550 triệu đồng khơng có hóa đơn chứng từ q trình SX cơng ty bán phế liệu thu 220 triệu đồng 7) Chi nộp phạt vi phạm hành thuế: 20 triệu đồng 8) Chi phí điện, nước, điện thoại: 2.000 triệu đồng 9) Chi trả lãi cho khoản vay công ty với: + Bà Mai Thị Phượng hợp đồng vay 500 triệu đồng, thời hạn vay tháng, lãi suất 2.5 %/ tháng, (lãi suất Ngân hàng nhà nước Việt Nam công bố thời điểm vay 9% năm) + Ngân hàng VP Bank, hợp đồng vay 1.200 triệu đồng, thời hạn vay năm, lãi suất 1.0%/tháng 10) Chi phí hoa hồng mơi giới : 99 triệu đồng 11) Chi khuyến mãi, lễ tân, khánh tiết năm: 2.200 triệu đồng 12) Thuế mơn bài, phí, lệ phí: 15 triệu đồng 13) Bị phạt làm HĐ GTGT: triệu đồng x tờ 14) Chi phí vận chuyển giao hàng: 330 triệu đồng Yêu cầu: Xác định tất loại thuế phải nộp công ty năm 202x Biết rằng: - Các khoản chi công ty có hóa đơn chứng từ sổ sách kế tốn hợp pháp, hợp lệ - Cơng ty chọn phương pháp tính thuế TNDN theo tỷ lệ % doanh thu 74 - Công ty nộp thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp - Doanh thu chi phí theo giá có thuế GTGT Bài 13: Cơng ty Bia Sài Gịn năm tính thuế có số liệu sau: I Tình hình mua ngồi: 1/ Nhập 30.000 kg nguyên liệu A từ Đức với giá FOB 30 USD/kg, chi phí vận chuyển bảo hiểm quốc tế USD/kg 2/ Mua chất phụ gia B nước với tổng trị giá có thuế GTGT 550 triệu đồng 3/ Nhập 10.000 kg nguyên liệu C giá FOB 5.000 triệu đồng chưa bao gồm chi phí vận chuyển bảo hiểm quốc tế 100 triệu đồng 4/ Mua bao bì D để phục vụ sản xuất với tổng giá trị tốn chưa có thuế GTGT 400 triệu đồng II Tình hình sản xuất: Cơng ty sử dụng toàn số nguyên liệu để sản xuất 5.000.000 lon bia 333 III Tình hình tiêu thụ : 1/ Xuất trực tiếp 500.000 lon bia nước theo giá FOB USD/lon 2/ Giao 1.500.000 lon bia cho đại lý với giá bán chưa thuế GTGT 20.000 đ/lon Cuối năm đại lý tồn 200.000 lon 3/ Bán cho nhà hàng, khách sạn, quán bar 2.500.000 lon bia với giá có thuế GTGT 22.000 đ/lon tiêu thụ hết năm 4/ Giao cho hệ thống siêu thị 500.000 lon với giá có thuế GTGT 33.000 đ/lon tiêu thụ hết năm IV Chi phí SX chi phí đầu vào khác: 1/ Tiền lương cho nhân công trực tiếp SX: 500 triệu đồng 2/ Chi phí sản xuất chung: - Khấu hao TSCĐ dùng cho phân xưởng sản xuất 50 triệu đồng - Vật tư dùng sửa chữa thường xuyên 10 triệu đồng chưa thuế GTGT - Chi phí khác 20 triệu đồng chưa thuế GTGT 3/ Chi phí bán hàng quản lý doanh nghiệp: - Chi hoa hồng cho đại lý siêu thị 5%, hoa hồng cho khách sạn, nhà hàng, quán bar 3% giá chưa thuế GTGT - Chi quảng cáo tiếp thị 1.000 triệu đồng chưa thuế GTGT 75 - Lương: 200 triệu đồng - Khấu hao TSCĐ 10 triệu đồng 4/ Chi phí khác: - Chi ủng hộ đồng bào bị lũ lụt có chứng từ hợp lệ 200 triệu đồng - Cấp học bổng cho sinh viên nghèo vượt khó 50 triệu đồng, khơng có xác nhận Nhà trường - Chi cho nhân viên nghỉ mát 500 triệu đồng Yêu cầu: Tính tất loại thuế phải nộp công ty Biết rằng: - Công ty tồn kho thành phẩm, nguyên liệu đầu năm - Ngun liệu A,B,C,D khơng chịu thuế TTĐB, có thuế suất thuế NK 3% - Thuế suất thuế TTĐB bia 65%, thuế suất thuế GTGT 10%, thuế suất thuế xuất bia 2% - Công ty nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ - Tất hóa đơn đầu ra, đầu vào hóa đơn GTGT - Thu nhập miễn thuế 100 triệu đồng - Cơng ty trích quỹ Khoa học cơng nghệ theo quy định 10% thu nhập tính thuế - Thanh lý tài sản thu 220 triệu đồng bao gồm thuế GTGT giá trị cịn lại 50 triệu đồng, phí mơi giới 10 triệu đồng - Tỷ giá tính thuế 23.000 đ/USD Bài 14: Công ty Cổ phần Asean doanh nghiệp kinh doanh thiết bị y tế thành lập năm 2015 Năm 2020 có nghiệp vụ phát sinh sau: Tổng doanh thu kế toán ghi nhận năm 20.000 triệu đồng, có nghiệp vụ đặc biệt cần lưu ý sau: – Bán hàng thiết bị y tế cho công ty XNK May Mắn trị giá 1.000 triệu đồng, lãi trả chậm trả góp 100 triệu đồng, kế tốn ghi nhận tồn vào Doanh thu kỳ – Công ty cho khách hàng A thuê thiết bị y tế năm theo giá thuê 800 triệu đồng/năm Khách hàng A tốn tồn số tiền th cho năm Kế toán hạch toán vào tài khoản 511 số tiền 2.400 triệu đồng Tuy nhiên, đến cuối năm xác định chi phí cho thuê năm 76 – Cuối năm 2020, cơng ty bán hàng cho công ty B Tuy nhiên, công ty B xa nên ngày 2/1/2021 hàng vận chuyển đến kho công ty B Ngày 30/12/2020 xuất kho hàng bán, kế tốn xuất hóa đơn hạch toán doanh thu ngày 30/12/2020 600 triệu đồng Trong năm, công ty ghi nhận 19.000 triệu đồng chi phí, có khoản chi phí đặc biệt cần lưu ý sau: – Chi tiền đồng phục cho cán công nhân viên số tiền 180 triệu đồng – Chi khấu hao tài sản cố định xe ôtô chỗ, số tiền 240 triệu đồng Chiếc xe công ty mua cá nhân chưa chuyển tên sở hữu sang tên công ty – Chi 250 triệu đồng để mua bảo hiểm nhân thọ cho tồn cơng nhân viên Khoản chi mua bảo hiểm ghi cụ thể quy chế Tài cơng ty – Chi đào tạo nâng cao trình độ chun mơn cho lao động nữ số tiền 200 triệu đồng Sau đào tạo số lao động cam kết làm việc doanh nghiệp năm – Cơng ty vay ơng Lê Văn Minh – Phó phịng kế toán số tiền 5.000 triệu đồng, lãi suất 1%/ tháng từ ngày 1/5/2020 (lãi suất NHNN công bố thời điểm vay 9%/ năm) – Cuối năm đánh giá lại khoản nợ trả ngoại tệ, lỗ 20 triệu đồng Kế toán ghi nhận qua tài khoản 413 chưa kết chuyển sang tài khoản chi phí – Tài trợ trực tiếp 200 triệu đồng cho 10 em sinh viên nghèo vượt khó trường đại học Bách Khoa – Các chi phí khác thỏa điều kiện chi phí trừ theo luật thuế TNDN Ngồi ra, năm cơng ty cịn có khoản thu khác: – Lãi từ khoản tiền gửi ngân hàng có kỳ hạn từ Ngân hàng Á Châu: 55 triệu đồng – Cơng ty có khoản nợ phải trả 80 triệu đồng Tuy nhiên, đến 31/12/2020 không xác định chủ nợ (chủ nợ phá sản có định Tịa 02/2020) – Được đối tác bồi thường 70 triệu đồng vi phạm hợp đồng Tuy nhiên, công ty bồi thường cho khách hàng 45 triệu đồng Năm 2019 tốn thuế TNDN, cơng ty lỗ 220 triệu đồng Tuy nhiên, BCTC năm 2019, công ty lỗ 190 triệu đồng Cơng ty trích lập quỹ KHCN 10% theo quy định Biết rằng: – Năm 2020, công ty giảm 50% thuế TNDN 77 – Số lượng NLĐ công ty 20 người – Công ty chưa tạm nộp thuế TNDN quý - Doanh thu chi phí theo giá chưa có thuế GTGT Yêu cầu: Xác định tất loại thuế công ty Asean phải nộp năm 2020 Bài 15: Tại công ty TNHH thành viên An Phước (do cá nhân làm chủ) năm tính thuế 2020 có số liệu sau (đơn vị tính: triệu đồng): Doanh thu tiêu thụ sản phẩm chưa thuế GTGT: 80.000 Tổng chi phí trừ doanh nghiệp kê khai để tính thuế thu nhập doanh nghiệp (có hóa đơn, chứng từ hợp pháp): 60.000, đó: – Tiền lương phải trả hợp đồng lao động: 3.000 (trong có 240 lương cá nhân chủ DN) – Chi trang phục tiền: 240 – Tài trợ thiết bị y tế cho bệnh viện Chợ Rẫy: 180 – Chi ủng hộ Đồn TNCS HCM nơi doanh nghiệp đóng trụ sở: 25 – Chi trả lãi vay vốn sản xuất, kinh doanh ngân hàng thương mại với lãi suất 10%/năm 800 – Chi phạt vi phạm hợp đồng kinh tế: 80 – Các khoản chi lại đủ điều kiện xác định chi phí trừ 3) Thu nhập khác: – Thu phạt vi phạm hợp đồng kinh tế: 100 – Thu nhập từ hoạt động SXKD nước 410 Đây thu nhập lại sau nộp thuế thu nhập nước với mức thuế suất 18% 4) Lỗ năm trước chuyển sang: 200 Yêu cầu: Tính tất loại thuế doanh nghiệp phải nộp năm 2020 Biết rằng: – Vốn điều lệ cịn thiếu theo tiến độ góp vốn: 3.000 – Đến thời hạn toán thuế năm 2020, doanh nghiệp nợ lương người lao động 500 – Doanh nghiệp có 40 người lao động – Thuế suất thuế TNDN: 20% – Doanh nghiệp không miễn, giảm thuế năm tính thuế 78 - Doanh thu chi phí theo giá chưa có thuế GTGT Bài 16: Công ty TNHH Gia Minh nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ, sản xuất kinh doanh mặt hàng chịu thuế GTGT Trong năm N có số liệu sau: A Tình hình mua vào: Nhập nguyên liệu để sản xuất nước từ Pháp 2000 lít với giá CIF 100 USD/lít Hàng hóa mua nước để phục vụ sản xuất kinh doanh với giá mua chưa thuế GTGT 2.000.000.000 đ Dịch vụ mua nước để phục vụ sản xuất kinh doanh với giá mua chưa thuế GTGT 600.000.000 đ Chi hoa hồng đại lý 5% doanh thu chưa thuế GTGT nghiệp vụ phần C B Tình hình sản xuất nước cơng ty: năm sản xuất 120.000 thùng C Tình hình tiêu thụ: Bán cho công ty thương mại Thanh Hải 30.000 thùng với giá chưa thuế GTGT 150.000 đ/ thùng Giao cho đại lý 40.000 thùng với giá bán theo hợp đồng qui định chưa thuế GTGT 130.000 đ/ thùng, năm đại lý báo tồn kho 2.000 thùng Bán sỉ cho chợ 40.000 thùng với giá chưa thuế GTGT 130.000 đ/thùng Xuất qua Lào 10.000 thùng với giá FOB USD/ thùng D Chi phí sản xuất kinh doanh phát sinh năm: Xuất kho hết 2000 lít nguyên liệu mua để phục vụ trực tiếp sản xuất Hàng hóa dịch vụ mua nước sử dụng hết vào sản xuất Khấu hao TSCĐ phân xưởng sản xuất 600.000.000.đ Tổng tiền lương phận sản xuất 1.000.000.000 đ Chi phí hợp lý khác, BHXH, BHTN, BHYT, KPCĐ phận sản xuất 300.000.000 đ Chi phí hoa hồng đại lý 5% doanh thu chưa thuế gtgt nghiệp vụ phần C Phí, lệ phí, phí mơn chi phí khác phục vụ quản lý 1.500.000.000 đ Trả lãi vay ngân hàng để sản xuất kinh doanh hợp đồng vay 1.000.000.000 đ, lãi suất vay 12%/ năm thời hạn vay năm Yêu cầu : Tính loại thuế phải nộp công ty năm N 79 Biết rằng: - Thuế suất thuế nhập nguyên liệu 50% - Thuế suất thuế xuất 2% - Thuế suất thuế TNDN 20% - Tỷ giá: 23.500 đ/USD - Thuế suất thuế GTGT 10% Công ty hàng tồn kho đầu kỳ - Tất hóa đơn GTGT, chứng từ hợp pháp, hợp lệ 80