BÀI tập NHÓM môn TTCH (5)

Project name  Trang chủ  Tra cứu Tài liệu  Đóng góp  Giới thiệu   o  o  Đăng ký  Đăng nhập TÀI LIỆU Dự toán tổng thể doanh nghiệp (Master Budget ) BUSINESS Trong chức quản trị, lập kế hoạch chức quan trọng thiếu doanh nghiệp Kế hoạch xây dựng mục tiêu doanh nghiệp vạch bước thực để đạt mục tiêu đặt Dự toán loại kế hoạch nhằm liên kết mục tiêu cụ thể, rõ tài nguyên phải sử dụng, đồng thời dự tính kết thực sở kỹ thuật dự báo Theo nghĩa hẹp dự tốn việc ước tính tồn thu nhập, chi phí doanh nghiệp thời kỳ để đạt mục tiêu định Theo nghĩa rộng dự toán hiểu dự kiến công việc, nguồn lực cần thiết để thực mục tiêu tổ chức Quá trình dự toán phải đặt ra: làm dự toán thực dự toán theo phân cấp quản lý doanh nghiệp Công việc thực nhằm gắn liền với trách nhiệm phận, cá nhân với mục tiêu doanh nghiệp Như vậy, dự tốn doanh nghiệp khơng gắn với việc tổ chức thực mà sở để thực cơng tác kiểm tra, kiểm sốt sau Chương giới thiệu nội dung trình tự lập dự tốn doanh nghiệp Dự tốn phân loại theo thời kỳ: dự toán ngắn hạn dự toán dài hạn Dự toán ngắn hạn xem dự toán chủ đạo lập cho tháng, quý hay theo năm Dự toán liên quan đến hầu hết hoạt động doanh nghiệp Dự toán dài hạn cịn gọi dự tốn vốn dự toán đầu tư (capital budget), lập liên quan đến việc đầu tư doanh nghiệp Dự toán đầu tư xem tảng cho chiến lược phát triển doanh nghiệp Ta phân biệt hình thức đầu tư khác nhau: - Đầu tư thay Các đầu tư có mục đích trì tài sản doanh nghiệp đảm bảo đổi tài sản cố định doanh nghiệp - Đầu tư mở rộng Được thực điều kiện doanh nghiệp giử nguyên mức độ hoạt động đổi trang thiết bị để tăng lực sản xuất trung hạn doanh nghiệp - Đầu tư phát triển Đầu tư phản ánh ý muốn đa dạng hóa sản phẩm doanh nghiệp Nói cách khác doanh nghiệp muốn phát triển tiềm sản xuất kinh doanh, hoạt động bổ sung thêm độc lập - Đầu tư chiến lược, cho phép nắm bắt hội phát triển ngắn hạn xu hướng tương lai doanh nghiệp Các dự toán đầu tư khác với dự tốn khác liên quan chủ yếu đến tương lai dài hạn doanh nghiệp Có thể thời hạn đầu tư khoảng - 10 năm Quản trị tài cho phép ta chọn lựa phương tiện đầu tư nhờ kỹ thuật riêng phương pháp giá trị Dự toán tổng thể xem dự toán cho năm kế hoạch Ý nghĩa, nội dung của dự tốn tổng thể doanh nghiệp Ý nghĩa của dự tốn tổng thể doanh nghiệp Dự tốn doanh nghiệp chức khơng thể thiếu nhà quản lý hoạt động môi trường cạnh tranh ngày Trong kế toán quản trị, dự toán nội dung trung tâm quan trọng Nó thể mục tiêu, nhiệm vụ tồn doanh nghiệp; đồng thời dự tốn sở để kiểm tra kiểm soát định doanh nghiệp Do vậy, dự toán phải xây dựng cho toàn doanh nghiệp cho phận doanh nghiệp Dự toán tổng thể dự toán thể mục tiêu tất phận doanh nghiệp, bán hàng, sản xuất, nghiên cứu, marketing, dịch vụ khách hàng, tài Dự toán tổng thể định lượng kỳ vọng nhà quản lý thu nhập, luồng tiền vị trí tài tương lai Với vai trị vậy, dự tốn tổng thể có ý nghĩa sau :  Dự toán tiên liệu tương lai có hệ thống nhằm cung cấp cho nhà quản lý mục tiêu  hoạt động thực tiễn, sở kết thực tế so sánh đánh giá Biện pháp nâng cao vai trị kế tốn trách nhiệm kế tốn quản trị Dự toán sở để nhà quản lý tổ chức thực nhiệm vụ doanh nghiệp, phương tiện để phối hợp phận doanh nghiệp gíup nhà quản lý biết rõ cách thức hoạt động doanh nghiệp đan kết với  Dự tốn phương thức truyền thơng để nhà quản lý trao đổi vấn đề liên quan đến mục tiêu, quan điểm kết đạt Lập dự toán cho phép nhà quản lý xây dựng phát triển nhận thức đóng góp hoạt động đến hoạt động chung tồn doanh nghiệp Nội dung của dự tốn tổng thể doanh nghiệp Dự tốn tổng thể tổ hợp nhiều dự toán hoạt động doanh nghiệp, có liên hệ với thời kỳ Dự tốn tổng thể lập cho nhiều thời kỳ tháng, quý, năm Hình thức số lượng dự toán thuộc dự toán tổng thể tùy thuộc vào loại hình doanh nghiệp Dự tốn tổng thể bao gồm hai phần chính: dự tốn hoạt động dự tốn tài Dự tốn hoạt động dự toán phản ánh mức thu nhập chi phí địi hỏi để đạt mục tiêu lợi nhuận Dự tốn tài dự tốn phản ánh tình hình tài theo dự kiến cách thức tài trợ cần thiết cho hoạt động lập dự toán Mỗi loại dự toán lại bao gồm nhiều dự tốn phận có liên quan chặt chẽ với Trong doanh nghiệp sản xuất, dự toán tổng thể thường bao gồm nội dung sau : - Dự toán hoạt động, bao gồm: + Dự toán bán hàng dự toán tiêu thụ + Dự toán sản xuất + Dự tốn chi phí vật tư cung ứng vật tư cho sản xuất + Dự toán lao động trực tiếp + Dự tốn chi phí sản xuất chung + Dự toán giá vốn hàng bán + Dự tốn chi phí bán hàng + Dự tốn chi phí quản lý doanh nghiệp + Dự tốn chi phí tài - Dự tốn tài chính: bao gồm + Dự toán vốn (dự toán đầu tư) + Dự toán vốn tiền + Báo cáo kết kinh doanh dự toán + Bản cân đối kế toán dự toán + Báo cáo lưu chuyển tiền tệ dự toán Dự toán doanh nghiệp phải xây dựng dựa sở dự báo Kết trình xây dựng dự toán báo cáo nội báo cáo khơng thể cung cấp cho người ngồi doanh nghiệp Dự tốn tổng thể kỳ vọng mong muốn nhà quản lý công việc mà doanh nghiệp dự tính hành động kết tài hoạt động Dự báo tiêu thụ của doanh nghiệp Vai trị của cơng tác dự báo tiêu thụ của doanh nghiệp Khái niệm “dự tốn tiêu thụ“ “dự báo tiêu thụ“ khác Dự báo tiêu thụ dự báo kỹ thuật khả tiêu thụ doanh nghiệp tương lai Thông thường số liệu dự báo nhà quản lý điều chỉnh, tính tốn lại để có dự tốn tiêu thụ Chính vậy, số liệu dự tốn tiêu thụ thường khác với kết dự báo tiêu thụ Do dự tốn tiêu thụ dựa vào cơng tác dự báo tình hình tiêu thụ, dự báo tình hình tiêu thụ khâu khâu then chốt qúa trình xây dựng dự tốn tổng thể Dự toán tạo trung tâm lợi nhuận cho phép doanh nghiệp hoạt động Các nhân tố ảnh hưởng đến công tác dự báo tiêu thụ Để đảm bảo hoạt động tiêu thụ công ty dự báo xác, người làm cơng tác dự báo cần quan tâm đến nhân tố sau: Về mặt xã hội   Tình hình tiêu thụ năm trước Điều kiện, tình hình chung kinh tế ngành  Mối quan hệ tiêu thụ với số tiêu kinh tế GDP, thu nhập đầu người, việc làm, giá sản xuất ngành  Khả sinh lợi sản phẩm  Chính sách giá (định giá)  Chính sách quảng cáo khuyếch trương  Chất lượng đội ngũ bán hàng  Tình hình đối thủ cạnh tranh  Khuynh hướng tiêu thụ sản phẩm khác tương lai Về hướng tiếp cận Marketing   Quy mơ, kích thước thị trường Sự tiến hoá xu hướng thị trường Các nhân tố phải xem xét cụ thể vận dụng cơng cụ thống kê tốn để xây dựng số dự báo hợp lý Các phương pháp dự báo tiêu thụ Có nhiều phương pháp để dự báo tiêu thụ, phân thành hai phương pháp Phương pháp định tính (qualitative method) Theo phương pháp này, số liệu dự báo xây dựng sở kinh nghiệm nhà quản lý doanh nghiệp đội ngũ chuyên gia Lợi điểm phương pháp việc dự báo ln thích ứng nhanh với chuyển đổi môi trường Tuy nhiên, phương pháp có điểm hạn chế số liệu dự báo khơng dựa vào phân tích định lượng mang tính chủ quan Phương pháp định tính thường bao gồm hai kỹ thuật : - Kỹ thuật điều chỉnh (Judgment) - Kỹ thuật Delphi (Delphi method) Phương pháp định lượng (quantitative method) Phương pháp thực chất áp dụng kỹ thuật thống kê tốn để phân tích xu hướng, dự đốn chu kỳ sản phẩm tương quan hồi qui để tiến hành dự báo Chẳng hạn, xác định tương quan tiêu thụ với tiêu kinh tế làm số liệu dự báo tiêu thụ đáng tin cậy Tuy nhiên, doanh nghiệp nên cẩn thận sử dụng phương pháp chênh lệch số liệu thống kê làm sai lệch hồn toàn số liệu dự báo Trong thực tế, người ta thường kết hợp phân tích định tính phân tích định lượng lập dự báo Phương pháp thường bao gồm kỹ thuật sau : - Phân tích hồi quy tương quan Phương pháp cho phép nghiên cứu tiến hoá sản phẩm, thị trường có liên quan hay khơng đến biến dể dự báo Ví dụ, thường tồn mối liên quan có ý nghĩa gia tăng dân du lịch địa phương với tăng trưởng cấu trúc hạ tầng, mức sống nhân dân, mức thị hố, giảm thời gian làm việc Theo phương pháp này, biến phụ thuộc khối lượng dự toán tiêu thụ mối liên hệ với biến độc lập có ý nghĩa Phương trình mối quan hệ sau : Y = a0 + a1 x1 + a2 x2 + + anxn + u Trong :Y biến phụ thuộc x1, x2, , xn : biến độc lập a0 : tham số chặn; ai: tham số tổng thể u : sai số Với phương pháp này, nhà dự báo không dự báo kết kiện tương lai mà cịn phân tích kiện xảy Hạn chế phương pháp nhiều giả thuyết thống kê đưa ra, ảnh hưởng đến tính tin cậy số liệu dự báo - Phân tích chuỗi thời gian (time series) Chuỗi thời gian dãy số liên hệ theo thời gian phản ảnh kiện Một chuỗi thời gian thường phản ánh tính xu hướng, tính thời vụ, tính chu kỳ phận bất thường nên dãy số thời gian thường sử dụng để dự báo Có nhiều kỹ thuật sử dụng dãy số thời gian để dự báo, phổ biến kỹ thuật bình quân trượt, dự báo thích nghi Sử dụng phương pháp dự báo dể dẫn đến sai lầm xem xét xu hướng doanh thu doanh nghiệp dựa sở điều kiện doanh nghiệp không thay đổi - Phương pháp mô Nhằm tái tạo điều kiện tương lai thị trường mối liên quan kinh tế sở mơ hình doanh nghiệp, môi trường Phương pháp phức tạp có hiệu việc cung cấp thơng tin ích lợi cho nhà kế hoạch - Phương pháp thống kê xác suất Nhằm xem xét mức ý nghĩa dự báo điều kiện tương lai không chắn Các dự báo thành lập xác định khung cảnh ảnh hưởng đến việc định cho tương lai thiết lập mục tiêu trước Về mặt thực tiễn, phương pháp dự báo nhằm mục đích tối ưu hố mục tiêu với ràng buộc - phải bán hàng tối đa với điều kiện thị trường, chu kỳ sống sản phẩm, cạnh tranh mối quan hệ bên doanh nghiệp Kỹ thuật dự báo phải sử dụng khác tùy thuộc thời gian dự báo Dự báo trung dài hạn, thuờng tác dụng khoảng thời gian 3, đến 10 năm Trước tiên doanh nghiệp xem xét so với mơi trường khơng gian, thời gian để xác định vị trí doanh nghiệp trước Dự báo ngắn hạn thường liên quan đến lực cụ thể doanh nghiệp Trình tự xây dựng dự tốn tổng thể doanh nghiệp Do hoạt động doanh nghiệp sản xuất thường đa dạng phức tạp nên trình tự xây dựng dự toán tổng thể doanh nghiệp sản xuất xem xét Trình tự chung thể qua sơ đồ sau: Tr ình tự xây dựng dự tốn tổng thể DNSX Sơ đồ chưa thể mối liên hệ loại dự toán tất chức doanh nghiệp sản xuất Ví dụ: dự toán phận nghiên cứu triển khai, chi phí trả lãi vay ngân hàng báo cáo lãi lỗ dự toán lập từ dự toán tiền mặt chưa thể Tuy nhiên, nhìn vào sơ đồ, dự toán bán hàng thực hiện, phòng sản xuất, marketing, phòng cung ứng, hành xây dựng dự tốn cho đơn vị Các bước xây dựng dự toán tổng thể sau : Dự toán tiêu thụ Dự toán tiêu thụ tảng dự tốn tổng thể doanh nghiệp, dự tốn xác lập mục tiêu doanh nghiệp so với thị trường, với môi trường Tiêu thụ đánh giá khâu thể chất lượng hoạt động doanh nghiệp Hơn nữa, mặt lý thuyết tất dự toán khác doanh nghiệp suy cho dựa vào loại dự toán tiêu thụ Dự toán tiêu thụ chi phối đến dự toán khác, xây dựng khơng xác ảnh hưởng đến chất lượng dự toán tổng thể doanh nghiệp Dự toán tiêu thụ lập dựa dự báo tiêu thụ Dự tốn tiêu thụ bao gồm thơng tin chủng loại, số lượng hàng bán, giá bán cấu sản phẩm tiêu thụ Ngồi ra, dự tốn tiêu thụ dự báo mức bán hàng thu tiền bán hàng tín dụng, phương thức tiêu thụ Khi lập dự toán tiêu thụ, nhà quản lý cần xem xét ảnh hưởng chi phí marketing đến hoạt động tiêu thụ doanh nghiệp Trong doanh nghiệp, phận kinh doanh marketing có trách nhiệm trực tiếp cho việc lập dự toán tiêu thụ Sau xác lập mục tiêu chung dự toán tiêu thụ, dự tốn cịn có trách nhiệm chi tiết hố nhiệm vụ cho thời kỳ, phận Việc xem xét khối lượng tiêu thụ theo thời kỳ dựa vào chu kỳ sống sản phẩm Nếu sản phẩm doanh nghiệp bị ảnh hưởng tính thời vụ xây dựng dự tốn phải tính đầy đủ múc ảnh hưởng này, có phương pháp tính đến tính thời vụ phương pháp dự báo Một phương tiện giúp đỡ cho dự báo việc phân tích liệu khứ theo luồng thành lập dựa nhiều thời kỳ khác Trên sở mục tiêu theo thời kỳ doanh nghiệp, dự toán tiêu thụ phải lập cụ thể theo vùng, theo phận, sản phẩm Như vậy, khơng giúp đỡ nhà quản trị việc tổ chức thực mà cịn cho phép đánh giá kết thành tích vùng so sánh kết thực mục tiêu đạt Khi lập dự toán tiêu thụ cần quan tâm đến sách bán hàng doanh nghiệp để ước tính dịng tiền thu vào liên quan đến bán hàng thời kỳ khác Công ty ABC sản xuất tiêu thụ loại sản phẩm Có số liệu dự báo số lượng sản phẩm tiêu thụ quí lần lược là: 3.000, 4.000, 6.000 5.000 sản phẩm Đơn giá bán dự kiến 100.000đ/sản phẩm Theo kinh nghiệm, 80% doanh thu ghi nhận tháng thu tiền tháng, phần lại thu tháng sau Dự tốn tiêu thụ cơng ty ABC lập dựa số liệu dự báo tiêu thụ theo q sau: Dự tốn tiêu thụ cơng ty ABC Chỉ tiêu Q I II III IV 1.Số lượng S.P tiêu thụ 3.000 4.000 6.000 5.000 18.000 Đơn giá (1.000đ) 100 100 100 100 100 Cả năm Doanh thu 300.000 400.000 600.000 500.000 1.800.000 Dựa dự toán doanh thu, lịch thu tiền dự kiến lập phục vụ cho việc lập dự toán vốn tiền: Lịch thu tiền dự kiến công ty ABC Chỉ tiêu Quí I II III IV Doanh thu 300.000 400.000 600.000 500.000 Thu tiền tháng bán hàng 240.000 320.000 480.000 400.000 Thu tiền sau tháng bán hàng 60.000 80.000 120.000 Tổng = (2) + (3) 380.000 560.000 520.000 Dự toán sản xuất Việc xây dựng dự toán sản xuất nhằm xác định số lượng, chủng loại sản phẩm sản xuất kỳ đến Để xây dựng dự toán sản xuất cần dựa vào:   Số lượng sản phẩm tồn kho đầu kỳ ước tính theo thực tế kỳ trước Số lượng sản phẩm tiêu thụ dự toán xác định theo dự toán tiêu thụ  Nhu cầu sản phẩm tồn kho cuối kỳ theo mong muốn nhà quản trị Đây mức dự trữ tối thiểu cần thiết để phục vụ tiêu thụ cho thời kỳ sau thời kỳ dự tốn Mức tồn kho cuối kỳ dự tính nhiều hay it thường phụ thuộc vào độ dài chu kỳ sản xuất Nhu cầu xác định theo tỷ lệ phần trăm nhu cầu tiêu thụ kỳ sau  Khả sản xuất đơn vị Như vậy, số lượng sản phẩm sản xuất yêu cầu kỳ : Tuy nhiên doanh nghiệp đảm nhận tất nhu cầu, điều cịn tuỳ thuộc khả sản xuất sở lực chúng Do Khối lượng sản xuất dự toán = Min {Khối lượng sản xuất yêu cầu, Khối lượng sản xuất theo khả năng} Khi lập dự toán sản xuất cần ý đến việc phân chia công việc cho đơn vị theo thời gian thực công đoạn Việc phân bố cụ thể công việc cho phép doanh nghiệp tổ chức thực công việc tốt hơn, đồng thời kiểm tra kiểm sốt cơng việc cách dể dàng Phân bổ cơng việc theo thịi gian thường tháng cho phép chọn lựa cách thức điều chỉnh tuỳ thuộc vào nội dung doanh nghiệp chất sản phẩm Phân bổ công việc theo phận nhằm lập dự toán nội cơng việc quan trọng sở để lập dự tốn chi phí sản xuất theo phận theo thời gian Thường công việc đơn giản doanh nghiệp sản xuất loại sản phẩm, phức tạp doanh nghiệp có nhiều đơn vị, nhiều loại sản phẩm Phân bổ công việc vừa theo thời gian vừa theo phận trước hết phải quan tâm đến cấu trúc tổ chức doanh nghiệp để qua xem xét tiềm phận Các nhân tố quan trọng cần xem xét thực công việc khả dự trữ tồn kho, lực lượng lao động chủ yếu doanh nghiệp, phù hợp mức trang bị tài sản cố định Đối với số loại hình sản xuất có ảnh hưởng yếu tố thiên nhiên lập dự tốn cịn phải ý đến tính thời vụ sản phẩm việc phân bố cơng việc Trở lại ví dụ trên, để lập dự tốn sản xuất cho cơng ty ABC, công ty xác định số lượng thành phẩm tồn kho cuối quí phải tương ứng với 10% nhu cầu tiêu thụ quí đến số lượng thành phẩm tồn kho đầu năm 300, giá thành đơn vị 85.000đ, số lượng thành phẩm tồn kho cuối năm mog muốn 400 thành phẩm Dự toán sản xuất cơng ty lập sau: Dự tốn sản xuất cơng ty ABC Chỉ tiêu Q I II III IV 1.Số lượng T.P tiêu thụ (sp) 3.000 4.000 6.000 5.000 18.000 Số lượng TP tồn kho cuối kì (sp) 400 600 500 400 400 Tổng nhu cầu thành phẩm = (1) + (2) 3.400 4.600 6.500 5.400 18.400 Số lượng TP tồn kho đầu kì (sp) 300 400 600 500 300 Số lượng TP cần sản xuất = (3) – (4) 3.100 4.200 5.900 4.900 18.100 Cả năm Dự tốn chi phí sản xuất Trong giai đoạn này, việc dự tốn chi phí sản xuất nhằm xác định tồn chi phí để sản xuất khối lượng sản xuất xác định trước Quá trình sản xuất ln gắn với trình độ kỹ thuật thời kỳ định Do khó có phương pháp dự tốn Các loại chi phí lập tương tự chi phí sản xuất chung Tuy nhiên, chi phí bán hàng có ảnh hưởng định đến hoạt động tiêu thụ doanh nghiệp ngược lại nên lập dự toán chi phí bán hàng phải tính đến mối liên hệ với dự toán tiêu thụ doanh nghiệp Dự toán chi phí bán hàng phản ánh chi phí liên quan đến việc tiêu thụ sản phẩm dự tính kỳ sau Dự tốn nhằm mục đích tính truớc tập hợp phương tiện chủ yếu trình bán hàng Khi xây dựng dự toán cho chi phí cần tính đến nội dung kinh tế chi phí yếu tố biến đổi yếu tố cố định thành phần chi phí Dự tốn định phí bán hàng Yếu tố định phí thường biến đổi phạm vi phù hợp gắn với định dài hạn, dự báo cách dể dàng dựa vào chức kinh doanh doanh nghiệp Các chi phí thay đổi trường hợp phát triển thêm mạng phân phối mới, thêm dịch vụ sau bán hàng, dịch vụ nghiên cứu phát triển thị trường, Dự báo yếu tố cần phân tích đầy đủ liệu khứ doanh nghiệp Thơng thường mơ hình hồi quy cho phép ta tách biệt thành phần định phí, biến phí bán hàng doanh nghiệp, đồng thời làm sở tính tốn tỷ lệ thay đổi dự kiến Dự tốn biến phí bán hàng Các biến phí bán hàng doanh nghiệp biến phí trực tiếp hoa hồng, lương nhân viên bán hàng…Biến phí gián tiếp chi phí liên quan đến phận bán hàng chi phí bảo trì, xăng dầu, hỗ trợ bán hàng thường dự toán sở số lượng bán hàng dự toán xác định tỷ lệ % theo thống kê kinh nghiệm Hoặc Dự tốn chi phí quản lý doanh nghiệp Dự tốn chi phí quản lý thường phụ thuộc vào cấu tổ chức doanh nghiệp Chi phí liên quan đến tồn doanh nghiệp, mà khơng liên quan đến phận hoạt động Tương tự dự toán bán hàng, việc lập dự toán biến phí quản lý thường dựa vào biến phí quản lý đơn vị nhân với sản lượng tiêu thụ dự kiến sử dụng phương pháp thống kê kinh nghiệm, sở tỷ lệ biến phí QLDN biến phí trực tiếp ngồi khâu sản xuất kỳ kế toán trước để xác định tỷ lệ biến phí bình qn kỳ Cơng thức để xác định biến phí sau: Số liệu từ dự tốn cịn sở để lập dự toán tiền mặt báo cáo kết kinh doanh dự tốn doanh nghiệp Cịn định phí quản lý doanh nghiệp thường không thay đổi theo mức độ hoạt động Các thay đổi loại chi phí chủ yếu việc trang bị đầu tư thêm cho phận quản lý doanh nghiệp Lập dự toán phận cần vào dự báo nội dung cụ thể yếu tố chi phí để xác định xác định phí theo dự tốn Dự tốn chi phí tài chính Thu nhập chi phí tài liên quan đến kết kinh doanh doanh nghiệp Nội dung thu nhập chi phí tài bao gồm nhiều nội dung Theo chế độ kế toán nay, chi phí thu nhập tài phải tính tốn đầy đủ kết hoạt động kinh doanh cỉa doanh nghiệp Dự tốn chi phí tài phần ta cần quan tâm đến chi phí lãi vay mà doanh nghiệp phải trả Cơ sở để lập dự tốn chi phí tài số tiền cần vay dài hạn ngắn hạn kỳ lập dự toán lãi suất vay phải trả cho khoản vay Dự toán báo cáo kết quả kinh doanh Trên sở dự toán phận lập, phận kế toán quản trị lập báo cáo kết kinh doanh dự toán Số liệu dự toán báo cáo tài thể kỳ vọng nhà quản lý doanh nghiệp xem công cụ quản lý doanh nghiệp cho phép định quản trị, sở để đánh giá tình hình thực dự toán đề Dự toán lập vào dự toán doanh thu, dự toán giá vốn, dự tốn chi phí ngồi sản xuất lập Dự tốn lập theo phương pháp toàn theo phương pháp trực tiếp Dự toán báo cáo lãi lỗ theo phương pháp tính giá tồn Dự tốn báo cáo lãi lỗ theo phương pháp tính giá trực tiếp Doanh thu dự toán XXX Doanh thu Giá vốn hàng bán dự toán XXX Biến phí SX hàng bán XXX Lợi nhuận gộp theo dự tốn XXX Biến phí bán hàng XXX QLDN Chi phí bán hàng &QLDN dự tốn XXX Số dư đảm phí Lợi nhuận từ HĐKD dự tốn XXX XXX XXX Định phí sản xuất chung XXX Định phí bán hàng XXX QLDN Lợi nhuận từ HĐKD XXX Dự tốn vốn bằng tiền Dự tốn vốn tiền tính bao gồm việc tính tốn luồng tiền mặt tiền gửi ngân hàng thu vào chi liên quan đến mặt hoạt động doanh nghiệp thời kỳ Dự tốn lập năm, quý nhiều cần thiết phải lập tháng, tuần, ngày Dự toán vốn tiền dự toán quan trọng doanh nghiệp Vì qua thể khả đáp ứng nhu cầu toán tiền cho người lao động, nhà cung cấp đáp ứng nhu cầu chi tiêu khác Dự toán vốn tiền sở để doanh nghiệp có dự tốn vay mượn, phát hành trái phiếu, cổ phiếu, kịp thời lượng tiền mặt thiếu có kế hoạch đầu tư sinh lợi lượng tiền mặt tồn quỹ thừa Khi lập dự toán vốn tiền , doanh nghiệp cần ý đến điểm sau :  Dự toán vốn tiền lập từ khoản thu nhập chi phí dự tốn hoạt động, dự tốn vốn dự tốn chi phí tài  Phải dự đoán khoản thời gian doanh thu ghi nhận thời điểm thu tiền bán hàng thực tế  Phải dự đốn khoản thời gian chi phí ghi nhận thời điểm thực tế trả tiền cho khoản chi phí  Phải loại trừ khoản chi khơng tiền mặt Ví dụ : chi phí khấu hao tài sản cố định chi phí dự phịng nợ khó địi phải loại bỏ lập dự toán vốn tiền  Phải xây dựng số dư tồn quỹ tiền tối thiểu đơn vị Tồn quỹ tiền tối thiểu kết dự báo luồng tiền thu chi sở để doanh nghiệp sử dụng hợp lý tiền Cơng tác lập dự tốn vốn tiền giữ vai trị quan trọng hoạt động doanh nghiệp Dự toán vốn tiền sở để nhà quản lý có dự tốn vay nợ thích hợp, kịp thời, đáp ứng yêu cầu sản xuất kinh doanh Dự toán vốn tiền sở để doanh nghiệp sử dụng tài ngun có hiệu Trong điều kiện tin học hóa kế tốn, dự tốn vốn tiền lập cho ngày, tuần, tháng, nhờ công tác quản lý tiền đơn vị chặt chẽ Để lập dự toán vốn tiền, cơng ty có số liệu dự báo thu, chi năm N sau: (đ.v.t: triệu đồng) Doanh thu bán hàng : Thán g Doanh thu Tháng Doanh thu 200 500 250 10 350 300 11 250 400 12 200 Điều khoản tín dụng bán hàng cơng ty sau: người mua trả tiền vòng mười ngày đầu chiết khấu 2% Thời hạn tín dụng: 40 ngày Dự báo tình hình thu tiền bán hàng: kinh nghiệm công ty cho thấy : - 20 % doanh thu ghi nhận tháng sẽỵ thu tháng Số hưởng chiết khấu - 70 % doanh thu ghi tháng trả tiền tháng sau - 10 % thu tháng thứ hai sau tháng bán hàng Chi phí thu mua nguyên vật liệu dự tính chiếm khoảng 70 % doanh thu Hoạt động thu mua nguyên liệu tổ chức trước tháng sản phẩm công ty tiêu thụ Nhà cung cấp cho phép công ty trả chậm tiền mua nguyên liệu vòng 30 ngày Cơng ty dự tính tốn khoản chi phí khác kỳ đến sau : - Tiền lương Thán g Mức lương Tháng Mức lương 30 10 40 40 11 30 50 12 30 - Tiền thuê nhà hàng tháng : 15 - Các chi phí khác : 10 - 15 - 20 - 15 - 10 - 10 (tương ứng tháng: 7-12) - Tạm nộp thuế lợi tức vào tháng tháng 12 30 20 - Cơng ty dự tính mua thiết bị vào tháng 10 với giá 100, trả tiền Số dư vốn tiền hàng tháng tối thiểu 10 triệu đồng công ty dự tính số tiền tồn quỹ ngày 30/6/199X 15 triệu Yêu cầu: Lập dự toán vốn tiền đưa phương án vay để đạt mục tiêu kỳ Giả sử, thuế suất thuế GTGT 0% Dựa vào tình hình trên, cơng ty lập dự tốn vốn tiền tháng cuối năm N sau: Dự toán vốn tiền Doanh thu Luồng tiền vào 10 11 12 200 250 300 400 500 350 250 200 Thu tháng bán hàng (0.2 x 0.98 x Dthu) 59 78 98 69 49 39 210 280 350 245 175 Thu tháng sau (0.1x D.thu) 20 25 30 40 50 35 Tổng luồng tiền vào (3+4+5) 254 313 408 459 344 249 280 350 245 175 140 Trả tiền mua hàng 210 280 350 245 175 140 Trả Lương 30 40 50 40 30 30 Tiền thuê nhà 15 15 15 15 15 15 10 Chi phí khác 10 15 20 15 10 10 Thu tháng (0.7x D.thu) 175 Luồng tiền Mua hàng tháng 210 11 Nộp thuế 30 12 Mua thiết bị 20 100 Tổng luồng tiền (7+ +12) 265 350 465 415 230 215 Chênh lệch thu chi -11 -37 -57 44 114 34 13 Tồn quỹ đầu kỳ (không vay) 15 -33 -90 -46 68 14 Tồn quỹ cuối kỳ -33 -90 -46 68 102 15 Tồn quỹ tối thiểu 10 10 10 10 10 10 16 Số tiền cần vay hay số tiền dôi -6 -43 (100 -56 58 92 Theo dự tốn vốn tiền bảng vào cuối tháng 7/N, tồn quỹ tiền mặt 4.000.000 đồng Để đáp ứng nhu cầu chi tiêu tháng với mức tồn quỹ định mức 10 triệu, công ty cần phải vay tháng triệu đồng Tương tự, cơng ty gặp phải tình trạng khan tiền mặt vào tháng 8/N 37 triệu nên số vay đến cuối tháng phải 43 triệu Tình hình tương tự cuối tháng 10, số vay ngân hàng tích lũy 56 triệu đồng So với tháng 9, số vay tích lũy giảm xuống phản ánh luồng tiền vào kỳ vượt luồng tiền ra, phần dơi sử dụng để tốn khoản vay trước Trong hai tháng cuối năm N, số dư tiền mặt cuối kỳ 68 92 triêu Cơng ty sử dụng số tiền dơi để thực đầu tư vào chứng khoán ngắn hạn khác Dự tốn vốn tiền ví dụ trường hợp đơn giản Trong thực tế, lập dự tốn vốn tiền, cơng ty cần ý đến luồng tiền sau : - Các khoản thu, chi tiền gửi, tiền vay ngân hàng - Các khoản chi cổ tức, thu chứng khốn Ngồi ra, khoản thu - chi thường khơng đồng tháng, để đảm bảo tính xác dự tốn tiền mặt nên lập sở ngày Số dư tiền mặt định mức không thiết giống tháng năm mà thay đổi, hoạt động doanh nghiệp mang tính thời vụ cao Lập Bảng cân đối kế toán dự toán Trên sở dự toán vốn tiền, tồn kho, mà phận lập, phịng kế tốn lập dự tốn bảng cân đối kế toán Dự toán lập vào bảng cân đối kế toán thời kỳ trước tình hình nhân tố tiêu dự tính kỳ Kết cấu BCĐKT dự tốn có kết cấu sở kế tốn tài với mẫu sau: TÀI SẢN Số tiền NGUỒN VỐN Số tiền A Tài sản ngắn hạn XXX A Nợ phải trả XXX B Tài sản dài hạn XXX B Vốn chủ sở hữu XXX Ví dụ tổng hợp minh họa Để lập dự tốn tổng thể, cơng ty có số liệu sau: Bảng cân đối kế toán ngày 31/12/200X sau: Tài sản Số tiền (1.000đ) Nguồn vốn Số tiền (1.000đ) Tiền 10.000 Phải trả nhà cung cấp 20.000 Nợ phải thu khách hang 16.000 Nguồn vốn kinh doanh 75.000 Nguyên vật liệu 3.000 Lợi nhuận chưa phân phối 5.000 Thành phẩm 19.140 Nguyên giá TSCĐ 57.000 Hao mòn TSCĐ (5.140) Tổng 100.000 Tổng 100.000 Số lượng sản phẩm tiêu thụ tháng: Số lượng sản phẩm tiêu thụ dự toán tháng 1, 5.000, 8.000 6.000 sản phẩm Đơn giá bán dự kiến 10.000đ/sp Theo kinh nghiệm công ty, 60% doanh thu ghi nhận tháng thu tiền tháng bán hàng, số lạI thu tiền sau tháng bán hàng Khoản phải thu khách hàng bảng cân đối kế toán thu tiền tháng Ở cơng ty khơng có nợ hạn Công ty mong muốn lượng sản phẩm tồn kho cuối tháng phải tương đương 20% khối lượng sản phẩm tiêu thụ tháng đến Biết số lượng thành phẩm tồn đầu năm 2.200 sản phẩm, số lượng thành phẩm tồn kho cuốI năm theo mong muốn 1.000 sản phẩm Định mức nguyên liệu để sản xuất sản phẩm là: 0,2kg/sp với đơn giá 20.000đ/kg Nguyên vật liệu tồn cuối tháng tương đương với 10% lượng nguyên vật liệu sử dụng tháng đến Lượng vật liệu tồn cuối tháng 170 kg Nhà cung cấp cho phép công ty trả tiền mua nguyên vật liệu sau tháng mua hàng Số tiền nợ nhà cung cấp bảng cân đối kế tốn số tiền cơng ty mua nguyên vật liệu tháng 12 công ty trả tháng Để sản xuất sản phẩm cần 0,5 công, với đơn giá 6.000đ/giờ Chi phí nhân cơng phát sinh tháng trả cho cơng nhân tháng Chi phí sản xuất chung dự kiến: Định phí sản xuất chung hàng tháng 5.000.000đ/tháng chi phí khấu hao o 1.000.000đ, chi khác trả tiền tháng phát sinh Biến phí sản xuất chung công lao động trực tiếp 2.000đ/giờ Các biến o phí tốn tiền tháng chi phí ghi nhận Biến phí bán hàng gồm: hoa hồng, biến phí quản lý… chiếm 0,5% doanh thu Định phí bán hàng quản lý hàng tháng 2.000.000đ, chi phí khấu hao 500.000 Các chi phí phát sinh trả tiền chi phí ghi nhận Các thơng tin bổ sung: công ty sử dụng phương pháp FIFO tính giá thành phẩm xuất kho, đầu cuối tháng khồn có sản phẩm dở dang Thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp 28% Với thông tin trên, dự tốn tổng thể cơng ty lập sau: a Dự toán tiêu thụ Dự toán tiêu thụ Chỉ tiêu Tháng Tháng Tháng 1.Số lượng sản phẩm tiêu thụ (cái) 5.000 8.000 6.000 Đơn giá (10.000đ) 10 10 10 Doanh thu (1.000đ) 50.000 80.000 60.000 Dựa dự toán tiêu thụ, lịch thu tiền dự kiến lập Dự kiến lịch thu tiền Chỉ tiêu Tháng Tháng Tháng Doanh thu (1.000đ) 50.000 80.000 60.000 Thu tiền tháng bán hang = (1) x 0,6 30.000 48.000 36.000 Thu tiền sau tháng bán hang 16.000* 20.000 32.000 Tổng tiền thu tháng = (2) + (3) 46.000 68.000 68.000 “*” số tiền phải thu khách hàng bảng cân đối kế toán b Dự toán sản xuất Dự toán sản xuất Chỉ tiêu Tháng Tháng Tháng 1.Số lượng sản phẩm tiêu thụ (cái) 5.000 8.000 6.000 Số lượng TP tồn kho cuối kì 1.600 1.200 1.000 Tổng nhu cầu thành phẩm 6.600 9.200 7.000 Số lượng TP tồn kho đầu kì 2.200 1.600 1.200 Số lượng TP cần sản xuất 4.400 7.600 5.800 c Dự toán chi phí ngun vật liệu trực tiếp Dự tốn chi phí nguyên vật liệu trực tiếp Chỉ tiêu Tháng Tháng Tháng Số lượng TP cần sản xuất 4.400 7.600 5.800 Định mức vật liệu/sp (kg/sp) 0,2 0,2 0,2 Tổng lượng vật liệu dung vào SX 880 1.520 1.160 Đơn giá VL (1.000đ/kg) 20 20 20 Chi phí NVL TT (1.000đ) 17.600 30.400 23.200 d Dự toán cung ứng vật liệu Dự toán cung ứng vật liệu Chỉ tiêu Tháng Tháng Tháng Tổng lượng vật liệu dùng vào SX (kg) 880 1.520 1.160 Lượng vật liệu tồn cuối kì (kg) 152 160 170 Tổng nhu cầu lượng vật liệu (kg) 1.032 1.680 1.330 Lượng vật liệu tồn đầu kì (kg) 150 152 160 Lượng vật liệu mua vào (kg) 882 1.528 1.170 Đơn giá vật liệu (1.000đ/kg) 20 20 20 Số tiền cần mua vật liệu (1.000đ) 17.640 30.560 23.400 Trả tiền mua vật liệu (1.000đ) 20.000 17.640 30.560 e Dự tốn chi phí nhân cơng trực tiếp Dự tốn chi phí nhân cơng trực tiếp Chỉ tiêu Tháng Tháng Tháng Số lượng TP cần sản xuất (sp) 4.400 7.600 5.800 Định mức công/sp (g/sp) 0,5 0,5 0,5 Tổng công dùng vào SX (g) 2.200 3.800 2.900 Đơn giá công (1.000đ/kg) 6 Chi phí NC TT (1.000đ) 13.200 22.800 17.400 Chi trả tiền lương cho công nhân (1.000đ) 13.200 22.800 17.400 f dự tốn chi phí sản xuất chung Dự tốn chi phí sản xuất chung Chỉ tiêu Tháng Tháng Tháng Tổng cơng dùng vào SX 2.200 3.800 2.900 Biến phí SXC/ công (1.000đ/g) 2 Tổng biến phí SXC (1.000đ) 4.400 7.600 5.800 Định phí sản xuất chung (1.000đ) 5.000 5.000 5.000 Tổng chi phí SXC (1.000đ) 9.400 12.600 10.800 g Dự toán giá vốn hàng bán Dự toán giá vốn hàng bán Chỉ tiêu Tháng Tháng Tháng Chi phí NVL trực tiếp (1.000đ) 17.600 30.400 23.200 Chi phí NC trực tiếp (1.000đ) 13.200 22.800 17.400 Tổng chi phí SXC (1.000đ) 9.400 12.600 10.800 Tổng chi phí SX (tổng giá thành) 40.200 65.800 51.400 Số lượng sản phẩm sản xuất 4.400 7.600 5.800 Giá thành đơn vị 9,14 8,65 8,86 Số lượng s.phẩm tồn kho cuốI kì 1.600 1.200 1.000 Giá thành sản phẩm tồn kho đầu kì 19.140 14.618,19 10.389,47 9.Giá thành sản phẩm tồn kho cuốI kì 14.618,19 10.389,47 8.862 10 Giá vốn hàng bán g Dự toán báo cáo lãi lỗ Báo cáo lãi lỗ dự toán Chỉ tiêu Tháng Tháng Tháng Doanh thu (1.000đ) 50.000,00 80.000,00 60.000,00 Giá vốn hàng bán 47.721,80 70.028,72 52.927,47 LợI nhuận gộp 5.278,19 9.971,28 7.072,53 Biến phí bán hang quản lý DN 2.500 4.000 3.000 định phí bán hang quản lí doanh nghiệp 2.000 2.000 2.000 Lợi nhuận trước thuế 3.971,28 2.072,53 778,19 h Dự toán vốn bằn tiền Dự toán vốn tiền Chỉ tiêu Tháng Tháng Tháng Dòng tiền thu tháng Lấy từ lịch thu tiền dự kiến 46.000 68.000 68.000 2.Trả tiền mua vật liệu Lấy từ dự toán cung ứng vật liệu 20.000 17.640 30.560 Trả lương Lấy từ dự tốn chi phí nhân công trực tiếp 13.200 22.800 17.400 Trả tiền chi phí sản xuất chung Lấy từ dự tốn chi phí sản xuất chung lọai trừ phần khấu hao 8.400 11.600 9.800 5.Trả tiền cho biến phí bán hàng quản lý Lấy từ dòng báo cáo lãi lỗ dự tốn 2.500 4.000 3.000 6Trả tiền cho định phí bán hàng quản lý Lấy từ dòng báo cáo lãi lỗ dự tốn trừ phần chi phí khấu hao 1.500 1.500 1.500 7.Tổng dòng tiền 45.600 57.540 62.260 Chênh lệch thu chi 400 10.460 5.740 Tiền tồn đầu kì 10.000 10.400 20.860 10 tiền tồn cuối kì 10.400 20.860 26.600 k Dự tốn bảng cân đối kế toán (đvt: 1.000đ) Bảng cân đối kế toán dự toán Tài sản ĐN(1.000đ) 31/3/X Nguồn vốn ĐN(1.000đ) 31/3/X Tiền 10.000 26.600 Lấy từ tiền tồn cuối kì dự toán vốn tiền Phải trả nhà cung cấp 23.400 Lấy từ số tiền cần mua vật liệu tháng dự toán cung ứng vật liệu Nợ phải thu khách hàng 16.000 24.000 Khoản phải thu cuối quí Nguồn vốn 75.000 40% doanh thu bán kinh doanh hàng tháng 20.000 75.000 Nguyên vật liệu 3.000 3.400 Lợi nhuận Chỉ tiêu băngd lượng chưa phân 5.000 hang tồn kho cuốI tháng phối x đơn giá vật liệu Thành phẩm 19.140 8.862 Lấy từ giá thành sản phẩm tồn kho cuối tháng dự toán giá vốn hàng bán Nguyên giá TSCĐ 57.000 57.000 Hao mòn TSCĐ (5.140) (9.640) Bằng giá trị khấu hao tính đến đầu năm cộng với giá trị khấu hao tháng (4.500.000đ) Tổng 100.000 110.222 Tổng 100.000 11.822 Chỉ tiêu tính lợi nhuận chưa phân phối đầu năm công với phần lợi nhuận tháng đầu năm lấy từ báo cáo lãi lỗ 110.222 Ví dụ áp dụng chung cho loại hình doanh nghiệp khác Ở doanh nghiệp thương mại, việc lập dự toán chủ yếu dựa vào dự báo nhu cầu thị trường Đây cơng việc khó khăn quan trọng mà doanh nghiệp phải tiến hành Điểm khác biệt qúa trình xây dựng dự tốn doanh nghiệp thương mại so với doanh nghiệp sản xuất doanh nghiệp khơng quan tâm đến chi phí sản xuất mà lập dự toán mua vào dự toán dự trữ cuối kỳ Dự tốn mua hàng cịn phản ảnh khoản phải trả thời điểm toán thực tế kỳ Q trình xây dựng dự tốn doanh nghiệp du lịch dịch vụ có đặc thù riêng Các doanh nghiệp không bán sản phẩm hàng hóa mà cung cấp dịch vụ giặt ủi, lưu trú, lữ hành, ăn uống Do vậy, qúa trình xây dựng dự tốn cơng tác dự báo doanh thu đạt từ hoạt động cung cấp dịch vụ Ở doanh nghiệp này, trình xây dựng dự tốn đơn giản doanh nghiệp khơng có nhu cầu sản xuất mua khối lượng lớn sản phẩm hàng hóa Việc lập dự tốn chủ yếu quan tâm đến chi phí hoạt động doanh nghiệp Dự toán linh hoạt Sự cần thiết của dự toán linh hoạt Khi doanh nghiệp lập dự toán dựa mức hoạt động cụ thể dự tốn gọi dự tốn tĩnh Dự tốn tĩnh khơng phù hợp với việc phân tích kiểm sốt chi phí, chi phí sản xuất chung, mức hoạt động thực tế thường có khác biệt so với mức hoạt động dự tốn Chính vậy, cần xây dựng loại dự tốn đáp ứng u cầu phân tích trường hợp mức hoạt động thực tế khác với mức hoạt động mà dự toán tĩnh lập, dự tốn linh hoạt Dự tốn linh hoạt dự toán xây dựng dựa phạm vi hoạt động thay mức hoạt động Dự toán linh hoạt khác với dự toán tĩnh hai điểm Thứ nhất, dự toán linh hoạt không dựa mức hoạt động mà dựa phạm vi hoạt động Thứ hai kết thực so sánh với số liệu dự toán mức hoạt động dự toán Nếu mức hoạt động thực tế khác với mức hoạt động dự toán, dự toán lập mức hoạt động thực tế để so sánh với kết thực Trình tự lập dự tốn linh hoạt Dự tốn linh hoạt xây dựng dựa mơ hình ứng xử chi phí Trình tự lập dự tốn linh hoạt khái qt qua bước sau: Bước 1: Xác định phạm vi phù hợp cho đối tượng lập dự toán Bước 2: xác định cách ứng xử chi phí, tức phân loại chi phí thành biến phí, định phí Đối với chi phí hỗn hợp, cần phân chia thành biến phí định phí dựa phương pháp ước lượng chi phí giới thiệu chương Bước 3: Xác định biến phí đơn vị dự tốn Trong đó: Bước 4: Xây dựng dự tốn linh hoạt, cụ thể: - Đối với biến phí: - Đối với định phí: định phí khơng thay đổi doanh nghiệp nằm phạm vi hoạt động liên quan Để hiểu rõ dự toán linh hoạt, ta xem xét trường hợp công ty ABC Công ty ABC xây dựng dự toán tĩnh sản xuất 25.000 sản phẩm thực tế sản xuất 20.000 sản phẩm Báo cáo phân tích chi phí sản xuất công ty lập sau: Báo cáo phân tích chi phí dựa dự tốn tĩnh Chỉ tiêu Dự toán Thực chênh lệch Số lượng sản phẩm sản xuất (sp) 25.000 20.000 -5.000 Biến phí sản xuất (1.000đ) 162.500 138.000 -24.500 a Chi phí NVL TT (1.000đ) 75.000 64.000 -11.000 b Chi phí NCTT (1.000đ) 50.000 44.000 -6.000 c Biến phí sản xuất chung (1.000đ) 37.500 30.000 7.500 Định phí sản xuất chung (1.000đ) 20.000 22.000 +2.000 Tổng chi phí sản xuất 182.500 160.000 -22.500 Nếu nhìn vào bảng phân tích đánh giá tất biến phí sản xuất thực tế thấp dự tốn cơng ty hồn thành kế hoạch chi phí kết luận sai lầm Bởi dự tốn tĩnh lập dựa mức sản xuất 25.000 sản phẩm; đó, chi phí sản xuất thực tế lại dựa mức sản xuất 20.000 sản phẩm Để phân tích, đánh giá xác tình hình chi phí sản xuất cơng ty, dự tốn linh hoạt lập để đáp ứng yêu cầu Để lập dự toán linh hoạt cho mức sản xuất 20.000sp, 22.000sp 25.000sp, cần xác định phạm vi phù hợp cơng ty phân loại chi phí theo cách ứng xử Bước xác định biến phí đơn vị dự tốn: Bảng tính biến phí đơn vị dự tốn Biến phí Tổng biến phí dự tốn tổng số lượng sp sx dự tốn Biến phí đơn vị dự tốn a Chi phí NVL TT (1.000đ) 75.000 25.000 b Chi phí NCTT (1.000đ) 50.000 25.000 c Biến phí sản xuất chung (1.000đ) 37.500 25.000 1,5 Khi biến phị đơn vị dự toán xác định, dự toán linh hoạt cho mức sản xuất lập sau: Lập dự toán linh hoạt Chỉ tiêu Biến phí đơn vị dự tốn Dự toán linh hoạt 20.000 sp 22.000 sp 25.000 sp Biến phí sản xuất (1.000đ) 6.5 130.000 143.000 162.500 a Chi phí NVL TT (1.000đ) 60.000 66.000 75.000 b Chi phí NCTT (1.000đ) 40.000 44.000 50.000 c Biến phí SXC (1.000đ) 1,5 30.000 33.000 37.500 Định phí SXC (1.000đ) 20.000 20.000 20.000 Tổng chi phí sản xuất (1.000đ) 150.000 163.000 182.500 Để phân tích đánh giá xác chi phí sản xuất, đựa vào dự tốn linh hoạt số liệu chi phí sản xuất thực tế, cơng ty lập lại bảng phân tích chi phí dựa mức sản xuất 20.000 sản phẩm sau: Bảng phân tích chi phí dựa dự toán linh hoạt Chỉ tiêu Dự toán Thực chênh lệch Số lượng sản phẩm sản xuất (sp) 20.000 20.000 Biến phí sản xuất (1.000đ) 130.000 138.000 +8.000 a Chi phí NVL TT (1.000đ) 60.000 64.000 +4.000 b Chi phí NCTT (1.000đ) 40.000 44.000 +4.000 c Biến phí sản xuất chung (1.000đ) 30.000 30.000 Định phí sản xuất chung (1.000đ) 20.000 22.000 +2.000 Tổng chi phí sản xuất 150.000 160.000 +10.000 Từ bảng phân tích cho thấy có biến phí sản xuất chung hoàn thành kế hoạch đặt ra, cịn phi phí khác cao so với dự tốn, tổng biến phí cao dự tốn 8.000.000đ định phí sản xuất chung cao dự tốn 2.000.000đ Cơng ty cần phân tích chi tiết để xác định nguyên nhân có giải pháp phù hợp Vấn đề trình bày chương giáo trình  TẢI VỀ TÁI SỬ DỤNG   Trần Nhật Thiện GIÁO TRÌNH | TÀI LIỆU ĐÁNH GIÁ: dựa đánh giá NỘI DUNG CÙNG TÁC GIẢ  Chi phí phân loại chi phí  Phân tích mối quan hệ chi phí - sản lượng - lợi nhuận  Kiểm sốt doanh thu chi phí  Tính giá thành doanh nghiệp  Dự tốn tổng thể doanh nghiệp (Master Budget )  Thông tin kế toán quản trị với việc định TRƯỚC TIẾP NỘI DUNG TƯƠNG TỰ  Vai trò chiến lược kinh doanh  Vai trò vốn kinh doanh  Doanh nghiệp nhà nước  Chiến lược kinh doanh doanh nghiệp phát triển doanh nghiệp  Doanh nghiệp môi trường kinh doanh doanh nghiệp  Nghiên cứu thị trường, xác định đối thủ cạnh tranh doanh nghiệp  Doanh nghiệp Việt Nam thương mại điện tử  Mơ hình phân tích khă cạnh tranh doanh nghiệp (mơ hình SWOT)  Sự tác động kinh tế thị trường hoạt động kinh doanh doanh nghiệp thương mại  Vốn kinh doanh nguồn hình thành vốn kinh doanh doanh nghiệp TRƯỚC TIẾP Thư viện Học liệu Mở Việt Nam (VOER) tài trợ Vietnam Foundation vận hành tảng Hanoi Spring Các tài liệu tuân thủ giấy phép Creative Commons Attribution 3.0 trừ ghi rõ ngoại lệ  ... ánh chi phí liên quan đến việc tiêu thụ sản phẩm dự tính kỳ sau Dự tốn nhằm mục đích tính truớc tập hợp phương tiện chủ yếu trình bán hàng Khi xây dựng dự tốn cho chi phí cần tính đến nội dung