CÁC BÊN LIÊN QUAN Chương 4: Bằng chứng kiểm toán đặc biệt

THEO VAS 26 BÊN LIÊN QUAN KIỂM SOÁT Một bên có khả kiểm sốt ẢNH HƯỞNG ĐÁNG KỂ RA QUYẾT ĐỊNH Hoặc có ảnh hưởng đáng kể bên cịn lại Trong việc định CHÍNH SÁCH Các sách tài hoạt động “Bên liên quan: Là đối tượng gồm: (i) Bên liên quan theo định nghĩa trong khn khổ về lập trình bày báo cáo tài chính

CÁC BÊN LIÊN QUAN Chương 4: Bằng chứng kiểm toán đặc biệt NHĨM CHÚNG TƠI ` BAO GƠM: Nguyễn Thế Dân Nguyễn Lê Thiên Thanh Nguyễn Quỳnh Anh Võ Trung Hậu Phan Du Chính Thanh NƠI DUNG CHÍNH 01 02 03 04 05 KHÁI NIỆM TN&TT KIỂM TỐN Ý KIẾN KIỂM TỐN VIÊN VÍ DỤ THỰC TẾ KAHOOT 01 KHÁI NIỆM Định nghĩa theo VAS 26, VSA 550, giải thích từ ngữ, ví dụ, THEO VAS 26 BÊN LIÊN QUAN KIỂM SOÁT Một bên có khả kiểm sốt ẢNH HƯỞNG ĐÁNG KỂ RA QUYẾT ĐỊNH Hoặc có ảnh hưởng đáng kể bên cịn lại Trong việc định CHÍNH SÁCH Các sách tài hoạt động “Bên liên quan: Là đối tượng gồm: (i) Bên liên quan theo định nghĩa trong khn khổ về lập trình bày báo cáo tài chính được áp dụng; (ii) Nếu khn khổ về lập trình bày báo cáo tài chính được áp dụng có khơng có quy định bên liên quan bên liên quan là: a. Một người đơn vị khác có quyền kiểm sốt đơn vị báo cáo có ảnh hưởng đáng kể đơn vị báo cáo, trực tiếp gián tiếp thông qua nhiều bên trung gian b. Một đơn vị khác mà đơn vị báo cáo có quyền kiểm sốt ảnh hưởng =>trực Đơntiếp vị báo cáo bị động đáng kể, gián bị tiếpkiểm thơngsốt: qua nhiều bên trung gian; hoặc   c. Một đơn vị khác chịu kiểm sốt chung với đơn vị báo cáo thơng qua việc có: i.     Sở hữu kiểm sốt chung; THEO VSA 550 => Đơn vị báo cáo kiểm soát: chủ động ii.    Chủ sở hữu thành viên gia đình mật thiết; iii.   Có chung nhà quản lý chủ chốt.” VÍ DỤ ● Công ty con, công ty mẹ, công ty tập đồn ● Cơng ty liên kết, nhân viên quản lí chủ chốt,… (các bên liên quan) ● Hợp đồng cổ đơng lớn tập đồn tập đồn giao dịch bên liên quan (giao dịch bên liên quan - cổ đông với công ty) ● Giao dịch nội KIỂM SỐT Là quyền chi phối các sách tài hoạt động đơn vị nhằm thu lợi ích kinh tế từ hoạt động đơn vị đó GIAO DỊCH GIỮA CÁC BÊN LIÊN QUAN Là việc chuyển giao nguồn lực hay nghĩa vụ bên liên quan, khơng xét đến việc có tính giá hay khơng (Theo VAS 26) ẢNH HƯỞNG ĐÁNG KỂ Là quyền tham gia vào việc đưa quyết định về chính sách tài hoạt động đơn vị, khơng kiểm sốt sách (có thể đạt thơng qua hình thức sở hữu cổ phần, quy chế thỏa thuận) Ví dụ: Có đại diện Hội đồng quản trị, Tham gia q trình lập sách, Tham gia vào giao dịch quan trọng công ty tập đồn THƠNG THƯỜNG Bản chất mối quan hệ giao dịch với bên liên quan GD Kinh doanh thông thường GD Kinh doanh thông thường Công ty A Bên liên quan Bên không liên quan Rủi ro có sai sót trọng yếu TUY NHIÊN Trong số trường hợp, xét chất GD Kinh doanh thông thường GD Kinh doanh thông thường Công ty A Bên liên quan 01 Rủi ro có sai sót trọng yếu LỚN HƠN Mối quan hệ và cơ cấu tổ chức phức tạp làm tăng độ phức tạp giao dịch với các bên liên quan Bên không liên quan 02 03 Hệ thống thơng tin khơng hiệu Một số giao dịch với bên liên quan thực mà khơng có trao đổi lợi ích kinh tế 10 Livent 36 LIVENT Khai khống lợi nhuận Điều chỉnh hồi tố khoản doanh thu khai khống 37 Trích đoạn giao dịch với bên liên quan mà Công ty Livent ghi nhận doanh thu Nguồn: www.osc.ca/en/tribunal/tribunal-proceedings/drabinsky-re/statement-allegations-matter-livent-inc-et-al 38 Điều chỉnh lại lợi nhuận P&L BS năm 1996 năm 1997 Nguồn: www.osc.ca/en/tribunal/tribunal-proceedings/drabinsky-re/statement-allegations-matter-livent-inc-et-al 39 Enron 40 Sơ đồ giao dịch Enron đối tác hạn chế (các bên liên quan) LJM1 Swap Sub 41 So sánh Báo cáo tài riêng lẻ Enron đối tác hạn chế 42 Dược Viễn Đông 43 Dược Viễn Đông Năm 2009, lợi nhuận nhảy vọt Không bị phát cơng ty kiểm tốn 02 04 01 03 EPS dự phóng cao nhì ngành Âm mưu phá sản thị trường chứng khoán xuống 44 45 Báo cáo kiểm toán EY 46 Trích đoạn giao dịch với bên liên quan công ty Dược Viễn Đông 47 Bảng cân đối kế toán báo cáo kết HĐKD 48 49 CẢM ƠN! Bạn có câu hỏi cho nhóm khơng? 50 ... TỤC KIỂM TOÁN TRONG THỰC TẾ 20 Form đánh giá rủi ro gắn với mối quan hệ giao dịch với bên liên quan 21 Các thủ tục kiểm toán 22 Các thủ tục kiểm toán 23 Các thủ tục kiểm toán 24 Các thủ tục kiểm. .. kiểm toán 25 Các thủ tục kiểm toán 26 Ý KIẾN KIỂM TOÁN VIÊN Về bên liên quan 03 27 KIỂM TOÁN VIÊN PHẢI ĐÁNH GIÁ Các mối quan hệ giao dịch với bên liên quan xác định 01 Và ảnh hưởng mối quan hệ... ty liên kết, nhân viên quản lí chủ chốt,… (các bên liên quan) ● Hợp đồng cổ đông lớn tập đồn tập đồn giao dịch bên liên quan (giao dịch bên liên quan - cổ đông với công ty) ● Giao dịch nội KIỂM