CHÍNH SÁCH TÀI CHÍNH ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP CÓ VỐN ĐẦU TƯ TRỰC TIẾP NƯỚC NGOÀI TẠI VIỆT NAM

BỘ GIÁO DỤC VÀ ÐÀO TẠO BỘ TÀI CHÍNH HỌC VIỆN TÀI CHÍNH HỒNG PHƯƠNG ANH CHÍNH SÁCH TÀI CHÍNH ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP CÓ VỐN ĐẦU TƯ TRỰC TIẾP NƯỚC NGỒI TẠI VIỆT NAM Chun ngành: Tài - Ngân hàng Mã số: 09.34.02.01 TÓM TẮT LUẬN ÁN TIẾN SĨ KINH TẾ Hà Nội - 2021 Cơng trình hồn thành Học viện Tài Người hướng dẫn khoa học: PGS.TS Vũ Văn Ninh Phản biện 1: ………………………………………… Phản biện 2: ………………………………………… Phản biện 3: ………………………………………… Luận án bảo vệ Hội đồng chấm luận án cấp Học viện, họp Học viện Tài Vào hồi , ngày tháng năm 2021 Có thể tìm hiểu luận án Thư viện Quốc gia Thư viện Học viện Tài MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài Luận án Doanh nghiệp FDI có vai trị vơ quan trọng kinh tế quốc gia phát triển Chính lẽ mà quốc gia liên tục thực cải cách sách có sách tài chính, với mục tiêu thu hút đầu tư từ doanh nghiệp FDI có chất lượng cao Việt Nam khơng phải ngoại lệ Trong thời gian qua, Việt Nam xây dựng, hồn thiện hệ thống sách tài doanh nghiệp có vốn đầu tư trực tiếp nước ngồi, có nhiều ưu đãi tài hấp dẫn Trong sách ưu đãi tài làm giảm nguồn thu gây gánh nặng cho ngân sách quốc gia tác động sách tới định đầu tư doanh nghiệp FDI sao? Vẫn câu hỏi với nhiều mâu thuẫn kết luận nghiên cứu giới Thực tiễn đặt yêu cầu cần phải nghiên cứu làm rõ mối quan hệ sách tài định đầu tư hiệu hoạt động doanh nghiệp có vốn đầu tư trực tiếp nước ngồi Việt Nam tìm lời giải cho tốn sách tài với phát triển doanh nghiệp FDI Từ thực tiễn đó, với mong muốn góp phần luận giải vấn đề lý luận thực tiễn, đồng thời đề xuất số quan điểm giải pháp nhằm hồn thiện sách tài doanh nghiệp có vốn đầu tư trực tiếp nước ngồi vào Việt Nam thời gian tới, tác giả lựa chọn đề tài: “Chính sách tài doanh nghiệp có vốn đầu tư trực tiếp nước ngồi Việt Nam” làm luận án tiến sĩ chuyên ngành Tài ngân hàng Mục tiêu nhiệm vụ nghiên cứu Mục tiêu nghiên cứu luận án hồn thiện sách tài doanh nghiệp có vốn đầu tư trực tiếp nước ngồi Việt Nam Để đạt mục đích nghiên cứu đây, luận án giải số nhiệm vụ nghiên cứu sau đây: - Hệ thống hóa vấn đề lý luận doanh nghiệp FDI sách tài doanh nghiệp FDI Khảo cứu kinh nghiệm số nước giới sách tài doanh nghiệp FDI, để rút học kinh nghiệm cho Việt Nam - Phân tích, thực trạng sách tài doanh nghiệp FDI Việt Nam từ năm 2000 đến năm 2018, rõ mối quan hệ sách tài định đầu tư hiệu hoạt động doanh nghiệp có vốn đầu tư trực tiếp nước ngồi Việt Nam Đánh giá thành công hạn chế cịn tồn sách tài doanh nghiệp FDI đầu tư vào Việt Nam, rõ nguyên nhân hạn chế -Đề xuất quan điểm sách tài doanh nghiệp FDI Việt Nam, đưa kiến nghị để hồn thiện sách tài doanh nghiệp FDI Việt Nam thời gian tới Đối tượng phạm vi nghiên cứu - Đối tượng nghiên cứu: Các sách tài doanh nghiệp có vốn đầu tư trực tiếp nước - Phạm vi nghiên cứu: + Về nội dung: tập trung vào sách tài doanh nghiệp FDI sách thuế, sách chi ngân sách sách tài đất đai +Về thời gian: Đề tài tập trung nghiên cứu sách tài doanh nghiệp FDI vào Việt Nam giai đoạn từ 2000 đến 2018 +Về không gian: Khu vực doanh nghiệp có vốn FDI Việt Nam Phương pháp nghiên cứu 4.1 Phương pháp luận Để thực mục tiêu, phạm vi, đối tượng nghiên cứu đề tài, NCS sử dụng phương pháp luận chủ nghĩa vật biện chứng vật lịch sử suốt trình nghiên cứu 4.2 Phương pháp nghiên cứu Phương pháp tổng hợp sử dụng nhằm kế thừa lý luận quản trị danh mục cho vay áp dụng nước phát triển, từ hình thành sở lý thuyết cho đề tài luận án Phương pháp định lượng: NCS sử dụng công cụ phân tích độ tin cậy, phân tích yếu tố khám phá EFA, hồi quy tuyến tính OLS để làm rõ tác động sách tài tới doanh nghiệp FDI Việt Nam Phương pháp diễn dịch quy nạp: sử dụng chủ yếu chương luận án, để phân tích thực trạng sách tài doanh nghiệp FDI Việt Nam 4.3 Phương pháp thu thập số liệu Dữ liệu thứ cấp thu thập phân tích liệu tổng quan sách tài doanh nghiệp FDI Việt Nam thực trạng doanh nghiệp FDI Việt Nam( báo cáo thường niên Cục đầu tư nước ngoài, Bộ Kế hoạch- Đầu tư, Tổng cục thuế, Bộ Tài chính, ) Những đóng góp luận án 5.1 Về mặt lý luận Một là, luận án hệ thống hóa góp phần làm sáng tỏ thêm vấn đề lý luận sách tài doanh nghiệp có vốn đầu tư trực tiếp nước Hai là, luân án xem xét tổng quan doanh nghiệp có vốn đầu tư trực tiếp nước ngồi Từ đó, luận án sâu nghiên cứu sách tài doanh nghiệp có vốn đầu tư trực tiếp nước Ba là, luận án tập trung xem xét nội dung sách tác động sách tài tới doanh nghiệp có vốn đầu tư trực tiếp nước ngồi; đồng thời luận án xem xét nhân tố ảnh hưởng đến sách tài doanh nghiệp có vốn đầu tư trực tiếp nước Bốn là, luận án nghiên cứu kinh nghiệm sử dụng sách tài tới doanh nghiệp có vốn đầu tư trực tiếp nước số nước Trên sở đó, luận án rút học kinh nghiệm cho Việt Nam 5.2 Về mặt thực tiễn Một là, từ khái quát tình hình phát triển doanh nghiệp doanh nghiệp có vốn đầu tư trực tiếp nước Việt Nam thời gian qua, luận án sâu xem xét thực trạng sách tài doanh nghiệp có vốn đầu tư trực tiếp nước ngồi Việt Nam Tiếp đó, luận án xem xét tác động sách tài đến doanh nghiệp có vốn đầu tư trực tiếp nước Việt Nam Hai là, luận án đánh giá ưu điểm sách, điểm hạn chế sách, đồng thời luận án nguyên nhân hạn chế, bao hàm nguyên nhân khách quan nguyên nhân chủ quan Ba là, kết hợp lý luận đánh giá thực tế, luận án đề xuất hệ thống giải pháp hồn thiện sách tài doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngồi Việt Nam, bao hàm nhóm giải pháp lớn điều kiện thực giải pháp Kết cấu luận án Ngoài phần Mở đầu, kết luận danh mục tài liệu tham khảo phụ lục, luận án kết cấu thành chương sau: Chương 1: Lý luận sách tài doanh nghiệp có vốn đầu tư trực tiếp nước ngồi Chương 2: Thực trạng sách tài doanh nghiệp có vốn đầu tư trực tiếp nước Việt Nam Chương 3: Giải pháp hoàn thiện sách tài doanh nghiệp có vốn đầu tư trực tiếp nước Việt Nam Chương LÝ LUẬN VỀ CHÍNH SÁCH TÀI CHÍNH ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP CÓ VỐN ĐẦU TƯ TRỰC TIẾP NƯỚC NGỒI 1.1 Doanh nghiệp có vốn đầu tư trực tiếp nước ngoài: 1.1.1 Khái niệm đặc điểm doanh nghiệp có vốn đầu tư trực tiếp nước ngồi 1.1.1.1 Khái niệm Qua nghiên cứu, luận án cho “Doanh nghiệp có vốn đầu tư trực tiếp nước ngồi doanh nghiệp cá nhân tổ chức nước bỏ vốn trực tiếp tham gia quản lý hoạt động sản xuất kinh doanh nước nhận đầu tư.” 1.1.1.2 Đặc điểm doanh nghiệp có vốn đầu tư trực tiếp nước ngoài: Doanh nghiệp FDI loại hình doanh nghiệp riêng biệt doanh nghiệp FDI có đầy đủ tất đặc điểm doanh nghiệp nói chung Cụ thể: - Thứ nhất, có tính hợp pháp - Thứ hai, có tính tổ chức: - Thứ ba, có hoạt động kinh doanh cung ứng dịch vụ thường xuyên Bên cạnh đặc điểm doanh nghiệp nói chung doanh nghiệp FDI có đặc điểm riêng để phân biệt với loại hình doanh nghiệp cịn lại Cụ thể: Thứ nhất, chủ sở hữu doanh nghiệp bắt buộc phải có tham gia cá nhân tổ chức nước - Thứ hai, Chủ đầu tư nước phải trực tiếp tham gia quản lý hoạt động đầu tư doanh nghiệp - Thứ ba, hoạt động đầu tư sản xuất kinh doanh doanh nghiệp FDI chịu tác động từ nhiều môi trường khác 1.1.2 Tác động doanh nghiệp có vốn đầu tư trực tiếp nước ngồi kinh tế nước nhận đầu tư 1.1.2.1 Tác động tích cực: Thứ nhất, DN FDI kênh bổ sung vốn quan trọng cho kinh tế Thứ hai, DN FDI cầu nối chuyển giao phát triển công nghệ Thứ ba, DN FDI đóng vai trị quan trọng việc chuyển đổi cấu kinh tế nước phát triển theo hướng cơng nghiệp hóa Thứ tư, DN FDI có vai trị chất xúc tác thúc đẩy xuất nhập cho nước nhận đầu tư Thứ năm, doanh nghiệp FDI góp phần phát triển nguồn nhân lực cho nước nhận đầu tư 1.1.2.2 Tác động tiêu cực: Thứ nhất, việc trọng phát triển khu vực DN FDI khiến cho kinh tế bị phụ thuộc dẫn tới phát triển không bền vững Thứ hai, tượng “chuyển giá” DN FDI diễn ngày tinh vi phức tạp, gây tổn hại tới nguồn thu ngân sách nước nhận đầu tư Thứ ba, quốc gia phát triển phải đối mặt với nguy trở thành bãi thải cơng nghệ 1.1.3 Tiêu chí đánh giá kết thu hút doanh nghiệp FDI hiệu hoạt động doanh nghiệp FDI: + Tốc độ tăng trưởng số lượng doanh nghiệp FDI 𝑇= 𝐷1 − 𝐷0 𝐷0 + Tốc độ tăng trưởng tổng vốn kinh doanh doanh nghiệp FDI 𝑇𝑣 = 𝑉1 − 𝑉0 𝑉0 + 𝑇ố𝑐 độ 𝑡ă𝑛𝑔 𝑡𝑟ưở𝑛𝑔 𝑑𝑜𝑎𝑛ℎ 𝑡ℎ𝑢 = + 𝑇ố𝑐 độ 𝑡ă𝑛𝑔 𝑡𝑟ưở𝑛𝑔 𝑙ợ𝑖 𝑛ℎ𝑢ậ𝑛 = 𝐷𝑇1 −𝐷𝑇0 𝐷𝑇0 𝐿𝑁1 −𝐿𝑁0 𝐿𝑁0 +Tỷ suất lợi nhuận vốn kinh doanh (%) = + Tỷ suất lợi nhuận doanh thu (%) = 𝐿𝑁 𝑡𝑟ướ𝑐(𝑠𝑎𝑢)𝑡ℎ𝑢ế 𝑉𝐾𝐷 𝑏ì𝑛ℎ 𝑞𝑢â𝑛 𝐿𝑁 𝑡𝑟ướ𝑐(𝑠𝑎𝑢)𝑡ℎ𝑢ế 𝑑𝑜𝑎𝑛ℎ 𝑡ℎ𝑢 𝑡ℎ𝑢ầ𝑛 1.2 Chính sách tài doanh nghiệp có vốn đầu tư trực tiếp nước ngồi 1.2.1 Khái niệm sách tài doanh nghiệp có vốn đầu tư trực tiếp nước ngồi Chính sách tài quốc gia sách nhà nước sử dụng công cụ tài bao gồm hệ thống quan điểm, mục tiêu, chủ trương giải pháp tài - tiền tệ Nhà nước phù hợp với đặc điểm đất nước thời kỳ nhằm bồi dưỡng, khai thác, huy động sử dụng nguồn tài đa dạng phục vụ có hiệu cho việc thực kế hoạch chiến lược phát triển kinh tế - xã hội quốc gia thời kỳ tương ứng 1.2.2 Nội dung sách tài doanh nghiệp có vốn đầu tư trực tiếp nước ngồi 1.2.2.1 Chính sách thuế: a Khái niệm: Chính sách thuế doanh nghiệp FDI can thiệp, điều tiết Chính phủ hoạt động doanh nghiệp FDI thông qua việc sử dụng công cụ thuế Việc sử dụng công cụ thuế cách hiệu phù hợp giai đoạn phát triển khác kinh tế giúp đẩy nhanh trình hội nhập thúc đẩy chuyển dịch cấu kinh tế, đặc biệt thu hút nhà đầu tư nước tiềm b Nội dung sách thuế: - Sắc thuế: Chính sách thuế quốc gia ln bao gồm nhiều sắc thuế khác nhau, sắc thuế có tên gọi riêng biệt, tên gọi thể đối tượng hay mục tiêu mà nhà hoạch định sách muốn hướng tới - Đối tượng sách thuế: Đối tượng sách thuế bao gồm đối tượng nộp thuế đối tượng chịu thuế - Nội dung điều chỉnh sách: Nội dung điều chỉnh sách thuế bao gồm: sở tính thuế, thuế suất, chế độ ưu đãi, miễn giảm thuế, quy định quản lý thuế - Đặc điểm Thuế: tính bắt buộc; tính chất khơng hồn trả trực tiếp; thuế cơng cụ tài có tính pháp lý cao - Phân loại thuế: Căn vào đối tượng chịu thuế chia hệ thống thuế thành ba loại sau: thuế thu nhập,thuế tiêu dùng,thuế tài sản Phân loại thuế theo tính chất: nhóm thuế trực thu, nhóm thuế gián thu Phân loại thuế theo đối tượng đánh thuế: thuế đánh vào hoạt động sản xuất kinh doanh, thuế đánh vào sản phẩm, thuế đánh vào thu nhập,thuế đánh vào tài sản, thuế đánh vào tài sản thuộc sở hữu nhà nước c, Cơ chế tác động sách thuế tới doanh nghiệp có vốn FDI: * Tác động trực tiếp: Chính sách thuế quốc gia tạo gánh nặng thuế cho doanh nghiệp FDI tác động trực tiếp qua số thuế phải nộp Thứ nhất, tác động qua công cụ thuế suất - Thuế gián thu tác động tới doanh nghiệp FDI theo hai khía cạnh Đối với sản phẩm đầu doanh nghiệp, nhà nước điều tiết mức thuế suất thấp nhằm kích cầu tiêu thụ tạo điều kiện cho doanh nghiệp tăng sản lượng hàng bán ra, tăng doanh thu lợi nhuận, ngược lại - Đối với doanh nghiệp thuế trực thu có ảnh hưởng lớn thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) Khi Chính phủ đưa mức thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp hợp lý giúp cho doanh nghiệp có vốn FDI thu nguồn lợi nhuận sau thuế lớn hơn, điều khơng giúp cho doanh nghiệp nâng cao lực cạnh tranh, mà từ doanh nghiệp có thêm nguồn lực tài bên để tái đầu tư sản xuất, đồng thời giúp doanh nghiệp tăng uy tín thị trường tài huy động nguồn lực tài bên ngồi Thứ hai, tác động qua chế độ ưu đãi thuế Các chế độ ưu đãi thuế biện pháp sử dụng phổ biến giới đặc biệt quốc gia phát triển với mục tiêu phát triển khu vực doanh nghiệp FDI, khuyến khích doanh nghiệp đầu tư vào ngành lĩnh vực mũi nhọn theo định hướng Chính phủ * Tác động gián tiếp: Mặc dù yếu tố quản lý thuế như: thủ tục kê khai, nộp thuế, hồn thuế khơng có tác động trực tiếp đến gánh nặng thuế doanh nghiệp FDI, lại tạo gánh nặng gián tiếp cho doanh nghiệp thơng qua chi phí phát sinh trình thực nghĩa vụ thuế 1.2.2.2 Chính sách tài đất đai: a, Khái niệm: Chính sách tài đất đai hệ thống quan điểm, đường lối, sách, giải pháp mặt quan hệ kinh tế tài nhà nước chủ thể sử dụng đất ban hành thời kỳ bối cảnh khác nhau, qua tạo nên nguồn lực giúp thúc đẩy kinh tế, xã hội phát triển b, Nội dung: Nội dung sách tài đất đai doanh nghiệp FDI bao gồm: - Chính sách giá th đất: giá th đất ln đóng vai trị quan trọng tốn chi phí nhà đầu tư định, sách giá thuê bao hàm quy định ổn định đơn giá thuê đất suốt thời hạn hợp đồng thuê, khung giá thuê đất, miễn giảm tiền thuê mặt bằng, quy định thời hạn thuê -Chính sách nghĩa vụ tài đất đai khác c, Tác động sách tài đất đai đến doanh nghiệp FDI: Về sách tài đất đai: thấy chi phí thuê bất động sản như: văn phòng, nhà xưởng sản xuất … thường chiếm tỷ trọng không nhỏ tổng chi phí doanh nghiệp nhà đầu tư ưa chuộng lựa chọn địa điểm đầu tư có giá thuê bất động sản hợp lý thời gian ổn định giá thuê lâu dài, nhờ mà họ dễ dàng lên kế hoạch cho hoạt động đầu tư Có thể nói sách tài đất đai quốc gia, đặc biệt quốc gia mà đất đai thuộc sở hữu nhà nước, yếu tố trọng yếu ảnh hưởng đến định đầu tư doanh nghiệp 1.2.2.3 Chính sách chi NSNN: * Khái niệm: Chính sách chi NSNN doanh nghiệp FDI tổng thể quan điểm, chủ trương giải pháp nhà nước doanh nghiệp FDI quy định hệ thống văn quy phạm pháp luật chi NSNN * Nội dung sách chi NSNN: - Chi đầu tư phát triển khoản chi gắn với hoạt động xây dựng sở hạ tầng nhằm tạo môi trường thuận lợi cho hoạt động đầu tư sản xuất kinh doanh doanh nghiệp vào lĩnh vực cần thiết phù hợp với mục tiêu kinh tế - Chi tiêu dùng thường xuyên khoản chi cho tiêu dùng xã hội gắn liền với chức quản lý xã hội nhà nước * Tác động sách chi NSNN đến doanh nghiệp FDI: hút doanh nghiệp FDI lĩnh vực công nghệ cao, với mục tiêu thúc đẩy hoạt động R&D Hàn Quốc đưa ưu đãi đặc biệt dành cho doanh nghiệp lĩnh vực Ngoài ra, để giúp cho doanh nghiệp FDI dễ dàng đầu tư hoạt động nội địa, Chính phủ Hàn Quốc thành lập trung tâm dịch vụ đầu tư Hàn Quốc (KISC) công ty phi lợi nhuận tài trợ ngân sách nhà nước 1.3.4 Bài học kinh nghiệm cho Việt Nam: - Chính sách thuế: + Thứ nhất, cần có hệ thống thuế suất đồng đơn giản công doanh nghiệp nội địa doanh nghiệp FDI + Thứ hai, việc xây dựng sách tài riêng cho đặc khu cần tiến hành đồng + Thứ ba, nên có cú hích mạnh từ sách ưu đãi thuế + Thứ tư, cần cân nhắc đưa thêm ưu đãi thuế nhằm mục đích thúc đẩy tái đầu tư từ phía doanh nghiệp FDI + Thứ năm, nên có sách ưu đãi thuế riêng cho doanh nghiệp FDI sử dụng công nghệ cao lĩnh vực R&D - Chính sách chi ngân sách: +Thứ nhất, cần có sách hợp lý việc chi ngân sách xây dựng sở hạ tầng cách đồng đại + Thứ hai, cần tăng cường chi ngân sách phát triển nguồn nhân lực + Thứ ba, cần có sách chi ngân sách phù hợp cho cơng tác cải cách thủ tục hành - Chính sách tài đất đai cần điều chỉnh theo hướng cơng khai minh bạch mang tính ổn định lâu dài TIỂU KẾT CHƯƠNG Nội dung chủ yếu chương lý luận sách tài doanh nghiệp FDI Nghiên cứu, hệ thống hóa luận khoa học nội dung sách tài doanh nghiệp FDI nhân tố chủ quan, khách quan ảnh hưởng đến sách Bên cạnh đó, luận án đưa học kinh nghiệm số quốc gia giới sách tài doanh nghiệp FDI để tham khảo cho Việt Nam 10 CHƯƠNG THỰC TRẠNG CHÍNH SÁCH TÀI CHÍNH ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP CÓ VỐN ĐẦU TƯ TRỰC TIẾP NƯỚC NGOÀI TẠI VIỆT NAM 2.1 Thực trạng doanh nghiệp có vốn đầu tư trực tiếp nước ngồi Việt Nam thời gian qua 2.1.1 Sự hình thành phát triển doanh nghiệp có vốn đầu tư trực tiếp nước Việt Nam Luật đầu tư nước ban hành bước ngoặt cho việc thức mở cửa thu hút doanh nghiệp FDI vào Việt Nam, với tỷ lệ góp vốn tối đa 100% thay 49% nước khu vực Chính sách đầu tư nước ngồi Việt Nam đánh giá “khá hấp dẫn” so với nước khu vực, qua đem đến thành tựu bước đầu giai đoạn đầu 1988-2000 Giai đoạn từ năm 2000 đến năm 2006 đánh dấu gia tăng nhanh chóng số lượng doanh nghiệp FDI đầu tư vào Việt Nam với tốc độ tăng trưởng bình quân 19%/năm Kể từ sau nhập WTO vào năm 2007 đến năm 2010 số lượng doanh nghiệp FDI tăng với tốc độ trung bình 14,5%/năm Tuy nhiên sau khủng hoảng kinh tế toàn cầu khiến cho xu hướng doanh nghiệp FDI đầu tư vào Việt Nam tăng chậm lại Từ năm 2008 đến 2018 số lượng doanh nghiệp FDI tiếp tục gia tăng Đặc biệt, khu vực doanh nghiệp FDI tạo 381,57 nghìn tỷ đồng, chiếm 42,6% tổng lợi nhuận khối doanh nghiệp nước Bên cạnh đó, doanh nghiệp FDI tạo việc làm cho nhiều lao động.Có thể thấy, khu vực doanh nghiệp FDI Việt Nam phát triển nhanh hiệu quả, đóng góp tích cực vào tăng trưởng kinh tế đất nước, thu hút nhiều lao động, góp phần xóa đói, giảm nghèo phát triển bền vững 2.1.2 Đặc điểm doanh nghiệp có vốn đầu tư trực tiếp nước ngồi Việt Nam: 2.1.2.1 Hình thức đầu tư: Hiện doanh nghiệp FDI hoạt động Việt Nam chủ yếu có hai hình thức sở hữu vốn là: 100% vốn đầu tư nước ngồi liên doanh.Trong đó, phần lớn doanh nghiệp FDI Việt Nam có hình thức sở hữu vốn 100% vốn nước 2.1.2.2 Quy mơ doanh nghiệp: Nhìn chung doanh nghiệp FDI Việt Nam tập trung chủ yếu quy mô từ 10 tỷ đến 200 tỷ Mặt khác, xu hướng gia tăng 11 doanh nghiệp FDI có quy mơ nhỏ chí siêu nhỏ tỷ mang lại nhiều tác động tiêu cực đến kinh tế Việt Nam thay tác động tích cực 2.1.2.3 Cơ cấu doanh nghiệp theo ngành đầu tư: Các doanh nghiệp FDI Việt Nam có mặt tất ngành lĩnh vực, ngành có tỷ trọng doanh nghiệp FDI đầu tư vào lớn ngành cơng nghiệp, xây dựng 2.1.3 Tình hình kinh doanh tài doanh nghiệp FDI Việt Nam 2.1.3.1 Quy mô tài sản doanh nghiệp FDI Việt Nam: Vốn kinh doanh khu vực doanh nghiệp FDI tăng dần giai đoạn từ 2000-2018 nhiên tỷ trọng VKD khu vực doanh nghiệp FDI đến năm 2018 chiếm 18% tổng VKD toàn khu vực doanh nghiệp, khu vực doanh nghiệp FDI có quy mơ bình qn doanh nghiệp nguồn vốn SXKD cao so với khu vực doanh nghiệp nhà nước * Doanh thu doanh nghiệp FDI hoạt động có kết sản xuất kinh doanh: Quy mô doanh thu khu vực doanh nghiệp FDI cao chiểm 28,8% tổng doanh thu toàn doanh nghiệp, nhiên tốc độ tăng doanh thu khu vực cao với tỷ lệ tăng trưởng bình quân doanh thu 23%/năm giai đoạn 20002018 cho thấy tiềm phát triển vai trò quan trọng doanh nghiệp FDI phát triển kinh tế xã hội * Lợi nhuận doanh nghiệp FDI có kết hoạt động kinh doanh Việt Nam: Trong số 16.878 doanh nghiệp FDI Việt Nam tính đến năm 2018 có 326 doanh nghiệp kinh doanh hịa vốn, chiếm 1,9%; có 7.863 doanh nghiệp kinh doanh lỗ, chiếm 46,6% Tốc độ tăng quy mô đầu tư hoạt động doanh nghiệp FDI báo lỗ lỗ lũy kế cao tốc độ tăng số lượng doanh nghiệp này, điều cho thấy rõ có tượng chuyển giá, trốn thuế khu vực doanh nghiệp FDI *Tỷ suất lợi nhuận Vốn kinh doanh: So với khu vực doanh nghiệp nhà nước khu vực doanh nghiệp ngồi nhà nước khu vực doanh nghiệp FDI có tỷ suất lợi nhuận nguồn vốn đạt cao giai đoạn 2000-2018 Điều lại lần khẳng định: khu vực doanh nghiệp FDI khu vực hoạt động có hiệu 12 2.2 Thực trạng sách tài doanh nghiệp có vốn đầu tư trực tiếp nước ngồi Việt Nam thời gian qua 2.2.1 Về sách thuế: (i)Về sách Thuế thu nhập doanh nghiệp: •Thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp: Qua giai đoạn cải cách thuế Việt Nam thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp FDI ngày đơn giản hóa có xu hướng giảm dần với mức thuế suất thuế thu nhập hành 20% Mức thuế suất Việt Nam ưu đãi so với nước khu vực, coi điểm mạnh để Việt Nam tăng sức hấp dẫn với doanh nghiệp FDI •Ưu đãi thuế thuế thu nhập doanh nghiệp: Bên cạnh việc giảm thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp quy định ưu đãi thuế TNDN liên tục điều chỉnh qua giai đoạn đem lại nhiều tác động tích cực đối tới doanh nghiệp FDI, qua góp phần thu hút đầu tư, khuyến khích kinh doanh, tạo thuận lợi cho doanh nghiệp tăng tích lũy, sở có thêm nguồn lực để tăng đầu tư vào kinh tế, thúc đẩy tăng trưởng Chính sách ưu đãi thuế doanh nghiệp FDI chủ yếu có hình thức: ưu đãi thuế suất, miễn giảm thuế có thời hạn, miễn thuế số thu nhập, chuyển lỗ khấu hao nhanh Tuy nhiên tồn như: Các quy định ưu đãi thuế, miễn giảm thuế phức tạp với nhiều mức thuế suất ưu đãi thời gian hưởng ưu đãi nhiều mức 10 năm 15 năm Nhiều quy định liên quan đến điều kiện hưởng ưu đãi thuế chưa thật xác đáng Bên cạnh quy định ưu đãi thuế cịn nằm nhiều văn bản, tiêu chí điều kiện hưởng ưu đãi thuế tài quy định Luật Đầu tư, luật quy định thuế khác nhau, Luật Đất đai quy định khác có liên quan (ii)Về sách Thuế xuất nhập khẩu: Luật thuế xuất khẩu, thuế nhập tiếp tục cập nhật, sửa đổi, năm 2001, 2005 2016 Có thể thấy sách thuế XNK doanh nghiệp FDI dần đáp ứng yêu cầu cam kết hội nhập, bước hồn thiện nhằm tạo mơi trường đầu tư công hấp dẫn dành cho doanh nghiệp nói chung doanh nghiệp FDI nói riêng với nhiều ưu đãi miễm giảm thuế XNK hấp dẫn (iii)Các yếu tố khác pháp luật thuế: Cùng với cải cách thuế thu nhập doanh nghiệp thuế xuất nhập doanh nghiệp FDI, thủ tục hành pháp luật thuế Việt Nam dần hoàn thiện theo hướng công 13 khai, đơn giản, minh bạch; đại hóa hệ thống quản lý thuế; cải cách thủ tục hành thuế để cải thiện mơi trường đầu tư kinh doanh 2.2.2 Về sách tài đất đai: Mặc dù sách tài đất đai chưa hoàn toàn hoàn thiện bước đầu mở cửa tạo điều kiện cho doanh nghiệp FDI có động lực đầu tư sâu rộng vào thị trường Việt Nam Bên cạnh số thay đổi quan trọng giúp giải vấn đề liên quan đến bất động sản gắn liền với đất thu hồi đất - nguyên nhân tranh chấp nhiều năm qua, bao gồm: giao đất, cho thuê đất; thu hồi đất; giá đất thời gian thuê đất, doanh nghiệp FDI thuê đất trả tiền lần trước ngày luật có hiệu lực tiếp tục sử dụng đất thời gian thuê cịn lại, đổi sang hình thức giao đất đóng tiền sử dụng đất Qua đó, giúp tăng cường bình đẳng nhà doanh nghiệp nước nước ngồi 2.2.3 Về sách chi ngân sách: Chính sách chi ngân sách ảnh hưởng gián tiếp tới hoạt động sản xuất kinh doanh định đầu tư doanh nghiệp FDI qua việc chi ngân sách cho bốn khoản chi sau: (i) sở hạ tầng, (ii) đào tạo nâng cao chất lượng lao động, (iii) cải thiện thủ tục hành chính, (iv) xúc tiến đầu tư (i) Chi ngân sách cho sở hạ tầng: * Chính sách chi ngân sách cho xây dựng sở hạ tầng Chính phủ giúp cho doanh nghiệp FDI có đánh giá tích cực chất lượng sở hạ tầng Việt Nam Theo điều tra báo cáo PCI 2018 cho thấy, cảm nhận doanh nghiệp FDI ba hạng mục hạ tầng quan trọng: Về chất lượng đường doanh nghiệp FDI đánh giá mức tương đối tốt 3,5 (trung bình) (tốt) kể từ năm 2014 đến nay, tính theo thang điểm Về mức độ kết nối cảng-cao tốc đường sắt-cao tốc: nhận đánh giá doanh nghiệp FDI mức cao, đặc biệt nhóm doanh nghiệp sản xuất, liên tục gia tăng với số điểm 4,2 4,3 năm 2018 Về chất lượng cung ứng điện: Theo đánh giá báo cáo Môi trường kinh doanh Ngân hàng Thế giới: Điểm số số tiếp cận điện Việt Nam tăng từ 78,69/100 năm 2017 lên 87,94 năm 2018 Trên bảng xếp hạng 190 quốc gia vùng lãnh thổ, Việt Nam thăng hạng từ vị trí 64 lên 27 Tuy nhiên việc chi ngân sách cho phát triển sở hạ tầng cịn tình trạng lãng phí nguồn vốn Thực trạng dự án đầu tư vượt khả thực tế, không tập trung đủ nguồn lực nên dẫn đến khơng có khả thực kéo dài lâu Chính điều gây tình trạng đầu 14 tư dàn trải thiếu vốn đầu tư vào hạng mục trọng điểm, khiến cho sở hạ tầng cịn thiếu tính đồng làm ảnh hưởng đến hoạt động đầu tư sản xuất kinh doanh doanh nghiệp FDI (ii)Chi ngân sách cho đào tạo nâng cao chất lượng lao động: Chính sách ưu tiên chi ngân sách cho giáo dục đào tạo nghề Việt Nam giúp cho chất lượng nguồn nhân lực bước nâng cao, sở giúp cho doanh nghiệp FDI đáp ứng nhu cầu trình độ quản lý tay nghề đội ngũ lao động, giảm bớt chi phí đào tạo nâng cao lợi nhuận doanh nghiệp Đồng thời phía Việt Nam tăng thêm hội tiếp cận việc chuyển giao công nghệ từ doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngồi mà trình độ chun mơn người lao động ngày nâng cao Theo báo cáo PCI 2018, doanh nghiệp FDI đánh giá chất lượng lao động địa phương nơi họ hoạt động đáp ứng (29%) đáp ứng phần (67%) nhu cầu họ Chỉ có 4% số doanh nghiệp hỏi cho chất lượng lao động không đáp ứng Mặc dù định mức phân bổ ngân sách cho dạy nghề thấp, đào tạo chưa thật gắn kết với mục tiêu, không dựa vào hiệu đầu Mức ngân sách bố trí cho dạy nghề xấp xỉ 10% tổng chi NSNN cho cấp học Số tham gia hệ đào tạo nghề ngắn hạn hồn tồn khơng ngân sách đầu tư.Bất cập dẫn đến hệ thống trường nghề nâng cấp đầu tư, chất lượng đào tạo nghề thấp, không đáp ứng yêu cầu doanh nghiệp Không bất cập định mức cấu phân bổ, hiệu sử dụng vốn đầu tư vào hoạt động dạy nghề thấp thể cấu đào tạo chưa xuất phát từ yêu cầu thực tế doanh nghiệp kinh tế Dẫn tới 67% doanh nghiệp FDI cho người lao động đáp ứng phần yêu cầu doanh nghiệp (iii) Chi ngân sách cải thiện thủ tục hành chính: Có thể nói thủ tục hành rào cản, tạo nhiều khó khăn cho doanh nghiệp FDI đầu tư Việt Nam, lẽ mà giai đoạn từ năm 2011 2018, Chính phủ ln quan tâm trọng đến cơng tác cải cách thủ tục hành giúp tăng sức hấp dẫn cho môi trường đầu tư Việt Nam Đặc biệt Chính phủ đưa chương trình tổng thể cải cách hành nhà nước vịng10 năm kể từ năm 2011 với nguồn kinh phí thực chương trình bố trí từ nguồn ngân sách nhà nước theo phân cấp ngân sách nhà nước hành Xét riêng đánh giá doanh nghiệp FDI thủ tục hành cơng tác cải cách thủ tục hành Việt Nam có chuyển biến đáng kể mang tính tích cực Tỷ lệ doanh 15 nghiệp phải dành 5% quỹ thời gian lãnh đạo cho việc tìm hiểu thực thủ tục hành giảm từ khoảng 70% năm 2012-2016 xuống 66,2% năm 2017 42,6% vào năm 2018 Đây kết ấn tượng (iv) Chi ngân sách cho hoạt động xúc tiến đầu tư: *Nhờ có sách chi ngân sách nhằm nâng cao chất lượng nguồn lao động, chi ngân sách nâng cấp sở hạ tầng, chi ngân sách cho hoạt động xúc tiến đầu tư, chi ngân sách để cải thiên thủ tục hành giúp cho môi trường kinh doanh Việt Nam có cải thiện vượt bậc Theo đánh giá Ngân hàng giới Doing Business, môi trường kinh doanh Việt Nam năm 2018 tăng lên tới 21 bậc xếp thứ 69/190 kinh tế với điểm số đạt 68,36 điểm Nhờ đó, Việt Nam trở thành điểm đến đầu tư hấp dẫn doanh nghiệp FDI Bên cạnh hiệu tích cực sách chi ngân sách mang lại lĩnh vực bộc lộ rõ thực trạng thất thoát, lãng phí vốn đầu tư cơng Khiến cho hiệu sách khơng đạt mục tiêu đề ra, đồng thời làm thất lãng phí tài sản nhà nước 2.3 Tác động sách tài tới doanh nghiệp có vốn đầu tư trực tiếp nước ngồi Việt Nam 2.3.1 Mơ hình nghiên cứu: Các giả thuyết nghiên cứu: • Giả thuyết T: Chính sách thuế có tác động thuận chiều có tác động tích cực tới Quyết định đầu tư hiệu hoạt động doanh nghiệp FDI Việt Nam • Giả thuyết CSHTDT: Chính sách chi ngân sách cho sở hạ tầng đào tạo nhân lực có tác động thuận chiều có tác động tích cực tới Quyết định đầu tư hiệu hoạt động doanh nghiệp FDI Việt Nam • Giả thuyết HCXTDT: Chính sách chi ngân sách cho xúc tiến đầu tư cải cách thủ tục hành có tác động thuận chiều có tác động tích cực tới Quyết định đầu tư hiệu hoạt động doanh nghiệp FDI Việt Nam • Giả thuyết DD: Chính sách tài đất đai có tác động thuận chiều có tác động tích cực tới Quyết định đầu tư hiệu hoạt động doanh nghiệp FDI Việt Nam 2.3.2 Phương pháp nghiên cứu thang đo: - Trình tự phân tích tiến hành sau: + Kiểm định độ tin cậy Cronbach’s Alpha + Phân tích nhân tố EFA 16 + Phân tích hồi quy tuyến tính bội Thang đo sử dụng cho nghiên cứu Bảng 2.5: Thang đo sử dụng cho nghiên cứu Diễn giải nội dung Tên biến Chính sách thuế T1 T2 T3 Thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp phù hợp Các quy định miễn/giảm thuế TNDN hấp dẫn Các quy định miễn thuế nhập hấp dẫn T4 T5 Thuế suất thuế XNK hợp lý Chính sách thuế ổn định, thay đổi T6 Chi phí tuân thủ thuế thấp Chính sách chi ngân sách cho sở hạ tầng đào tạo nhân lực CSHTDT1 Hệ thống giao thông thuận lợi CSHTDT2 Hệ thống cấp điện đáp ứng nhu cầu CSHTDT3 Thông tin liên lạc thuận tiện CSHTDT4 Dễ dàng tuyển dụng cán quản lý giỏi địa phương CSHTDT5 Số lượng lao động qua đào tạo nghề địa phương cao Chính sách chi ngân sách cho xúc tiến đầu tư cải cách thủ tục hành Địa phương nhận đầu tư có thương hiệu uy tín cao Các trung tâm XTDT có trợ giúp tốt cho doanh nghiệp trình HCXTDT2 SXKD HCXTDT3 Thủ tục hành đơn giản minh bạch HCXTDT4 Thời gian hồn thiện thủ tục hành nhanh gọn Tra cứu văn pháp luật, thông tin đất đai nguồn lực HCXTDT5 liên quan dễ dàng Chính sách tài đất đai DD1 Thời gian ổn định đơn giá thuê đất hợp lý DD2 Quy định miễn/giảm tiền thuê đất hấp dẫn DD3 Giá thuê hợp lý DD4 Thời gian thuê đất dài Quyết định đầu tư hiệu hoạt động doanh nghiệp FDI Việt Nam HQ1 Doanh thu bán hàng doanh nghiệp đạt kế hoạch đặt HQ2 Lợi nhuận doanh nghiệp tăng trưởng kỳ vọng HQ3 Doanh nghiệp tiếp tục mở rộng đầu tư Việt Nam thời gian tới HQ4 Tôi giới thiệu Việt Nam cho doanh nghiệp khác HCXTDT1 2.3.3 Kết nghiên cứu: 2.3.3.1 Mẫu nghiên cứu: Căn vào mẫu nghiên cứu tối thiểu 120 quan sát, tác giả tiến hành phát 16.878 phiếu khảo sát để vấn doanh nghiệp FDI nước Trong đó: số phiếu thu về: 208 phiếu, số phiếu hợp lệ: 206 17 phiếu Mẫu khảo sát đáp ứng đủ tính đại diện cho doanh nghiệp FDI hoạt động Việt Nam 2.3.3.2 Kiểm định Cronbach’s Alpha: 2.3.3.3 Phân tích nhân tố khám phá (EFA): 2.3.3.4 Phân tích hồi quy tuyến tính bội: Kết hồi quy thu sau: Bảng 2.8 Kết hồi quy tuyến tính bội Source | Model Residual Total hq t cshtdt hcxtdt dd a y _cons SS 69,3900529 32,3587335 101,748786 Coef 0,281826 0,267825 0,154579 0,222156 0,267219 0,22811 0,17491 df 199 205 MS 11,56501 0,162607 0,496336 Std Err 0,054243 0,068641 0,063531 0,058929 0,063799 0,080368 0,206828 t 5,2 3,9 2,43 3,77 4,19 2,84 0,85 Number of obs F(6, 199) Prob > F R-squared Adj R-squared Root MSE P>|t| 0,000 0,000 0,016 0,000 0,000 0,005 0,399 206 71,12 0,000 0,682 0,6724 0,40325 [95% Conf.Interval] 0,174862 0,388791 0,132468 0,403183 0,029299 0,27986 0,105951 0,338361 0,14141 0,393028 0,069628 0,386592 -0,23295 0,582767 Nguồn: Tác giả tổng hợp từ kết Stata mẫu thức Dựa vào kết cho phép kết luận: - Một là, Quyết định đầu tư nhà đầu tư nước tác động 04 yếu tố theo mức độ tác động sau: (1) Chính sách thuế, (2) Chính sách chi ngân sách cho sở hạ tầng đào tạo nhân lực, (3) Chính sách tài đất đai, (4) Chính sách chi ngân sách cho xúc tiến đầu tư cải cách thủ tục hành Khi viết mơ hình hồi quy ước lượng từ mẫu liệu phương pháp OLS sau: HQi = 0,17491+ 0,281826Ti + 0,267825 CSHTDTi + 0,154579 HCXTDTi + 0,222156 DDi + 0,267219 + 0,22811 yi + εi - Hai là, mức độ ảnh hưởng sách tài đến Quyết định đầu tư hiệu hoạt động doanh nghiệp FDI Việt Nam xác định sau: Chính sách thuế sách tài có ảnh hưởng nhiều nhất, sách chi ngân sách cho sở hạ tầng đào tạo nhân lực có ảnh hưởng lớn thứ 2, sách tài đất đai có ảnh 18 hưởng lớn thứ 3, sách chi ngân sách cho xúc tiến đầu tư cải cách thủ tục hành có ảnh hưởng lớn thứ Ngoài ra: Khi áp dụng chung ưu đãi khung sách giống mức độ tác động sách tài tới doanh nghiệp FDI có khác biệt doanh nghiệp có quy mơ lớn doanh nghiệp có quy mơ vừa nhỏ, doanh nghiệp thành lập 10 năm doanh nghiệp thành lập 10 năm 2.4 Đánh giá sách tài doanh nghiệp FDI Việt Nam: 2.4.1 Ưu điểm sách: 2.4.1.1 Chính sách thuế: -Một là, công cải cách thuế thành công tạo môi trường đầu tư hấp dẫn thuận lợi cho doanh nghiệp FDI -Hai là, ưu đãi thuế doanh nghiệp FDI cho thấy kết tích cực hướng đến nguồn thu ngân sách bền vững, ổn định -Ba là, sách thuế cải cách bước rõ ràng giúp cho doanh nghiệp FDI giảm bớt chi phí tuân thủ pháp luật thuế 2.4.1.2 Chính sách tài đất đai: - Một là, sách tài đất đai dần hoàn thiện theo hướng đơn giản tạo sân chơi công doanh nghiệp FDI - Hai là, ưu đãi tài đất đai mang lại nhiều hiệu ứng tích cực tới doanh nghiệp FDI 2.4.1.3 Chính sách chi ngân sách: - Một là, công tác chi ngân sách cho đào tạo nguồn nhân lực ngày trọng không cung cấp cho doanh nghiệp FDI nguồn lao động chất lượng mà giúp Việt Nam nâng cao hội chuyển giao kiến thức công nghệ kỹ thuật cao từ nước ngồi -Hai là, sách chi ngân sách góp phần bước hồn thiện kết cấu hạ tầng kinh tế - xã hội theo hướng đồng đại góp phần giúp hoạt động đầu tư sản xuất kinh doanh DN FDI trở nên thuận lợi -Ba là, Chính sách chi ngân sách cho cải cách thủ tục hành giúp DN FDI tiết kiệm thời gian chi phí tuân thủ pháp lý đồng thời tăng sức hấp dẫn cho môi trường đầu tư Việt Nam -Bốn là, sách chi NSNN giúp cho hoạt động xúc tiến đầu tư ngày hoàn thiện làm tăng sức hút Việt Nam tới DN FDI 2.4.2 Hạn chế sách tài chính: 2.4.2.1 Chính sách thuế: 19 -Một là, sách thuế chưa thực mục tiêu phân bổ nguồn lực đầu tư doanh nghiệp FDI vào lĩnh vực, địa bàn mà Nhà nước khuyến khích -Hai là, sách thuế chưa tạo hiệu ứng lan tỏa từ khu vực doanh nghiệp FDI sang doanh nghiệp nội địa -Ba là, quy định pháp luật thuế DN FDI phức tạp, tạo nhiều lỗ hổng cho hoạt động chuyển giá DN FDI - Bốn là, Chính sách thuế tập trung nhiều vào ưu đãi mà chưa hướng đến cắt giảm chi phí tuân thủ pháp luật thuế cho DN FDI 2.4.2.2 Chính sách tài đất đai: - Một là, giá thuê đất chưa sát với thị trường dẫn đến thất thu NSNN - Hai là, thiếu đồng văn pháp luật sách tài đất đai quy định ban ngành gây khó khăn cho DN FDI q trình hoạt động - Ba là, bảng giá thuê đất thực tế ổn định thời gian dài, gây khó khăn cho doanh nghiệp FDI việc lập kế hoạch tài ổn định tâm lý đầu tư 2.4.2.3 Chính sách chi ngân sách: - Một là, tỷ lệ chi NS cho đào tạo nghề cao phần lớn lao động chưa có đủ lực để tiếp cận công nghệ, kỹ thuật cao - Hai là, kết cấu hạ tầng nước ta thiếu đồng gây nhiều khó khăn cho hoạt động sản xuất lưu thơng doanh nghiệp FDI -Ba là, hoạt động XTĐT thiếu tính chiều sâu chưa mang lại nhiều hiệu ứng tích cực cho doanh nghiệp FDI -Bốn là, thủ tục hành cải cách theo hướng tinh gọn gây nhiều khó khăn cho doanh nghiệp FDI 2.4.3 Nguyên nhân hạn chế sách tài chính: - Nguyên nhân khách quan: Một là, tác động ảnh hưởng từ biến động tình hình trị, kinh tế giới, kinh tế nước Hai là, điều kiện phát triển thấp, thiếu kiến thức kinh nghiệm xây dựng sách tài doanh nghiệp FDI Ba là, điều kiện kinh tế, xã hội giới thay đổi khiến cho sách tài dễ trở nên lạc hậu thiếu tính thực tế Bốn là, chiến gia tăng ưu đãi tài nhằm thu hút doanh nghiệp FDI khiến Việt Nam gặp khơng khó khăn - Ngun nhân chủ quan: Một là, tổng nhu cầu đầu tư sở hạ tầng Việt Nam lớn chủ yếu lấy từ ngân sách nhà nước nguồn ngân sách Nhà 20 nước đáp ứng khoảng 50% tổng nhu cầu khiến cho nhiều dự án nâng cấp sở hạ tầng bị đình trệ Hai là, việc phân cấp quản lý doanh nghiệp FDI Việt Nam chưa đạt hiệu cao Ba là, số ngành, địa phương cấp chưa chủ động việc huy động đa dạng nguồn lực cho đầu tư kết cấu hạ tầng Bốn là, nguồn lực đầu tư cịn khó khăn dẫn tới công tác xúc tiến chưa đầu tư chuyên nghiệp Năm là, trình xây dựng thể chế sách chưa đẩy mạnh tham khảo ý kiến cộng đồng DN nên cịn mang nặng tính chủ quan, thực tiễn khả thi thấp Sáu là, sách tài dành cho doanh nghiệp FDI xây dựng cịn thiếu tính qn mục tiêu, mục tiêu biện pháp thực Bảy là, thiếu báo cáo chi tiết tổng kết đánh giá kết trình thực sách ưu đãi thu hút FDI Tám là, cơng tác kiểm sốt, quản lý nguồn vốn NSNN cơng tác xây dựng sở hạ tầng thiếu chặt chẽ gây tình trạng đầu tư dàn trải, thất thoát hiệu TIỂU KẾT CHƯƠNG Nội dung chương nghiên cứu thực trạng sách tài tác động sách tài doanh nghiệp FDI Việt Nam, từ luận án đưa kết đạt hạn chế nguyên nhân hạn chế sách tài doanh nghiệp FDI Việt Nam Chương 3: GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN CHÍNH SÁCH TÀI CHÍNH ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP CĨ VỐN ĐẦU TƯ TRỰC TIẾP NƯỚC NGOÀI TẠI VIỆT NAM 3.1 Bối cảnh kinh tế - xã hội xu hướng thu hút nguồn vốn đầu tư trực tiếp nước ngoài: 3.1.1 Bối cảnh kinh tế-xã hội giới: 3.1.2 Bối cảnh kinh tế - xã hội Việt Nam định hướng thu hút FDI giai đoạn tới: 3.2 Quan điểm, định hướng hồn thiện sách tài doanh nghiệp FDI Việt Nam giai đoạn tới (2021 – 2025): 21 3.2.1 Quan điểm hoàn thiện sách tài doanh nghiệp FDI Việt Nam 3.2.2 Định hướng hồn thiện sách tài doanh nghiệp FDI Việt Nam 3.3 Hồn thiện sách tài doanh nghiệp FDI Việt Nam 3.3.1 Hồn thiện sách thuế doanh nghiệp FDI Việt Nam Một là, không nên giảm thuế suất phổ thông thuế thu nhập doanh nghiệp, đồng thời cần thiết lập sắc thuế phù hợp với xu hướng Hai là, tiếp tục đẩy mạnh cải cách hệ thống thuế cho phù hợp với thông lệ quốc tế Ba là, Chính sách thuế cần hướng đến hệ thống thuế tốt với chi phí tuân thủ thấp cho người nộp thuế (kể chi phí thức chi phí phi thức) tập trung vào sách ưu đãi thuế Bốn là, cần thu hẹp diện ưu đãi thuế, đặc biệt ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp FDI Năm là, nên hướng ưu đãi thuế vào hình thức khuyến khích đầu tư dài hạn 3.3.2 Hồn thiện sách tài đất đai doanh nghiệp FDI Việt Nam: Một là, điều chỉnh quy định giá thuê đất mặt sản xuất kinh doanh sát với giá thị trường địa phương Hai là, điều chỉnh sách theo hướng ổn định giá thuê đất nhằm ổn định tâm lý đầu tư cho doanh nghiệp FDI Ba là, nên có sách hỗ trợ thiết thực bên cạnh ưu đãi tài đất đai doanh nghiệp FDI đầu tư Việt Nam nhằm huy tối đa hiệu sách ưu đãi 3.3.3 Hồn thiện sách chi ngân sách doanh nghiệp FDI Việt Nam 3.3.3.1 Chính sách chi ngân sách đào tạo nguồn nhân lực: Một là, mở rộng nguồn lực đầu tư vào hoạt động đào tạo nhân lực Hai là, cần có sách chi ngân sách cụ thể nhằm đào tạo thu hút nhân tài làm việc quan nhà nước có liên quan tới lĩnh vực đầu tư Ba là, trì ưu tiên chi đào tạo nguồn nhân lực tổng chi NSNN 22 Bốn là, hoạch định nhu cầu nguồn nhân lực trúng nhu cầu thị trường lao động dành cho doanh nghiệp FDI Năm là, điều chỉnh lại cấu chi ngân sách cho đào tạo nhân lực 3.3.3.2 Chính sách chi ngân sách đầu tư sở hạ tầng: Một là, Tăng cường xúc tiến hợp tác công tư PPP công tác phát triển sở hạ tầng giúp giảm gánh nặng cho ngân sách nhà nước Hai là, Tiếp tục đẩy nhanh tiến độ giải ngân vốn đầu tư CSHT Ba là, Tăng cường công tác kiểm sốt, quản lý nguồn vốn NSNN cơng tác xây dựng sở hạ tầng 3.3.3.3 Chính sách chi ngân sách cho xúc tiến đầu tư: Một là, Chi ngân sách xúc tiến đầu tư có mục tiêu, trọng tâm, trọng điểm gắn với tiêu chí hợp tác đầu tư Hai là, Cần xây dựng hệ thống xúc tiến đầu tư mang tính đồng bộ, có tổ chức, phối hợp liên kết chặt chẽ địa phương Trung ương, ban ngành nước Ba là, Tăng cường mơ hình hợp tác “ba nhà” hoạt động XTĐT 3.3.3.4 Chính sách chi ngân sách cải cách thủ tục hành chính: Một là, Tiếp tục chi ngân sách đẩy mạnh xây dựng Chính phủ điện tử rút ngắn thời gian chi phí cho doanh nghiệp FDI Hai là, Cần tiếp tục chi ngân sách tạo chuyển biến mạnh mẽ cải cách thủ tục hành theo mơ hình cửa, cửa liên thơng Ba là, có sách chi ngân sách thiết thực nhằm đào tạo xây dựng đội ngũ công chức, viên chức 3.4 Điều kiện thực giải pháp: TIỂU KẾT CHƯƠNG Trên sở định hướng hồn thiện sách tài doanh nghiệp FDI Việt Nam giai đoạn tới (2021 – 2025), nội dung chương tác giả luận án mạnh dạn đề xuất số giải pháp nhằm hồn thiện sách thuế, sách chi ngân sách, sách tài đất đai nhóm giải pháp điều kiện thực để hỗ trợ tốt cho phát triển khu vực doanh nghiệp FDI Việt Nam tương lai KẾT LUẬN Sau hoàn thành nghiên cứu đề tài luận án “Chính sách tài doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngồi Việt Nam” Tác giả thực nhiệm vụ chủ yếu sau: (1) Hệ thống hóa góp phần làm sáng tỏ thêm vấn đề lý luận sách tài doanh nghiệp có vốn đầu tư trực tiếp 23 nước Luận án tập trung xem xét tác động sách tài tới doanh nghiệp có vốn đầu tư trực tiếp nước ngồi; đồng thời nhân tố ảnh hưởng đến sách Nghiên cứu kinh nghiệm sử dụng sách tài tới doanh nghiệp FDI số nước rút học kinh nghiệm cho Việt Nam sử dụng sách tài tới doanh nghiệp có vốn đầu tư trực tiếp nước ngồi (2) Từ xem xét thực trạng sách tài doanh nghiệp FDI Việt Nam bao hàm thực trạng sách thuế, sách chi ngân sách, sách tài đất đai Tiếp đó, luận án xem xét tác động sách tài đến doanh nghiệp FDI Việt Nam Trên sở phân tích, luận án đánh giá ưu điểm điểm hạn chế sách, đồng thời luận án nguyên nhân hạn chế (3) Trên sở xem xét bối cảnh kinh tế - xã hội giới Việt Nam, luận án nêu quan điểm doanh nghiệp FDI Việt Nam, định hướng sách tài doanh nghiệp FDI Mặt khác, kết hợp lý luận đánh giá thực tế, luận án đề xuất hệ thống giải pháp hoàn thiện sách tài doanh nghiệp có vốn đầu tư nước Việt Nam điều kiện thực giải pháp Các nội dung đề cập luận án nhằm đạt mục tiêu nghiên cứu đề Mặc dù tác giả có nhiều nỗ lực, cố gắng để hoàn thành luận án, khơng tránh khỏi thiếu sót Tác giả mong nhận dẫn, góp ý nhà khoa học, chuyên gia người quan tâm đến chủ đề nghiên cứu luận án DANH MỤC CÁC CÔNG TRÌNH CƠNG BỐ CĨ LIÊN QUAN ĐẾN LUẬN ÁN CỦA NCS 1.Hoàng Phương Anh (2018), Thu hút vốn đầu tư trực tiếp nước ngồi với mơi trường đầu tư Việt Nam, Tạp chí nghiên cứu Tài Kế tốn, số (180) – 2018, 9-12 Hoàng Phương Anh (2021), Chính sách thuế doanh nghiệp FDI Việt Nam, Tạp chí nghiên cứu Tài Kế tốn, số (210) – 2021, 82-87 3.Hoang Phuong Anh (2021), FDI and the tax incentives race: Should Vietnam stay in or out?, Journal of Finance & Accounting Research, No 02 (10) – 2021, 101-107 24