TÀI LIỆU ôn THI HỌC KỲ KẾ TOÁN CÔNG

KLE MENTORING PROGRAM  TÀI LIỆU ÔN THI HỌC KỲ Mơn: KẾ TỐN CƠNG Hà Nội, tháng 12 năm 2019 MUC LỤC PHẦN 1: LÝ THUYẾT Chương 1: TỔNG QUAN VỀ KẾ TOÁN CÔNG Chương 2: NGUỒN TIỀN Nguồn ngân sách nhà nước Nguồn viện trợ nước Nguồn phí lệ phí để lại Chương 3: Kế toán nguyên vật liệu Chương 4: KẾ TOÁN TÀI SẢN CỐ ĐỊNH 10 Những vấn đề lý thuyết 10 Mua TSCĐ 11 Hao mòn TSCD 12 Thanh lý 13 Chương 5: KẾ TOÁN TIỀN LƯƠNG 14 Các bút toán thường dùng 14 Chương 6: KẾ TOÁN KẾT CHUYỂN CUỐI NĂM 14 Kết chuyển chi phí NVL 14 Kết chuyển giá trị hao mòn TSCD 14 Kết chuyển doanh thu 14 Kết chuyển chi phí 15 Kết chuyển lãi 15 Kết chuyển lỗ 15 PHẦN 2: VẬN DỤNG 16 Đề số 16 Đề số 17 Đề số 18 Hướng dẫn giải đề 19 Đề số 19 Đề số 21 Đề số 23 GIỚI THIỆU VỀ KLE MENTORING PROGRAM 27 PHẦN 1: LÝ THUYẾT Chương 1: TỔNG QUAN VỀ KẾ TỐN CƠNG Cách thức định khoản chung a Các TK đầu 0: Ghi đơn TK đầu Tăng ghi có giảm ghi nợ b Các TK đầu 1,2 TK đầu 1,2 ĐK: CK: c Các TK đầu 3,4 TK đầu 3,4 ĐK: CK: d Các TK đầu 5,7 TK đầu 5,7  Khơng có số dư kết chuyển cuối kỳ e Các TK đầu 6,8 TK đầu 6,8  Khơng có số dư kết chuyển cuối kỳ Chương 2: NGUỒN TIỀN Nguồn ngân sách nhà nước a Phương thức hạch tốn ban đầu • Nhận dự tốn Ghi đơn bút tốn Nợ TK 008: • Chi tạm ứng Chi tạm ứng việc chi rút tiền từ kho bạc để chi • Chi thực chi Chi thực chi việc đơn vị HCSN chi không giao dịch tiền mặt trực tiếp mà thông qua kho bạc b Phương thức hạch toán lúc chi tiêu Ngân sách nhà nước Chi tạm ứng (cầm tiền) Rút dự toán tạm ứng tiền mặt, TGNH (a) Nợ TK 111,112 Có TK 3371 (b) Có TK 008 Dùng tiền mua dịch vụ trả tiền (a) Nợ TK 611 Có TK 111,112 (b) Nợ TK 3371 Có TK 511 Chi thực chi (không cầm tiền, chi thông qua kho bạc) Mua dịch vụ mua CCDC, NVL dùng (a) Nợ TK 611 Có TK 511 (b) Có TK 008 Mua NVL, CCDC nhập kho (a) Nợ TK 152,153, Có TK 3661 (b) Có TK 008 Nếu dùng tiền mua NVL, CCDC, TSCĐ Mua nhập kho (a) Nợ Tk 152, 153 Có Tk 111,112 (b) Nợ TK 3371 Có TK 3661 Mua dùng (a) Nợ TK 611 Có TK 111,112 (b) Nợ TK 3371 Có TK 511 Nguồn viện trợ nước a Phương thức hạch tốn nhận viện trợ • Nhận viện trợ tiền • Nhận viện trợ không tiền b Phương thức hạch toán lúc dùng nguồn viện trợ Nguồn vay nợ viện trợ Nhà tài trợ chuyển thẳng tiền cho bên cung cấp (khơng đưa tiền cho mình) Ghi đơn Nợ TK 004 Nếu NVL, CCDC, TSCĐ (a) Nợ TK 152, 153, 211 Có TK 3662 (b) Có TK 004 Nếu dịch vụ (a) Nợ TK 611 Có TK 512 (b) Có TK 004 Khi nhà tài trợ đưa tiền cho (a) Nợ TK 111,112 Có TK 3372 (b) Nợ TK 004 Mua NVL, CCDC, TSCĐ Nếu nhập kho (a) Nợ TK 152, 153 Có TK 111, 112 (b) Nợ TK 3372 Có TK 3662 (c) Có TK 004 Sử dụng dịch vụ (a) Nợ Tk 611 Có TK 111,112 (b) Nợ TK 3372 Có TK 512 (c) Có TK 004 Nếu mua dùng (d) Nợ Tk 611 Có TK 111,112 (e) Nợ TK 3372 Có TK 512 (f) Có TK 004 Nguồn phí lệ phí để lại a Phương thức hạch tốn giữ lại nguồn phí, lệ phí • Khi thu phí, lệ phí kế tốn ghi Nợ TK 111,112 Có TK 3373 b Phương thức hạch tốn chi tiêu phí lệ phí Nguồn phí lệ phí Xác định số phí cần nộp cho nhà nước: Nợ TK 3373 Có TK 3332 Khi nộp tiền ghi Nợ TK 3332 Có TK 111, 112 Chú ý: Phải có bút tốn xác định số phải nộp trước có bút tốn nộp tiền c kho Nếu nhập d TK 152, 153 (a) Nợ e.Có TK 111, 112 f TK 3373 (b) Nợ g.Có TK 3663 h TK 014 (c) Có Phí để lại (a) Nợ TK 014 Sử dụng dịch vụ, trả tiền (a) Nợ Tk 611 Có TK 111, 112 (b) Nợ TK 3373 Có TK 514 (c) Có TK 014 Nếu mua dùng (a) Nợ Tk 611 Có TK 111,112 (b) Nợ TK 3373 Có TK 514 (c) Có TK 014 Mua NVL, CCDC, TSCĐ Chương 3: KẾ TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU Chú ý: Khi mua NVL, CCDC, TSCD, hàng hóa mà mua nhằm mục đích hành nghiệp giá nhập kho bao gồm thuế Cịn mua nhằm mục đích sản xuất kinh doanh giá nhập kho tách thuế Nhập kho nguyên vật liệu a Mua NVL, CCDC trả tiền • Mua nguồn ngân sách nhà nước Nguồn NSNN Chi tạm ứng Mua NVL dùng (a) Nợ TK 611 Có TK 111,112 (b) Nợ TK 3371 Có TK 511 Mua nhập kho (a) Nợ TK 152,153 Có TK 111,112 (b) Nợ TK 3371 Có TK 3661  Lúc sử dụng (xuất kho): (a) Nợ TK 611,612,614 Có TK 152,153 Cuối kỳ kết chuyển số NVL xuất kho (b) Nợ Tk 3661 Có TK 511 Chi thực chi Mua NVL dùng (a) Nợ TK 611 Có TK 511 (b) Có TK 008 Mua nhập kho (a) Nợ TK 152,153 Có TK 3661 (b) Có TK 008  Lúc sử dụng (xuất kho) (a) Nợ TK 611,612,614 Có TK 152,153 Cuối kỳ kết chuyển số NVL xuất kho (b) Nợ Tk 3661 Có TK 511 • Mua nguồn viện trợ Nguồn viện trợ Viện trợ tiền Mua NVL dùng (a) Nợ TK 611,612,614 Có TK 111,112 (b) Nợ TK 3372 Có TK 512 (c) Có TK 004 Mua nhập kho (a) Nợ TK 152,153 Có TK 111,112 (b) Nợ TK 3372 Có TK 3662 (c) Có TK 004  Lúc sử dụng (xuất kho): (a) Nợ TK 611,612,614 Có TK 152,153 (b) Nợ Tk 3662 Có Tk 512 Viện trợ khơng tiền Mua NVL dùng (a) Nợ TK 611 Có TK 512 (b) Có TK 004 Mua nhập kho (a) Nợ TK 152,153 Có TK 3662 (b) Có TK 004  Lúc sử dụng (xuất kho) (a) Nợ TK 611,612,614 Có TK 152,153 Cuối kỳ kết chuyển số NVL xuất kho (b) Nợ TK 3662 Có TK 512 • Mua nguồn phí lệ phí để lại Nguồn Phí lệ phí Phí lệ phí để lại Mua NVL dùng (a) Nợ TK 614 Có TK 111,112 (b) Nợ TK 3373 Có TK 514 (c) Có TK 014 Mua nhập kho (a) Nợ TK 152,153 Có TK 111,112 (b) Nợ TK 3373 Có TK 3663 (c) Có TK 014  Lúc sử dụng (xuất kho): (a) Nợ TK 611,612,614 Có TK 152,153 (b) Nợ Tk 3663 Có TK 514 b Mua NVL, CCDC chưa trả tiền Chú ý: Đơn vị HCSN chưa chi tiền chưa kết chuyển nguồn + Mua nhập kho : Nợ TK 152,153 Có TK 331 c Các trường hợp đặc biệt + NVL không mua từ nguồn chương  Khơng ghi nguồn Nợ TK 152,153 Có TK 141,331 + Kiểm kê thừ NVL Nợ TK 152,153 Có TK 3338 + Kiểm kê thiếu NVL Nợ TK 1388 Có TK 152, 153 + Đơn vị dùng khơng hết nhập kho Nợ TK 152,153 Có TK 611, 612 Chương 4: KẾ TOÁN TÀI SẢN CỐ ĐỊNH Những vấn đề lý thuyết a Nhận diện tài sản cố định TSCĐ tài sản có giá trị lớn 10 triệu có thời gian sử dụng ước tính lớn năm b Xác định nguyên giá TSCD mua sắm có nguyên giá = Giá hóa đơn có VAT + chi phí doanh nghiệp chịu – Chiết khấu thương mại, giảm giá hàng mua – Các khoản thu phế liệu + Thuế không hồn lại Chú ý: Tiền bảo hiểm khơng vào ngun giá Nếu mua bảo hiểm năm cho ln vào chi phí kỳ cịn mua bảo hiểm năm trở lên đưa vào TK 242 phân bổ cho kỳ tương ứng 10 Thanh lý tài sản cố định mua từ năm N-3, thời gian sử dụng năm, nguyên giá 100.000, người mua chấp nhận toán giá 25.000 Đơn vị giữ lại số tiền Rút dự toán toán cho người lao động, toán cho quan bảo hiểm, nộp kinh phí cơng đồn Xuất kho công cụ dụng cụ xuất sử dụng cho hoạt động thường xuyên 10.000 Yêu cầu: Định khoản nghiệp vụ kinh tế phát sinh Câu 4: Thực bút toán cuối năm bút toán xác định kết quả, biết mức hao mòn năm trước đơn vị 130.000 q trước khơng có biến động tài sản cố định Câu 5: Giả sử nghiệp vụ 5, cán toán 1⁄2 số tiền,1⁄2 cịn lại trả lại tiền mặt Thì bút toán định khoản lại nào? Và kết ảnh hưởng tới thặng dư (thâm hụt) nào? Hướng dẫn giải đề Đề số Câu 3: Yêu cầu 1: NV1: (a) Nợ TK 611 : 220.000 Có TK 112 : 220.000 (b) Nợ TK 3371 : 220.000 Có TK 3662 : 220.000 (c) Có TK 004 : 220.000 NV2: (a) Nợ TK 211 :55.000 Có TK 112 :55.000 (b) Nợ TK 211 :5.000 Có TK 111 :5.000 (b) Nợ TK 3373 :60.000 Có TK 3663 :60.000 (c) Có TK 014 :60.000 NV3: (a) Nợ TK 241 : 990.000 19 Có TK 112 : 990.000 (b) Nợ TK 3372 : 990.000 Có TK 3664 : 990.000 (c) Có TK 004 :990.000 (d) Nợ TK 211 :990.000 Có TK 241 :990.000 (e) Nợ TK 3664 :990.000 Có TK 3662 :990.000 NV4: (a) Nợ TK 211: 121.000 (tài sản có giá trị 10 triệu đồng nên ghi 211) Có TK 3661 : 121.000 (b) Có TK 008 : 121.000 u cầu 2: Ta có hao mịn năm: 220.000 + 60.000 10 + 990.000 20 + 121.000 10 = 111.600 Định khoản: (a) Nợ TK 611 : Nợ TK 614 : 220.000 60.000 10 + 990.000 20 + 121.000 10 = 105.600 = 6.000 Có TK 214 : 111.600 121.000 (b) Nợ TK 3661 : = 12.100 10 Có TK 511:12.100 220.000 990.000 (c) Nợ TK 3662 : + = 93,500 20 Có TK 512 : 93.500 (d) Nợ TK 3663 :6.000 Có TK 514 :6.000 Câu 4: - NV1: Nợ TK 611: 600.000 Có TK 334: 600.000 - NV2: Nợ TK 611: 600.000 * 23.5% = 141.000 Có TK 334: 600.000 * 10.5% = 63.000 Có TK 332: 204.000 - NV3: Nợ TK 334: 8.000 20 Có TK 141: 5.600 Có TK 1388: 2400 - NV4: Nợ TK 4311: 96.000 Nợ TK 4312: 60.000 Nợ TK 3321: 28.000 Có TK 334: 184.000 - NV5: (a) Nợ TK 112: 537.000 Có TK 511: 537.000 (b) Có TK 008: 537.000 (c) Nợ TK 332: 204.000 Có TK 511: 204.000 (d) Có TK 008: 204.000 - NV6: Nợ TK 334: 713.000 (=600000-63000-8000+184000) Có TK 112: 713.000 Đề số Câu 2: NV1: (a) Nợ TK 152: 3000*61*110%=201.300 Có TK 3661: 201.300 (b) Có TK 008: 201.300 (c) Nợ TK 152 : 1500 Có TK 111: 1500 (d) Nợ TK 3371: 1500 Có TK 3661: 1500 Đơn giá xuất kho= 201.300+1500 3000 = 67,6 /1𝑘𝑔 NV2: (a) Nợ TK 611: 2200 Có TK 511: 2200 (b) Có TK 008: 2200 NV3: Nợ TK 152: 102.300 Có TK 331:102.300 Đơn giá xuất kho= 102.300 1500 = 68,2 /1𝑘𝑔 21 NV4: (a) Nợ TK 331: 102.300 Có TK 3661: 102.300 (b) Có TK 008: 102.300 NV5: (a) Nợ TK 211: 550.000 Có TK 3661: 550.000 (b) Có TK 008: 550.000 (c) Nợ TK 211: 5.000 Có TK 111: 5.000 (d) Nợ TK 3371:5.000 Có TK 3661:5.000 NV6: Nợ TK 611: 65.000+1500*67,6 Có TK 152: 166.400 NV7: (a) Nợ TK 152: 126.000*1,1 Có TK 112: 138.600 (b) Nợ TK 3371: 138.600 Có TK 3661:138.600 NV8: (a) Nợ TK 611:1500*67,6+500*68,2 Có TK 152: 135.500 NV9: (a) Nợ TK 611: 150.000 Có TK 334: 150.000 (b) Nợ TK 611: 150000*23.5% = 35.250 Nợ TK 334: 150000*10,5 % = 15.750 Có TK 332: 51.000 NV10: (a) Nợ TK 112: 134.250 = 150.000-15.750 Có TK 511: 134.250 (b) Có TK 008: 134.250 22 NV11: (a) Nợ TK 332:51.000 Có TK 511: 51.000 (b) Có TK 008: 51.000 NV12: Nợ TK 334: 134.250 Có TK 112: 134.250 Câu 3: Kết chuyển giá trị xuất kho NVL Giá trị xuất kho = 10.000 + 166.400(6) + 135500(8)= 311.900 Định khoản: Nợ TK 3661: 311.900 Có TK 511: 311.900 Kết chuyển hao mòn TSCĐ Hao mòn năm N = 70.000 + 550.000+5.000 10 + 550.000 10 = 70.500 Định khoản: (a) Nợ TK 611: 70.500 Có TK 214: 70.500 (b) Nợ TK 3661: 70.500 Có TK 511: 70.500 Thực chi Nợ TK 911: 1.539.850 Có TK 611: 980.000+ 2.200+150.000+35.250+166.400+135.500+70.500 Thực thu Nợ TK 511: 780.000+2.200+134.250+51.000+311.900+70.500 Có TK 911: 1.349.850 Thực chi > Thực thu Nợ TK 421: 190.000 Có TK 911: 1.539.850-1.349.850 Đề số 23 Câu 3: NV1: Nợ TK 008: 100.0000 NV2 (a) Nợ TK 611: 450.000 Có TK 334: 450.000 (b) Nợ TK 611: 450.000 * 23.5 % = 105.750 Nợ TK 334: 450.000* 10.5% = 47.250 Có TK 332: 153.000 NV3: (a) Nợ TK 211: 55.000 Có TK 3661: 55.000 (b) Nợ TK 008: 55.000 (c) Nợ TK 211: 5.000 Có TK 111: 5.000 (d) Nợ TK 3371: 5.000 Có TK 3661: 5.000  Nguyên giá: 60.000 Nvu 4: (a) Nợ TK 111: 500.000 Có TK 3373: 500.000 (b) Nợ TK 3373: 300.000 Có TK 3332: 300.000 (c) Nợ TK 3332: 300.000 Có TK 112: 300.000 (d) Nợ TK 014: 200.000 Nvu 5: (a) Nợ TK 611: 18.000 Có TK 141: 18.000 (b) Nợ TK 3371: 18.000 Có TK 511: 18.000 Nvu 6: Giả định TSCD đầu tư nguồn ngân sách nhà nước (a) Nợ TK 214: 60.000 Nợ TK 3661: 40.000 24 Có TK 211: 100.000 (b) Nợ TK 131: 25.000 Có TK 711: 25.0000 Nvu 7: (a) Nợ TK 112: 450.000-47.250 = 402.750 Có TK 511: 402.750 (b) Nợ TK 334: 402.750 Có TK 112: 402.750 (c) Nợ TK 332: 153.000 Có TK 511: 153.000 (d) Có TK 008: 402.750+153.000 = 555.750 Nvu 8: (a) Nợ TK 611: 10.000 Có TK 152: 10.000 Câu 4: Kết chuyển giá trị xuất kho NVL Giá trị xuất kho = 10.000 Định khoản: Nợ TK 3661: 10.000 Có TK 511: 10.000 Kết chuyển hao mòn TSCĐ Hao mòn năm N = 130.000 + 55.000+5.000 + 100.000 = 120.000 Định khoản: (a) Nợ TK 611: 120.000 Có TK 214: 120.000 (b) Nợ TK 3661: 120.000 Có TK 511: 120.000 Thực chi Nợ TK 911: 703.750 Có TK 611: 450.000+105.750+18.000+120.000+10.000 Thực thu Nợ TK 511: 18.000+402.750+153.000+120.000+10.000 25 Nợ TK 711: 25.000 Có TK 911: 728.750 Thực chi > Thực thu Nợ TK 911: 728.750 - 703.750 Có TK 421: 25.000 Câu 5: Cán tốn ½ số tiền (a) Nợ TK 611: 9.000 Nợ TK 111: 9.000 Có TK 141: 18.000 (b) Nợ TK 3371: 9.000 Có TK 511: 9.000 Điều không làm ảnh hưởng đến thặng dư ngân sách thực thu thực chi giảm 9.000 - HẾT - 26 GIỚI THIỆU VỀ KLE MENTORING PROGRAM 27 28 29 30 31 Nguyễn Tiến Thành - Quán quân The Audit Race 2019 Học viên lớp: Financial Accounting, Chuẩn bị tuyển dụng kiểm toán Đỗ Hồng Nhung - Á quân A&A Arena 2019 Học viên lớp: Financial Accounting, Chuẩn bị tuyển dụng kiểm toán, English Foundation, English Elementary, English Intermidiate 32 Bùi Hồng Hạnh – Giải nhì Future Chief Accountant Học viên lớp: Financial Accounting, Chuẩn bị tuyển dụng kiểm toán, Viết CV kỹ trả lời vấn, Học làm trợ lý kiểm toán, English Foundation, English Elementary, English Intermidiate 33 ... 19 Đề số 19 Đề số 21 Đề số 23 GIỚI THI? ??U VỀ KLE MENTORING PROGRAM 27 PHẦN 1: LÝ THUYẾT Chương 1: TỔNG QUAN VỀ KẾ TOÁN CÔNG... Khơng ghi nguồn Nợ TK 152,153 Có TK 141,331 + Kiểm kê thừ NVL Nợ TK 152,153 Có TK 3338 + Kiểm kê thi? ??u NVL Nợ TK 1388 Có TK 152, 153 + Đơn vị dùng khơng hết nhập kho Nợ TK 152,153 Có TK 611, 612... dụng; giá trị toán 990.000, toán cho nhà thầu chuyển khoản; thời gian sử dụng dự kiến 20 năm Mua thi? ??t bị phục vụ hoạt động thường xuyên, giá mua bao gồm thuế GTGT 10% 121.000, đơn vị rút dự toán