Hạch toán các nghiệp vụ kế toán tại công ty cổ phần thương mại vetracimex hà nội 50

Lời mở đầu Sản xuất kinh doanh yếu tố định cho tồn phát triển xã hội Song để tiến hành sản xuất kinh doanh doanh nghiệp buộc phải có vốn đầu tư cho hoạt động Vốn khơng điều kiện cho hình doanh nghiệp mà cịn tảng cho phát triển doanh nghiệp Vốn doanh nghiệp biểu nhiều hình tức khác ln biến đọng khơng ngừng qua chu kỳ sản xuất kinh doanh doanh nghiệp Chính vai trị quan trọng tính chất phức tạp nên địi hỏi doanh nghiệp quan tâm mức quản lý chặt chẽ Cũng công tác quản lý khác, quản lý vốn công việc khó khăn, đặc biệt doanh nghiệp có quy mơ lớn, có cấu sản xuất phức tạp Sự chuyển đổi từ chế tập trung quan liêu bao cấp sang chế thị trường có quản lý nhà nước với tồn nhiều thành phần kinh tế có nghĩa vụ bình đẳng đặt cho doanh nghiệp nhà nước trước thử thách lớn Sự cạnh tranh khắc nghiệt chế thị trường nhiều thành phần, kinh tế tất yếu dẫn đến đào thải doanh nghiệp nhà nươc phải phá sản , giải thể khơng thích ứng với điều kiện Bên cạnh số doanh nghiệp nhanh chóng thích nghi đựoc với điều kiện ,bên cạnh số doanh nghiệp nhanh chong thích ứng với điều kiện nên ngày phát triển Tuy nhiên không khỏi gặp khó khăn , lúng túng tình hình Do nhận thức điều kiện thời gian có hạn nên báo cáo không tránh khởi thiếu sót Em mong đóng góp ý kiện thầy giáo bạn để luận văn hoàn thiện Cuối cùng, em xin chân thành cảm ơn cô giáo Trần Thanh Xuân người trực tiếp hướng dẫn em hoàn thành báo cáo , giúp đỡ bảo tận tình công nhân viên Công Ty Cổ Phần Thương Mại Xây Dựng VETRACIMEX Hà Nội CáO THựC TậP BáO Sinh viên Phụ lục : Chuyên Đề Thực Tập Gồm Ba Phần: Lời mở đầu………………………………………………………1 Phần I: Quá Trình Hình Thành Và Phát Triển Của Công Ty Cổ Phần Thương Mại Xây Dựng VETRACIMEX Hà Nội……………………………………….3 I - Quá trình hình thành phát triển Cơng ty………………… ……3 II - Cơ cấu tổ chức máy quản lý Công ty………………………… II.1 Cơ cấu tổ chức máy quản trị tại………………………… II.2 Đặc điểm yếu tố máy quản trị …………………… II.3 Cơ cấu tổ chức đội ngũ Công ty…………………………… II.4 Chức nhiệm vụ Công ty:………………….10 Phần II: Hạch Toán Các Nghiệp Vụ Kế Toán Tại Công Ty Cổ Phần Thương Mại VETRACIMEX—Hà Nội………………………………………………………12 I Những vắn đề chung hạch tốn…………………………………….12 I.1 Hình thúc kế tốn mà cơng ty áp dụng ………………………….12 I.2 Tổ chức máy kế tốn cơng ty…………………………… 13 I.3 Quan hệ phịng (ban) kế tốn với phận khác…………17 * phần hành kế toán doanh nghiệp……………………17 ** Hoá đơn (GTGT)………………………………………………….58 *** Chứng từ ghi sổ……………………………………………………124 Phần III : Nhận Xết Đánh Giá Chung Về Công Ty Cổ Phần Thương Mại Xây Dựng VETRACIMEX Hà Nội………………………………… 205 Kết luận …………………………………………………………214 CáO THựC TậP BáO Phần I Q trình hình thành phát triển Cơng ty Cổ Phần Thương Mại Xây Dựng VETRACIMEX Hà Nội I - Quá trình hình thành phát triển Công ty: Công Ty Cổ Phần Thương Mại Xây Dựng VETRCIMEX Hà Nội.Được thành lập ngày 28/5/1976, theo định số 179A/BXDTCLĐ ngày 5/5/1976 - Cơng ty có trụ sở chính: Nguyễn Trãi- Thanh Xn - Hà Nộ -Cơng ty đơn vị kinh tế hoạch toán độc lập, sở có tư cách cách pháp nhân, cơng ty có dấu riêng hoạt động tỉnh Nhà Nước ban hành theo nghị định số 39/cp phủ , điều lệ cụ thể công ty hội đồng quản trị công ty tiến hành xây dựng duyệt Trong q trình phát triển, cơng ty khơng ngừng tự khẳng định cơng ty lớn mạnh Thành Phố Hà Nộ.Đóng góp phần quan trọng vào cơng xây dựng thiết kế cơng trình thị nói riêng vào công xây dựng sở vật chất kỹ thuật cho tỉnh nói chung Suốt thời kỳ kinh tế kế hoạch tập trung, công ty khơng ngừng hồn thiện đổi dây chuyền thiết bị nâng cao lực thi công đáp ứng nhu cầu chất lượng tiến độ , hoàn thành tốt tiêu nhiệm vụ giao xuống , liên tục đạt danh hiệu đơn vị tiên tiến Sau thời gian dài hoạt động Công Ty Cổ Phần Thương Mại Xây Dựng VETRACIMEX_Hà Nội với bề dày thành tích trước tổ chức kinh tế độc lập nên công ty không từ chổ thực thiết kế khảo sát xây dựng cơng trình thị cơng trình dân dụng khác địa bàn tỉnh Đồng thời kết hợp việc đẩy mạnh hình thức liên kết với tổ chức kinh tế tỉnh thành phố sản xuất khai thác vật tư , vật liệu xây dựng CáO THựC TậP BáO Với đội ngũ kỹ thuật viên dày dặn kinh nghiệm cấu quản lý tốt công ty hồ nhập thành phố Hà Nội nhanh chóng nắm bắt nhu cầu thị trường II - Cơ cấu tổ chức máy quản lý Công ty: II.1 Cơ cấu tổ chức máy quản trị Bộ máy quản trị Công ty tổ chức theo kiểu trực tuyển chức bao gồm - Lãnh đạo Công ty gồm người - Phòng chức gồm người - Đơn vị sản xuất phân xưởng người Tổng số cán nhân viên máy gồm 705 người đó: Nam 670 người, nữ 35 người Có trình độ đại học 40 người, cao đẳng 15 người Có trình trung cấp loại 50 người.ࢮ Có trình độ sơ cấp bậc cao người Được bố trí khâu, cấp máy quản trị Công ty sau: - Lãnh đạo quản lý: 70 người - Lãnh đạo trực tiếp: 137 người CáO THựC TậP BáO Mơ hình khái qt theo sơ đồ sau: Hội đồng quản trị Ban Kiểm soát Giám Đốc Phó Giám Đốc1 Phó Giám Đốc2 Phịng kỹ thuật Xí nghiệp khí xây dựng Phịng kế hoạch v.tư Xí nghiệp chế tạo cấu thép xây lắp Phịng kế tốn tài vụ Xí nghiệp chế tạo thiết bị thi cơng giới Phịng hành Xưởng đúc mạ Ban Ban xây xây dựn dựn g2 g1 HOàNG PHƯƠNG HảI_KT1 CáO THựC TậP Xí nghiệp sửa chữa xây lắp điện nước Ban xây dựn g Ban xây dựn g4 Ban xây dựn g5 BáO II.2 Đặc điểm yếu tố máy quản trị +Hệ thống trực tuyến: Hệ thống trực tuyến cấu máy quản trị Công ty bao gồm Giám đốc, phó Giám đốc, đơn vị sản xuất - Giám đốc Công ty nhà quản trị cao điều hành hoạt động Cơng ty theo chế độ thủ trưởng ,có định hoạt động Công ty, theo kế hoạch sách pháp luật Nhà nước Nghị đại hội công nhân viên chức, chịu trách nhiệm kết sản xuất kinh doanh Công ty Giám đốc Công ty trực tiếp phụ trách - Công tác tổ chức máy quản trị, công tác cán bộ, tuyển dụng lao động, ký kết hợp đồng - Cơng tác tài kế tốn - Ký văn báo cáo cấp trên, văn pháp quy nội - Ký văn quy định định mức kinh tế kỹ thuật, đơn giá tiền lương - Ký kết hợp đồng kinh tế - Ký duyệt chứng từ thu chi tiền - Làm việc với cơng đồn quyền lợi nghĩa vụ người lao động việc phát sinh vấn đề thực thoả ước lao động tập thể - Hàng tháng, hàng quý tổng hợp báo cáo kết thực nhiệm vụ xây dựng phương hướng nhiệm vụ tình hình hoạt động sản xuất kinh doanh Cơng ty trước cấp uỷ chi - Phó giám đốc thứ Là người giúp việc cho Giám đốc giải công việc Giám đốc uỷ quyền Được Giám đốc phân công trực tiếp phụ trách Công tác quản lý, Cơng tác quản lý hành chính, quản trị nhà văn phòng quan CáO THựC TậP BáO Triển khai thực Nghị quyền theo kế hoạch lĩnh vực phân công số công việc phát sinh Giám đốc uỷ quyền Ký văn thuộc lĩnh vực phân công Theo dõi công tác thi đua hàng năm +Phó Giám đốc thứ hai Là người giúp việc cho Giám đốc giải công việc Giám đốc uỷ quyền Giám đốc phân công trực tiếp phụ trách Ký văn thuộc lĩnh vực phân công Được Giám đốc phân công trực tiếp phụ trách Công tác kỹ thuật, công nghệ xây dựng Triển khai nghi quyền theo kế hoạch lĩnh vực phân công số công việc phát sinh Giám đốc uỷ quyền Ký văn thuộc khu vực phân cơng Trực tiếp đạo phịng kỹ thuật - thiết bị + Quản trị đơn vị gồm có: cán nhân viên Nữ cán kỹ thuật thi cơng.0 nhân viên kế tốn thống kê + Quản trị đơn vị gồm có: cán nhân viên Nữ cán kỹ thuật thi công nhân viên kế toán thống kê + Quản trị đơn vị gồm có: cán nhân viên Nữ cán kỹ thuật thi công nhân viên kế toán thống kê + Quản trị đơn vị gồm có: cán nhân viên Nữ khơng cán kỹ thuật thi công nhân viên kế tốn thống kê - Trạm thu phí cầu rác CáO THựC TậP BáO + Quản trị đơn vị gồm có: cán nhân viên Nữ trạm trưởng phụ trách chung trạm phó giúp việc kiêm trực ca cán điều hành trực ca nhân viên kế toán nhân viên thủ quỹ nhân viên y tế hành đời sống - Đội cơng trình + Quản trị đơn vị gồm có: cán nhân viên Nữ không đội trưởng phụ trách chung đội phó giúp việc, phụ trách kỹ thuật cán kỹ thuật thi công nhân viên kế tốn thống kê - Đội cơng trình + Quản trị đơn vị gồm có: cán nhân viên Nữ không đội trưởng phụ trách chung đội phó giúp việc, phụ trách kỹ thuật cán kỹ thuật thi công nhân viên kế tốn thống kê - Phịng kế hoạch vật tư + Phòng kế hoạch vật tư gồm: cán nhân viên Nữ 1trưởng phòng phụ trách nhiệm chung phó phịng giúp việc cán dự tốn, toán nhân viên thống kê vật tư nhân viên vật tư CáO THựC TậP BáO - Phòng kỹ thuật - thiết bị + Phòng kỹ thuật - thiết bị đạo trực tiếp Phó Giám đốc bao gồm: cán nhân viên Nữ khơng trưởng phịng phu trách chung phó phịng phu trách giúp việc phụ trách cơng tác đạo thi cơng cán kỹ thuật khí - Phịng tài kế tốn + Phịng tài kế toán bao gồm: cán nhân viên Nữ trưởng phịng kiêm kế tốn trưởng phụ trách chung phó phịng giúp việc, kế tốn tổng hợp nhân viên kế toán thủ quỹ kiêm thủ kho vật tư Cơng ty - Phịng nhân hành (nhân chính) + Phịng nhân bao gồm: cán nhân viên Nữ trưởng phòng phụ trách chung phó giúp việcphụ trách cơng tác chế độ nhân viên công tác thống kê, chế độ tiền lương BHXH nhân viên nghiệp vụ hồ sơ nhân nhân viên văn thư đánh máy cán y tế đời sống hành quản trị văn phịng nhân viên bảo vệ cơng nhân lái xe II.3 Cơ cấu tổ chức đội ngũ Công ty: + Tổng số cán công nhân viên Công ty: 302 người phân chia bố trí thành: - Đội cơng trình thi cơng: đơn vị - Một văn phịng Cơng ty CáO THựC TậP BáO + Tổng số cán công nhân viên: 19 người Trong đó: Nam 10 người, nữ người +Nhiệmvụ: Trong nam 20 người, nữ người, cán nhân viên gián tiếp người - Đơn vị đội cơng trình Tổng số cán cơng nhân viên: 44 người Trong nam 44 người, nữ không, cán CNV gián tiếp người - Đơn vị đội cơng trình Tổng số cán cơng nhân viên: 29 người Trong đó: nam 28 người, nữ 1, cán CNV gián tiếp người - Văn phịng Cơng ty Tổng số cán cơng nhân viên: 31 người Trong nam 24 người, nữ 7, cán CNV gián tiếp 29 người, công nhân lái xe người Phân bổ trình độ lao động Cơng ty Phân bổ Tổng TT Chức danh số Lãnh đạo người Công ty Đại học, cao đăng kỹ thuật 14 Đại học khí Đại học kinh tế luật 10 Trung cấp kỹ thuật 16 Trung cấp khí Phịng chức Đơn vị đội phân lượng sản xuất 14 1 Trung cấp nghiệp vụ 18 12 Sơ cấp nghiệp vụ 3 10 CáO THựC TậP BáO Trường thkt —nv hà nội khoa kinh t ế Sổ Tên tài khoản: Xác định kết sản xuất kinh doanh Trang: 01 Số hiệu: 911 Ngày tháng ghi sổ Chứng từ ghi Số tiền sổ Diễn giải Số Ngày hiệu tháng SHTKĐƯ Kết chuyển gia thành Nợ Có 631 67.186.003 642 19.251.230 635 3.000.000 811 6.000.000 SX Kết chuyển chi phí QLDN Kết chuyển hoạt động tài Kết chuyển hoạt động khác Kết chuyển doanh thu 512 nội Xác định kết hoạt 421 động SXKD Cộng phát sinh 116.687.233 217 BáO CáO THự C TậP 116.687.233 Trường thkt —nv hà nội khoa kinh t ế Phương pháp khố sổ theo trình tự sau Chứng từ ghi sổ sổ đăng ký chứng từ ghi sổ Sổ Bảng đối chiếu số phát sinh Bảng cân đối kế toán 218 BáO CáO THự C TậP Trường thkt —nv hà nội khoa kinh t ế 219 BáO CáO THự C TậP Trường thkt —nv hà nội khoa kinh t ế Báo cáo Mẫu số 02 kết hoạt động sản xuất kinh doanh Công ty Cổ phần thương mại xây dưng VETRACIMEX_Hà Nội Kết hoạt động sản xuất kinh doanh Tháng 05 năm 2008 Phần I: Lãi, lỗ Đơn vị tính: đồng Chỉ tiêu Tổng doanh thu Trong đó: doanh thu hàng xuất Các khoản giảm trừ (03 = 05+06+07) + Giảm giá + Giá trị hàng bán bị trả lại + Thuế tiêu thụ đặc biệt, thuế XK phải nộp Doanh thu (10=01-03) Giá vốn hàng bán Lợi nhuận gộp (20=10-11) Chi phí bán hàng Chi phí quản lý doanh nghiệp Lợi nhuận từ HĐKD (30=20-21+22) Thu nhập HĐTC Chi phí HĐTC Lợi nhuận từ HĐTC (40=31-32) 10 Các khoản thu nhập khác 11 Chi phí khác 12 Lợi nhuận khác 13 Tổng lợi nhuận trước thuế 14 Thuế thu nhập DN phải nộp 15 Lợi nhuận sau thuế 220 BáO CáO THự C TậP Mã số 01 02 03 05 06 07 10 11 20 21 22 30 31 32 40 41 42 50 60 70 80 Kỳ trước Kỳ 95.634.000 4.554.000 91.080.000 67.186.003 25.493.997 19.251.230 9.000.000 3.000.000 6.000.000 28.800.000 7.550.000 21.250.000 31.892.767 10.205.685,44 21.687.081,56 Trường thkt —nv hà nội khoa kinh t ế Phần III Nhận xét đánh giá chung Công ty Cổ phần Thương Mại Xây Dưng VETRACIMEX_Hà Nội Khái quát chung Công ty Cổ phần thương mại xây dưng VETRACIMEX_Hà Nội kể từ ngày thành lập đến công ty không ngừng vươn lên để ngày khẳng định thị trường xây dựng nước sản phẩm có chất lượng cao, giá thành hạ, kiến trúc tự công ty thiết kế nên đối tác khách hàng tin tưởng, điểm mạnh công ty thời gian qua công ty chủ động tìm kiếm thị trường tăng lợi nhuận, nâng cao đời sống vật chất tinh thần cán công nhân viên công ty Công ty Cổ phần thương mại xây dưng VETRACIMEX_Hà Nội có mơ hình quản lý khoa học, phù hợp với kinh tế thị trường máy gọn nhẹ, có cán quản lý dày dạn kinh nghiệm có tính sáng tạo công việc quản lý đặc biệt quan tâm đến đời sống tinh thần người lao động Trong q trình hoạt động, cơng ty ln có đổi cơng tác tổ chức để có hướng đắn phù hợp với điều kiện cạnh tranh gay gắt kinh tế thị trường, công ty đưa nhiều biện pháp cải tiến, nâng cao hiệu công việc để đạt u càu chất lượng thi cơng cơng trình đảm bảo tiến độ thi cơng cơng trình, giữ vững uy tín với nhà đầu tư khách hàng thị trường Công ty Cổ phần thương mại xây dưng VETRACIMEX_Hà Nội việc nhận xây dựng cơng trình lớn, nhỏ cịn doanh nghiệp có tiếng thị trường phần thiết kế đánh giá cao 221 BáO CáO THự C TậP Trường thkt —nv hà nội khoa kinh t ế Tổ chức máy kế tốn cơng ty bố trí hợp lý tạo điều kiện cho công ty giám sát nội cách xác chặt chẽ, hoạt động có trình tự nề nếp, đội ngũ nhân viên có nhiều kinh nghiệm, nhiệt tình, nắm vững nghiệp vụ kinh tế, chuẩn mực kế toán, vận dụng cách linh hoạt hiệu Về công tác kế toán * ưu điểm - Về máy kế tốn Tổ chức máy kế tốn cơng ty bố trí hợp lý tạo điều kiện cho cơng ty giám sát nội cách chặt chẽ xác, hoạt đọng có trinh tự nề nếp, đội ngũ nhân viên với nhiều kinh nghiệm nhiệt tình, nắm vững nghiệp vụ kinh tế, chuẩn mực kế toán vận dụng cách linh hoạt hiệu - Về hình thức áp dụng Cơng ty Cổ phần thương mại xây dưng VETRACIMEX_Hà Nội áp dụng hình thức sổ đăng ký chứng tùư ghi sổ, hình thức khoa học áp dụng thơng minh kịp thời xác thuận tiện cho việc phân công công tác kế tốn để theo dõi xí nghiệp Phù hợp với yêu cầu ngành xây dựng ngưng quy chế quy định mà nhà nước đặt để từ tạo điều kiện thuận lợi cho việc quản lý nhà nước Việc tổ chức công tác lập chứng từ theo quy định, vận dụng khoa học hệ thống tài khoản sổ sách kế toán nhà nước quy định Để từ cơng ty theo dõi cách xác đơn vị trực thuộc Cùng với việc đưa máy móc thiết bị cơng nghiệ cao vào cơng trình xây dựng cơng ty áp dụng phần mềm kế tốn đưa cho nhân viên kế toán giảm bớt khối lượng cơng việc tính tốn ghi chép để giúp đỡ cơng tác kế tốn hồn thành nhanh chóng thuận lợi xác hiệu 222 BáO CáO THự C TậP Trường thkt —nv hà nội khoa kinh t ế * Nhược điểm: - Về thơng tin kế tốn: Với đặc điểm sản phẩm thi cơng mang tính cố định, nơi sản xuất sản phẩm đồng thời nơi sản phẩm hoàn thành đưa vào sử dụng Nên loại vật tư công cụ dụng cụ sản xuất giao đến tận cơng trình thi cơng Do có nhiều kho phân bố nhiều nơi nên kế tốn ngun vật liệu gặp nhiều khó khăn cơng tác kiểm tra - Về tổ chức luân chuyển chứng từ Do cơng tác kế tốn cơng ty khơng theo dõi cách trực tiếp mà cịn đợi chứng từ đơn vị trực thuộc gửi lên nên số trường hợp luân chuyển chứng từ bị chậm gây tình trạng thiếu kịp thời Một số kiến nghị đề xuất nhằm hồn thiện kế tốn tập hợp chi phí tính giá thành sản phẩm Công ty Cổ phần thương mại xây dưng VETRACIMEX_Hà Nội Kiến nghị 1: Hồn thiện cơng tác ln chuyển chứng từ Công ty Cổ phần Cổ phần thương mại xây dưng VETRACIMEX_Hà Nội Cơng ty có địa bàn hoạt động rộng, số lượng cơng trình mà cơng ty thi công htời gian nhiều, rải rác phân tán Do việc luân chuyển chứng từ gốc ban đầu lên phịng kế tốn cơng ty thường không kịp thời Để đảm bảo cho việc nhập liệu vào sổ sách kế tốn theo tính chất hình thức nhật ký chung, phịng kế tốn cần quy định thời gian nộp chứng từ tốn, kịp thời chuyển phịng kế tốn để có số liệu phản ánh kịp thời sổ sách kế tốn, tránh trường hợp chi phí phát sinh kỳ kỳ sau ghi sổ Muồn trưởng phòng tài – kế tốn cần xây dựng lịch trình cho đội, xí nghiệp thi hành sai phạm tiến hành xử phạt Bên cạnh cần có hỗ trợ đắc lực Ban giám đốc Công ty việc nâng cao ý thức, trách nhiệm, xây dựng chế độ thưởng phạt rõ ràng Đối 223 BáO CáO THự C TậP Trường thkt —nv hà nội khoa kinh t ế với cơng trình xa Cơng ty cần cử nhân viên kế tốn phịng tài kế tốn tới tận cơng trình hỗ trợ cho việc ghi chép, cập nhật sổ sách chi tiết để đảm bảo công việc tiến hành cách nhanh gọn xác Kiến nghị 2: Hồn thiện phần mềm kế toán Phần mềm ké toán Past FAST 2008 sử dụng máy kế tốn Cơng ty cơng cụ hữu ích khơng thể phủ nhận Tuy nhiên phần mềm máy tính ln ln cố định( chưa kể đến trục trặc xảy với máy tính) tình hình sản xuất kinh doanh chế độ kế tốn lại ln thay đổi Phần mềm kế tốn mà Cơng ty sủ dụng cài đặt từ năm 2005, từ đến chế độ kế tốn dã có thay dổi lớn Vì việc nâng cấp phần mềm kế tốn, đào tạo nâng cao trình độ tin học cho nhân viên kế tốn Cơng ty việc đáng quan tâm Cơng ty nên trích phần quỹ đầu tư phát triển để cài đặt phần mềm kế tốn tương thích với đặc điểm kế tốn Cơng ty phù hợp với thay đổi mười chuẩn mực kế toán ban hành cuối năm 2008 Phần mềm coi tài sản cố định vơ hình Cơng ty Ngồi sổ sách Công ty chủ yếu lập máy tính, cuối kỳ mang để đối chiếu mang tính chất tờ rời Vì để quản 224 BáO CáO THự C TậP Trường thkt —nv hà nội khoa kinh t ế lý chặt chẽ sổ kế toán cần đóng thành để quản lý cách chặt chẽ Kiến nghị 3: Hồn thiện kế tốn chi phí nhân cơng Khi tốn tiền lương nhâncơng th ngồi cơng ty hạch tốn Nợ TK 622 Có TK 111, 112… Việc trả lương cho nhân công biên chế hay cơng nhân th ngồi có tính chất tốn lương Vì để thuận tiện cơng tác quản lý, Cơng ty nên cho mục chi phí nhân cơng th ngồi vào theo dõi chung TK 334 Tài khoản 334 ssẽ chi tiết theo đối tượng công nhân biên chế công nhân thuê TK 334 chi tiết sau: 3341 – phải trả công nhân viên 3342 – phải trả cơng nhân th ngồi Khi phịng tài tập hợp chứng từ ghi sổ sau: Nợ TK 622 – chi phí nhân cơng trực tiếp( chi phí đối tượng) Có TK 334 – phải trả cơng nhân viên( chi phí đối tượng) Mặt khác lao động th ngồi khơng cơng ty đóng khoản bảo hiểm khơng trích lập quỹ Vì để đảm bảo an tồn lao động, Cơng ty nên có quy định trích phần phải trả cho lao động thuê cụ thể 1,5% Trong trình thi cơng có rủi ro xảy Cơng ty có khoản tiền hỗ trợ cho người bị nạn, khơng htì để thưởng cho đội hoàn thành trước thời hạn, vượt suất… Việc vừa khuyến khích người lao động làm việc xuất vừa nâng cao uy tín chủa Cơng ty phù hợp với chế độ bảo hiểm người lao động Trước thực điều 225 BáO CáO THự C TậP Trường thkt —nv hà nội khoa kinh t ế phải có thoả thuận hợp đồng cơng ty người lao động Khi bảng tốn lương cơng nhân th ngồi có thêm cột sau TT Nội dung đơn Khối Đơn Thành Trích Cịn Ký cơng việc vị lưọng giá tiền 1,5% lại nhận …… … … …… … … …… … ……… Cộng Kiến nghị 4: Hồn thiện kế tốn chi phí máy nhân cơng Về cơng tác hạch tốn chi phí sủ dụng máy thi cơng: Chi phí máy thi công đựoc theo dõi chi tiết tài khoản 6278… ( mở chi tiết cho cơng trình) khơng phản ánh chất chi phí sử dụng máy thi cơng dẫn đến việc phản ánh chi phí vào giá thành khơng xác.Để hồn thiện hệ thống tài khoản kế toán doang ngiệp xây lắp ban hành theo định số 1864 Bộ tài để đảm bảo xác cho việc tính giá thành, Cơng ty cần thiết mở tìa khoản 623 để theo dõi khoản mục chi phí sủ dụng cho máy thi công tập hợp vào bên nợ tài khoản 623 – “ chi phí sử dụng máy thi cơng”: 226 BáO CáO THự C TậP Trường thkt —nv hà nội khoa kinh t ế + Khi cơng ty th ngồi máy thi công: TK 111, 112, 331 TK 623 Phải trả CP MTC thuê TK 133 VAT khấu trừ + Khi Công ty tổ chức đội máy thi cơng riêng: TK 334 TK 623 Chi phí nhân cơng TK 152, 153 Chi phí NVL, DC TK 214 Khấu hao máy thi cơng TK 111, 112 Chi phí khác tiền TK 133 227 BáO CáO THự C TậP Trường thkt —nv hà nội khoa kinh t ế Kiến nghị 5: Hạch tốn chi phí khấu hao TSCĐ TSCĐ Công ty lớn nên việc đầu tư sắm trang thiết bị cần phải cân nhắc kĩ Bên cạnh cơng tác khấu hao cần phải trọng Hiện Cơng ty áp dụng phương pháp trích khấu hao tồn tài sản trích khấu hao đưa vào chi phí sản xuất chung TK 627 phân bổ cho cơng trình theo tiêu thức giá trị dự tốn khối lượng hồn thành Theo cách này, việc ghi sổ thực theo bút toán sau: TK 214 TK 627 Phân bổ khấu hao TK 154(CTCT) Kết chuyển Cách hạch toán không theo quy định Để đảm bảo hạch toán theo quy định đảm bảo độ xác cao việc tính giá thành ,cơng ty cần phân loại TSCĐ theo phận sử dụng trích khấu hao theo phận theo cách trích khấu hao bút toán thực sau : TK 214 TK623(CT) Khấu hao thi công TK154(CT) cuối kỳ kết chuyển TK627(CT) Khấu hao máy móc cuối kỳ kết chuyển dùngcho CT TK 624 Khấu hao máy móc cuối kỳ kết chuyển Phận quản lý 228 BáO CáO THự C TậP TK911 Trường thkt —nv hà nội khoa kinh t ế Cách tính khấu hao ,khoản mục chi phí sản xuất giảm xuống đáng kể ,mặt khác chi phí sử dụng máy thi cơng cà chi phí quản lý doanh nghiệp tăng lên Điều có làm cho quy mơ giá thành thay đổi có phản ánh cấu giá thành Ngồi cơng ty thường xác định chi phí sản xuất chung theo hình thức tính tốn trực tiếp chi phí phát sinh,việc tính tốn phức tạp khơng xác theo dự tốn thời kỳ Vì ,cơng ty nên áp dụng phương pháp tập hợp chi phí sản xuất chung cho tồn cơng ty ,đến cuối kỳ tiến hành phân bổ cho công trình theo mức hồn thành so với dự tốn 229 BáO CáO THự C TậP Trường thkt —nv hà nội khoa kinh t ế Kết luận Trong thời gian thực tập 01tháng vừa qua Công ty Cổ phần Thương Mại Xây Dưng VETRACIMEX_Hà Nội Em tạo điều kiện nhiều để nghiên cứu tìm hiểu lý luận thực tiễn cơng việc ngành xây lắp cơng tác kế tốn công ty qua tài liệu, chuyến khảo sát thực tế cơng trình Trong thời gian qua giúp em hiểu rõ kiến thức học trường nhận thức đắn công việc ngành xây lắp công tác kế tốn cơng ty Trong q trình thực tập tốt nghiệp công ty, giúp đỡ tận tình Giáo Trần Thanh Xn, tồn thể chú, anh chị phịng kế tổ chức án Cơng ty Cổ phần Thương Mại Xây Dưng VETRACIMEX_Hà Nội Em hoàn thành chuyên đề thực tập với đề tài ““Hồn thiện cơng tác hạch tốn chi phí sản xuất giá thành sản phẩm xây lắp Công ty Cổ phần Thương Mại Xây Dưng VETRACIMEX_Hà Nội ” Báo cáo thực tập em cố gắng kết hợp kiến thức lĩnh hội nhà trường với thực tiễn cơng tác hạch tốn chi phí sản xuất va tính giá thành sản phẩm cơng ty, sở mạnh dạn đề phương hướng nhằm hoàn thiện việc hạch tốn chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm xây lắp công ty Tuy nhiên hạn chế thời gian tầm hiểu biết chuyên môn có hạn, nên viết chắn khơng tránh khỏi sai sót Em mong nhận ý kiến đóng góp, phê bình thầy giáo, anh chị phịng kế tốn cơng ty để viết em hoàn thiện Một lần em xin bày tỏ lòng biết ơn sâu sắc giúp đỡ tận tình Cô Giáo :Trần Thanh Xuân 230 BáO CáO THự C TậP Trường thkt —nv hà nội khoa kinh t ế Ban lãnh đạo Công ty Cổ phần Thương Mại Xây Dưng VETRACIMEX_Hà Nội cô anh chị phịng kế tốn cơng ty giúp đỡ em hoàn thành chuyên đề tốt nghiệp Em xin chân thành cảm ơn! 231 BáO CáO THự C TậP ... ty? ??………………………… II.4 Chức nhiệm vụ Công ty: ………………….10 Phần II: Hạch Toán Các Nghiệp Vụ Kế Toán Tại Công Ty Cổ Phần Thương Mại VETRACIMEX? ? ?Hà Nội? ??……………………………………………………12 I Những vắn đề chung hạch tốn…………………………………….12... thành phát triển Cơng ty Cổ Phần Thương Mại Xây Dựng VETRACIMEX Hà Nội I - Quá trình hình thành phát triển Công ty: Công Ty Cổ Phần Thương Mại Xây Dựng VETRCIMEX Hà Nội. Được thành lập ngày 28/5/1976,... kế tốn Cơng ty Cổ phần Thương Mại Xây Dựng VETRACIMEX_ Hà Nội Kế toán trưởng Kế toán vật tư hàng hoá Kế toán doanh thu, TSCĐ Kế toán tiền lương BHXH BHYT… Kế toán thuế GTGT Kế toán tiền mặt,ti