Ứng dụng Stata trong xử lý số liệu kế toán phục vụ mục đích quản trị tài chính doanh nghiệp

Mục tiêu của bài viết này là giới thiệu việc sử dụng Stata trong việc phân tích và thống kê số liệu kế toán phục vụ cho mục đích quản trị trong doanh nghiệp. Bài viết sử dụng báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh giả định trong 5 năm để thực hiện việc xứ lý số liệu bằng Stata, từ đó tính toán số liệu dự báo trong tương lai. Bài viết cũng chỉ ra những ưu điểm cũng như hạn chế khi sử dụng Stata trong xử lý số liệu nội bộ của doanh nghiệp.

ỨNG DỤNG STATA TRONG XỬ LÝ SỐ LIỆU KẾ TOÁN PHỤC VỤ MỤC ĐÍCH QUẢN TRỊ TÀI CHÍNH DOANH NGHIỆP ThS.Nguyễn Thị Ngọc Khoa Quản trị, Trường Đại Học Luật TP.HCM TÓM TẮT Mục tiêu viết giới thiệu việc sử dụng Stata việc phân tích thống kê số liệu kế toán phục vụ cho mục đích quản trị doanh nghiệp Bài viết sử dụng báo cáo kết hoạt động kinh doanh giả định năm để thực việc xứ lý số liệu Stata, từ tính tốn số liệu dự báo tương lai Bài viết ưu điểm hạn chế sử dụng Stata xử lý số liệu nội doanh nghiệp Lời nói đầu Số liệu kế tốn đóng vai trị quan trọng việc cung cấp thơng tin để nhà quản trị định Tuy nhiên thân số liệu kế tốn đơn khơng có ý nghĩa, số phải xử lý có phương pháp trở thành số biết nói Chúng ta lấy ví dụ đơn giản sau: doanh thu năm 2019 tỷ đồng, doanh thu năm 2020 1,1 tỷ đồng Bản thân số tỷ đồng 1,1 tỷ đồng đơn liệu thông tin doanh thu cung cấp qua năm Nhưng sử dụng phương pháp so sánh có thơng tin sau: doanh thu năm 2020 cao doanh thu năm 2019 100 triệu đồng, tương ứng với tốc độ tăng lên 10% (tốc độ tăng thêm tính doanh thu tăng thêm năm 2020 so với năm 2019 100 triệu đồng chia cho số liệu doanh thu năm 2019 tỷ đồng) Nhìn vào số liệu chênh lệch này, nhà quản trị đánh giá tình hình thực doanh thu năm 2020 thực tốt so với năm 2019, từ tìm cách nhân tố tác động đến việc tăng lên này, sở đưa định nhằm phát huy nhân tố có lợi hạn chế nhân tố bất lợi Đồng thời, sở cho việc lập kế hoạch hoạt động kinh doanh cho kỳ Trên ví dụ nhỏ việc xử lý số liệu kế toán phương pháp so sánh Chúng ta thực cơng cụ quen thuộc tính tay, tính excel Nhưng tiêu kinh tế có nhiều nhân tố tham gia vào việc tính tốn số liệu công cụ đơn giản không mang lại hiệu cao Do vậy, cần công cụ tốt Hiện nhà phân tích ứng dụng nhiều cơng cụ để xử lý số liệu kế 250 toán dùng phần mềm thống kê EVIEWS, SPSS, R, STATA Mỗi cơng cụ có đặc điểm mạnh riêng Trong viết này, xin đề xuất việc ứng dụng phần mềm Stata vào việc xử lý số liệu kế tốn Bài viết trình bày quy trình xử lý tình cụ thể doanh nghiệp, từ rút thơng tin nhằm giúp nhà quản trị đưa định hoạt động sản xuất kinh doanh Phần mềm Stata doanh nghiệp sử dụng việc phân tích số liệu sử dụng doanh nghiệp cung cấp dịch vụ nghiên cứu, khảo sát thị trường Việc sử dụng Stata cho việc xử lý số liệu phục vụ cho mục đích quản trị nội doanh nghiệp chưa phổ biến doanh nghiệp Việt Nam Thông tin tác giả rút từ quan sát, trao đổi chuyên môn nhóm thuộc lĩnh vực Kế tốn tài chính, Kiểm toán, Thuế Đây lý viết thực nhằm mục đích đề xuất cơng cụ hữu ích cho mục đích quản trị doanh nghiệp Giới thiệu phần mềm Stata Stata phần mềm thống kê phát triển từ năm 1985 StataCorp Tên Stata kết hợp từ “Statistics” “data” Phần mềm chạy Windows, Mac OS X, Unix, Linus Stata phần mềm quen thuộc giới nghiên cứu lĩnh vực kinh tế, xã hội, tài kế tốn : Thông qua việc sử dụng lệnh trực tiếp, Stata cho phép: Quản lý liệu với thao tác lệnh đơn giản; Phân tích thống kê với ưu hồi qui phương pháp ước lượng mạnh dễ sử dụng; Ngoài Stata cho phép thực đồ họa; mô phỏng; hiệu chỉnh chức Stata cho phép sử dụng tạo chương trình phát triển riêng người dùng phần chương trình Chúng ta cài đặt tìm hiểu thơng tin đầy đủ phần mềm qua web http://www.stata.com Ứng dụng phần mềm Stata xử lý số liệu kế toán dự báo 3.1 Giới thiệu tình Bài viết nhằm mục đích thực việc dùng phần mềm Stata để xử lý liệu cung cấp liệu phục vụ cho mục đích quản trị Do vậy, tác giả đưa tình giả định sau: Doanh nghiệp có báo cáo kết hoạt động kinh doanh năm, từ năm 2014 đến 2018 bảng báo cáo đây: Theo http://www.stata.com 251 BẢNG KẾT QUẢ LỢI NHUẬN HOẠT ĐỘNG KINH DOANH CHÍNH Đơn vị tính: triệu đồng Chỉ tiêu Năm 2014 Năm 2015 Năm 2016 Năm 2017 Năm 2018 Doanh thu 20.000 25.000 30.000 35.000 40.000 Giá vốn hàng bán 16.000 18.000 22.000 26.000 30.000 Lợi nhuận gộp 4.000 7.000 8.000 9.000 10.000 Chi phí bán hàng 1.200 2.500 2.500 3.000 3.200 Chi phí quản lý 1.100 2.000 2.150 2.400 2.600 Lợi nhuận hoạt động kinh doanh 1.700 2.500 3.350 3.600 2.600 Doanh nghiệp lập kế hoạch kinh doanh cho năm tiếp theo, từ năm 2019 đến 2021 Kết hợp thông tin kinh tế, xã hội bối cảnh cụ thể mình, doanh nghiệp ước tính lập tiêu tăng doanh thu 10% so với doanh thu năm trước kể từ năm 2019 Doanh nghiệp cần lập báo cáo kết hoạt động kinh doanh cho năm 2019, 2020, 2021 để có sở dự trù chi phí dịng tiền cho giai đoạn 3.2 Xử lý số liệu phần mềm Stata Từ thông tin trên, sau tạo biến nhập liệu vào phần mềm Stata, để giải yêu cầu doanh nghiệp, tác giả thực bước theo trình tự sau:  Bước 1: Chỉ mối quan hệ doanh thu giá vốn hàng bán giai đoạn từ năm 2014 đến 2018  Bước 2: Chỉ mối quan hệ doanh thu chi phí bán hàng giai đoạn từ năm 2014 đến 2018  Bước 3: Chỉ mối quan hệ doanh thu chi phí lý doanh nghiệp giai đoạn từ năm 2014 đến 2018  Bước 4: Xác định doanh thu kế hoạch năm 2019, 2020 2021  Bước 5: Xác định chi phí giá vốn từ 2019 đến năm 2021 theo công thức hồi qui bước  Bước 6: Xác định chi phí bán hàng từ năm 2019 đến năm 2021 theo công thức hồi qui bước  Bước 7: Xác định chi phí quản lý doanh nghiệp từ năm 2019 đến năm 2021 theo công thức hồi qui bước  Bước 8: Lập báo cáo dự toán cho giai đoạn 2019 đến 2021 * Bước 1: Mối quan hệ doanh thu giá vốn Thực lệnh sau: 252 Ta có cơng thức phản ánh mối quan hệ giá vốn hàng bán doanh thu sau: gia_von = 0.72*dt + 800 Như vậy, điều kiện khác không đổi, tăng doanh thu lên đồng, chi phí giá vốn hàng bán tăng thêm 0.72 đồng x đồng doanh thu * Bước 2: Mối quan hệ doanh thu chi phí bán hàng Thực lệnh sau: Ta có cơng thức phản ánh mối quan hệ doanh thu chi phí bán hàng: dt = 9.27*cp_bh + 7018.122 Cơng thức phản ánh mối quan hệ cụ thể sau: điều kiện khác không đổi, tăng chi phí bán hàng lên đồng, doanh thu tăng lên 9.27 đồng Giả sử chi phí bán hàng đồng, doanh thu trung bình 7018.122 + 9.27*1 Để thuận lợi cho việc tính dự báo chi phí bán hàng bước 6, ta xem xét mối quan hệ chi phí bán hàng doanh thu lệnh đây: reg cp_bh dt 253 Ta có cơng thức phản ảnh mối quan hệ sau: cp_hb = 0.09*dt – 220 Như vậy, đồng doanh thu tăng thêm chi phí bán hàng cần 0,09 x đồng doanh thu * Bước 3: Mối quan hệ doanh thu chi phí quản lý doanh nghiệp _ Ta có cơng thức phản ánh mối quan hệ doanh thu chi phí quản lý doanh nghiệp sau: dt = 12.68657*cp_ql + 3992.537 Tương tự Chi phí bán hàng, để thuận tiện việc tính dự tốn chi phí quản lý doanh nghiệp, ta chạy lại lệnh sau: 254 Mối quan hệ biến động doanh thu chi phí quản lý doanh nghiệp thể công thức: cp_ql = 0.068*dt + 10 iả sử doanh thu đồng doanh nghiệp 0.068 10 đồng chi phí quản lý * Bước 4: Xác định doanh thu kế hoạch năm 2019, 2020 2021 Tạo vòng lặp giá trị cho năm 2019, 2020, 2021 (với mức tăng 10% so với năm cũ) Dòng bảng liệu dòng doanh thu (dt) Thực lệnh sau: forvalues i = 18/20 { local j = `i' + gen n_`j' = n_`i'*1.1 } Ta có doanh thu dự tốn sau: n_14 n_15 n_16 n_17 n_18 n_19 n_20 n_21 Doanh thu 20000 25000 30000 35000 40000 44000 48400 53240 * Bước 5: Tính giá vốn (dự báo) cho năm 2019, 2020, 2021 Sử dụng công thức hồi qui bước 1: gia_von = 0.72*dt + 800 Thực lệnh: forvalues i = 19/21 { local dt = n_`i'[1] di 0.72*`dt' + 800 } Kết hiển thị cửa sổ kết chi phí giá vốn hàng bán năm 2019, 2020 2021 tương ứng sau: 32480 35648 255 39132.8 Bước 6: Tính chi phí bán hàng (dự báo) cho năm 2019, 2020, 2021 Sử dụng công thức hôi qui bước 2: cp_hb = 0.09*dt – 220 Thực lệnh: forvalues i = 19/21 { local dt = n_`i'[1] di 0.09*`dt' - 220 } Kết hiển thị cửa sổ kết chi phí bán hàng năm 2019, 2020 2021 tương ứng sau: 3740 4136 4571.6 * Bước 7: Tính chi phí quản lý doanh nghiệp (dự báo) cho năm 2019, 2020, 2021 Sử dụng công thức hôi qui bước 3: cp_ql = 0.068*dt + 10 Thực lệnh: forvalues i = 19/21 { local dt = n_`i'[1] di 0.068*`dt' + 10 } Kết hiển thị cửa sổ kết chi phí quản lý năm 2019, 2020 2021 tương ứng sau: 3002 3301.2 3630.32 * Bước 8: Lập báo cáo dự toán cho giai đoạn 2019 đến 2021 Từ kết tính tốn bước trên, ta lập bảng báo cáo dự toán giai đoạn 2019 – 2021 theo bảng đây: Doanh thu Giá vốn hàng bán Lợi nhuận gộp Chi phí bán hàng Chi phí quản lý Lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh n_14 n_15 n_16 n_17 n_18 n_19 n_20 n_21 20.000 25.000 30.000 35.000 40.000 44.000 48.400 53.240 16.000 18.000 22.000 26.000 30.000 32.480 35.648 39.132,8 4.000 7.000 8.000 9.000 10.000 11.520 12.752 14107.2 1.200 2.500 2.500 3.000 3.200 3.740 4.136 4571.6 1.100 2.000 2.150 2.400 2.600 3.002 3.301,2 3630.32 1.700 2.500 3.350 3.600 2.600 4.778 5314.8 5905.28 Kết dự báo thảo luận Sau thực lệnh để tính tốn số liệu theo yêu cầu có kết theo yêu cầu ban lãnh đạo doanh nghiệp sau: * Báo cáo kết hoạt động kinh doanh dự toán giai đoạn 2019 đến 2021: 256 Doanh thu Giá vốn hàng bán Lợi nhuận gộp Chi phí bán hàng Chi phí quản lý Lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh n_19 44.000 32.480 11.520 3.740 3.002 4.778 n_20 48.400 35.648 12.752 4.136 3.301 5314.8 n_21 53.240 39.133 14107.2 4571.6 3630.32 5905.28 * Các loại chi phí tổng chi phí dự tính qua năm Chỉ tiêu Giá vốn hàng bán Chi phí bán hàng Chi phí quản lý Tổng cộng chi phí n_19 32.480 3.740 3.002 39.222 n_20 35.648 4.136 3.301 43.085 n_21 39.133 4.572 3.630 47.335 Với báo cáo dự toán kết hoạt động kinh doanh trên, nhà quản trị có thơng tin để đánh giá i) ợi nhuận dự toán năm dương ii) ợi nhuận dự tốn năm có xu hướng tăng Đồng thời, mục tiêu nhà quản trị u cầu dự tốn chi phí để có kế hoạch dịng tiền Phần mềm Stata đáp ứng yêu cầu việc phân tích mối quan hệ doanh thu loại chi phí lịch sử để dự báo cho giai đoạn Từ số liệu loại chi phí số liệu tổng cộng loại chi phí tính tốn, nhà quản trị vào sách tín dụng bán hàng mua hàng để ước tính dịng tiền vào, dịng tiền Từ đó, có kế hoạch nguồn tiền cụ thể để thực kế hoạch kinh doanh mà doanh nghiệp đặt tiêu cách chủ động tối ưu nguồn lực mà doanh nghiệp có ua minh họa tình cụ thể thấy việc ứng dụng phần mềm Stata việc phân tích liệu kế tốn có nhiều điểm tích cực thao tác thực dễ dàng, thuận tiện, nhanh chóng; Các tiêu kinh tế định lượng r ràng Phần mềm đáp ứng việc tính tốn liệu với khối lượng quan sát lớn nhu cầu quản trị phức tạp đòi hỏi phản ánh mối quan hệ nhiều tiêu kinh tế lúc Điều quan trọng để đưa định hoạt động kinh doanh doanh nghiệp cách hiệu quả, nhà quản trị cần xem x t cân nh c dựa tổng hòa yếu tố tác động u việc sử dụng phần mềm Stata xử lý liệu kế tốn phục vụ cho quản trị khơng thể phủ nhận Tuy nhiên để đưa Stata vào sử dụng doanh nghiệp hạn chế, đặc biệt doanh nghiệp nhỏ vừa cịn gặp nhiều khó khăn vấn đề nhân quan điểm Một mặt nằm trình độ nhân phận kế tốn quản trị hay phận phân tích tài doanh nghiệp Mặt khác, lãnh đạo doanh nghiệp không đưa yêu cầu liệt vấn đề phân tích liệu cách chuyên nghiệp nâng cao 257 Chính vậy, theo tơi đội ngũ nghiên cứu ứng dụng cầu nối việc kết nối thành tựu nghiên cứu giới nghiên cứu với đối tượng sử dụng thực tiễn hoạt động Kết luận Stata chương trình thống kê mạnh, cơng cụ hữu ích khơng phục vụ cho mục đích nghiên cứu mà hữu ích việc quản lý xử lý liệu Nếu doanh nghiệp khai thác ứng dụng phần mềm cơng cụ phục vụ tốt cho việc phân tích phục vụ mục đích quản trị kinh doanh Bài viết minh họa nội dung nhỏ ứng dụng Stata Mong viết gợi ý hữu ích nhằm giúp doanh nghiệp tiếp cận sử dụng ứng dụng cách phổ biến hiệu hoạt động TÀI LIỆU THAM KHẢO Trần Thị Tuấn Anh 2014) Hướng dẫn thực hành Stata 12, NXB Kinh tế TP HCM Phạm Văn Dược 2015) Phân tích hoạt động kinh doanh, NXB Kinh tế TP HCM 258 ... việc quản lý xử lý liệu Nếu doanh nghiệp khai thác ứng dụng phần mềm công cụ phục vụ tốt cho việc phân tích phục vụ mục đích quản trị kinh doanh Bài viết minh họa nội dung nhỏ ứng dụng Stata. .. dụng phần mềm Stata xử lý số liệu kế tốn dự báo 3.1 Giới thiệu tình Bài viết nhằm mục đích thực việc dùng phần mềm Stata để xử lý liệu cung cấp liệu phục vụ cho mục đích quản trị Do vậy, tác giả... yếu tố tác động u việc sử dụng phần mềm Stata xử lý liệu kế toán phục vụ cho quản trị phủ nhận Tuy nhiên để đưa Stata vào sử dụng doanh nghiệp hạn chế, đặc biệt doanh nghiệp nhỏ vừa gặp nhiều