Kế Toán Xác Định Kết Quả Kinh Doanh Tại Công Ty TNHH SX TM DV XNK Ngọc Minh

Kế Tốn Xác Định Kết Quả Kinh Doanh Tại Cơng Ty TNHH SX TM DV XNK Ngọc Minh GVHD:Huỳnh Xuân Hiệp CHƯƠNG 1: GIỚI THIỆU VỀ CÔNG TY TNHH SX TM DV XNK NGỌC MINH 1.1 Đặc điểm chung: 1.1.1 Tên gọi Địa chỉ: Tên doanh nghiệp: Công ty TNHH SX TM DV XNK NGỌC MINH Trụ sở chính: 8/31 Đường 54, Phường 14, Quận Gò Vấp, TP HCM Điện thoại : 08 6257 0572 Fax : 08 6257 0053 Website: www.inngocminh.com Mã số thuế: 0309300390 Email : lienhe@inngocminh.com 1.1.2 Chức nhiệm vụ: 1.1.2.1 Chức năng: Công ty NGỌC MINH chuyên in ấn, gia công thành phẩm ngành in, dịch vụ thiết kế in ấn trọn gói Cơng ty có nhóm ý tưởng thiết kế với mức độ chun nghiệp trình độ chun mơn cao 1.1.2.2 Nhiệm vụ:  Tuân thủ chủ trương, sách kinh tế, văn hóa, pháp luật Nhà nước  Thực đầy đủ nghĩa vụ ngân sách Nhà nước  Tổ chức xây dựng thực kế hoạch kinh doanh công ty, bảo tồn phát triển vốn kinh doanh cơng ty có hiệu quả, góp phần vào phát triển kinh tế Nhà nước  Chăm lo đời sống vật chất tinh thần cho cán công nhân viên  Luôn đào tạo bồi dưỡng nâng cao nghiệp vụ cán công nhân viên  Nghiên cứu không ngừng sáng tạo nâng cao hiệu hoạt động kinh doanh góp phần vào phát triển kinh tế đất nước 1.2 Tổ chức sản xuất kinh doanh: 1.2.1 Qui trình cơng nghệ: Tại nhà máy công ty, sản phẩm sản xuất thiết bị đại nhà sản xuất hàng đầu giới ngành in Heidelberg, Komori Mitsubishi, bao gồm máy in màu, máy rữa kẽm tự động, máy bế tự động, nhằm đảm bảo chất lượng, độ xác quy cách thời gian sản xuất 1.2.2 Tổ chức sản xuất kinh doanh: SVTT: Vũ Thị Bích Lan Trang: Kế Tốn Xác Định Kết Quả Kinh Doanh Tại Công Ty TNHH SX TM DV XNK Ngọc Minh GVHD:Huỳnh Xuân Hiệp Công ty nhập giấy để in từ cơng ty Viễn Đơng, Tồn Lực, Thanh Giang, Thảo Nhân, Vĩnh Thuận Hưng, Minh Kim Long, Xí nghiệp ngành in Primexco Tuỳ vào loại sản phẩm mà khách hàng đặt in, công ty sử dụng loại giấy phù hợp với yêu cầu khách hàng Có loại giấy dùng để in như: giấy Couche, giấy Couche Matt, giấy Bristol mặt mặt, giấy Ford, giấy Duplex mặt mặt, giấy Ivorry, giấy mỹ thuật loại …… Công ty nhập nguyên vật liệu để in ấn mực loại, kẽm TPS 80 x 103, cao su, sáp pha mực, dầu ăn, bột, loại dung dịch Suftifix, Combosol, EP10, Gumming PP1006, từ công ty ngồi nước Cơng ty nhập nhiên liệu vật tư in dầu, xăng, đá, keo, thùng carton, dây thun … từ công ty nước Cơng ty có hai loại đơn hàng in: đơn hàng trọn gói đơn hàng in gia cơng 1.3 Tổ chức quản lý: 1.3.1 Giới thiệu: Công ty tổ chức quản lý theo mơ hình tập trung, máy quản lý hoạt động công ty độc lập có giám sát Ban Giám Đốc cơng ty 1.3.2 Sơ đồ tổ chức: Ban giám đốc Phòng nhân Phòng kinh doanh Phòng thiết kế Phòng kế tốn 1.3.3 Chức phịng ban: 1.3.3.1 Ban giám đốc:  Giám đốc người đứng đầu công ty, người chịu trách nhiệm cao hoạt động kinh doanh thực kế hoạch công ty, người có quyền định chiến lược điều hành hoạt động công ty chịu trách nhiệm trước pháp luật, người trực tiếp đạo vào phòng ban cơng ty SVTT: Vũ Thị Bích Lan Trang: Kế Tốn Xác Định Kết Quả Kinh Doanh Tại Cơng Ty TNHH SX TM DV XNK Ngọc Minh GVHD:Huỳnh Xuân Hiệp  Phó giám đốc người giải công việc kinh doanh giám đốc vắng, điều hành đạo công việc kinh doanh công ty chịu trách nhiệm trước giám đốc việc phân cơng 1.3.3.2 Phịng kế tốn:  Phải đảm bảo việc ghi chép, phản ảnh xác số có tình hình biến đơng tồn tài sản, nguồn hình thành tài sản doanh nghiệp  Đảm bảo việc tính tốn đầy đủ chi phí sản xuất kinh doanh làm sở cho việc tính giá thành, xác định kết kinh doanh  Sẵn sàng cung cấp chứng từ tài liệu cần thiết, bảng báo cáo tài kết hoạt động sản xuất kinh doanh để phục vụ cho công tác kiểm tra, tham mưu, đánh giá nhà nước, đối tác, chủ nợ, nhà lãnh đạo…  Tham mưu cho cấp biện pháp, giải pháp biện pháp nâng cao hiệu hoạt động kinh doanh  Thủ quỹ: Thu chi tiền khách hàng, cung cấp thông tin tham mưu cho giám đốc sách chủ trương kinh tế, hiệu hoạt động ngành in ấn 1.3.3.3 Phòng nhân sự:  Tổ chức lưu trữ, bảo quản quản lý hồ sơ cán công nhân viên công ty, tham mưu cho giám đốc việc tuyển dụng hay việc, quản lý xếp nhân sự, nghiên cứu xây dựng cấu tổ chức quy chế quản lý lao động  Thực số công việc chế độ nhân viên ký hợp đồng bảo hiểm y tế, bảo hiểm xã hội chế độ sách khác  Thực chức tổ chức máy nhân sự, phân cơng bố trí người, việc, phân cơng chun mơn hóa sâu nhằm đạt hiệu cao 1.3.3.4 Phòng kinh doanh: Xây dựng kế hoạch sản xuất kinh doanh Công ty Quản lý hợp đồng kinh tế  Xây dựng kế hoạch sản xuất kinh doanh ngắn hạn dài hạn Công ty theo định hướng Giám đốc  Xây dựng sách bán hàng, chương trình kế hoạch marketing hàng năm  Tổ chức theo dõi tổng hợp báo cáo kết hoạt động sản xuất kinh doanh công ty hàng tuần, tháng, quý, năm Thiết lập hợp đồng SVTT: Vũ Thị Bích Lan Trang: Kế Tốn Xác Định Kết Quả Kinh Doanh Tại Công Ty TNHH SX TM DV XNK Ngọc Minh GVHD:Huỳnh Xuân Hiệp thuộc nhiệm vụ phân công Cập nhật thông tin vào trang Web Cơng ty 1.3.3.5 Phịng thiết kế  Tạo mẫu in  Thiết kế phim cho in 1.4 Giới thiệu phịng kế tốn 1.4.1 Chức phịng kế tốn: Tổ chức, hướng dẫn thực cơng tác hạch tốn kế tốn tồn Cơng ty theo pháp lệnh kế toán nhà nước Kiểm tra, giám sát chi phí sản xuất kinh doanh Cân đối tài chánh đáp ứng hoạt động sản xuất kinh doanh đầu tư phát triển Tìm phát triển nguồn vốn cho Cơng ty 1.4.2 Nhiệm vụ phịng kế tốn: Tổng hợp kết kinh doanh, lập báo cáo tài chính, phân tích hoạt động SXKD phục vụ cho việc kiểm tra thực mục tiêu Công ty Thực toán quý, tháng, năm tiến độ Phổ biến hướng dẫn thực chế độ, quy định pháp luật Cơng ty kế tốn thống kê tài chánh Kiểm tra, giám sát hoạt động kế tốn đơn vị Kiểm sốt chi phí sản xuất kinh doanh Phân tích hợp lý để tìm giải pháp nhằm giúp đơn vị giảm chi phí, giá thành sản xuất Theo dõi nội dung hợp đồng, điều kiện giá cả, phương thức toán, thực toán theo quy định hợp đồng Theo dõi công nợ Công ty, phản ánh đề xuất kế hoạch thu, chi tiền mặt hình thức tốn khác Tính lương trả cho CBCNV Cơng ty 1.4.3 Tổ chức cơng tác kế tốn: 1.4.3.1.Tổ chức cơng tác kế tốn:  Chính sách kế tốn công ty:  Hiện công ty áp dụng hình thức nhật ký chung để theo dõi nghiệp vụ kinh tế phát sinh  Niên độ kế toán: 01/01 đến ngày 31/12 hàng năm  Đơn vị tiền tệ sử dụng ghi chép sổ sách kế toán: thống VNĐ, ngoại tệ phát sinh hạch toán theo tỉ giá thực tế liên ngân hàng ngân hàng nhà nước Việt Nam thời điểm phát sinh nghiệp vụ  Phương pháp kế toán tài sản cố định: áp dụng tiêu chuẩn tài sản cố định theo định 1062/QĐ/TSTC định số 166/1999/QĐ/BTC ngày 31/12/1999  Phương pháp tính khấu hao: Theo phương pháp đường thẳng  Nguyên tắc đánh giá TSCĐ: Giá thực tế  Phương pháp kế toán hàng tồn kho + Phương pháp hạch toán hàng tồn kho: Kê khai thường xuyên SVTT: Vũ Thị Bích Lan Trang: Kế Toán Xác Định Kết Quả Kinh Doanh Tại Công Ty TNHH SX TM DV XNK Ngọc Minh GVHD:Huỳnh Xuân Hiệp + Phương pháp xác định giá trị hàng tồn kho: Theo phương pháp bình quân gia quyền  Phương pháp tính thuế giá trị gia tăng: Tính theo phương pháp khấu trừ  Hệ thống tài khoản mà công ty sử dụng: Hệ thống tài khoản tài ban hành định số 114TC-QĐ-CĐKT ngày 01/11/1995 với tình hình thực tế phát sinh  Hệ thống chứng từ sổ sách kế tốn: Cơng ty áp dụng tất loại sổ dùng cho hình thức nhật ký chung  Trình tự ghi sổ kế tốn: theo hình thức nhật ký chung Chứng từ gốc Bảng tổng hợp chứng từ gốc Sổ nhật ký chung Sổ nhật ký đặc biệt Sổ Sổ, thẻ kế toán chi tiết Bảng tổng hợp chi tiết Bảng cân đối số phát sinh Báo cáo tài Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng Đối chiếu kiểm tra  Tổ chức lập báo cáo: SVTT: Vũ Thị Bích Lan Trang: Kế Toán Xác Định Kết Quả Kinh Doanh Tại Công Ty TNHH SX TM DV XNK Ngọc Minh GVHD:Huỳnh Xuân Hiệp Căn vào số liệu nghiệp vụ kinh tế phát sinh tháng hạch toán, cuối tháng kế toán lập bảng cân đối kế toán bảng báo cáo kết qủa hoạt động sản xuất kinh doanh tháng để:  Thực nghĩa vụ nộp thuế với nhà nước  Đưa nhận xét, đánh giá khái qt tình hình tài doanh nghiệp  Kịp thời có chỉnh sửa bổ sung sảy sai xót q trình xử lý số liệu phát sinh tháng  Theo dõi hiệu hoạt động sản xuất kinh doanh  Xử lý chứng từ: Căn vào chứng từ gốc tình hình thực tế phát sinh Kế tốn:  Kiểm tra tính hợp pháp chứng từ  Tiến hành hạch toán nghiệp vụ kinh tế phát sinh vào sổ sách có liên quan cách có hệ thống  Luân chuyển chứng từ bảo quản chứng từ Tài khoản sử dụng phương pháp hạch toán ( theo phương kê khai thường xuyên phương pháp khấu trừ thuế GTGT )  Doanh thu bán hàng : TK 511  Chiết khấu thương mại : TK 521  Hàng bán bị trả lại : TK 531  Giảm giá hàng bán : TK 532  Doanh thu hoạt động tài : TK 515  Thu nhập khác : TK 711  Giá vốn hàng bán : TK 632  Chí phí bán hàng : TK 641  Chí phí quản lý doanh nghiệp : TK 642  Chi phí tài : TK 635  Chi phí khác : TK 811  Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp : TK 821  Xác định kết kinh doanh : TK 911  Lợi nhuận chưa phân phối : TK 421  H ệ thống máy tính áp dụng cơng ty: SVTT: Vũ Thị Bích Lan Trang: Kế Tốn Xác Định Kết Quả Kinh Doanh Tại Công Ty TNHH SX TM DV XNK Ngọc Minh GVHD:Huỳnh Xuân Hiệp  Cơng ty tổ chức cơng tác kế tốn phần mềm máy tính Hàng ngày vào chứng từ nghiệp vụ kinh tế phát sinh, kế toán nhập thông tin chứng từ vào phần mềm kế toán phần mềm tự xử lý, truy xuất sổ sách báo cáo theo yêu cầu người sử dụng  Cơng ty có phân quyền truy cập vào phần mềm kế toán cho nhân viên kế toán cách cụ thể Cách thức phân quyền vào vị trí, quyền hạn nhiệm vụ nhân viên  1.4.3.2 Sơ đồ máy kế toán Sơ đồ tổ chức: Kế toán trưởng Kế toán tổng hợp Thủ quỹ Kế toán vật tư Kế tốn cơng nợ Thủ kho Chức cấu tổ chức máy: ■ Kế toán trưởng Chịu trách nhiệm tổ chức máy kế toán, điều hành máy kế tốn cơng ty ký duyệt chứng từ liên quan Thường xuyên kiểm ttra công việc tình hình thực hợp đồng kinh doanh, mua hàng, đơn đốc tốn tiền hàng Tính tốn, xác định kết kinh doanh công ty Hoạch định, tổ chức thực hiện, kiểm soát cải tiến hoạt động Kế Tốn – Tài Công ty theo quy định Luật Kế toán  Xây dựng kế hoạch ngân sách Công ty Thiết lập tiêu chuẩn đánh giá hoạt động tài Cơng ty Thiết lập tiêu chí hoạt động Phịng TC-KT Tổ chức hồn thiện hệ thống kế tốn với chuẩn mực tài kế tốn phù hợp với tình hình hoạt động sản xuất kinh doanh Công ty Luật thuế Tổ chức thiết lập báo cáo quản trị phân tích tình hình hoạt động sản xuất kinh doanh Công ty giai đoạn nhằm tư vấn kịp thời cho BGĐ Phân công trách nhiệm kiểm tra công tác thực cơng việc kế tốn viên SVTT: Vũ Thị Bích Lan Trang: Kế Tốn Xác Định Kết Quả Kinh Doanh Tại Công Ty TNHH SX TM DV XNK Ngọc Minh GVHD:Huỳnh Xuân Hiệp Lập báo cáo doanh thu, báo cáo kết hoạt động kinh doanh theo yêu cầu cấp liên quan Phân tích báo cáo kết kinh doanh, từ tham mưu cho giám đốc việc lựa chọn phương án kinh doanh có hiệu quan Chịu trách nhiệm trước giám đốc pháp luật cơng việc kế tốn ■ Kế tốn tổng hợp Cùng kế tốn trưởng kiểm tra, giám sát, đơn đốc kế tốn viên hồn thành cơng việc giao Hổ trợ phịng quản lý cơng tác kế tốn phịng đơn vị trực thuộc Công ty, thực phần hành kế toán tổng hợp, lập báo cáo kết kinh doanh, báo cáo tài chánh báo cáo khác theo yêu cầu BGĐ Chịu trách nhiệm điều hành ký giấy tờ liên quan đến công việc phịng trưởng phịng vắng, thơng báo lại trưởng phịng giải cơng việc có liên quan, đơn đóc ghi chép thống kế sổ sách kế tốn tất khâu phần hành kế toán Kiểm tra phản ánh kịp thời tồn cần giải kế toán cho BGĐ Thực cải tiến công việc nhằm nâng cao hiệu hoạt động phịng kế tốn Thực nhiệm vụ kế toán tổng hợp: - Theo dõi hạch toán chung Cơng ty chi phí, khấu hao tài sản, cơng cụ, chi phí trích trước, chờ phân bổ để phân bố đơn vị, khoản mục chi phí - Kiểm tra tập hợp số liệu chuẩn bị báo cáo cuối tháng Thống kê báo cáo chi phí hiệu kinh doanh Công ty hàng tháng, quý, năm, phục vụ cho cơng tác trích quỹ lương khoản theo lương hàng tháng quản trị nội : Cuối tháng theo dõi, hạch tóan kết chuyển tài khỏan chi phí, kiểm tra báo cáo đơn vị gởi lên, trích quỹ lương, KPCĐ, BHXH, BHYT, hạch tóan vào giá thành chi phí chờ phân bổ, trích trước, chi phí điện , nước, điện thọai, mặt bằng… Lập báo cáo kết kinh doanh hàng tháng : Báo cáo KQ kinh doanh tháng, lũy kế Phân tích chi phí giá thành sản phẩm - Phân tích tỷ xuất lợi nhuận đơn hàng LD .và đơn hàng GC ■ Kế toán công nợ: Hàng ngày tập hợp phiếu thu, phiếu chi cho công ty, theo dõi khoản phải thu, phải trả công ty Lập bảng kê công nợ đến hạn tốn theo tuần Cuối tháng tổng hợp tình hình thu chi để phản ánh vào sổ tiền mặt, kiểm kê số tiền thu chi đối chiếu số liên quan ■ Kế toán vật tư: SVTT: Vũ Thị Bích Lan Trang: Kế Tốn Xác Định Kết Quả Kinh Doanh Tại Công Ty TNHH SX TM DV XNK Ngọc Minh GVHD:Huỳnh Xuân Hiệp Theo dõi nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ, thành phẩm, công nợ mua nguyên liệu vật tư bao bì Đặt mua hàng vật tư in Lập phiếu nhập phiếu xuất kho của: nguyên liệu, vật tư công cụ dụng cụ Chuẩn bị chuyển hồ sơ công nợ mua hàng đến hạn tốn( PNK,hóa đơn,Bkê số 01,sổ chi tiết cơng nợ, giấy đề nghị tốn) Nhận kiểm tra Phiếu đề xuất, tờ trình nguyên liệu, vật tư Lập bảng kê hàng hóa, dịch vụ mua vào khơng có hóa đơn ( mẫu 01/TNDN) cho nhà cung cấp Kiểm tra hạch toán nguyên vật liệu Lập phiếu nhập – xuất Nhận kiểm tra, đối chiếu xử lý số liệu báo cáo nhập- xuất – tồn của:nguyên liệu,vật tư bao bì, thành phẩm, vật tư ,thành phẩm hàng gửi bán Tính giá thành nguyên vật liệu , vật tư bao bì , thành phẩm Báo cáo tháng nhập xuất tồn nguyên vật liệu, thành phẩm Lập bảng tổng hợp mua hàng khơng hóa đơn phát sinh tháng tồn cơng ty Lập báo cáo thống kê gửi Cục Thống kê Báo cáo Quý, Năm nhập xuất tồn nguyên vật liệu, thành phẩm Tham gia kiểm kê tính kết qủa kiểm kê năm ■ Kế tốn doanh thu tiêu thụ, báo cáo thuế: Theo dõi doanh thu tiêu thụ, lập báo cáo thuế Theo dõi đầu tư chứng khóan, chi phí sản xuất chung phân xưởng, chi phí bán hàng khoản phải thu, phải trả khác Theo dõi kiểm tra hóa đơn tiêu thụ Văn phịng Cơng ty Nhận kiểm tra hóa đơn tiêu thụ xưởng Theo dõi kiểm tra số liệu tiêu thụ phân xưởng, hạch toán doanh thu, chiết khấu thương mại, hàng bán trả lại, giảm giá hàng bán Kiểm tra thuế GTGT đầu vào đầu lập báo cáo Lập báo cáo thuế TNDN thuế thu nhập cá nhân theo quý Thống kê thu nhập CB-CNV Cty tính thuế thu nhập cá nhân người lao động Theo dõi khoản phải thu khác thù lao HĐQT SVTT: Vũ Thị Bích Lan Trang: Kế Tốn Xác Định Kết Quả Kinh Doanh Tại Công Ty TNHH SX TM DV XNK Ngọc Minh GVHD:Huỳnh Xuân Hiệp Theo dõi khoản phải trả khác trả l ãi tiền vay Quỹ hổ trợ IFU , chi phí bảo trì máy móc… Theo dõi khoản chi phí sản xuất chung, chi phí bán hàng Đối chiếu số liệu với Phòng Kinh doanh kết mua bán tháng ■ Kế toán phải thu khách hàng, đầu tư tài Chịu trách nhiệm theo dõi khoản phải thu từ khách hàng, theo dõi đầu tư tài Theo dõi kiểm soát nội dung hợp đồng xây dựng việc chi trả tiền theo hợp đồng Theo dõi đối chiếu công nợ phát sinh đơn vị Công ty Đối chiếu, cập nhật khoản lãi đầu tư tài ■ Thủ quỹ: Thu, chi quỹ tiền mặt Văn Phịng Cơng ty, quỹ Cơng Đồn, Quỹ tương trợ Ghi chép vào sổ quỹ kịp thời xác khoản thu chi ngày Cuối ngày báo cáo tồn quỹ tiền mặt cho Ban Giám Đốc Kế Toán Trưởng Giao dịch với Ngân Hàng Vietcombank tiền gởi, tiền vay, giao nhận chứng từ sổ phụ Ngân hàng… Lập chứng từ : sec rút tiền , giấy nộp tiền vào ngân hàng, giấy nộp thuế, đối chiếu với kế toán toán số liệu : thu – chi – tồn quỹ tiền mặt, số dư tiền gởi ngân hàng ( tiền đồng, ngoại tệ ) số dư nợ vay ngân hàng Kiểm quỹ tiền mặt Thực việc lưu chuyển kịp thời chứng từ, tài liệu đến phần hành sau ( phiếu sau thu, chi xong, bảng lương, bảng kê toán, sổ phụ, chứng từ ngân hàng Lưu trữ bảo quản sổ quỹ tiền mặt văn phịng cơng ty Thu chi tiền có lệnh thu chi có chứng từ hợp lệ quản lý tiền mặt công ty Hàng tháng kiểm tra số tiền thu chi đối chiếu sổ liên quan Đóng thành tập để lưu trư chứng từ thu, chi công ty ■ Thủ kho: Hàng ngày thủ kho nhập xuất vật tư, cập nhật vào thẻ kho Hàng tháng tổng hợp số liệu nhập xuất tồn thẻ kho đối chiếu với kế toán vật tư CHƯƠNG 2: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KẾ TOÁN XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG SẢN XUẤT KINH DOANH 2.1 Khái niệm ý nghĩa: 2.1.1 Khái niệm: 2.1.1.1 SVTT: Vũ Thị Bích Lan Kết hoạt động sản xuất kinh doanh: Trang: 10 Kế Toán Xác Định Kết Quả Kinh Doanh Tại Công Ty TNHH SX TM DV XNK Ngọc Minh GVHD:Huỳnh Xuân Hiệp 3.2 Kế toán giá vốn hàng bán Phải có chữ ký thủ kho, trưởng phịng kinh doanh phó giám đốc, kế tốn sản phẩm phép xuất khỏi công ty 3.2.1 Chứng từ sử dụng  Phiếu xuất kho  Bảng phân bổ giá vốn  Bảng tổng hợp nhập xuất tồn,… 3.2.2 Sổ sách   Sổ tài khoản 632 Sổ chi tiết vật tư – hàng hóa – thành phẩm có liên quan 3.2.3.Phương pháp xuất kho Doanh nghiệp xuất kho theo phương pháp thực tế đích danh 3.2.4 Tài khoản sử dụng Tài khoản 632 “Giá vốn hàng bán” 3.2.5 Một số nghiệp vụ Sau vài nghiệp vụ liên quan đến việc phản ánh giá vốn Công ty Tháng 1,2 năm 2012: Ngày 09/01/2012 xuất kho 1000 bao thư theo phiếu xuất kho 10 Nợ TK 632 450.000 Có TK 155 450.000 Ngày 16/01/2012 xuất kho 35 hộp danh thiếp theo phiếu xuất kho 21 Nợ TK 632 770.000 Có TK 155 770.000 Ngày 08/02/2012 xuất kho 5000 bìa hồ sơ theo phiếu xuất kho 31 Nợ TK 632 6.000.000 Có TK 155 6.000.000 3.2.6 Sổ tài khoản 632 Sổ TK 632: Giá vốn hàng bán Tháng 1, năm 2012 SVTT: Vũ Thị Bích Lan Trang: 39 Kế Tốn Xác Định Kết Quả Kinh Doanh Tại Công Ty TNHH SX TM DV XNK Ngọc Minh CHỨNG TỪ NGÀY SỐ 01/01/2012 03/01/2012 04/01/2012 05/01/2012 09/01/2012 16/01/2012 ………… 07/02/2012 08/02/2012 09/02/2012 14/02/2012 15/02/2012 23/02/2012 29/02/2012 29/02/2012 DIỄN GIẢI GVHD:Huỳnh Xuân Hiệp TK SỐ PHÁT SINH NỢ CÓ ĐƯ PXK – 01 Xuất sản phẩm bán 155 1.200.000 PXK – 04 Xuất sản phẩm bán 155 4.000.000 PXK – 05 Xuất sản phẩm bán 155 1.000.000 PXK – 06 Xuất sản phẩm bán 155 550.000 PXK – 10 Xuất sản phẩm bán 155 450.000 PXK – 21 Xuất sản phẩm bán 155 770.000 ………… …………………… … ………… …………… PXK – 30 Xuất sản phẩm bán 155 30.000 PXK – 31 Xuất sản phẩm bán 155 6.000.000 PXK – 33 Xuất sản phẩm bán 155 1.000.000 PXK – 37 Xuất sản phẩm bán 155 3.200.000 PXK – 38 Xuất sản phẩm bán 155 5.600.000 PXK – 45 Xuất sản phẩm bán 155 1.000.000 PXK - 47 Xuất sản phẩm bán 155 4.420.000 PKC - 03 Kết chuyển GVHB 911 59.500.000 CỘNG PHÁT SINH 59.500.000 59.500.000 DƯ CUỐI KỲ - 3.2.7 Sơ đồ chữ T tài khoản 632 632 155 911 59.500.000 59.500.000 SVTT: Vũ Thị Bích Lan 59.500.000 59.500.000 Trang: 40 Kế Tốn Xác Định Kết Quả Kinh Doanh Tại Công Ty TNHH SX TM DV XNK Ngọc Minh GVHD:Huỳnh Xuân Hiệp 3.3 Kế tốn chi phí bán hàng  Chi phí bán hàng bao gồm:  Chi phí tiền lương khoản trích theo lương ( Cơng ty cung thực hiên khoản trích theo lương theo qui định như: 15% cho bảo hiểm xã hội, 2% cho bảo hiểm y tế 2% cho kinh phí cơng đồn Tổng cộng 19%)  Chi phí dịch vụ mua ngồi: xăng, điện thoại,vận chuyển, bốc dỡ…  Chi phí khấu hao (sử dụng phương pháp khấu hao theo đường thẳng) 3.3.1 Chứng từ sử dụng  Bảng phân bổ tiền lương, bảng phân bổ KHTSCĐ, bảng phân bổ chi phí trả trước, bảng phân bổ vật liệu, công cụ dụng cụ  Các hóa đơn GTGT phận bán hàng, phiếu chi 3.3.2 Sổ sách Sổ tài khoản 641 3.3.3 Tài khoản sử dụng Tài khoản 641 “chi phí bán hàng” 3.3.4 Một số nghiệp vụ Ngày 03/01/2012 xuất bút bi, xấp giấy note lớn xấp giấy note nhỏ theo phiếu xuất 03 Nợ TK 641 29.000 Có TK 153 29.000 Ngày 14/01/2012 chi tiền điện phận bán hàng theo phiếu chi 05 Nợ TK 641 110.000 Nợ TK 133 11.000 Có TK 1111 121.000 3.3.5 Sổ tài khoản 641 Sổ TK 641: Chi phí bán hàng Tháng 1, năm 2012 CHỨNG TỪ NGÀY 03/01/2012 SỐ PXK-03 SVTT: Vũ Thị Bích Lan DIỄN GIẢI Xuất văn phịng TK SỐ PHÁT SINH ĐƯ 153 NỢ 29.000 CÓ - Trang: 41 Kế Tốn Xác Định Kết Quả Kinh Doanh Tại Cơng Ty TNHH SX TM DV XNK Ngọc Minh GVHD:Huỳnh Xuân Hiệp phẩm phục vụ 14/01/2012 PC-05 KHTSCĐ- 29/02/2012 29/02/2012 T02 PC-28 29/02/2012 PKC - 04 phận bán hàng Chi tiền mặt trả tiền 1111 110.000 - Trích KH Camera 214 500.000 - Chi tiền xăng Kết chuyển chi phí 1111 200.000 - điện bán hàng CỘNG PHÁT SINH SỐ DƯ CUỐI KỲ 911 - 839.000 839.000 - 839.000 - 3.3.6 Sơ đồ chữ T tài khoản 641 641 111 911 310.000 839.000 153 29.000 214 500.000 839.000 3.4 839.000 Kế tốn chi phí quản lý doanh nghiệp SVTT: Vũ Thị Bích Lan Trang: 42 Kế Tốn Xác Định Kết Quả Kinh Doanh Tại Công Ty TNHH SX TM DV XNK Ngọc Minh GVHD:Huỳnh Xuân Hiệp Chi phí quản lý doanh nghiệp gồm:  Lương nhân viên quản lý khoản trích theo lương (tương tự phận bán hàng)  Cơng tác phí  Chi phí đồ dùng văn phịng phục vụ cơng tác quản lý doanh nghiệp  Chi phí dịch vụ mua ngồi: điện, nước, điện, …  Chi phí tiếp khách  Trích khấu hao tài sản cố định.( phương pháp khấu hao đường thẳng) 3.4.1 Chứng từ sử dụng  Bảng phân bổ tiền lương, bảng phân bổ KHTSCĐ, bảng phân bổ chi phí trả trước, bảng phân bổ vật liệu, CCDC  Các chứng từ khác có liên quan: phiếu chi, hóa đơn GTGT… 3.4.2 Sổ sách Sổ tài khoản 642 3.4.3 Tài khoản sử dụng Tài khoản 642 “Chi phí quản lý doanh nghiệp” 3.4.4 Một số nghiệp vụ Phiếu chi 03 ngày 11/01/2012 trả tiền nước uống cho doanh nghiệp MKiTech Nợ TK 642 24.000 Nợ TK 133 2.400 Có TK 1111 26.400 Phiếu chi 05 ngày 15/01/2012 chi phí tiếp khách Giám Đốc Nợ TK 642 500.000 Nợ TK 133 50.000 Có TK 1111 550.000 Tính lương tháng cho phận quản lý doanh nghiệp Nợ TK 642 6.545.000 Có TK 334 5.500.000 Có TK 338 1.045.000 3.4.5 Sổ tài khoản 642 Sổ TK 642: Chi phí quản lý doanh nghiệp Tháng 1, năm 2012 CHỨNG TỪ DIỄN GIẢI TK SỐ PHÁT SINH SVTT: Vũ Thị Bích Lan Trang: 43 Kế Tốn Xác Định Kết Quả Kinh Doanh Tại Cơng Ty TNHH SX TM DV XNK Ngọc Minh NGÀY 11/01/2012 15/01/2012 29/01/2012 16/02/2012 29/02/2012 SỐ PC – 03 PC – 05 KHTSCĐ Chi tiền nước uống Chi phí tiếp khách Trích KH loại -T03 máy văn phịng PC – 09 Chi tiền nước uống Bảng TL Tính lương tháng GVHD:Huỳnh Xuân Hiệp ĐƯ 111 111 NỢ 24.000 500.000 CÓ - 214 2.093.000 - 111 24.000 - 6.545.000 - 334, – T02 338 ………… ………… ……………………… …… Kết chuyển chi phí 29/02/2012 PKC - 05 911 quản lý doanh nghiệp CỘNG PHÁT SINH DƯ CUỐI KỲ 3.4.6 ………… ………… - 10.045.000 10.045.000 10.045.000 - Sơ đồ chữ T tài khoản 642 642 SVTT: Vũ Thị Bích Lan Trang: 44 Kế Tốn Xác Định Kết Quả Kinh Doanh Tại Cơng Ty TNHH SX TM DV XNK Ngọc Minh 111 GVHD:Huỳnh Xuân Hiệp 911 4.407.000 214 10.045.000 2.093.000 334, 338 6.545.000 10.045.000 3.5 10.045.000 Kế tốn doanh thu hoạt động tài chi phí hoạt động tài Là cơng ty chuyên lĩnh vực in ấn nên hoạt động tài khơng phát sinh thường xun cơng ty, chủ yếu lãi ngân hàng, chênh lệch ngoại tệ 3.5.1 Kế tốn doanh thu hoạt động tài 3.5.1.1 Chứng từ sử dụng Giấy báo có ngân hàng khoản lãi nhận 3.5.1.2 Sổ sách Sổ tổng hợp tài khoản 515 3.5.1.3 Tài khoản sử dụng Tài khoản 515 “Doanh thu hoạt động tài chính” SVTT: Vũ Thị Bích Lan Trang: 45 Kế Tốn Xác Định Kết Quả Kinh Doanh Tại Công Ty TNHH SX TM DV XNK Ngọc Minh GVHD:Huỳnh Xuân Hiệp 3.5.1.4 Một số nghiệp vụ Ngày 28/02/2012 nhận giấy báo có 25/02 ngân hàng Á Châu việc thu tiền lãi ngân hàng Nợ TK 1121 479.000 Có TK 479.000 Ngày 28/02/2012 nhận giấy báo có 26/02 ngân hàng Á Châu việc có lãi đánh giá lại tỷ giá cuối kỳ Nợ TK 1122 525.000 Có TK 515 525.000 3.5.1.5 Sổ tài khoản 515 Sổ TK 515: Doanh thu hoạt động tài Tháng 1, năm 2012 CHỨNG TỪ NGÀY SỐ GBC28/02/2012 25/2 GBC28/02/2012 26/2 29/02/2012 PKC - 06 DIỄN GIẢI Thu tiền lãi ngân hàng Đánh giá lại tỷ giá cuối kỳ Kết chuyển doanh thu hoạt động tài CỘNG PHÁT SINH DƯ CUỐI KỲ TKĐƯ SỐ PHÁT SINH NỢ CÓ 112 - 479.000 112 - 525.000 911 1.004.000 - 1.004.000 - 1.004.000 - 3.5.1.6 Sơ đồ chữ T tài khoản 515 515 SVTT: Vũ Thị Bích Lan Trang: 46 Kế Tốn Xác Định Kết Quả Kinh Doanh Tại Cơng Ty TNHH SX TM DV XNK Ngọc Minh 911 GVHD:Huỳnh Xuân Hiệp 112 1.004.000 1.004.000 1.004.000 1.004.000 3.5.2 Kế toán chi phí hoạt động tài 3.5.2.1 Chứng từ sử dụng Giấy báo nợ ngân hàng 3.5.2.2 Sổ sách Sổ tài khoản 515 3.5.2.3 Tài khoản sử dụng Tài khoản 515 “Chi phí hoạt động tài chính” 3.5.2.4 Một số nghiệp vụ Ngày 28/02/2012 nhận giấy báo nợ 15/02 ngân hàng Á Châu việc trả lãi vay Nợ TK 635 420.000 Có TK 112 420.000 3.5.2.5 Sổ tài khoản 635 Sổ TK 635: Chi phí hoạt động tài Tháng 1, năm 2012 CHỨNG TỪ NGÀY CT SỐ CT 28/02/2012 GBN-26/2 29/02/2012 PKC - 07 DIỄN GIẢI Chi tiền trả lãi vay Kết chuyển chi phí hoạt động tài CỘNG PHÁT SINH SVTT: Vũ Thị Bích Lan TK SỐ PHÁT SINH ĐƯ NỢ CÓ 112 420.000 - 911 - 420.000 420.000 420.000 Trang: 47 Kế Toán Xác Định Kết Quả Kinh Doanh Tại Công Ty TNHH SX TM DV XNK Ngọc Minh DƯ CUỐI KỲ GVHD:Huỳnh Xuân Hiệp - - 3.5.2.6 Sơ đồ chữ T tài khoản 635 635 112 911 420.000 420.000 3.6 420.000 420.000 Kế toán xác định kết kinh doanh 3.6.1 Tài khoản sử dụng Tài khoản 911 “Xác định kết kinh doanh” 3.6.2 Xác định kết kinh doanh ● Kết chuyển doanh thu bán hàng Nợ TK 511: 93.355.818 Có TK 911: 93.355.818 ● Kết chuyển giá vốn hàng bán: Nợ TK 911: 59.500.000 Có TK 632: 59.500.000 ● Kết chuyển chi phí bán hàng: Nợ TK 911: 839.000 Có TK 641: 839.000 ● Kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp Nợ TK 911: 10.045.000 Có TK 642: 10.045.000 ● Kết chuyển doanh thu hoạt động tài Nợ TK 515: 1.004.000 Có TK 911: 1.004.000 ● Kết chuyển chi phí hoạt động tài Nợ TK 911 420.000 Có TK 635 420.000 SVTT: Vũ Thị Bích Lan Trang: 48 Kế Tốn Xác Định Kết Quả Kinh Doanh Tại Công Ty TNHH SX TM DV XNK Ngọc Minh GVHD:Huỳnh Xuân Hiệp  Xác định lãi lỗ = (93.355.818 + 1.004.000) – (420.000 + 59.500.000 + 839.000 + 10.045.000) = 23.555.818  Thuế thu nhập doanh nghiệp = 23.555.818 * 25% =5.888.955 Trong kỳ doanh nghiệp tiến hành tạm nộp thuế thu nhập doanh nghiệp Nợ TK 821: 5.888.955 Có TK 3334: 5.888.955 Cuối kỳ kết chuyển 911 Nợ TK 911: 5.888.955 Có TK 821: 5.888.955  Lợi nhuận = 23.555.818 – 5.888.955 = 17.666.863 Nợ TK 911 : 17.666.863 Có TK 421: 17.666.863 3.6.3 Sổ tài khoản 911 Sổ TK 911: Xác định kết kinh doanh Tháng 1, năm 2012 CHỨNG TỪ DIỄN GIẢI SỐ PHÁT SINH TK ĐƯ NỢ CÓ 511 - 93.355.818 515 - 1.004.000 635 420.000 - NGÀY SỐ 29/02/2012 PKC02 29/02/2012 PKC06 29/02/2012 PKC07 29/02/2012 PKC03 Kết chuyển doanh thu bán hàng Kết chuyển doanh thu hoạt động tài Kết chuyển chi phí hoạt động tài Kết chuyển giá vốn hàng bán 29/02/2012 PKC04 Kết chuyển chi phí bán hàng 29/02/2012 PKC05 Kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp 642 10.045.000 29/02/2012 PKC06 Kết chuyển chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp 821 SVTT: Vũ Thị Bích Lan 632 59.500.000 - 641 - 839.000 - 5.888.955 Trang: 49 Kế Toán Xác Định Kết Quả Kinh Doanh Tại Công Ty TNHH SX TM DV XNK Ngọc Minh 31/12/2008 PKC07 Kết chuyển lãi GVHD:Huỳnh Xuân Hiệp 421 17.666.863 CỘNG PHÁT SINH 94.359.818 94.359.818 DƯ CUỐI KỲ 3.6.4 - - - Sơ đồ chữ T tài khoản 911 911 632 511 59.500.000 SVTT: Vũ Thị Bích Lan 93.355.818 Trang: 50 Kế Tốn Xác Định Kết Quả Kinh Doanh Tại Công Ty TNHH SX TM DV XNK Ngọc Minh 635 GVHD:Huỳnh Xuân Hiệp 515 420.000 1.004.000 641 839.000 642 10.045.000 821 5.888.955 421 17.666.863 94.359.818 94.359.818 CHƯƠNG 4: NHẬN XÉT VÀ KIẾN NGHỊ 4.1 Nhận xét - Với mơ hình doanh nghiệp sản xuất vừa nhỏ, doanh nghiệp sử dụng hình thức Nhật ký chung phù hợp với đặc điểm cơng ty Cơng tác tổ chức kế tốn khoa học hợp lý SVTT: Vũ Thị Bích Lan Trang: 51 Kế Tốn Xác Định Kết Quả Kinh Doanh Tại Cơng Ty TNHH SX TM DV XNK Ngọc Minh GVHD:Huỳnh Xuân Hiệp - Tổ chức vận dụng chứng từ kế toán theo chế độ chuẩn mực kế toán qui định Với hình thức tổ chức kế tốn tập trung tất chứng từ, tài liệu, sổ sách kế toán tập trung lưu trữ phịng kế tốn 4.2 Kiến nghị Vì cơng ty theo dõi doanh thu chi phí theo đơn hàng nên việc tính giá thành cho đơn hàng chưa xác Khi xuất vật tư cho xưởng in, phòng kẽm, tổ thành phẩm có vật tư giấy kẽm TPS 80*103 kế toán hạch toán vào chi phí ngun vật liệu trực tiếp, cịn vật tư như: mực in, nước máng, dung dịch làm ẩm substifix, bột khô, sáp pha mực, dầu ăn, sữa rửa kẽm, thuốc lỏng EP10, keo phủ gumming PP1006, xút tẩy kẽm, đá,… nguyên vật liệu chính, phụ để hồn thành sản phẩm in ấn Do công ty chưa lập bảng định mức vật tư rõ ràng cho sản phẩm in nên nguyên vật liệu in hạch tốn vào tài khoản chi phí sản xuất chung, đến cuối kỳ kế tốn tổng chi phí sản xuất chung phân bổ cho đơn hàng theo tỷ lệ mà kế tốn tính đưa Đơn hàng trọn gói thường có tỷ lệ cao đơn hàng gia cơng, đến tính giá thành việc xác định lời lỗ đơn hàng không xác lắm, kế tốn tính giá trị kinh doanh lời lỗ chung cho kỳ kế toán, riêng với đơn hàng độ xác chưa khả quan Trong vật tư trên, mực in ngun vật liệu có chi phí phát sinh nhiều nhất, cần sai sót nhỏ cách tính tốn giá thành sản phẩm in ấn làm cho đơn hàng khó xác định rõ xác lợi nhuận lời lỗ bao nhiêu, tính kinh doanh theo kết chung chung mà Theo ý kiến em, ban giám đốc công ty nên phân công nhân viên chun nhiệm vụ tính tốn định mức vật tư cho sản phẩm Điều giúp ích nhiều cho máy kế tốn sau này, kế toán vào định mức vật tư để xuất vật tư tính giá thành sản phẩm in ấn xác hơn, kế tốn khơng cần phải sử dụng tỷ lệ đơn hàng để tính giá thành Khi công ty áp dụng định mức vật tư, việc định khoản hạch toán sau: Nợ TK 621 ( chi tiết cho đơn hàng ) Có TK 152 Cơng ty giảm cơng đoạn định khoản vào Nợ TK 627 Có TK 152 xuất vật tư in cho xưởng in, đến cuối kì kế tốn khơng phải làm tiếp cơng đoạn phân bổ chi phí sản xuất chung cho đơn hàng để tính giá thành sản phẩm in Như công ty giảm phần công việc cho phịng kế tốn, giúp nhiều việc tổ chức cơng tác kế tốn Trên vài ý kiến nhận xét kiến nghị em với mong muốn việc vận hệ thống tài khoản kế tốn cơng ty tốt Với tính chất sơ lược khái SVTT: Vũ Thị Bích Lan Trang: 52 Kế Toán Xác Định Kết Quả Kinh Doanh Tại Công Ty TNHH SX TM DV XNK Ngọc Minh GVHD:Huỳnh Xuân Hiệp quát, em hy vọng ý kiến phù hợp với tình hình tổ chức kế tốn công ty kết kinh doanh công ty ngày đạt hiệu cao SVTT: Vũ Thị Bích Lan Trang: 53